Ví dụ: Có tài liệu chi phí vật liệu để sản xuất sản phẩm tại một doanh nghiệp như trong bảng sau: Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch TH-KH Số lượng SP (cái) 1.000 1.200 + 200 Mức tiêu hao VL (kg) 10 9,5 - 0,5 Đơn giá VL (1000đ) 50 55 + 5 Yêu cầu 1. Xác định đối tượng phân tích 2. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng Bài làm 1. Xác định đối tượng phân tích - Gọi Q: chi phí vật liệu o a: nhân tố kl SP o b: nhân tố mức tiêu hao VL o c: nhân tố dơn giá vật liệu - Ta có: Q 1 = a 1 b 1 c 1 = 627.000 Q 0 = a 0 b 0 c 0 = 500.000 - Và ∆Q = Q 1 – Q 0 = +127.000 2. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng 2.1 Ảnh hưởng bởi nhân tố số lượng sản phẩm ∆a = a 1 b 0 c 0 - a 0 b 0 c 0 = +100.000 2.2 Ảnh hưởng bởi nhân tố mức tiêu hao VL ∆b = a 1 b 1 c 0 - a 1 b 0 c 0 = - 30.000 2.3 Ảnh hưởng bởi nhân tố đơn giá VL ∆c = a 1 b 1 c 1 - a 1 b 1 c 0 = +57.000 3. Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng 3.1 Nhân tố làm tăng chi phí vật liệu:+ 157.000 - SL SP: 100.000 - ĐGVL: 57.000 3.2 Nhân tố làm giảm CPVL: -30.000 - MTHVL: 30.000 Cộng +127.000 Bài 2: Nhân tố Ký hiệu Đơn vị tính Kế hoạch Thực hiện KL Tiêu thụ x Tấn 200 250 Suất Lnhuận y 1000đ/tấn 40 38 Yêu cầu 1. Xác định đối tượng phân tích 2. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng Bài làm 1. Xác định đối tượng phân tích - Gọi F là lợ nhuận - Ta có F 1 = x 1 .y 1 = 250 x 38 = 9.500 F 0 = x 0 .y 0 = 200 x 40 = 8.000 - Vậy đối tượng phân tích là: ∆F = F 1 - F 0 = 9.500 – 8.000 = + 1.500 2. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng 2.1 Ảnh hương bởi nhân tố số lượng sản phẩm (x) ∆x = x 1 .y 0 - x 0 .y 0 = +2.000 2.2 Ảnh hương bởi nhân tố suất lợi nhận (y) ∆y = x 1 .y 1 - x 1 .y 0 = -500 3. ∆x + ∆y = ? . cầu 1. Xác định đối tượng phân tích 2. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng Bài làm 1. Xác định đối tượng phân tích - Gọi Q: chi phí vật liệu o a: nhân tố kl SP o. 40 38 Yêu cầu 1. Xác định đối tượng phân tích 2. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng Bài làm 1. Xác định đối tượng phân tích - Gọi F là lợ nhuận - Ta có F 1