- - LUẬN VĂN “Kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ doanh nghiệp Công ty Cổ phần Khống sản cơng nghiệp Đại Trường Phát" MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, YÊU CẦU QUẢN LÝ VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN NVL – CCDC 1.1Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NLVL 1.2Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý CCDC 1.3Nhiệm vụ kế toán NVL – CCDC 2.PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NVL – CCDC 2.1Phân loại NVL – CCDC 2.2Đánh giá NVL – CCDC 3.KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL – CCDC .10 3.1Chứng từ sổ kế toán sử dụng .10 3.2Các phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC 10 4.KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP XUẤT KHO NVL – CCDC 14 4.1Theo phương pháp kê khai thường xuyên .14 4.2Theo phương pháp kiểm kê định kỳ .22 5.MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP KHÁC VỀ NVL – CCDC .24 5.1Kế tốn phân bổ chi phí mua NVL - CCDC xuất kho .24 5.2Thuế đầu vào TK 133 25 5.3Kế toán NVL - CCDC thừa thiếu 25 CHƯƠNG II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ Ở ĐƠN VỊ THỰC TẬP - CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN VÀ CƠNG NGHIỆP ĐẠI TRƯỜNG PHÁT 28 1.KHÁI QUÁT SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY CP KS&CN ĐẠI TRƯỜNG PHÁT 28 1.1QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY .28 1.2THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU - CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY VÀ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NVL CCDC CỦA CÔNG TY 35 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG NVL - CCDC TẠI CÔNG TY CP KS&CN ĐẠI TRƯỜNG PHÁT 73 3.1 BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HOẠT ĐỘNG ĐANG NGHIÊN CỨU 73 3.1.1 Nhận xét chung công tác kế tốn cơng ty CP KS&CN Đại Trường Phát 73 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn NVL – CCDC cơng ty CP KS&CN Đại Trường Phát 73 3.2 NHỮNG Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL - CCDC TẠI CƠNG TY CP KS&CN ĐẠI TRƯỜNG PHÁT 74 LỜI MỞ ĐẦU Hiện nước ta hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, sau gia nhập Tổ chức thương mại giới ảnh hưởng lớn mạnh Điều buộc doanh nghiệp Việt Nam cần phải chuẩn bị thích ứng tốt với mơi trường cạnh tranh bình đẳng khơng khó khăn Muốn tồn phát triển sản phẩm làm doanh nghiệp phải đáp ứng nhu cầu thị hiếu khách hàng, sản phẩm phải đảm bảo chất lượng, có giá thành phù hợp với túi tiền người tiêu dùng Để hạ giá thành sản phẩm có nhiều yếu tố liên quan, yếu tố quan trọng cấu thành nên sản phẩm ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ chiếm tỷ lệ lớn giá thành sản phẩm Hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ hợp lý, sử dụng tiết kiệm nhiên liệu mục đích, kế hoạch có ý nghĩa quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh Trong trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ chặt chẽ khoa học cơng cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập xuất, dự trữ, bảo quản sử dụng thúc đẩy việc cung cấp đồng loại vật liệu cần thiết cho sản xuất, đảm bảo tiết kiệm vật liệu, giảm chi phí vật liệu, tránh hư hỏng mát… góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh, đặc biệt quản lý sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, yếu tố quan trọng, có ý nghĩa định đến sống doanh nghiệp Trong thời gian học tập trường, với tầm quan trọng ý nghĩa với mong muốn học hỏi thân muốn đóng góp ý kiến kết hợp lý luận thực tiễn nên em chọn đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp” Công ty Cổ phần Khống sản cơng nghiệp Đại Trường Phát Báo cáo gồm ba phần: Chương I: Cơ sở lý luận đề tài Chương II: Thực trạng vấn đề Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Chương III: Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ, biện pháp nâng cao hiệu quản lý sử dụng NVL - CCDC công ty Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn cô giáo Đỗ Thị Hải, phịng kế tốn cơng ty nhiệt tình bảo truyền đạt kiến thức để em học tập hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập Tuy nhiên trình học tập, nghiên cứu tham khảo tài liệu, chắn em không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì em mong nhận giúp đỡ góp ý kiến từ phía Q thầy bạn lớp Đồng Hới, ngày 10 tháng 02 năm 2009 SVTH: Phạm Đăng Duy CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, YÊU CẦU QUẢN LÝ VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN NVL – CCDC 1.1Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NLVL 1.1.1Khái niệm Nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng chủ yếu cho trình chế tạo sản phẩm Giá trị nguyên liệu vật liệu thường chiếm tỷ lệ cao giá thành sản phẩm 1.1.2Đặc điểm Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, trình tham gia vào hoạt động kinh doanh bị tiêu hao toàn bộ, biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất, giá trị vật liệu chuyển dịch hết lần vào giá trị sản phẩm làm Nguyên vật liệu không hao mòn dần tài sản cố định Nguyên vật liệu xếp vào tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu có nhiều loại khác nhau, bảo quản phức tạp Nguyên vật liệu thừờng nhập xuất hàng ngày khơng tổ chức tốt cơng tác quản lý hạch toán vật liệu gây lãng phí mát Yêu cầu quản lý NLVL Phải vào chứng từ, vào loại sổ sách chi tiết, từ thời điểm nhập xuất tồn kho Tăng cường công tác đối chiếu, kiểm tra, xác định số liệu sổ kế toán thực tế nhằm ngăn chặn tượng tiêu cực Định kỳ phải kiểm tra sổ tồn kho kho hàng, phân xưởng sản xuất nhằm điều chỉnh kịp thời tình hình nhập xuất, để cung cấp nguyên vật liệu cần 1.2Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý CCDC 1.2.1Khái niệm Công cụ dụng cụ tư liệu lao động không đủ giá trị thời gian sử dụng quy định cho tài sản cố định 1.2.2Đặc điểm Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất giữ hình thái vật chất ban đầu Khi tham gia vào q trình sản xuất, CCDC bị hao mịn dần, giá trị CCDC chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất kinh doanh Do cần phân bổ dần giá trị CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh 1.2.3Yêu cầu quản lý CCDC Công cụ dụng cụ có nhiều thứ, nhiều loại kho hay dùng phận phân xưởng, không theo dõi quản lý chặt chẽ CCDC gây thất thốt, lãng phí Cơng cụ dụng cụ dùng cho sản xuất kinh doanh, cho thuê… phải theo dõi vật giá trị sổ kế toán chi tiết theo đối tượng sử dụng Để tổ chức tốt việc quản lý công cụ dụng cụ cần phải có kho tàng để bảo quản cơng cụ dụng cụ cần thiết để cân, đo, đong, đếm xác Xây dựng định mức dự trữ cho laọi CCDC kho cho mức tối đa tối thiểu để đảm bảo cho sản xuất Tránh tình trạng thừa thiếu vật tư xác định rõ CCDC khâu thu mua, dự trữ sử dụng 1.3Nhiệm vụ kế toán NVL – CCDC 1.3.1Nhiệm vụ kế toán NVL Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển, bảo quản, nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu số lượng, chất lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm cung cấp kịp thời đầy đủ cho trình sản xuất kinh doanh Áp dụng đắn phương pháp hạch toán Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, nhập – xuất kho nguyên vật liệu định mức tiêu hao Áp dụng ngững biện pháp cụ thể nhằm theo dõi kịp thời biến động NVL kho để doanh nghiệp tránh bị động trình cung cấp NVL cho sản xuất kinh doanh 1.3.2Nhiệm vụ kế tốn CCDC Phản ánh xác, trung thực tình hình cơng cụ dụng cụ có biến động tăng giảm loại CCDC đơn vị Xuất dùng cho đối tượng sử dụng để có kế hoạch phân bổ chi phí hợp lý Thường xuyên kiểm tra việc quản lý sử dụng công cụ dụng cụ đơn vị nhằm kéo dài thời gian sử dụng, tiết kiệm chi phí tránh mát 2.PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NVL – CCDC Nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ có nhiều loại khác thường xun biến động Mỗi loại có tính chất lý hóa khác nhau, mục đích sử dụng, cách bảo quản khác Vì để quản lý chặt chẽ NVL, CCDC đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh ổn định liên tục cần phải phân loại chúng 2.1Phân loại NVL – CCDC 2.1.1Phân loại NVL Hiện có nhiều cách phân loại nguyên vật liệu mà cách chủ yếu phân loại theo tác dụng q trình sản xuất Theo cách phân loại NVL phân loại sau: Nguyên vật liệu chính: loại vật liệu bị biến biến đổi hình dạng tính chất chúng sau sản xuất Trong trình chế biến sản xuất để cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu sản phẩm cơng nghiệp nông nghiệp khai thác từ tự nhiên chưa qua khâu chế biến công nghiệp như: sắt, thép, cát, đá… Vật liệu phụ: loại vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất Chủ yếu sử dụng kết hợp với vật liệu để nâng cao chất lượng sản phẩm để đảm bảo cho tư liệu lao động hoạt động bình thường Căn vào vai trò tác dụng vật liệu phụ q trình sản xuất Vật liệu phụ có ba loại: Vật liệu phụ kết hợp với vật liệu để cấu thành thực thể sản phẩm vecni để đánh bóng đồ gỗ, thuốc nhuộm để nhuộm vải… Vật liệu phụ làm thay đổi chất lượng vật liệu sut để tẩy trắng bột giấy… Vật liệu phụ sử dụng để đảm bảo cho trình sản xuất dược thuận tiện liên tục dầu mỡ tra vào máy… Nhiên liệu: thứ tạo nhiệt than, củi gỗ, xăng, dầu… Phụ tùng thay thế: phụ tùng cần dự trữ để sửa chữa, thay phụ tùng máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, cơng cụ, dụng cụ sản xuất Vật liệu thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu, thiết bị phục vụ cho việc lắp đặt cơng trình xây dựng bao gồm: thiết bị cần lắp, không cần lắp, cơng cụ, khí cụ kết cấu Phế liệu: bao gồm vật liệu bị loại từ trình sản xuất lý tài sản cố định, công cụ dụng cụ… bán ngồi để thu hồi vốn (VD: mạt cưa, sắt thép vụn…) Để thuận tiện tránh nhầm lẫn công tác quản lý kế toán vật liệu số lượng giá trị loại vật liệu, sở phân loại nhóm, thứ, xác định thống tên gọi loại vật liệu, nhãn hiệu, quy cách vật liệu, đơn vị đo lường, giá hạch toán loại vật liệu SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Loại vật tư: KÝ HIỆU Nhóm Ký hiệu: 152… Danh điểm NVL Tên nhãn hiệu, quy cách NVL Đơn vị tính Đơn giá hạch tốn Ghi 2.1.2Phân loại CCDC Căn vào mục đích, cơng dụng cơng cụ dụng cụ + Công cụ dụng cụ lưu động + Dụng cụ đồ nghề + Dụng cụ quản lý + Dụng cụ quản lý, bảo hộ lao động + Lán trại tạm thời Các bao bì dùng để đựng hàng hóa, vật liệu công tác quản lý, công cụ dụng cụ chia: + Cơng cụ dụng cụ + Bao bì ln chuyển + Đồ dùng cho th Ngồi ra, chia CCDC dùng CCDC kho 2.2Đánh giá NVL – CCDC Tính giá nguyên vật liệu dùng tiền biểu thị giá trị vật liệu theo nguyên tắc định Một nguyên tắc hạch toán vật liệu phải ghi sổ vật liệu theo giá thực tế 2.2.1Đánh giá NVL – CCDC nhập kho Tùy theo trường hợp nhập kho mà giá thực tế NVL – CCDC xác định: Trường hợp NVL – CCDC mua Giá thực Giá mua Chi phí Thuế nhập tế nhập = ghi + thu + (nếu kho hóa đơn mua có) - Các khoản giảm giá (nếu có) Trường hợp NVL – CCDC tự chế biến Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế NVL – CCDC xuất chế biến + Các chi phí chế biến phát sinh Trường hợp NVL – CCDC th ngồi gia cơng chế biến Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế xuất kho + Chi phí vận chuyển + Chi phí gia cơng Trường hợp NVL – CCDC góp vốn liên doanh Giá thực tế nhập kho = Giá thống hai bên góp vốn Trường hợp NVL – CCDC ngân sách nhà nước cấp Giá thực tế nhập kho = Giá thị trường thời điểm giao nhận Trường hợp NVL – CCDC thu nhặt từ phế liệu thu hồi đánh giá theo giá thực tế (giá có thuế tiêu thụ giá ước tính) 2.2.2Đánh giá NVL – CCDC xuất kho Để tính giá vật liệu xuất kho sử dụng, kế tốn sử dụng bốn cách sau đây: Phương pháp 1: Phương pháp bình qn gia quyền Có thể tính theo giá thực tế bình quân cuối tháng giá thực tế bình quân sau lần nhập Giá nhập bình quân = Trị giá thực tế vật tư + tồn đầu kỳ Số lượng vật tư tồn + đầu kỳ Tổng giá thực tế vật tư nhập kỳ Tổng số lượng vật tư nhập kỳ Do đó: Giá trị thực tế xuất kho = Đơn giá thực tế bình quân x Số lượng xuất kỳ Phương pháp 2: Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Theo phương pháp này, xuất kho, tính theo đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ, sau đến đơn giá lần nhập trước xong tính theo đơn giá lần nhập sau Do đơn giá vật liệu kho cuối kỳ đơn giá vật liệu nhập lần nhập cuối Sử dụng phương pháp giá trị vật liệu mua vào ngày tăng vật liệu tồn kho có giá trị lớn, chi phí vật liệu giá thành sản phẩm thấp lãi gộp tăng lên Phương pháp 3: Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Theo phương pháp này, xuất kho tính theo đơn giá lần nhập cuối cùng, sau đến đơn giá lần nhập trước Do mà đơn giá vật liệu kho cuối kỳ đơn giá lần nhập đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ Phương pháp 4: Phương pháp giá thực tế đích danh Phương pháp áp dụng cho trường hợp cụ thể nhận diện loại mặt hàng theo hóa đơn đơn vị có loại mặt hàng có giá trị lớn Theo phương pháp giá thực tế vật liệu xuất kho thuộc lơ hàng tính theo đơn giá nhập thực tế lơ hàng 3.KẾ TỐN CHI TIẾT NVL – CCDC 3.1Chứng từ sổ kế toán sử dụng 3.1.1Chứng từ Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên kiểm kê vật tư Thẻ kho 3.1.2Sổ kế toán sử dụng Sổ chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ Bảng cân đối nhập xuất, tồn kho 3.2Các phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC 3.2.1Phương pháp thẻ song song Về nguyên tắc: Ở kho theo dõi vật liệu mặt số lượng thẻ kho, phận kế toán theo dõi NVL – CCDC mặt số lượng giá trị sổ kế toán chi tiết NVL – CCDC Trình tự ghi chép: Ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép, hàng ngày chứng từ nhập xuất kho vật liệu thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Sau nghiệp vụ nhập, xuất lại tính số tồn kho thẻ kho Mỗi chứng từ ghi vào thẻ kho dòng Cuối ngày định kỳ thủ kho tiến hành phân loại chứng từ sau ghi vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn chứng từ nhập, xuất kho phịng kế tốn Thủ kho ln đối chiếu số tồn kho thẻ kho thực tế tồn kho kho Cuối tháng tiến hành khóa thẻ kho, xác định số tồn kho loại vật liệu để đối chiếu với sổ kế tốn Nếu có sai sót phải tìm nguyên nhân điều chỉnh kịp thời Ở phịng kế tốn: Sau hàng hóa đơn về, công ty lập phận kiểm nghiệm vật tư, phận kiểm nghiệm quy cách hàng hóa kế tốn viết phiếu nhập Cơng ty CP KS&CN Đại Trường Phát Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới Số: 10/03 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Căn BBKN số 10/03 ngày 05 tháng 10 năm 2008 phận kiểm nghiệm Ban kiểm nghiệm gồm có: Ơng: Nguyễn Vũ Tình Đại diện bên nhận Ơng: Dương Thanh Quang Đại diện bên giao Đã kiểm nghiệm loại: Số lượng STT Tên, quy cách vật liệu Dàn giáo MS ĐVT Bộ Chứng từ Đúng QC Không QC Ý kiến ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng quy cách Bên giao Bên nhận Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới PHIẾU NHẬP KHO Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 153 Số: 10/03 Họ tên người giao: Nguyễn Vũ Tình Theo BBKT số 10/03 ngày 05 tháng 10 năm 2008 BPKT Nhập kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo STT MS ĐVT Số lượng Đơn giá Có TK 111 Thành tiền Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Dàn giáo Chứng từ Bộ Thực nhập 1 4.450.00 4.450.000 Tổng cộng 4.450.000 Số tiền chữ: Bốn triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ (Ký, ghi rõ họ tên, đóng tên) dấu) 2/ Ngày 05/10: Cơng ty nhập kho lô hàng nhà máy may ShangBei Vietnam, vào phiêu kiểm nghiệm, lô hàng trừ vào số tiền ứng trước Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới Số: 10/04 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Căn BBKN số 10/03 ngày 05 tháng 10 năm 2008 phận kiểm nghiệm Ban kiểm nghiệm gồm có: Ông: Nguyễn Vũ Tình Đại diện bên nhận Ông: Nguyễn Thị Giang Đại diện bên giao Đã kiểm nghiệm loại: Số lượng STT Tên, quy cách vật liệu Quần áo bảo hộ nam Quần áo bảo hộ nữ MS ĐVT Bộ Bộ Chứng từ 55 Đúng QC 55 Không QC 0 Ý kiến ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng quy cách Bên giao Bên nhận Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới PHIẾU NHẬP KHO Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 153 Số: 10/04 Họ tên người giao: Nguyễn Thị Giang Có TK 111 Theo BBKT số 10/03 ngày 05 tháng 10 năm 2008 BPKT Nhập kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo Số lượng Tên nhãn hiệu, quy STT MS ĐVT Chứng Thực Đơn giá Thành tiền cách vật tư từ nhập Quần áo bảo hộ nam Bộ 55 55 125.000 6.875.000 Quần áo bảo hộ nữ Bộ 8 120.000 960.000 Tổng cộng 7.835.000 Số tiền chữ: Bảy triệu tám trăm ba mươi lăm ngàn đồng chẵn Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên, đóng (Ký, ghi rõ họ tên) dấu) 3/ Ngày 05/10: phiếu đề nghị xuất vật tư phận thi cơng cơng trình, kế tốn lập phiếu xuất kho Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Số 03/10 Họ tên: Đoàn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật cơng trình Lý xuất: Phục vụ thi công GĐ STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư ĐVT Số lượng Xe rùa Cái 10 Bay Cái 12 Máy trộn bê tông Cái Người đề nghị Kế tốn Cơng ty CP KS&CN Đại Trường Phát Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Nợ TK 242 Nợ TK: 142 Số: 10/03 Có TK: 153 Họ tên người nhận: Đoàn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật cơng trình Lý xuất: Phục vụ thi công GĐ Xuất kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo STT Tên nhãn hiệu, quy MS ĐVT cách vật tư Xe rùa Bay Máy trộn bê tông Tổng cộng Cái Cái Cái Số lượng Chứng Thực từ xuất 10 10 12 12 1 Đơn giá Thành tiền 135.000 17.000 5.000.000 1.350.000 204.000 5.000.000 6.554.000 Số tiền chữ: Sáu triệu năm trăm năm mươi bốn ngàn đồng chẵn Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên, đóng (Ký, ghi rõ họ tên) dấu) 4/ Ngày 08/10: nhận giấy yêu cầu xuất giàn giáo loại phân bổ 10 tháng kế tốn lập phiếu xuất kho Cơng ty CP KS&CN Đại Trường Phát Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Ngày 08 tháng 10 năm 2008 Số 06/10 Họ tên: Đồn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật cơng trình Lý xuất: Phục vụ thi công GĐ STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Dàn giáo lớn Người đề nghị ĐVT Bộ Số lượng Kế tốn Cơng ty CP KS&CN Đại Trường Phát Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới PHIẾU XUẤT KHO Ngày 08 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 142 Số: 10/06 Có TK: 153 Họ tên người nhận: Đồn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật cơng trình Lý xuất: Phục vụ thi công GĐ Xuất kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo STT Tên nhãn hiệu, quy MS ĐVT cách vật tư Dàn giáo lớn Tổng cộng Bộ Số lượng Chứng Thực từ xuất 1 Số tiền chữ: Sáu triệu trăm ngàn đồng chẵn Người lập Người giao Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn giá Thành tiền 4.100.000 4.100.000 4.100.000 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Năm 2008 Tài khoản: 153 Tên quy cách: Bay Chứng từ Số Ngày Diễn giải Tồn đầu kỳ Xuất dùng cho thi công 10/03 05/10 Cộng tháng 10 Tồn kho cuối tháng Sổ có trang Ngày mở sổ ĐVT: Cái Nhập TK Đơn giá ĐƯ Số lượng 17.000 142 17.000 Người lập Thành tiền Xuất Số lượng Thành tiền 12 12 204.000 204.000 Kế toán trưởng Tồn Số lượng 50 38 38 38 Giám đốc Thành tiền 850.000 646.000 646.000 646.000 Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Năm 2008 Tài khoản: 153 Tên quy cách: Xe rùa Chứng từ Số Ngày 10/03 05/10 Cộng tháng 10 Tồn kho cuối tháng Diễn giải Tồn đầu kỳ Xuất dùng cho thi công Sổ có trang Ngày mở sổ Cơng ty CP KS&CN Đại Trường Phát ĐVT: Cái Nhập TK Đơn giá ĐƯ Số lượng Thành tiền 135.000 142 135.000 0 Người lập Xuất Số lượng Thành tiền 10 10 Kế toán trưởng 1.350.000 1.350.000 Tồn Số lượng 30 20 20 20 Giám đốc Thành tiền 4.050.000 2.700.000 2.700.000 2.700.000 Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tài khoản: 153 Tháng 10 năm 2008 STT Tên vật tư Xe rùa Bay Máy trộn bê tông Cộng Tồn đầu kỳ Loại Số Thành tiền lượng 153 30 4.050.000 153 50 850.000 153 15.000.000 x 92.520.000 Nhập kỳ Số Thành tiền lượng 0 0 0 x 15.253.000 Người lập Xuất kỳ Số Thành tiền lượng 10 1.350.000 12 204.000 5.000.000 x 58.925.000 Kế toán trưởng ĐVT: đồng Tồn cuối kỳ Số Thành tiền lượng 20 2.700.000 38 646.000 10.000.000 x 53.060.000 Giám đốc Đối với trường hợp xuất công cụ dụng cụ loại phân bổ nhiều lần, kế tốn tiến hành nhập vào bảng phân bổ cơng cụ dụng cụ Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ ĐVT: đồng STT Ghi Có TK Ghi Nợ TK (Đối tượng sử dụng) TK 154 - chi phí SXKD dở dang TK 642 - chi phí QLDN TK 142 - chi phí trả trước ngắn hạn TK 242 - chi phí trả trước dài hạn TK TK 153 Giá thực tế Giá hạch toán TK 142 TK 242 Ghi 1.025.000 510.000 6.550.000 5.000.000 Cộng tháng Ngày 30 tháng 10 năm 2008 Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Căn chứng từ nhập xuất, kế tốn lập chứng từ ghi sổ Cơng ty CP KS&CN Đại Trường Phát Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới Mẫu S02b-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 22 tháng 10 năm 2008 Chứng từ Số Ngày 10/03 05/10 10/04 05/10 Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) Số: CT03/10 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Mua nhập kho CCDC 153 111 4.450.000 Mua nhập kho CCDC 153 111 7.835.000 Cộng 12.285.000 Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Ghi Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới Mẫu S02b-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 22 tháng 10 năm 2008 Chứng từ Số Ngày 10/03 05/10 Trích yếu 10/06 Xuất kho CCDC Cộng 08/10 Xuất kho CCDC Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) Số: CT04/10 Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 242 153 5.000.000 142 153 1.554.000 142 153 4.100.000 10.654.000 Ghi Kế tốn trưởng (Ký, ghi họ tên) Cơng ty CP KS&CN Đại Trường Phát Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới SỔ CÁI Tháng 10 năm 2008 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Số hiệu: 153 ĐVT: đồng Ngày Chứng từ ghi Diễn giải Số Ngày sổ Số dư đầu kỳ 22/10 CT03/10 22/10 Mua nhập kho CCDC 22/10 CT04/10 22/10 Xuất kho CCDC sử dụng Tổng cộng phát sinh Số dư cuối tháng 10 Số tiền TK ĐƯ Nợ Có Ghi 23.160.000 111 12.285.000 242 142 5.000.000 5.654.000 Người lập Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2008 Chứng từ ghi sổ Số Ngày CT03/10 22/10 CT04/10 29/10 Cộng tháng Số tiền Chứng từ ghi sổ Số Ngày 12.285.000 10.654.000 Cộng tháng Số tiền CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG NVL - CCDC TẠI CÔNG TY CP KS&CN ĐẠI TRƯỜNG PHÁT 3.1 BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HOẠT ĐỘNG ĐANG NGHIÊN CỨU 3.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty CP KS&CN Đại Trường Phát Qua hai tháng thực tập công ty CP KS&CN Đại Trường Phát, em tìm hiểu đối chiếu kiến thức học nhà trường với thực tế cơng tác kế tốn cty, qua em hiểu thêm giúp em nhận thức đầy đủ thêm kiến thức tài kế tốn doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn cơng ty nói riêng Bộ máy kế tốn phịng kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung phân tán Với mơ hình tổ chức máy kế tốn hoạt động phù hợp với quy mô phạm vi hoạt động công ty Việc phân công nhiệm vụ phận kế toán rõ ràng, cụ thể phù hợp với chuyên môn nhân viên.Vì cơng tác kế tốn thực có hiệu Nhìn chung cơng ty tổ chức máy kế tốn phù hơp với quy mơ, đặc điểm hoạt động sản xuất đơn vị Đồng thời cơng ty có đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn cao, ln nghiên cứu nắm bắt kịp thời, nhanh chóng sách, thay đổi cơng tác kế tốn để ngày hoàn thiện phù hợp với yêu cầu quản lý đặc điểm kinh tế nước ta hiên 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn NVL – CCDC công ty CP KS&CN Đại Trường Phát 3.1.2.1 Ưu điểm Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức cách hợp lý Việc dự trữ, bảo quản, cung ứng, sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cơng ty có hiệu Qúa trình mua NVL – CCDC công ty thực nghiêm túc Khi vật tư cơng ty có kiểm tra mẫu mã, quy cách số lượng theo quy định đảm bảo cho nhập kho đưa thẳng vào trực tiếp sản xuất Khi phận có nhu cầu sử dụng phải làm giấy đề nghị xuất vật tư nhằm tránh tượng sử dụng lãng phí, khơng mụch đích Nhờ mà ban lãnh đạo công ty quản lý tốt Ở phịng kế tốn, kế tốn vật tư mở sổ sách đầy đủ theo dõi tình hình biến động loại vật tư vè số lượng lẫn chất lượng, giá trị Các chứng từ sổ sách có liên quan đến NVL – CCDC lưu giữ hợp lý nên dễ kiểm tra bảo quản Cuối kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu sổ sách thủ kho nhằm tìm sai sót để kịp thời sữa chữa khắc phục Công ty sử dụng phương pháp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Nó dáp ứng yêu cầu việc theo dõi tình hình tăng giảm NVL – CCDC thời điểm nào, phù hợp với yêu cầu công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng Công ty xuất kho NVL – CCDC theo phương pháp bình quân gia quyền đầu kỳ, độ xác phương pháp tương đối trường hợp giá thị trường biến động mạnh mẽ gây bất cập Về hình thức kế tốn áp dụng, cơng ty áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ hệ thống tài khoản hành Bộ tài Do việc theo dõi biến động vật tư thuận lợi Trong việc hạch toán chi tiết, công ty áp dụng phương pháp thẻ song song giúp cho việc hạch tốn xác đầy đủ 3.1.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm trên, công ty tồn cần phải khắc phục Việc nhập kho NVL - CCDC số trường hợp tiết kiệm được, cơng ty nên tận dung, hạn chế việc nhập kho mà xuất thẳng cho cơng trình thi cơng, tiết kiệm khoản chi phí vận chuyển bốc dỡ nhiều lần 3.2 NHỮNG Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL - CCDC TẠI CƠNG TY CP KS&CN ĐẠI TRƯỜNG PHÁT Trong sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp muốn mang lại hiệu tối đa cần phải giảm chi phí từ khâu bắt đầu khâu kết thúc chu kỳ sản xuất kinh doanh Đối với công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng vậy, cần phải giảm chi phí từ bắt đầu thi công công trình hồn thành bàn giao, cơng trình đảm bảo chất lượng, kỹ thuật Trong đo chi phí NVL - CCDC ba yếu tố cấu thành nên giá sản phẩm Để thực điều cần phải tiến hành đồng tất khâu từ thu mua, dự trữ, bảo quản, đưa vào ản xuất Hiện hàng hóa thị trường phong phú đa dạng, nhà cung cấp nhiều, cạnh tranh bình đẳng, cơng ty cần lựa chọn nhà cung cấp đảm bảo chất lượng, giá cả, giảm chi phí vận chuyển, phù hợp với điều kiện tốn cơng ty Khi dự trữ NVL - CCDC không nên dự trữ q nhiều, phải tính tốn thời gian dự trữ cho phù hợp, tránh trường hợp ứ đọng vốn công ty đảm bảo tiến độ thi công công trình Để phục vụ nhu cầu quản lý kiểm sốt ci phí chặt chẽ, đặc điểm sản xuất nên NVL - CCDC công ty có nhiều chủng loại, khối lượng nghiệp vụ kế tốn lớn, phức tạp Chính mà doanh nghiệp cần ghi chép Sổ Danh Điểm Vật Tư Về vấn đề sổ sách ghi sổ, công ty có nhiều nghiệp vụ phát sinh cơng ty CP KS&CN Đại Trường Phát, theo em để tiện cho việc vào sổ giảm khối lượng chứng từ ghi sổ, công ty nên sử dụng loại bảng sau “Bảng kê ghi Nợ (Có) tài khoản ” Căn vào bảng kế tốn xây dựng kế hoạch nhập xuất NVL - CCDC hợp lý ... cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp? ?? Cơng ty Cổ phần Khống sản công nghiệp Đại Trường Phát Báo cáo gồm ba phần: Chương I: Cơ sở lý luận đề tài Chương II: Thực trạng vấn đề Công ty CP KS&CN Đại Trường. .. nên sản phẩm ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ chiếm tỷ lệ lớn giá thành sản phẩm Hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ hợp lý, sử dụng tiết kiệm nhiên liệu. .. KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU - CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY VÀ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NVL CCDC CỦA CÔNG TY 35 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ BIỆN PHÁP