Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU Bán hàng là công đoạn cuối cùng để hoàn vốn cho công ty sau nhiều khâu đầu tư và sản xuất. Bán hàng còn là một công việc thể hiện phong cách và là hoạt động thường xuyên phải vận
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP LỜI NÓI ĐẦU Nước ta phải trải qua hai chiến tranh chống lại xâm lược thực dân Pháp đế quốc Mỹ, nên công xây dựng kinh tế đất nước nước ta phải trải qua giai đoạn khó khăn Trước năm 1986, có lãnh đạo Đảng Nhà nước, kinh tế nước ta có thay đổi đáng kể, nước ta xóa bỏ kinh tế quan liêu bao cấp chuyển sang KTTT mở có quản lý Đảng Nhà nước Việt nam bước thực cơng nghiệp hố- đại hố đất nước theo định hướng XHCN giành nhiều thành tựu quan trọng, giúp cho Việt nam hịa nhập với xu phát triển kinh tế chung giới Trong KTTT khơng có chế độ bao cấp, đòi hỏi doanh nghiệp phải tự chủ trước hoạt động mình, doanh nghiệp phải tự lấy thu bù chi tức phải tự lấy thu nhập bù đắp cho chi phí bỏ mang lại lợi nhuận Để đứng vững KTTT có cạnh tranh gay gắt không ngừng lớn mạnh, doanh nghiệp phải trú trọng đến tất khâu trình sản xuất kể từ bỏ vốn đến thu vốn nhằm không ngừng phấn đấu tiết kiệm hạ chi phí tăng LN cho doanh nghiệp Để đạt mục đích đó, doanh nghiệp cần phải động, sáng tạo để phù hợp với KTTT, đồng thời phải có phương hướng, biện pháp quản lý phù hợp HTKT công cụ quản lý thiếu quản lý KTTC doanh nghiệp sản xuất Qua trình thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty 19/5 Bộ Công an Bằng kiến thức học giúp đỡ tận tình Ban giám đốc, phịng ban, đặc biệt phịng Tài - Kế tốn Cơng ty giúp tơi hồn thành báo cáo Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn nên vấn đề đưa báo cáo thuộc phạm vi hoạt động Công ty Do vậy, có vấn đề chưa phản ánh hết hoạt động Công ty, Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP em mong nhận đóng góp thầy, giáo mơn, với cơ, phịng kế tốn để báo cáo thực tập tốt nghiệp tốt hơn, phong phú lý luận thiết thực với thực tế Nội dung báo cáo thực tập gồm phần: Phần I: Tổng quan Công ty May 19/5 - Bộ Cơng an Phần II: Tình hình tổ chức cơng tác tài Cơng ty May 19/5 Bộ Cơng an Phần III: Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty May 19/5 - Bộ Cơng an Phần IV: Tình hình phân tích kinh doanh Công ty May 19/5 - Bộ Công an KẾT LUẬN Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY MAY 19/5 - BỘ CÔNG AN I SƠ LƯỢC QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY MAY 19/5 - BỘ CÔNG AN Tên doanh nghiệp: Công ty May 19/5 - Bộ Công an Tên giao dịch: Garment Company N0 - 19/5 Trụ sở chính: Thanh Xuân Bắc - Thanh Xuân - Hà Nội Vào cuối năm 80 đầu năm 90, kinh tế chuyển từ chế tập trung bao cấp sang chế thị trường có điều tiết Nhà nước, lực lượng Công an nhân dân vốn Nhà nước bao cấp hoàn toàn vật cấu lại theo hướng giảm dần mặt vật, tăng tỷ lệ hóa để đơn vị mua sắm, trang bị Mặt khác, yêu cầu xếp lại tổ chức, công tác giảm biên chế tạo sức ép giải việc làm cho số cán chiến sỹ dư dơi tồn lực lượng em cán chiến sỹ khơng có việc làm, đồng thời địi hỏi trang bị ngày quy đại, Bộ Công an nghiên cứu, đề xuất Chính phủ chấp thuận cho đời số đơn vị, số loại hình sản xuất nội ngành lực dư thừa tham gia sản xuất kinh doanh mang tính đặc thù, trước hết để đảm bảo nhu cầu công tác nội ngành lực dư thừa tham gia sản xuất kinh doanh phục vụ kinh tế đất nước tự trang trải phần kinh phí Cơng ty May 19/5 đời hồn cảnh trải qua giai đoạn phát triển sau đây: Giai đoạn I: Năm 1988, xí nghiệp may 19/5 Xí nghiệp sản xuất trang phục (tiền thân XN2), tiền thân Công ty May 19/5, thành lập theo định Bộ trưởng Bộ Nội vụ (nay Bộ Công an), Tổng cục Hậu cần Công an Nhân dân quản lý Thời gian đầu, quy mô nhỏ, lực hạn chế, hai xí nghiệp cung đáp ứng phần cầu Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ngành Sau đó, quan tâm đạo, tạo điều kiện khuyến khích từ lãnh đạo Bộ, lãnh đạo Tổng cục Hậu cần, xí nghiệp bước phát triển, quy mô mở rộng, vốn bổ sung, máy móc thiết bị bước đại, đội ngũ cán quản lý công nhân củng cố nâng cao trình độ chun mơn, tay nghề; chất lượng sản phẩm nâng cao Tỷ trọng sản phẩm may mặc trang phục cho ngành tăng lên khơng ngừng chiếm uy tín thị trường Giai đoạn II: Do yêu cầu công tác xếp lại tổ chức, hợp lý hóa doanh nghiệp Nhà nước nói chung ngành cơng an nói riêng thực Nghị định số 388/HĐBT Hội đồng Bộ trưởng (nay Chính phủ), xí nghiệp may 19/5 Xí nghiệp sản xuất trang phục thành lập lại theo định số 302/QĐ - BNV (H11), 310QĐ Giai đoạn III: Ngày 26/10/1996, Bộ trưởng Bộ Nội vụ (nay Bộ Công an) ký Quyết định số 727/QĐ-BNV (H11) thành lập Công ty May 19/5 sở hợp xí nghiệp (xí nghiệp may 19/5 xí nghiệp sản xuất trang phục) Theo việc đảm bảo quân trang cho lực lượng Cơng an Nhân dân có doanh nghiệp thống nhất, quy mô đảm nhận nhu cầu ngành có vị trí tương đối vững thị trường Tuy nhiên, sở vật chất cịn hạn chế nên Cơng ty chưa đáp ứng toàn nhu cầu trang phục cho tồn ngành Giai đoạn IV: Để khắc phục tình trạng đảm bảo cho thống quân phục tồn ngành, Bộ Cơng an thấy cần thiết phải nâng cấp Công ty May 19/5 lên quy mô lớn mặt, sau Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, ngày 23/11/1999, Bộ trưởng Bộ Công an ký Quyết định số 736/1999 - QĐ - BCA(X13) việc chuyển đổi DNNN Công ty May 19/5 tổ chức Công ty May 19/5 chuyển sang DNNN hoạt động cơng ích làm nhiệm vụ sản xuất, cung cấp trang phục nhu yếu phẩm trực tiếp phục vụ ngành Công an Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Quy mô sản xuất Công ty May 19/5 mở rộng vào năm 2000 sáp nhập thêm xí nghiệp Phương Nam (XN3) phía Nam với quy mơ sản xuất tương đương xí nghiệp phía Bắc vào năm 2003 sáp nhập thêm phân xưởng xí nghiệp Bơng Hồng phía Nam II CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY MAY 19/5 - BỘ CƠNG AN Cơng ty May 19/5 - Bộ Cơng an doanh nghiệp Nhà nước hoạt động cơng ích trực thuộc Tổng cục Hậu cần Bộ Cơng an có nhiệm vụ: - Sản xuất, gia công hàng quân trang ngành như: quần áo quân phục, giày, mũ, cấp hiệu, cúc hàm, ba lô, tuyn, chùm võng, quần áo mưa - Sản xuất, gia công quần áo phạm nhân - Sản xuất, gia công hàng may mặc tham gia thị trường phục vụ dân sinh tham gia xuất Bộ giao hạn ngạch Do đó, hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty mang tính trị, khơng mang tính cạnh tranh doanh nghiệp phải đối mặt Ban đầu Công ty sản xuất phần sản phẩm Ngành, đến Công ty gần đáp ứng toàn nhu cầu sản phẩm Ngành Dự kiến năm 2004, Công ty đáp ứng 100% sản phẩm Ngành Cho đến nay, doanh thu sản xuất hàng thị trường chiếm số nho tổng doanh thu Cơng ty Ví dụ năm 2003 doanh thu hàng thị trường 25 tỷ đồng chiếm 30% tổng doanh thu Công ty May 19/5 doanh nghiệp Nhà nước với chức sản xuất sản phẩm quân trang ngành Công an theo quy trình cơng nghệ khép Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP kín từ khâu nguyên vật liệu đến sản xuất sản phẩm Sản phẩm gồm nhiều loại: - Sản phẩm gia công: giá thành sản phẩm không bao gồm giá vật tư (vải khuy kim loại Cục chủ quản cấp) - Sản phẩm toàn bộ: giá thành sản phẩm bao gồm: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, chi phí nhân cơng, Chi phí sản xuất chung Sản phẩm gia công: quần áo thu đông, quần áo xuân hè, quần áo phạm nhân , số sản phẩm may mặc toàn bộ: mũ kêpi, mũ cứng, cấp hiệu, tuyn, ba lô kalavat, vỏ chăn với hệ thống chuyên dụng lượng sản phẩm tương đối lớn số lượng phong phú mẫu mã, chủng loại thống quy đổi thống thành sản phẩm tiêu chuẩn sở hàng may đo (sỹ quan) hàng cỡ số (hạ sỹ quan): Ví dụ: + Bộ áo xuân hè Hạ sỹ quan nam cỡ số: hệ số 1,00 + Mũ kê pi : hệ số 0,4 + Mũ cứng : hệ số 0,25 Riêng sản phẩm giày da, dây lưng, bao súng không quy đổi theo hệ số tiêu chuẩn mà tính theo số thực tế phát sinh III ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY MAY - BỘ CÔNG AN Từ Công ty hoạt động theo tiêu kế hoạch, đến Công ty May 19/5 vững vàng ứng phó với biến động chế mới, sản phẩm công ty chấp nhận có chỗ đứng thị trường, sản xuất vào ổn định, kinh doanh có lợi nhuận, hoàn thành nghĩa vụ Nhà nước, người lao động có việc làm Có ngày hôm cố gáng, nỗ lực cao tập thể CBCNV Công ty Nhưng không dừng đó, Cơng ty May 19/5 tiếp tục phấn đấu nhằm đạt bước phát triền để sản phẩm Công ty không Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP dừng lại nước mà vươn thị trường khu vực Trong qúa trình đó, Cơng ty khơng phải khơng có khó khăn, thuận lợi định Do đó, Cơng ty cần phải tận dụng hội khắc phục tồn để đạt hiệu cao + Thuận lợi: - Cơng ty có vị trí thuận lợi cho HĐSXKD Nằm trung tâm, nơi động thành phố Cơng ty có điều kiện tương đối tốt để giao dịch kinh doanh, vận chuyển nguyên vật liệu, hàng hóa cho Cơng ty dễ dàng đẩy mạnh công tác sản xuất tiêu thụ sản phẩm - Công tác nhập nguyên vật liệu Công ty thực tương đối dễ dàng Đối với số loại vật liệu khác phải ngoại nhập chế mở cửa Nhà nước ta nên công tác nhập diễn tương đối dễ dàng - Cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân lành nghề, giàu kinh nghiệm, đội ngũ lãnh đạo có trình độ tâm huyết với Cơng ty luyện, thử thách qua nhiều năm, người Đảng, sẵn sàng đồng cam cộng khổ với Cơng ty tìm hướng giải quyết, khắc phục khó khăn để thực tốt mục tiêu Cơng ty + Khó khăn: Bên cạnh thuận lợi sẵn có, Cơng ty cịn số khó khăn chủ yếu sau: - Khó khăn thuộc vấn đề thị trường Mặc dù, số năm gần đây, sản phẩm Cơng ty tìm chỗ đứng thị trường Việt nam song khả tiêu thụ chưa cao Sản phẩm may sẵn Việt nam vốn khơng phải sản phẩm có tiếng sản phẩm may sẵn nước Ngày nay, người Việt nam ngày có xu hướng ưa dùng đồ hàng ngoại nhập Cho dù, hàng ngoại nhập có chất lượng hàng Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Việt nam, khác có nhãn mác Chính điều làm cho sản phẩm Cơng ty gặp nhiều khó khăn khâu tiêu thụ - Khó khăn Công ty thiếu vốn đầu tư Là doanh nghiệp nhà nước có quy mơ nhỏ, Cơng ty hoạt động chủ yếu dựa vào vốn ngân sách cấp nguồn vốn tự bổ sung Việc huy động vốn từ bên ngồi khó phức tạp Thiếu vốn đầu tư Cơng ty từ khó khăn đến khó khăn khác, từ việc mua sắm đầu vào việc tổ chức tiêu thụ sản phẩm Thiếu vốn làm cho Công ty chậm đổi công nghệ máy móc thiết bị Tuy TSCĐ Cơng ty tình trạng phát huy hiệu tốt so sánh với doanh nghiệp ngành thị trường tài sản Cơng ty tình trạng lạc hậu, cần đổi liên tục để tạo sản phẩm có chất lượng cao mẫu mã có đa dạng, giá hợp lý nhằm mục tiêu chiến thắng cạnh tranh Từ khó khăn thuận lợi phân tích trên, vấn đề cấp thiết đặt cho Cơng ty tìm phương pháp giải đề giải pháp cụ thể, tính khả thi nhằm tận dụng tiềm năng, hội, vượt qua thử thách, khắc phục khó khăn, đẩy mạnh cơng tác tiêu thụ, tăng doanh thu tiêu thụ sản phẩm Để tiến hành HĐSXKD cần thiết phải có yếu tố bản, tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Trong hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty có xu mẫu mốt ln thay đổi theo thị hiếu người tiêu dùng So với doanh nghiệp khác khối lượng hàng xuất Công ty chưa cao khẳng định mặt hàng, thị trường, uy tín Cơng ty ngày củng cố nâng cao Phương thức bán hàng chủ yếu thời gian trước theo hình thức đơn đặt hàng Trong tương lai tận dụng quan hệ thương mại sẵn có nước ngồi Cơng ty thành lập văn phòng đại diện để chủ động việc khai thác thị trường tiêu thụ Lý chung để khách hàng chọn Công ty đặt hàng giá thành sản phẩm Công ty sản xuất tương đối hạ so với mặt chung thị Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP trường quốc tế, đáp ứng yêu cầu chủng loại nguyên vật liệu, mẫu mã, chất lượng sản phẩm Công ty trọng tới đặc điểm người tiêu thụ cuối sản phẩm Công ty khu vực thị trường Cơng ty May 19/5 đơn vị hạch tốn độc lập, tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến chức Đứng đầu Ban giám đốc Công ty gồm Giám đốc phó giám đốc kế tốn trưởng Phó giám đốc Cơng ty kiêm Giám đốc Xí nghiệp quản lý phía Nam Giám đốc Công ty: chịu trách nhiệm huy toàn bộ máy quản lý Ngoài số việc ủy quyền cho Phó giám đốc, giám đốc Cơng ty cịn trực tiếp đạo Phịng tài kế tốn Cơng ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Bộ Công an kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Trực tiếp giúp việc cho Giám đốc gồm: - Phó giám đốc Cơng ty phía Bắc: phụ trách hoạt động sản xuất, trực tiếp quản lý Phịng kế hoạch vật tư Cơng ty - Phó giám đốc Cơng ty phía Nam: phụ trách hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý xí nghiệp phía Nam - Kế tốn trưởng Cơng ty: Phụ trách hoạt động tài tồn Cơng ty Tổng số CBCNV làm công tác quản lý Cơng ty: 26 người Ngồi ban giám đốc Cơng ty, số lại chia làm phòng chức năng: - Văn phịng Cơng ty: người, có nhiệm vụ thực công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, BHXH - BHYT, công tác hành quản trị - Phịng tài kế tốn Cơng ty: người, có nhiệm vụ tổ chức thực cơng tác kế tốn, quản lý tài Cơng ty theo quy định Nhà nước, phòng kế hoạch lập kế hoạch, dự toán giá thành sản phẩm, giám sát kiểm tra việc tính giá thành sản phẩm, toán báo cáo toán tổ chức tổng hợp tồn Cơng ty theo quy định Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Phòng kế hoạch vật tư: người, có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, điều hành kế hoạch sản xuất kinh doanh xí nghiệp Cùng phịng tài kế tốn lập dự tốn giá thành sản phẩm - Phịng kỹ thuật: người, có nhiệm vụ nghiên cứu, thiết kế mẫu, xây dựng thường xuyên kiểm tra định mức thời gian sản xuất sản phẩm, định mức tiêu hao nguyên vật liệu - Hiện Cơng ty có xí nghiệp thành viên hoạt động xí nghiệp giai đoạn hình thành: Các xí nghiệp tổ chức hạch tốn phụ thuộc, hàng q báo sổ Cơng ty để phịng trưởng kế tốn Cơng ty làm báo cáo tổng hợp - Đứng đầu xí nghiệp Ban điều hành gồm Giám đốc, phòng giám đốc, phận kế toán vật tư sau đến phân xưởng sản xuất Xí nghiệp 1: Xí nghiệp chiến thắng - Địa chỉ: Thanh Xuân Bắc - Thanh Xuân - Hà Nội - Tổng số CBCNV: 559 người - Gồm phân xưởng: Phân xưởng may 1, phân xưởng may phân xưởng may - Sản phẩm chủ yếu: quần áo loại, ba lô, bao súng, cá nhân, tăng, võng, chùm võng, vỏ chăn, áo sơ mi, quần đùi, kalavat Xí nghiệp 2: xí nghiệp Hoàng Cầu - Địa chỉ: 282 Nguyễn Huy Tưởng - Thanh Xuân - Hà Nội - Tổng số CBCNV: 175 người, đó: CB quản lý XN: 11 người - Gồm phân xưởng: + Phân xưởng 1: may mũ, cấp hiệu, quần áo cỡ số gồm 85 người + Phân xưởng 2: sản xuất giày da gồm 79 người + Phân xưởng 3: vừa thành lập đầu năm 2004 sở chuyển số công nhân may Phân xưởng sang lại hầu hết số công nhân vừa đào tạo lớp học Công ty Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 10 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Sổ sách kế toán bao gồm: sổ chi tiết tiền gửi, bảng kê số 2, NKCT số Khi có nghiệp vụ phát sinh kế toán ghi vào sổ chi tiết tiền gửi, cuối TK 911 tháng vào sổ chi tiết ghi vào bảng kê phần ghi Nợ 112, ghiTK 511 vào TK 632 NKCT số phần ghi Có TK 112, cuối tháng kế tốn tiền gửi đối chiếu số Kết chuyển giá vốn hàng hoá dư sổ sách sổ phụ ngân hàng, phát sai thu phải Kết chuyển doanh lệch số dư dịch vụ tiêu thụ tìm kỳ báo cho ngân hàng biết đểtrong nguyên nhân bán hàng hoá, dịch vụ TK 641 TK 512 Phân bổ kết chuyển chi Kết nhuận Kế toán xác định kết phân phối lợichuyển doanh thu khác phí bán hàng Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh TK 642 doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kỳ địnhTK 515,711 biểu Phân bổ lãi, chuyển chiKết kinh doanh doanh nghiệp bao số tiền kết lỗ Kết chuyển thu hoạt động gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài phí QLDN tài chính, hoạt động khác kết khác Tại Công ty xác định kết kinh doanh theo quý Tài khoản TK 635, 811 sử dụng: TK 911, 421 Kết chuyểnđồ kế toán kếtHĐ sản xuất kinh doanh: Sơ chi phí HĐTC, khác TK 421 Kết chuyển lãi Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 Kết chuyển lỗ (nếu có) 45 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Kế toán phân phối kết kinh doanh Lợi nhuận thực doanh nghiệp xác định vào cuối kỳ hạch toán lợi nhuận làm để tính thuế thu nhập xác định toán thuế hàng năm duyệt Để sử dụng có hiệu lợi nhuận thu được, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, trích lập sử dụng quỹ kịp thời phân phối lợi nhuận thực theo nguyên tác phân phối vòng: - Vòng đầu: Thực năm tài tạm phân phối theo số kế hoạch Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 46 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Vòng Sau: Thực toán thuế dùng để xác định số thức, kế tốn điều chỉnh theo lợi nhuận phân chia sau: Nộp ngân sách nhà nước hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp Trích lập quỹ doanh nghiệp: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài chính, quỹ khen thưởng phúc lợi Trình tự kế tốn Cơng ty: Trong năm tài tạm phân phối lợi nhuận theo số kế hoạch + Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 4212 Có TK 3334 + Tạm trích lập quỹ doanh nghiệp Nợ TK 4212 Có TK 414 Có TK 415 Có TK 431 Cuối năm tài kế tốn chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm thành lợi nhuận chưa phân phối năm trước niên độ kinh doanh sau: Nợ TK 4212 Có TK 4211 Khi tốn duyệt, kế tốn tính số thuế phải nộp: - Thuế thu nhập doanh nghiệp Nếu số phải nộp > số tạm nộp theo kế hoạch phải nộp thêm - kế tốn ghi; Nợ TK 4211 Có TK 3334 Nếu số phải nộp < số tạm nộp chuyển số nộp thành số tạm nộp năm sau Nợ TK 3334 Có TK 4211 Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 47 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Trích lập quỹ Nếu số tính > số tạm tính theo kế hoạch kế tốn ghi: Nợ TK 4211 Có TK 414, 415, 431 Nếu số trích < số tạm trích theo kế hoạch kế tốn ghi giảm quỹ Nợ TK 414, 415, 431 Có TK 4211 * Đánh giá ưu nhược điểm việc vận dụng hệ thống TK kế tốn Cơng ty: Việc vận dụng hệ thống TK kế toán phù hợp với chế độ kế toán hành Hệ thống TK kế tốn Cơng ty sử dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý trình độ nhân viên kế tốn thuận tiện cho việc ghi sổ kế tốn, kiểm tra đối chiếu Cơng ty khơng sử dụng TK 151 để hạch tốn hàng mua cuối tháng chưa nhập kho mà để sổ không ghi hàng kho Công ty kế toán ghi sổ nhập kho NVL Nếu đến 31/12 mà hàng chưa kế toán nhập khống vào TK 152 để lập BCTC Việc sử dụng TK hạch tốn Cơng ty khơng quản lý tài sản phản ánh sai lệch thông tin Việc vận dụng mở TK chi tiết Công ty phù hợp với hướng dẫn Nhà nước phù hợp với yêu cầu cung cấp thông tin nhà quản trị doanh nghiệp Hệ thống sổ kế tốn Cơng ty sử dụng: Các loại sổ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ nên hệ thống sổ kế toán bao gồm: Sổ nhật ký chứng từ: mở hàng tháng cho số tài khoản có nội dung kinh tế giống có liên quan với theo cấp độ quản lý lập Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 48 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP bảng cân đối kế toán Sổ nhật ký chứng từ kết hợp ghi theo thời gian theo hệ thống, hạch toán tổng hợp hạch toán phân tích Sổ cái: mở cho tài khoản tổng hợp cho năm, chi tiết theo tháng bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh Nợ nhặt từ nhật ký chứng từ có liên quan số phát sinh có, Số dư cuối tháng tài khoản Sổ chi tiết: Dùng để theo dõi đối tượng hạch toán cần hạch toán chi tiết: Sổ chi tiết hàng hoá; Sổ chi tiết vật tư hàng hoá, Sổ chi tiết nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán… Bảng tổng hợp số liệu chi tiết: Bảng tổng hợp chi phí, bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán… Cuối kỳ đối chiếu Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Sổ tài khoản liên quan Căn vào Bảng tổng hợp số liệu chi tiết; Sổ cái; Sổ nhật ký chứng từ để lập BCTC - Sổ quỹ: dùng để ghi chép, phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt Bảng phân bổ: sử dụng với khoản chi phí phát sinh thường xuyên, có liên quan đến nhiều đối tượng cần phải phân bổ (tiền lương, vật liệu, khấu hao…) Các chứng từ gốc trước hết tập trung vào bảng phân bổ, cuối tháng dựa vào bảng phân bổ chuyển vào bảng kê nhật ký chứng từ liên quan * Ưu điểm: - Đây hình thức ghi sổ phức tạp thuận tiện công tác kiểm tra, kiểm soát, với kết hợp máy tính cơng tác ghi chép vào hạch tốn bắt đầu đơn giản Sử dụng loại sổ địi hỏi trình độ chun mơn kế tốn viên phải cao Mọi sổ sách thuận tiện cho công tác kiểm tra kiểm soát thực tế nghiệp vụ… Ta thấy hệ thống sổ kế tốn Cơng ty phù hợp với việc ghi chép tổng hợp, hệ thống hoá số liệu nghiệp vụ kinh tế từ chứng từ gốc nhằm cung cấp tiêu cần thiết để lập báo cáo tài Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 49 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Sổ chi tiết mở theo đối tượng cung cấp thông tin kịp thời phù hợp với yêu cầu quản lý Công ty * Nhược điểm: - Mặc dù hình thức ghi sổ phức tạp Cơng ty có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, dẫn đến có nhiều sổ tổng hợp chi tiết, ảnh hưởng đến công tác lưu trữ bảo quản Báo cáo tài Cơng ty thực lập báo cáo tài hàng năm theo chế độ kế tốn hành, bao gồm loại báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán – Mẫu B01 - DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Mẫu B02 - DN Thuyết minh báo cáo tài - Mẫu B03 - DN Công ty chưa lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Ba báo cáo sau lập, kế tốn trưởng kiểm tra, xem xet sau báo cáo tài trình lên Giám đốc xét duyệt Các báo cáo sau Giám đốc thơng qua gửi kèm lên Vụ tài chính, Tổng cục hậu cần Bộ công an Cục thuế Hà nội Hệ thống báo cáo tài Công ty lập phù hợp với biểu mẫu Nhà nước quy định Việc lập gửi báo cáo theo u cầu Ngồi báo cáo trên, phịng kế tốn tài cịn phải lập báo cáo kế tốn chi tiết phục vụ cho cơng tác quản lý Giám đốc như: Báo cáo hàng tồn kho Báo cáo tình hình cơng nợ Báo cáo nhập, xuất vật tư, thành phẩm Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn, giấy nộp tiền Báo cáo chi tiết tài khoản phải thu Đánh giá ưu nhược điểm - Các báo cáo tài lập theo biểu mẫu quy định Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 50 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Các báo cáo tài báo cáo quản trị ln lập xác, gửi nơi, cung cấp đủ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý Doanh nghiệp Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 51 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP PHẦN IV CÔNG TÁC PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ TẠI CƠNG TY MAY 19/5 - BỘ CƠNG AN I TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH HĐKT TẠI CƠNG TY MAY 19/5 Kết SXKD mục tiêu hoạt động KD Công ty thời kỳ kinh doanh Hoan thành kế hoạch sản xuất kinh doanh lý tồn phát triển Công ty thương trường kinh doanh Hoàn thành vượt mức kế hoạch hay khơng phải xem xét đánh giá, phân tích tìm nguyên nhân ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp đến kết kinh doanh Công ty Một kế hoạch sản xuất kinh doanh cho dù khoa học chặt chẽ so với thực tế dang diễn dự kiến Thơng qua thực tiễn kiểm nghiệm có nhiều điều cần bổ xung hoàn chỉnh Với nhận thức Công ty May 19/5 quan tâm đến cơng tác phân tích kết sản xuất kinh doanh để có thơng tin cần thiết giúp ban lãnh đạo có định sửa chữa, điều chỉnh kịp thời nhằm đạt mục tiêu mong muốn q trình kinh doanh Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế Công ty tiến hành đạo trực tiếp BGĐ kế toán trưởng vào thời điểm cuối năm sau lập báo cáo toán năm theo bước sau: Bước 1: Xác định mục đích, yêu cầu, nội dung, phạm vi việc phân tích đồng thời thu nhập xử lý số liệu Bước 2: Phân tích lập báo cáo, tính tốn tiêu phân tích, lập biểu mẫu, nhận xét, đánh giá tiêu phân tích Bước 3: Cơng bố số liệu phân tích nhằm cơng khai hố thơng tin phân tích hoạt động kinh tế Công ty Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 52 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP II BẰNG SỐ LIỆU THỰC TẾ NĂM 2003 - 2004 PHÂN TÍCH HĐKD CỦA CƠNG TY Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận theo báo cáo kết kinh doanh Cơng ty KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TRONG NĂM 2003 - 2004 Đơn vị tính: đồng Stt Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Lãi hoạt động KD Lãi hoạt động khác Lợi tức trước thuế Thuế thu nhập DN Lợi nhuận sau thuế 76.369.593.751 76.681.230.000 2.252.350.500 6.430.173.637 342.523.181 615.752.005 6.705.846.815 5.943.603.000 So sánh Số tiền Tỷ lệ % 153.050.823.75 4.177.823.137 273.228.824 -757.243.815 100,4 285,49 179,77 -88,70 14.635.807 30.504.830 15.869.023 208,43 -5.152.963 -18.327.971 -13.175.008 355,68 9.431.211 3.903.165 6.301.596 11.311.895 4.288.108 7.492.481 1.880.684 384.943 1.190.885 119,94 109,86 118,90 Qua bảng phân tích ta thấy: Doanh thu Công ty năm 2004 tăng so với năm 2003 với tỷ lệ 100,4%, ứng với số tiền 310.208.976 đồng Điều chứng tỏ tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty đạt kết tốt Để đạt kết Công ty tăng cường mở rộng mạng lưới cửa hàng nước, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng góp phần tăng doanh thu Giá vốn hàng bán tăng 4.177.823.137 đồng tường đương 285,49%, lợi nhuận HĐKD tăng 15.869.023 đồng tương đương 208,43% Trong chi phí SXKD lại giảm 757.243.815 đồng tương đương 88,70% Đây thành tích đáng kể Cơng ty Lợi nhuận sau thuế năm 2004 tăng 1.190.885 đồng so với năm 2003, tương đương 118,90% Điều phản ánh tăng trưởng kết HĐKD Công ty Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 53 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Do có nhiều điểm mạnh nên tiêu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp mà tăng lên 384.943 đồng tương đương 109,86% Đánh giá chung: Mặc dù cịn có số điểm cần khắc phục kết kinh doanh tốt Nhưng nhìn chung năm 2004 kết hiệu kinh doanh Cơng ty tốt năm 2003 Phân tích khả tốn nợ ngắn hạn Cơng ty PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TỐN NỢ NGẮN HẠN tiêu Cách tính Hệ số khả tốn thời Hệ số khả toán nhanh Tổng giá trị TSLĐ 1,18 1,17 0,21 0,16 8,1% 10,1% Tổng số nợ ngắn hạn Tiền + Đầu tư ngắn hạn Tổng số nợ ngắn hạn Tỷ suất khả sinh lời So sánh 31/12/2003 31/12/2004 Lợi nhuận Tổng tài sản Nhìn vào biểu trên, ta thấy: Khả toán thời: + Khả toán thời Cơng ty ln ngưỡng an tồn ln lớn + Khả tốn nhanh năm 2004 thấp năm 2003 Hệ số khả tốn nhanh Cơng ty ln nhỏ 1, điều chứng tỏ khả toán nhanh Cơng ty bị hạn chế lượng tiền đầu tư ngắn hạn Công ty mức dự trữ thấp Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 54 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập, tìm hiểu, phân tích tình hình tài phịng Tài kế tốn Cơng ty May 19/5 - Bộ công an Được giúp đỡ tận tình cơ, phịng Kế tốn, em thấy Cơng ty đơn vị sản xuất kinh doanh với thị trường, với sản phẩm sản xuất đặc thù ngành, chất lượng cao, ln hồn thành tốt tiêu đề ra, kinh doanh có lãi, nộp ngân sách đầy đủ Trong năm tới hy vọng Công ty phát huy thành tích đạt Khắc phục tồn cịn thiếu sót quản lý sản xuất, bước đẩy mạnh sản xuất, đưa doanh số lên cao đứng vững thị trường Công tác hạch tốn kế tốn Cơng ty tn thủ đầy đủ chế độ kế toán Nhà nước ban hành, tổ chức cách khoa học, phối hợp chức năng, nhiệm vụ với nhau, góp phần làm giảm nhẹ khối lượng cơng việc kế tốn đảm bảo yêu cầu quản lý Những thông tin xác, kịp thời đầy đủ tình hình tài sản nguồn vốn khoản doanh thu, chi phí phận kế tốn cung cấp Là công cụ quan trọng giúp ban quản lý Công ty đưa định đắn hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo chỗ đứng vững cho Công ty thị trường Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót Qua em mong đóng góp ý kiến thầy cô để em củng cố thêm kiến thức thực tiễn Một lần xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, Phịng Tài Kế tốn Công ty May 19/5 - Bộ Công an tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình thực tập Và em xin chân thành cảm ơn thầy, giáo Khoa Kế tốn tài Trường Đại học Thương mại giúp em hoàn thành báo cáo Hà nội, ngày 13 tháng 04 năm 2006 Sinh viên thực Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 55 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Nguyễn Tuyết Ngọc CƠNG TY MAY 19/5 - BỘ CƠNG AN Phịng Tài - Kế tốn NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN Phòng Tài kế tốn - Cơng ty May 19/5 Bộ cơng an xác nhận: Sinh viên: Nguyễn Tuyết Ngọc thực tập Phịng tài kế tốn - Cơng ty May 19/5 - Bộ công an Trong thời gian thực tập, sinh viên Nguyễn Tuyết Ngọc đã: - Chấp hành nghiêm chỉnh nội quy, quy định Công ty đề - Tích cực học tập, nghiên cứu tài liệu - Đã có ý kiến đóng góp cho cơng tác kế tốn Cơng ty - Gần gũi cán nhân viên phịng tài để học hỏi kinh nghiệm thực tế Hà nội, ngày … tháng … năm 2006 KẾ TOÁN TRƯỞNG Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 56 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MỤC LỤC Trang Hà nội, ngày … tháng … năm 2006 56 Nguyễn Tuyết Ngọc - Lớp K35 - DK16 57 ... Cơng ty tốt giảm nguồn vốn chủ yếu Cơng ty hồn thành số lượng lớn công nợ phải trả chiếm tới 30.31% tổng số vốn Công ty năm Bên cạnh khai thác tốt cơng tác đầu tư XDCB Nếu phát huy đà chắn Công ty. .. Chứng từ bán hàng: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, hóa đơn hàng gửi bán Báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ Giấy nộp tiền Bảng kê nhận hàng toán ngày Bảng toán hàng đại... Công ty quan tâm tới công tác xây dựng nhà xưởng SX bước đổi trang thiết bị có nhằm khơng ngừng nâng cao NSLĐ chất lượng SP mình, ưu điểm Công ty điều kiện cạnh tranh Tuy nhiên tổng tài sản Công
