Đang tải... (xem toàn văn)
Nền kinh tế Việt Nam đang có những bước chuyển mình lớn. Hơn một năm gia nhập Tổ chức thương mại thế giới WTO, đón nhận cơn gió hội nhập mới, nhiều cơ hội song cũng đây thử thách, nền kinh tế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam có bước chuyển lớn Hơn năm gia nhập Tổ chức thương mại giới WTO, đón nhận gió hội nhập mới, nhiều hội song thử thách, kinh tế Việt Nam bước trưởng thành vững vàng môi trường Sự phát triển, mở rộng theo chiều hướng đa dạng hoá, đa phương hoá kinh tế thị trường đặt cho cá nhân, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Việt Nam toán lớn Với điều kiện có, tìm lời giải đúng, tức tìm cách thức tồn taị, đường phát triển đắn ổn định Sự hình thành lớn mạnh doanh nghiệp nước môi trường kinh doanh tạo nên nhiều kênh thông tin khác Nhu cầu sử dụng thông tin tài ngày nhiều đa dạng đặt u cầu cung cấp thơng tin xác kịp thời ngày tăng Trong xu phát triển tất yếu đó, dịch vụ kiểm tốn có uy tín việc thẩm định thơng tin tài doanh nghiệp Những người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp coi báo cáo kiểm toán ý kiến cuối việc thẩm định, xác minh tính trung thực, hợp lý báo cáo tài Dịch vụ kiểm tốn phát triển từ lâu giới, song Việt Nam bắt đầu hình thành từ năm 1991 Ra đời muộn nhanh chóng có chỗ đứng quan trọng, góp phần đắc lực việc thúc đẩy phát triển kinh tế đất nước mặt Công ty TNHH Deloitte Việt Nam cơng ty có lịch sử lâu đời Việt Nam Hơn 15 năm hình thành phát triển, Deloitte Việt Nam thể cơng ty hàng đầu dịch vụ kiểm tốn, tư vấn giải pháp doanh nghiệp, tư vấn thuế, đào Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tạo quản lý nguồn nhân lực Trong thời gian thực tập công ty, có hiểu biết cơng ty kiểm tốn, tìm hiểu cụ thể dịch vụ kiểm tốn, thu kiến thức thực tế quy trình kiểm toán Xuất phát từ yêu cầu đặt với ngành kiểm toán, xuất phát từ điều kiện để đảm bảo chất lượng kiểm tốn, tơi lựa chọn đề tài “Đánh giá rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC công ty TNHH Deloitte Việt Nam”, việc đánh giá đắn rủi ro kiểm tốn có vai trị đặc biệt quan trọng, sở để xây dựng bước công việc ảnh hưởng trực tiếp tới kết tồn kiểm tốn Từ kiến thức học, tham khảo tài liệu chuyên ngành, qua tìm hiểu thực tế, với hướng dẫn tận tình giáo TS Nguyễn Phương Hoa, anh chị công ty, cố gắng hồn thành Chun đề thực tập Chun đề gồm có chương: Chương 1: Khái quát chung công ty TNHH Deloitte Việt Nam Chương 2: Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Chương 3: Nhận xét, kiến nghị giải pháp hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn BCTC công ty TNHH Deloitte Việt Nam Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 1.1 Tổng quan công ty TNHH Deloitte Việt Nam * Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Cơng ty kiểm tốn Việt Nam (gọi tắt VACO) Bộ trưởng Bộ Tài ký định 165TC/QĐ/TCCB thành lập vào ngày 13 tháng năm 1991 chuyển sang công ty TNHH thành viên theo định số 1927/QĐ-BTC ngày 30 tháng năm 2003 Bộ trưởng Bộ Tài Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên số 0104000112 ngày 19 tháng 01 năm 2004 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp VACO, Deloitte Việt Nam, hoàn thành việc chuyển đổi sở hữu trở thành thành viên Deloitte Southeast Asia kể từ tháng năm 2007 Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102030181 ngày 18/10/2007 cơng ty Kiểm tốn Việt Nam từ ngày 1/11/2007 chuyển đổi thành công ty TNHH Deloitte Việt Nam Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Tên Tiếng Anh: Deloitte Vietnam Company Limited Tên viết tắt : Deloitte Viet Nam Biểu tượng : Trụ sở : Số Phạm Ngọc Thạch - Đống Đa – Hà Nội Điện thoại : +(84-4) 852 4123 Fax : +(84-4) 852 4143 Email : tbui@deloitte.com Website : www.deloitte.com/vn Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nhằm tiếp thu đón nhận kĩ thuật kiểm tốn tiên tiến giới, từ thành lập, Deloitte Việt Nam tăng cường hợp tác với tất hãng kiểm toán hàng đầu giới Deloitte Touche Tohmatsu (DTT), Price Waterhouse Coopers (PWC), KPMG, Ernst & Young (E&Y), Arthur Andersen (A&A) Việc hợp tác kinh doanh Deloitte Việt Nam với hãng kiểm toán quốc tế không phạm vi hợp đồng kiểm tốn làm chung mà cịn tập trung lĩnh vực đào tạo chuẩn mực kế toán - kiểm toán quốc tế, nguyên tắc thực hành kiểm toán quốc tế Việt Nam Với việc hợp tác quốc tế rộng rãi này, Deloitte Việt Nam nhanh chóng tiếp cận với khách hàng quốc tế dự án lớn, công ty đa quốc gia Deloitte Việt Nam cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho nhiều khách hàng lớn thuộc thành phần kinh tế doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp thuộc sở hữu nhà nước dự án quốc tế Deloitte Việt Nam bắt đầu hợp tác với hãng Deloitte Touche Tohmatsu từ năm 1992 tháng năm 1994 liên doanh VACO-DTT thức thành lập Sự kiện đánh dấu phát triển vượt bậc ngành kiểm toán độc lập Việt Nam là: từ ngày 01 tháng 10 năm 1997, VACO, với đại diện phòng dịch vụ quốc tế (ISD), thức cơng nhận thành viên hãng kiểm toán quốc tế Deloitte Touche Tohmatsu Hiện tại, với việc trở thành thành viên thức Deloitte Southeast Asia tạo cho Deloitte Việt Nam sức mạnh riêng có hẳn cơng ty kiểm tốn khác Việt Nam Là thành viên hãng Deloitte Touche Tohmatsu, Deloitte Việt Nam cung cấp dịch vụ đạt tiêu chuẩn quốc tế, kết hợp thông hiểu môi trường kinh doanh, Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp luật pháp Việt Nam với mạnh kinh nghiệm hang cung cấp dịch vụ đẳng cấp quốc tế để giúp khách hàng thành cơng vượt bậc Hơn 15 năm hình thành phát triển, với thành tựu đạt Deloitte Việt Nam có bước tiến vượt bậc, ln hồn thành xuất sắc kế hoạch kinh doanh đề trở thành cờ đầu ngành Kiểm toán Việt Nam Với thành tích Deloitte Việt Nam Đảng Nhà nước trao tặng nhiều danh hiệu cao quý Khái quát tốc độ phát triển công ty từ thành lập nay: Khái quát quy mô lao động Biểu 1: Qui mô lao động qua năm 500 400 300 Ngườ i 200 100 1991 1993 1998 2001 2002 2003 2005 2006 2007 Ban đầu thành lập Deloitte Việt Nam có văn phịng Hà Nơi với cán công nhân viên Ngày 27/5/1996, thành lập thêm chi nhánh Hải Phòng, ngày 02/8/1997 thành lập chi nhánh TP Hồ Chí Minh gần 15/7/2004 thành lập chi nhánh miền Trung có trụ sở Đà Nẵng Cho đến nay, tổng số nhân viên Deloitte Việt Nam lên tới gần 300 người, đông Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp số cơng ty kiểm tốn.Trong hai năm gần đây, số lượng nhân viên giảm so với năm 2005 nhân viên Deloitte Việt Nam tách thành lập công ty riêng, đáp ứng nhu cầu kiểm toán ngày tăng lên Khái quát kết hoạt động kinh doanh Hơn 15 năm hoạt động, Deloitte Việt Nam không ngừng phát triển với tốc độ cao khẳng định vị thị trường Việt Nam Kết thể tiêu sau: Bảng 1: Những kết đạt năm 2005 – 2006 – 2007 Đơn vị: triệu đồng STT Chỉ tiêu Tổng doanh thu Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Nộp ngân sách Nhà nước Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B Năm 2005 64,826 3,535 2,545 8,430 Năm 2006 82,075 1,250 774 12,078 Năm 2007 98,763 13,705 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chỉ vịng năm qua, doanh thu cơng ty tăng gấp 1,5 lần từ 64.826.000.000đ năm 2005 lên đến 98.763.000.000đ năm 2007 cho thấy hoạt động công ty ngày hiệu quả, ngày có nhiều hợp đồng kiểm tốn có giá trị lớn, uy tín cơng ty ngày khẳng định Tốc độ tăng trưởng trung bình doanh thu hàng năm đạt 20%, cao số cơng ty kiểm tốn Việt Nam Deloitte Việt Nam công ty có tổng doanh thu cao Việt Nam Số nộp Ngân sách Nhà nước tăng lên đáng kể Deloitte Việt Nam nộp lại cho ngân sách nguồn lớn tăng dần qua năm theo hiệu kinh doanh thu theo năm, góp phần làm giàu thêm ngân sách, giảm bớt khó khăn nguồn kinh phí Nhà Nước Trần Hồng Phượng-Kiểm tốn 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khái quát cấu doanh thu năm 2007 Biểu 3: Tỷ trọng doanh thu loại hình khách hàng 10.30 11.20 56.60 D N vốn đầ u tư nước ng oà i DNNN 21.90 D ự n quốc tế H C S N ,C ty cổ phầ n, c Biểu 4:Tỷ trọng doanh thu theo loại hình dịch vụ 2% 11% 2% 21% K iểm toán B C TC Tư vấn Thuế TC K iểm toán XDC B K iểm toán DA Dịc h vụ khác 64% Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2 Hoạt động cung cấp dịch vụ công ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Năm tài cơng ty ngày 1/7 kết thúc ngày 30/6 hàng năm Công ty sử dụng đồng tiền hạch toán Đồng Việt Nam Báo cáo tài lập theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam quy định kế toán hành Việt Nam Khái quát thị trường cung cấp dịch vụ Deloitte Việt Nam: Sau 15 năm hoạt động, nay, khách hàng Deloitte Việt Nam tăng lên với 681 khách hàng năm 2002, 780 khách hàng năm 2004 khoảng 800 khách hàng năm 2007 Deloitte Việt Nam công ty nhiều khách hàng DN thuộc thành phần kinh tế, tổ chức quốc tế biết đến chất lượng nhân viên, tính chuyên nghiệp, uy tín nghề nghiệp, tốc độ phát triển quy mô hoạt động Deloitte Việt Nam cơng ty kiểm tốn giữ thị phần kiểm tốn lớn cho doanh nghiệp Nhà nước, đặc biệt Tổng công ty 90-91 Hiện khách hàng Deloitte Việt Nam thuộc nhiều lĩnh vực: • Các tổng công ty Nhà nước lớn Việt Nam: Tổng Công ty Điện lực Tổng Công ty Dầu khí Tổng Cơng ty Hàng khơng Tổng Cơng ty xi măng Tổng Cơng ty Bưu viễn thông Tổng Công ty đường sắt Việt Nam • Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi như: Trần Hồng Phượng-Kiểm tốn 46B Chun đề thực tập tốt nghiệp Các công ty liên doanh: Công ty Procter & Gamble Việt Nam; Công ty Kao Việt Nam, Công ty điện tử Deawoo-Hanel; LG Electronics Vietnam – Hàn Quốc; Công ty ôtô Việt Nam – Deawoo (VIDAMCO); Denso Nhật Bản, Các khách sạn lớn như: Sofitel Metropole; Khách sạn Deawoo, khách sạn Fortuna, Các cơng ty 100% vốn đầu tư nước ngồi như: Canon Vietnam; Tập đoàn WPP – Anh; IBM Việt Nam - Mỹ; Các dự án như: Dự án quốc tế Ngân hàng Thế giới (WB): Dự án rừng ngập mặn Tây Nam Bộ, Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) Các Ban quản lý dự án lớn nước: Dự án đường Hồ Chí Minh, dự án Mỹ Thuận, dự án Thăng Long; Trong suốt trình phát triển, Deloitte Việt Nam ln khẳng định giữ vững vị trí cơng ty Kiểm toán lớn Việt Nam tất phương diện.Các dịch vụ Deloitte Việt Nam cung cấp góp phần vào thành công doanh nghiệp 1.2.2 Dịch vụ kiểm tốn • Kiểm tốn độc lập Kiểm tốn BCTC theo luật định Kiểm tốn BCTC cho mục đích đặc biệt Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Soát xét thơng tin BCTC Trần Hồng Phượng-Kiểm tốn 46B 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Độ tin cậy kiểm soát: độ tin cậy dựa vào việc kiểm tra bước kiểm soát khách hàng thiết lập để ngăn ngừa phát sai sót tiềm tàng Độ tin cậy kiểm tra chi tiết: độ tin cậy thông qua thủ tục kiểm tra chi tiết xây dựng nhằm phát sai sót tiềm tàng xảy không phát trình kiểm sốt khách hàng Do vậy, kiểm tốn viên phải lập kế hoạch kiểm toán hệ thống Kiểm soát nội để xác định mức độ tin cậy vào hệ thống kiểm soát: Việc xác định mức độ tin cậy có ảnh hưởng to lớn đến trình thực kiểm tốn từ trị số này, kiểm toán viên xác định số lượng chứng cần thiết, thời gian, thủ tục kiểm toán phải thực Do đó, cơng việc phải tiến hành theo quy trình Cơng ty xây dựng Tìm hiểu hệ thống Kiểm sốt nội q trình tích luỹ thơng tin dựa kinh nghiệm năm trước Vì vậy, đưa đánh giá thiết kế hiệu hoạt động quy trình Kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn viên cần xem xét chứng thu thập năm năm trước Kiểm toán viên phải xem xét: • Các thủ tục kiểm sốt: sách thủ tục xây dựng thực nhằm bảo đảm hoạt động mà Ban Giám đốc cho cần thiết để hạn chế rủi ro, thực có hiệu • Mơi trường kiểm soát: bao gồm thái độ, nhận thức hành động Ban Giám đốc doanh nghiệp tầm quan trọng Kiểm soát nội doanh nghiệp • Đánh giá rủi ro: quy trình Ban Giám đốc sử dụng để xác định, đánh giá kiểm soát rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 94 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp • Thơng tin giao dịch: hệ thống thông tin giao dịch sử dụng để trao đổi thơng tin cần thiết cho việc thực hiện, quản lý kiểm soát hoạt động cuả doanh nghiệp • Hoạt động quản lý Kiểm sốt nội bộ: q trình đánh giá chiến lược thực lâu dài hệ thống Kiểm soát nội bộ, phục vụ cho việc nâng cao độ tin cậy vào hệ thống Kiểm soát nội tiến hành kiểm toán Tuy nhiên thực tế, công ty Nhà nước doanh nghiệp tư nhân chưa xây dựng cho hệ thống kiểm sốt nội hồn chỉnh chưa hoạt động có hiệu nên kiểm tốn viên Deloitte Việt Nam khơng đặt niềm tin vào hệ thống kiểm sốt nội khách hàng Do vậy, độ tin cậy kiểm sốt ln Vấn đề nguyên nhân đặc điểm ngành kinh tế lên từ sản xuất nhỏ chưa có hệ thống chiẩn mực kế toán, kiểm toán đầy đủ đồng Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 95 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng 13: Bảng giá trị độ tin cậy Deloitte Việt Nam Rủi ro chi tiết phát Rủi ro chi tiết phát Tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội Kiểm tra Kiểm tra Không tin bước bước kiểm cậy vào Không tin Cơ sở tin Tin cậy vào cậy vào hệ hệ thống cậy kiểm soát thống kiểm soát nhằm xác kiểm soát nội định sai nội sót tiềm sốt nhằm hệ thống khẳng định kiểm soát độ tin cậy nội vào hệ thống tàng Độ tin kế toán 0 1 (tối thiểu) (tối thiểu) (tối đa) (tối đa) (tối đa) 2.3 1.3 (tối thiểu) (tối đa) (trung bình) (cơ bản) (tối thiểu) cậy 0.7 0.7 kiểm tra (tập trung) (cơ bản) (lý tưởng) (cơ bản) 3 3 toán Lập kế Tập trung Kiểm tra hoạch toàn vào chi tiết cậy mặc định Độ tin cậy kiểm soát Độ tin chi tiết Độ tin cậy kiểm Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B Kiểm tra chi Kiểm tra chi tiết mức tiết (trung bình) Kiểm tra chi tiết 96 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thực kiểm tra chi mức độ kế hoạch tiết độ mức độ mức độ đại diện trung kiểm bình tốn kiểm tốn viên khơng tin vào hệ thống kiểm soát nội khách hàng (độ tin cậy kiểm sốt khơng) có hai trường hợp xảy ra: Thứ nhất, Nếu kiểm toán viên phát rủi ro chi tiết, độ tin cậy mặc định Độ tin cậy rủi ro kiểm tốn ln độ tin cậy kiểm tra chi tiết Kiểm toán viên phải thực kiểm tra chi tiết mức độ tập trung Thứ hai, Nếu kiểm tốn viên khơng phát rủi ro chi tiết, độ tin cậy mặc định Với độ tin cậy kiểm toán 3, độ tin cậy kiểm tra chi tiết Khi kiểm toán viên phải thực kiểm tra chi tiết mức độ trung bình Trong hai trường hợp trên, độ tin cậy kiểm tra chi tiết cao kiểm tốn viên khơng tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội Điều làm chi phí kiểm tốn tăng cao Vì vậy, để giảm chi phí kiểm tốn xuống mức thích hợp đảm bảo chất lượng kiểm toán, kiểm toán viên Deloitte Việt Nam nên đánh giá xác đáng hệ thống kiểm soát nội khách hàng thiết lập độ tin kiểm sốt thích hợp Trần Hồng Phượng-Kiểm tốn 46B 97 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.2.3 Sử dụng tư liệu chuyên gia Việc sử dụng tư liệu chun gia quy trình kiểm tốn nói chung quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn nói riêng vấn đề cần thiết xét lĩnh vực chun mơn đó, kiểm tốn viên khơng có đủ kinh nghiệm hiểu biết chuyên gia lĩnh vực Đặc biệt điều kiện nay, giới ngày chun mơn hóa cao hợp tác hóa tính chun biệt lĩnh vực tăng lên Vì vấn đề sử dụng tư liệu chuyên gia trở nên cần thiết Nguyên tắc số 18 – “Sử dụng tư liệu chuyên gia” quy định: “Trình độ học vấn kinh nghiệm thân giúp kiểm toán viên nắm bắt vấn đề kinh doanh nói chung kiểm tốn viên khơng thể chuyên gia thông thạo ngành khác Khi thực kiểm tốn khách hàng có nghiệp vụ phức tạp, kiểm tốn viên thu thập ý kiến đánh giá ý kiến xác định từ nguồn tài liệu chuyên gia” Trong thực tế, kiểm tốn viên Deloitte Việt Nam có đầy đủ điều kiện sử dụng nguồn tài liệu chuyên gia q trình thực kiểm tốn vì: Thứ nhất, với tư cách thành viên hãng kiểm toán lớn giới, Deloitte Việt Nam thường xuyên cung cấp tài liệu chuyên môn tài liệu tham khảo chuyên gia, Thứ hai, Deloitte Việt Nam cơng ty kiểm tốn độc lập ln đầu việc hợp tác với tổ chức quốc tế hiệp hội nghề nghiệp giới Vì vậy, Deloitte Việt Nam có ưu việc tiếp cận sử dụng tư liệu chuyên gia Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 98 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thứ ba, khách hàng Deloitte Việt Nam hoạt động nhiều lĩnh vực có tính khu biệt cao, việc sử dụng ý kiến chuyên gia vấn đề cần thiết tất yếu Như vậy, thấy nguồn tư liệu chuyên gia Deloitte Việt Nam phong phú Tuy nhiên với số lượng lớn chưa quản lý, xếp theo trật tự nên gây khó khăn cho kiểm tốn viên q trình tra cứu sử dụng Do để tăng cường hiệu sử dụng nguồn tư liệu từ chuyên gia, Deloitte Việt Nam chuẩn bị thiết lập thư viện điện tử đánh giá trợ giúp đắc lực cho kiểm tốn viên q trình truy cập, tìm kiếm tư liệu chuyên gia trao đổi tư liệu với kiểm toán viên khác Trong tiến trình thiết lập thư viện điện tử, yêu cầu đặt cho kiểm toán viên thái độ tích cực chủ động q trình tìm kiếm chia sẻ nguồn tư liệu cho đồng nghiệp Chỉ thực u cầu vai trị cung cấp thơng tin mạng nội đem lại hiệu cao Trong tiến trình thực hiện, Deloitte Việt Nam nên tận dụng ưu sau: Thứ nhất, Deloitte Việt Nam có mạng nội để phục vụ cho trình thiết lập thư viện điện tử Deloitte Việt Nam xây dựng nhân viên Cơng ty hịm thư riêng để chia sẻ thơng tin Vì thư viện điện tử thiết lập kiểm toán viên chủ động tìm kiếm chia sẻ thông tin quý giá Thứ hai, Deloitte Việt Nam sở hữu khối lượng lớn nguồn tư liệu chuyên gia, có tư liệu mang tính độc quyền Việt Nam tư liệu Deloitte Do sở ban đầu để thư viện điện tử đời Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 99 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.3 Kiến nghị nhằm thực giải pháp Thứ phía Nhà nước quan chức Thực đời từ năm 1991, đến hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam chặng đường 15 năm Tuy lĩnh vực non trẻ kiểm toán độc lập có bước phát triển đáng ghi nhận Song song với nó, mơi trường pháp lý cho kiểm tốn độc lập dần bước hoàn thiện Từ văn pháp quy ban đầu nghị định 07/CP ngày 29/01/1994 Chính phủ, số Quyết định, Thơng tư Bộ tài Thơng tư số 22/TC/CĐKT ngày 19/3/1994,…mới đời Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 10/3/2004 Nghị định 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 Chính phủ ban hành Quy chế kiểm tốn độc lập kinh tế quốc dân cho thấy môi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam hoàn thiện đầy đủ, chi tiết rõ ràng, có nhiều thuận lợi, tạo điều kiện cho hoạt động kiểm toán phát triển Đến nay, Bộ tài ban hành hệ thống chuẩn mực đầy đủ cho thấy vận động không ngừng Nhà nước quan chức việc hồn thiện mơi trường pháp lý, để kiểm tốn hoạt động có tảng hoạt động thống Tuy nhiên, hệ thống luật pháp liên quan tới hoạt động kế toán, kiểm toán Việt Nam chưa thực hoàn chỉnh, đồng cịn thay đổi Khn khổ pháp lý cho hoạt động kiểm tốn cịn mẻ, nhiều doanh nghiệp, cá nhân chưa nắm vững, hiểu rõ chưa quan tâm thực Chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán ban hành chưa đồng nhiều bất cập so với hệ thống luật khác Luật đầu tư, Luật doanh nghiệp, Các chuẩn mực kế toán, kiểm tốn ban hành chưa có đủ thơng tư hướng dẫn kịp thời, đầy đủ Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 100 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nhìn chung, hệ thống văn chưa tương xứng với thị trường kiểm tốn Việt Nam Bên cạnh đó, số văn pháp lý kế toán, kiểm toán ban hành có lại mâu thuẫn với gây khó khăn cho người thực cơng tác kế tốn, kiểm tốn Theo kinh nghiệm cơng ty kiểm tốn giới, hoạt động kiểm tốn phát triển nhanh chóng tồn diện môi trường pháp lý đầy đủ bao gồm quy định mang tính pháp lý quản lý hoạt động kiểm tốn quy định mang tính chuẩn mực nghề nghiệp.Do đó, Chính phủ Bộ tài cần nhanh chóng ban hành văn pháp lý quản lý để đảm bảo hoạt động thành lập cơng ty kiểm tốn, quản lý cơng ty kiểm toán, hoạt động kiểm toán quy định rõ ràng, đầy đủ Khơng có mâu thuẫn văn pháp lý tới thực tiễn hoạt động Bộ tài nên nhanh chóng ban hành đầy đủ chuẩn mực kế toán kiểm toán giúp cho cơng ty kiểm tốn thuận lợi tiến hành hoạt động nghề nghiệp Việt Nam nên xây dựng chương trình hỗ trợ đào tạo KTV quốc tế để giúp cơng ty kiểm tốn nâng cao chất lượng dịch vụ Việt Nam chưa ban hành quy chế kiểm tra, giám sát chất lượng kiểm tốn nên chất lượng cịn phụ thuộc vào chủ quan cơng ty kiểm tốn gây hình thức cạnh tranh bất lợi cho nghề nghiệp Bộ tài chưa có chương trình đào tạo KTV, chương trình cập nhật kiến thức hàng năm cho phù hợp theo loại cấp độ KTV Đặc biệt Việt Nam trình hội nhập, mở cửa tiếp cận với kinh tế giới, hoạt động kinh tế đa dạng, phức tạp, hình thức lĩnh vực đầu tư hình thành địi hỏi trình độ, kiến thức KTV phải khơng ngừng nâng cao mở rộng Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 101 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Do Nhà Nước cần tiếp tục hồn thiện khn khổ pháp lý kế toán, kiểm toán, cụ thể: - Bộ Tài tiếp tục ban hành đầy đủ chuẩn mực kiểm tốn, kế tốn, thơng tư hướng dẫn chuẩn mực - Bộ Tài sớm xây dựng chế giám sát chất lượng dịch vụ KTV công ty kế toán, kiểm toán - Cần tăng cường vai trị Hội kế tốn Việt Nam Hội KTV hành nghề Việt Nam công tác quản lý hoạt động kiểm toán nêu điều lệ Hội Hiện nay, Hội kế toán Việt Nam trở thành thành viên thứ 76 IFAC thành viên thứ Hiệp hội kế tốn Đơng Nam Á (AFA) Tuy nhiên kết hoạt động Hội hạn chế, chưa xứng với tiềm hội đáp ứng nhu cầu đòi hỏi công đổi mới, hội nhập Hiệp hội kế toán – kiểm toán Việt Nam phải trở thành hạt nhân liên kết, hợp tác công ty kiểm toán để nhân sức mạnh ngành kiểm toán độc lập Việt Nam Thứ hai, phía Hiệp hội nghề nghiệp Hiện nay, Hiệp hội Kế toán, Kiểm toán Việt Nam hoạt động chưa với chức trách nhiệm nó, cịn mang tính hình thức Chính vậy, Hiệp hội Việt Nam nên phát huy tích cực vai trị việc hướng dẫn nghiệp vụ, đào tạo, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên, điều tra, sốt xét chất lượng kiểm tốn…đối với cơng ty kiểm toán Để tạo điều kiện hội nhập lĩnh vực kế toán – kiểm toán, Hiệp hội nghề nghiệp cần quan tâm tới việc nâng cao chất lượng KTV, củng cố hoạt động hiệp hội, tổ chức kế tốn, kiểm tốn Bộ tài nên xem xét việc chuyển giao số chức quản lý hoạt động nghề nghiệp kiểm toán cho Hội kế toán Việt Nam Hội KTV hành nghề Việt Nam như: Quản lý thống Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 102 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chặt chẽ danh sách KTV hành nghề, danh sách Công ty kiểm toán hoạt động nghề nghiệp KTV; thực kiểm tra tuân thủ pháp luật kế toán, kiểm toán chuẩn mực kế toán, kiểm toán cơng ty kiểm tốn Thứ ba, phía cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Deloitte Việt Nam nghiên cứu để hồn thiện việc thiết kế quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán theo tiêu chuẩn Deloitte phù hợp với doanh nghiệp Việt Nam Trước đây, liên doanh thực chuyển giao công nghệ, Deloitte Việt Nam tổ chức nghiên cứu phạm vi tồn cơng ty để hồn thiện Hệ thống Kiểm toán AS/2 cho phù hợp với kinh tế Việt Nam Vì hồn cảnh nay, Deloitte Việt Nam hồn tồn tổ chức nghiên cứu tương tự việc xây dựng hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam Vừa qua, Deloitte thức phiên (Version) IAA 2006, theo quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài bắt buộc phải thực kiểm toán, khơng kể quy mơ khách hàng Do thấy việc nghiên cứu hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội chiến lược nhằm tăng sức cạnh tranh Deloitte Việt Nam trình hội nhập Mặc dù Deloitte Việt Nam cơng ty kiểm tốn độc lập lớn Việt Nam, Deloitte Việt Nam thành viên Deloitte, chưa cung cấp dịch vụ nước ngồi Vì để hội nhập cách chủ động, Deloitte Việt Nam nên hoàn thiện phương diện: đào tạo nhân lực, kiểm soát chất lượng, đa dạng hoá dịch vụ để cung cấp dịch vụ cơng ty thị trường giới Có khẳng định vị chất lượng dịch vụ q trình hội nhập hồn tồn Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 103 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Nền kinh tế Việt Nam bước vào giai đoạn phát triển nóng Để nắm bắt hội kinh doanh đưa định đắn, cá nhân, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, nhà đầu tư địi hỏi phải có thơng tin xác tình hình kinh doanh doanh nghiệp mà cụ thể thơng tin BCTC Đứng trước u cầu đó, cơng ty kiểm tốn tăng lên với số lượng khơng nhỏ Chất lượng dịch vụ kiểm tốn đặt vấn đề thực cần có quan tâm thích đáng Một đặc trưng công ty TNHH Deloitte Việt Nam tiến hành kiểm tốn Tổng cơng ty có ảnh hưởng trọng yếu tới kinh tế Việt Nam Trong thời gian thực tập cơng ty, tơi có điều kiện vận dụng kiến thức học vào thực tế, học hỏi kinh nghiệm đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp hiểu quy trình kiểm tốn quốc tế hố Qua tơi có hiểu biết định dịch vụ kiểm toán, hiểu tầm quan trọng ngành kiểm toán kinh tế Việt Nam Chuyên đề “Đánh giá rủi ro kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam” tơi sâu vào trình bày quy trình thực trạng trình đánh giá rủi ro kiểm tốn Qua thấy tầm quan trọng việc hồn thiện quy trình tồn kiểm toán áp dụng để xây dựng quy trình chuẩn phù hợp vận dụng vào điều kiện thực tế Việt Nam Tôi xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo TS Nguyễn Phương Hoa, anh chị nhân viên cơng ty giúp tơi hồn thành chun đề Song hạn chế thời gian tìm hiểu thực tế chưa đầy đủ kiến thức nên phần trình bày tơi cịn nhiều thiếu sót Tơi mong nhận góp ý từ thầy giáo, bạn để tơi hồn thiện chun đề Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ngày 02 tháng 05 năm 2008 Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 104 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trần Hồng Phượng Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM Hà Nội, ngày….tháng….năm 2008 Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 105 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 “Lập kế hoạch kiểm toán” Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 “Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ” Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320 “ Tính trọng yếu kiểm tốn” Chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 320 (ISA 320), số 420 (ISA 420), văn đạo kiểm soát quốc tế số 29 (IAG 29) Quyết định số 32/2007/QĐ- BTC ban hành ngày 15/5/2007 “Quy chế kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán” 6.Báo đầu tư số ngày 24/08/2006, số ngày 16/08/2006 Website cơng ty kiểm tốn Hùng Vương: HungVuong Auditing Co , Ltd 8.Thời báo kinh tế số ngày 17/09/2007 Diễn đàn chun mơn kế tốn kiểm tốn đưa ngày 05/10/2007 10 Website Bộ Tài chính, viết số ngày: “Những yêu cầu thực tiễn kiểm soát chất lượng kiểm toán”-23/06/2006 “Kế hoạch kiểm tra tình hình hoạt động chất lượng dịch vụ cơng ty kiểm tốn” “ Kiểm tốn độc lập Việt Nam: 15 năm phát triển tiếp nối”- 15/05/2006 11 Tạp chí diễn đàn doanh nghiệp “AFC- khẳng định chất lượng quốc tế”- 08/10/2007 “VACPA hướng tới tổ chức nghề nghiệp uy tín chất lương”-.14/06/2006 12 Bảo hiểm quốc tế nguyên tắc thực hành 13 Tài liệu tham khảo từ: luận văn thạc sỹ, khóa luận tốt nghiệp Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 106 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Trang 2.3.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát số dư khoản mục loại hình nghiệp vụ 78 2.3.3.3 Đánh giá rủi ro phát số dư khoản mục loại hình nghiệp vụ 84 Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 107 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Trang Bảng 1: Những kết đạt năm 2005 – 2006 – 2007 Bảng 2: CHỈ MỤC HỒ SƠ KIỂM TOÁN AS/2 20 Bảng 3: Các yếu tố ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro tiềm tàng khách hàng 44 Bảng 4: Bảng tìm hiểu hệ thống chu trình kế tốn KTV Deloitte Việt Nam khách hàng X Y 47 Bảng 5: Bảng đánh giá thủ tục kiểm soát Nhà trường X công ty Y 51 Bảng 6: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội Trường X công ty Y đo KTV Deloitte Việt Nam thực 53 Bảng 7: Ma trận kiểm tra định hướng .74 Bảng 8: Bảng phân tích sơ Bảng Cân đối kế tốn cơng ty Y 76 Bảng 9: Bảng phân tích sơ Báo cáo kết kinh doanh công ty Y 77 Bảng 10: Nhận định mức độ rủi ro tài khoản 78 Bảng 11: Bảng câu hỏi đánh giá kiểm soát khoản mục Công ty Y 79 Bảng 12: Bảng đánh giá rủi ro phát hiệnđối với khoản mục Công ty Y 85 Bảng 13: Bảng giá trị độ tin cậy Deloitte Việt Nam .97 Biểu 1: Quy mô lao động qua năm .5 Biểu 2: Tốc độ phát triển doanh thu Công ty qua năm .7 Biểu 3: Tỷ trọng doanh thu loại hình khách hàng Biểu 4: Tỷ trọng doanh thu theo loại hình dịch vụ .8 Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 108 ... KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY 2.1 Vai trị đánh giá rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC Theo định nghĩa nguyên tắc đạo kiểm toán quốc tế IAG 25, Trọng yếu rủi ro kiểm toán, “ Rủi ro kiểm toán rủi ro mà KTV... độ cao 2.2 Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC cơng ty Việc đánh giá rủi ro kiểm tốn Deloitte Việt Nam thực với phần mềm kiểm toán AS/2 kết hợp với đánh giá kiểm tốn viên giàu kinh... đánh giá rủi ro kiểm toán đề cập đến suốt kiểm toán, cho thấy tầm quan trọng mức ảnh hưởng tới cơng việc kiểm tốn BCTC Đánh giá rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC thực cần thiết Thông qua đánh giá
