Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC Trang Chương1: HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1 1.1. Quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 1 1.1.1 Trụ sở chính: 1 1.1.2 Chi nhánh: 1
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm Chương1: HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 Quy mô hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Trụ sở chính: Cơng ty có trụ sở số 66 Quốc lộ 30, phường Mỹ Phú, thành phố Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp 1.1.2 Chi nhánh: Cơng ty có chi nhánh sau: - Chi nhánh Đồng Tháp đặt số 72, đường số 3, tổ 19, khóm 5, phường Mỹ Phú, thành phố Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp - Chi nhánh Cần Thơ đặt lô A 325B 325C, khu dân cư 91B, phường An Khánh, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ - Chi nhánh Hà Nội số 23N7A, khu thị Trung Hịa - Nhân Chính, phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội - Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh số 37 đường Thành Thái, phường 14, quận 10, thành phố Hồ Chí Minh - Chi nhánh Đà Nẵng lơ 23 24B20, khu tái định cư Thanh Lộc Đán, Hòa Minh mở rộng, phường Thanh Khê Tây, quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng - Chi nhánh thành phố Vinh số 159 đường Trần Hưng Đạo, phường Đội Cung, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An - Chi nhánh Khu công nghiệp Tân Tạo, lô 24A-24B đường Trung Tâm, phường Tân Tạo A, quận Bình Tân, thành phố Hồ Chí Minh 1.2.Hoạt động kinh doanh 1.1.1.Sản phẩm : - Thuốc tây - Nguyên liệu, phụ liệu dùng làm thuốc cho người - Nước uống tinh khiết, nước khoáng thiên nhiên, nước uống từ dược liệu, nước uống khơng cồn 1.1.2.Nhà cung cấp chính: Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm Nguyên liệu sản xuất doanh nghiệp chủ yếu nhập từ nước Chủ yếu từ thị trường Châu Âu, Mỹ, Nhật, Trung Quốc, Hồng Kông, Khối ASEAN Đối tượng mặt hàng là: Thuốc, nguyên liệu dùng làm thuốc Trang thiết bị ngành y, dược, phịng thí nghiệm dụng cụ y tế 1.1.3.Thị trường tiêu thụ chính: Nhật, Hồng Kơng, Lào, Campuchia, Philippine, 1.2.Thơng tin kế tốn 1.2.1.Năm tài chính: Năm tài Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm 1.2.2.Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán đồng Việt Nam (VND) 1.2.3.Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng: Chuẩn mực chế độ kế tốn: Báo cáo tài lập phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán Việt Nam hành Hình thức ghi sổ kế tốn: chứng từ ghi sổ 1.2.4.Các sách kế tốn áp dụng : 1.2.4.1 Các giao dịch ngoại tệ: Các nghiệp vụ phát sinh đồng tiền khác đồng Việt Nam (VND) chuyển đổi thành đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ Số dư tài sản tiền, tương đương tiền cơng nợ có gốc đồng tiền khác với đồng Việt Nam vào ngày kết thúc năm tài quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố ngày kết thúc năm tài Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh đánh giá lại ghi nhận vào chi phí doanh thu hoạt động tài năm tài 1.2.4.2 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho, phương pháp tính cách hạch tốn hàng tồn kho cơng ty: Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc trừ dự phòng giảm giá hàng tồn kho đảm bảo giá trị ghi nhận giá thấp giá gốc giá trị thị trường thực hàng tồn kho Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái sẵn sàng sử dụng 1.2.4.3 Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho với giá trị xác định sau: - Nguyên liệu, vật liệu : Nhập trước xuất trước - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang : Giá vốn ngun vật liệu chi phí nhân cơng trực tiếp cộng chi phí sản xuất chung theo định mức hoạt động bình - Thành phẩm - Hàng hóa 1.2.4.4 Khoản phải thu: thường : Nhập trước xuất trước : Bình quân gia quyền Các khoản phải thu trình bày Báo cáo tài theo giá trị ghi sổ phải thu từ khách hàng Công ty khoản phải thu khác cộng với dự phòng nợ phải thu khó địi 1.2.4.5 Dự phịng nợ phải thu khó địi : Là dự phịng phần giá trị tổn thất khoản nợ phải thu hạn tốn, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn Việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi thực theo hướng dẫn Thơng tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2006 Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: 50% giá trị khoản nợ hạn từ (01) năm đến hai (02) năm; 70% giá trị khoản nợ hạn từ hai (02) năm đến ba (03) năm; Đối với nợ chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án Cơng ty dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng 1.2.4.6 Tài sản cố định phương pháp khấu hao TSCĐ: Tài sản cố định phản ánh theo nguyên giá giá trị hao mịn luỹ Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm kế.Nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm giá mua chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào hoạt động dự kiến; chi phí mua sắm, nâng cấp đổi TSCĐ vốn hóa, ghi tăng nguyên giá tài sản cố định Các chi phí bảo trì, sửa chữa tính vào kết hoạt động kinh doanh kỳ Khi TSCĐ bán hay lý, nguyên giá giá trị hao mịn lũy kế xóa sổ khoản lãi lỗ phát sinh lý TSCĐ hạch toán vào kết hoạt động kinh doanh Khấu hao TSCĐ tính theo phương pháp đường thẳng, áp dụng cho tất tài sản theo tỷ lệ tính tốn để phân bổ ngun giá suốt thời gian ước tính sử dụng phù hợp với qui định Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ tài việc ban hành Chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Thời gian sử dụng ước tính tài sản cho mục đích tính tốn sau: Loại tài sản cố định TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCĐ khác TSCĐ vơ hình Quyền sử dụng đất Phần mềm máy vi tính 1.2.4.7 Doanh thu: • Thời gian (năm) năm - 25 năm năm - 10 năm năm - năm năm - năm năm - 10 năm Vô thời hạn năm Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng ghi nhận thỏa mãn đồng thời năm (05) điều kiện sau: - Công ty trao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua - Cơng ty khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn - Công ty thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng • Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận bốn (04) điều kiện sau thỏa mãn đồng thời: - Doanh thu xác định tương đối chắn - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ - Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ • Doanh thu hoạt động tài Bao gồm khoản doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác coi thực kỳ, không phân biệt khoản doanh thu thực tế thu tiền hay thu tiền 1.2.4.8 Chính sách thuế: • Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Các mặt hàng thuốc Công ty sản xuất kinh doanh chịu thuế suất 5% Nước uống đóng chai, thực phẩm chức rượu chịu thuế suất 10% • Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Ưu đãi thuế TNDN Đối với hoạt động sản xuất, Công ty áp dụng thuế suất 20% (hai mươi phần trăm) 10 (mười) năm kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2004 Là doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa, Cơng ty miễn thuế hai năm (2004 2005) giảm 50% (năm mươi phần trăm) ba năm (2006, 2007 2008) Ngồi ra, doanh nghiệp có chứng khoán niêm yết lần đầu vào ngày 04 tháng 12 năm 2006, Công ty giảm 50% (năm mươi phần trăm) thuế phải nộp hai năm (2006 2007) Như vậy, Công ty miễn thuế bốn năm (2004, 2005, 2006 2007) giảm 50% (năm mươi phần trăm) thuế phải nộp năm 2008 Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm Đối với hoạt động kinh doanh, Công ty áp dụng mức thuế suất 28% (hai mươi tám phần trăm) Chi phí thuế TNDN Chi phí thuế TNDN năm tài chính, có, bao gồm thuế thu nhập hành thuế thu nhập hoãn lại Thuế TNDN hành số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế giai đoạn hành thuế suất thuế TNDN hành; điều chỉnh thuế TNDN giai đoạn trước vào thuế thu nhập giai đoạn hành Thu nhập chịu thuế chênh lệch so với lợi nhuận kế toán điều chỉnh khoản chênh lệch tạm thời kế toán thuế kế tốn tài chính, điều chỉnh khoản thu nhập khơng phải chịu thuế hay chi phí khơng khấu trừ • Các loại thuế khác: theo quy định hành Việt Nam Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm Chương 2: LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 2.1 Khái quát khách hàng 2.1.1 Giới thiệu công ty cổ phần xuất nhập Domesco: Cơng ty có Cơng ty có trụ sở số 66 Quốc lộ 30, phường Mỹ Phú, thành phố Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp Thời gian hoạt động công ty chs nươi chin năm kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế DOMESCO công ty cổ phần thành lập Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký thuế công ty cổ phần số 1400460395 đăng ký thay đổi lần thứ 18 ngày 20 tháng 01 năm 2009 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Đồng Tháp cấp, với vốn điều lệ 137.699.990.000 đồng Cổ đơng góp vốn Số cổ phần Số tiền VND % - Tổng Công ty Đầu tư Kinh doanh vốn4.750.650 Nhà nước - Ông Huỳnh Trung Chánh 101.106 - Bà Nguyễn Thị Tiến 47.841 - Cổ đông khác 8.870.402 47.506.500.000 34,50 Cộng 137.699.990.000 100,00 13.769.999 Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang 1.011.060.000 0,73 478.410.000 0,35 88.704.020.000 64,42 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty: Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang SVTH: Nhóm GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 2.1.3 Nhiệm vụ kế tốn trưởng giám đốc cơng ty: Kế tốn trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức cơng tác hệ thống kế toán, xét duyệt ghiệp vụ kinh tế phát sinh có giá trị vừa hay bất thường Giám đốc: Chịu trách nhiệm tồn hoạt động cơng ty, thực chiến lược nhằm đạt mục tiêu công ty xét duyệt phát sinh có gía trị lớn bất thường 2.2 Phạm vi chuẩn mực kiểm tốn: Cơng ty kiểm tốn ABC định kiểm toán viên kiểm toán cho báo cáo tài lần thứ Cơng ty cổ phần xuất nhập Domesco Mục đích kiểm tốn để chứng minh cho cổ đông công ty biết báo cáo tài cơng ty trung thực hợp lý Chuẩn mực kiểm toán áp dụng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 2.3 Mơi trường kiểm sốt hệ thống kiểm sốt nội bộ: + Mơi trường kiểm sốt: • Nhà điều hành có cách quản lý nhân viên chặt chẽ • Đội ngũ nhân viên có trình độ cao, đào tạo chuyên nghiệp, tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghiệp • Cơng ty có Ban kiểm sốt Hội đồng bầu để giám sát hoạt động nhà quản ly • Cơng ty có cấu tổ chức chặt chẽ, phân cấp rõ ràng + Đánh giá rủi ro • Doanh nghiệp đặt mục tiêu cho hoạt động + Hoạt động kiểm sốt • Cơng ty có phân chia trách nhiệm • Có đưa thủ tục kiểm sốt q trình kiểm sốt thơng tin • Có biện pháp bảo vệ tài sản cho cơng ty Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm • Cơng ty định kỳ đối chiếu số liệu tổng hợp chi tiết kế hoạch thực tế, kỳ kỳ trước để phát biến động bất thường, xác định nguyên nhân xử lý kịp thời + Thông tin truyền thơng • Nhà quản lý ln quan tâm đến việc phát triển hệ thống thông tin doanh nghiệp đảm bảo thông tin cung cấp chỗ, đủ chi tiết, trình bày thích hợp kịp thời • Có chế thu thập thơng tin cần thiết từ bên bên chuyển đến nhà quản lý báo cáo thích hợp + Giám sát • Nhà quản lý thường xuyên định kỳ giám sát kiểm tra hoạt động để đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội để có điều chỉnh cải tiến 2.4 Xác định mức trọng yếu: Vì Cơng Ty Cổ Phần XNK Domesco công ty hoạt động lĩnh vực thương mại, để báo cáo tình hình tài cơng ty cho cổ đơng nhóm chúng tơi thấy doanh thu phần quan trọng, phản ánh tương đối trung thực hợp lý Đây yếu tố mà cổ đơng quan tâm, nên nhóm định xác định mức trọng yếu dựa doanh thu -Xác định mức trọng yếu cho tổng thể PM = 5% x Tổng doanh thu = 5% x 947.835.449.482 = 47.391.772.474 -Xác định mức trọng yếu khoản mục xác định 50% mức trọng yếu tổng thể TE = 50% x PM = 50% x 47.391.772.474 = 23.695.886.23 Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang 10 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Cơng ty kiểm tốn: Nhóm 03 SVTH: Nhóm TEST Y10-1 Người thực hiện: Khơi Mã số: Y10-1 Khách hàng: Công ty CP XNK Y Ngày thực hiện: 5/2/09 tế Domesco Người kiểm tra: Nội dung: Chi phí Trang: Ngày kiểm tra: 7/2/09 Năm kết thúc: 31/12/2008 KIỂM TRA KHĨA SỔ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TỪ NGÀY 30/12/2008 ĐẾN NGÀY 03/01/2009 Ngày 26/12/2008 27/12/2008 28/12/2008 29/12/2008 30/12/2008 31/12/2008 01/01/2009 02/01/2009 03/01/2009 04/01/2009 05/01/2009 Chứng từ 979226 979227 979228 979229 979230 979231 970301 970302 970303 970304 970105 Nội dung Số tiền CP điện thoại, fax Phí, lệ phí CP tiếp khách CP kiểm tra xe định kỳ Cơng tác phí CP tiếp khách CP mua văn phịng phẩm CP sữa chữa máy Phí chuyển tiền Phí, lệ phí CP kiểm tra xe định kỳ 925,000 387,500 1,892,000 12,500,000 8,523,000 1,542,000 893,000 1,250,000 200,000 180,000 2,364,000 : phù hợp với hóa đơn năm 2008 µ: phù hợp với hóa đơn năm 2009 Cơng ty kiểm tốn: Nhóm TEST Y11 Người thực hiện: Thoa Khách hàng: Công ty CP XNK Y tế Ngày thực hiện: 5/2/09 Domesco Người kiểm tra: Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 229 Mã số: Y11 Trang: µ µ µ µ µ GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nội dung: Chi phí SVTH: Nhóm Ngày kiểm tra: 7/2/09 Năm kết thúc: 31/12/2008 Thử nghiệm Lập bảng tính chi phí lãi vay cơng ty phải trả kỳ, kiểm tra chi phí lãi vay với sổ Kết quả: Xem Y11-1 Kết luận: Do bảng ước tính chi phí lãi vay lập có sai lệch khơng trọng yếu với sổ sách công ty nên không điều chỉnh Công ty kiểm tốn: Nhóm TEST Y11-1 Người thực hiện: Khơi Khách hàng: Công ty CP XNK Y tế Ngày thực hiện: 5/2/09 Domesco Người kiểm tra: Nội dung: Chi phí Ngày kiểm tra: 7/2/09 Năm kết thúc: 31/12/2008 Kiểm toán công ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 230 Mã số: Y11-1 Trang: GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm BẢNG ƯỚC TÍNH CHI PHÍ LÃI VAY Số Thời gian Khoản vay 1,000,000,000 33,000,000,000 115,365,000 1,000,000,000 40,000,000 3,872,468,000 8,478,300,000 1,858,970,000 5,332,823,000 2,000,000,000 190,000,000 298,786,000 4,472,730,000 648,276,495 6,567,873,500 ngày Từ 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 23/02/2008 25/02/2008 18/03/2008 08/04/2008 16/04/2008 22/04/2008 22/05/2008 20/06/2008 24/06/2008 23/08/2008 Lãi suất Đến tính (năm) 29/06/2008 07/08/2008 30/09/2008 31/09/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 lãi 181 250 273 274 360 312 310 288 267 259 253 223 194 190 130 0.055 0.15 0.06 0.062 0.15 0.065 0.06 0.055 0.056 0.063 0.057 0.058 0.064 0.062 0.06 Chi phí lãi 27,652,778 3,437,500,000 5,249,108 47,188,889 6,000,000 218,149,031 438,045,500 81,794,680 221,489,915 90,650,000 7,611,083 10,734,717 154,259,488 21,213,048 142,303,926 Tổng chi phí lãi: 4,909,842,162 Theo sổ sách: 4,909,839,189 Chênh lệch: 2,972 Công ty kiểm tốn: Nhóm TEST Y12 Người thực hiện: Thoa Khách hàng: Công ty CP XNK Y Ngày thực hiện: 5/2/09 tế Domesco Người kiểm tra: Nội dung: Chi phí Ngày kiểm tra: 7/2/09 Năm kết thúc: 31/12/2008 Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 231 Mã số: Y12 Trang: GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm Thử nghiệm: Kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Kết quả: Xem Y12-1 Kết luận: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hạch toán trung thực hợp lý Cơng ty kiểm tốn: Nhóm TEST Y12-1 Người thực hiện: Khôi Khách hàng: Công ty CP Ngày thực hiện: 5/2/09 XNK Y tế Domesco Trang: Người kiểm tra: Nội dung: Chi phí Mã số: Y12-1 Ngày kiểm tra: 7/2/09 Năm kết thúc: 31/12/2008 KIỂM TRA THUẾ TNDN NĂM 2008 sản xuất Doanh thu bán hàng 744,030,502,795 cung cấp dịch vụ Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 232 kinh doanh tổng 197,194,242,471 941,224,745,266 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm Các khoản giảm trừ 2,740,648,725 723,483,702 3,464,132,427 doanh thu Doanh thu hoạt động tài 982,954,808 8,856,117,967 9,839,072,775 742,272,808,87 205,326,876,736 947,599,685,614 Tổng doanh thu 588,019,705,763 Giá vốn hàng bán 19,874,688,657 Chi phí tài 33,971,574,639 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh 35,374,576,474 nghiệp Chi phí khác 89,500,213,082 677,519,918,845 7,755,156,791 27,629,845,448 58,566,967,082 92,538,541,721 40,256,517,356 75,631,093,830 18,586,848 3,362,084 21,948,932 677,259,132,38 196,082,216,395 873,341,348,776 Tổng chi phí Thu nhập khác tổng lợi nhuân kế 235,763,868 65,249,440,365 9,244,660,341 235,763,868 74,494,100,706 toán trước thuế Chi phí vượt 10% chi 39,516,239,869 - 39,516,239,869 phí hợp lý cổ tức nhận Lợi nhuận tính thuế 104,765,680,23 586,247,500 586,247,500 8,658,412,841 113,424,093,075 TNDN Thuế suất Thuế thu nhập doanh 20% € 20.953.136.047 28% √ 2.424.355.595 23.377.491.642 nghiệp Tỷ lệ giảm Chi phí thuế thu nhập 50% ¥ 10.476.568.023 50% ¥ 1.212.177.797 11.688.745.821 doanh nghiệp Chính sách thuế thu nhập TNDN cơng ty: € Đối với hoạt động sản xuất, Công ty áp dụng thuế suất 20% √ Đối với hoạt động kinh doanh, Công ty áp dụng mức thuế suất 28% ¥ Công ty miễn thuế bốn năm (2004, 2005, 2006 2007) giảm 50% (năm mươi phần trăm) thuế phải nộp năm 2008 công ty chuyển đổi sang hình thức cổ phần hóa năm 2004 Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 233 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2008 CỦA CƠNG TY XNK Y TẾ DOMESCO Kính gửi: Hội đồng quản trị giám đốc công ty XNK y tế Domesco Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài gồm: Bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2008, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài kết thúc ngày 31/12/2008 Việc lập trình bày báo cáo tài thuộc trách nhiệm Giám đốc công ty Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo kết kiểm tốn chúng tơi Cơ sở ý kiến: Chúng tơi thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực u cầu cơng việc kiểm tốn lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Chúng tơi thực việc kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu áp dụng thử nghiệm cần thiết, chứng xác minh thơng tin Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 234 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), nguyên tắc phương pháp kế toán áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng giám đốc cách trình bày tổng quát báo cáo tài Chúng tơi cho cơng việc kiểm tốn chúng tơi đưa sở hợp lý để làm ý kiến cho chúng tơi Ý kiến kiểm tốn viên: Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài cơng ty phần XNK y tế Domesco ngày 31/12/2008, kết kinh doanh luồng lưu chuyển năm tài kết thúc ngày 31/12/2008, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan Cần Thơ, ngày 01/3/2009 CƠNG TY KIỂM TỐN NHĨM Giám đốc (Họ tên chữ ký) Kiểm toán công ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 235 Kiểm toán viên (Họ tên chữ ký) GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TÀI SẢN Mã Thuyết số minh TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 Tiền tương đương tiền Tiền 110 4.1, 5.1 32.635.944.465 91.999.977.061 111 32.635.944.465 91.999.977.061 31/12/2008 01/01/2008 344.665.015.631 452.044.744.023 Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 120 5.2 4.211.794.000 11.018.000.232 121 4.6 10.330.950.000 12.748.641.322 129 4.6 (6.119.156.000) (1.730.641.090) Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách hàng 131 5.3 Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 132 135 5.4 139 4.4 Hàng tồn kho 140 4.3, 5.5 152.552.800.868 212.758.340.869 212.758.340.86 141 152.552.800.868 Hàng tồn kho 148.865.799.485 119.158.958.766 110.856.794.91 143.403.792.119 2.317.434.750 4.683.107.444 4.401.062.376 4.109.503.908 (1.256.489.760) (490.447.500) Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 150 151 152 5.6 6.398.676.813 17.109.467.095 1.663.871.449 1.557.798.262 1.476.763.421 2.319.020.651 154 5.7 - 12.047.841.901 158 5.8 3.258.041.943 1.184.806.281 TÀI SẢN DÀI HẠN 200 Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vô hình 220 186.379.478.808 130.629.493.058 221 4.5, 5.9 98.367.745.001 70.001.524.322 222 155.373.011.712 111.427.741.898 223 (57.005.266.711) (41.426.217.576) 227 4.5, 21.899.901.794 6.477.868.884 Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 236 268.263.596.854 150.820.905.918 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 5.10 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang 228 229 230 Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác 250 252 258 5.11 22.039.345.412 6.477.868.884 (139.443.618) 66.111.832.013 54.150.099.852 78.158.000.000 19.348.000.000 4.6, 5.12 4.6, 5.13 4.6, 5.14 69.000.000.000 9.000.000.000 10.208.000.000 10.348.000.000 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn 259 Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn 260 261 TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN 270 612.928.612.485 602.865.649.941 Mã Thuyết 31/12/2008 01/01/2008 So minh 300 137.100.651.741 140.858.311.071310 135.460.967.942 137.388.953.915311 5.16 33.720.226.995 2.155.365.000312 5.17 65.310.106.908 87.203.105.519313 14.120.070.708 26.875.418.128314 5.18 9.272.558.518 1.689.137.698- N PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả 315 316 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn 319 hạn khác Nợ dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm 330 333 334 336 Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 237 4.8, 5.15 4.9, 5.19 5.20 5.21 5.22 4.10 (1.050.000.000) - 3.726.118.046 3.726.118.046 843.412.860 843.412.860 9.685.308.104 13.283.339.199- 2.000.000.0003.352.696.709 4.182.588.371 1.639.683.799 1.485.288.063 154.395.736 3.469.357.1562.723.116.906680.218.99566.021.255- GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Cổ phiếu quỹ Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi 410 411 412 414 417 418 420 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 430 431 Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 238 4.11 475.827.960.744 462.007.338.8705.23 471.091.959.890 461.316.766.140137.699.990.000137.699.990.000229.275.000.000229.275.000.000(10.925.191.085) -59.962.318.020 22.746.518.8067.557.455.320 5.102.505.63247.522.387.635 66.492.751.702 4.736.000.854 4.736.000.854 690.572.730 690.572.730- 612.928.612.485 602.865.649.941 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 239 SVTH: Nhóm GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ CHỈ TIÊU LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản Khấu hao TSCĐ Các khoản dự phòng (Lãi)/lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực (Lãi)/lỗ từ hoạt động đầu tư Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động (Tăng)/giảm khoản phải thu (Tăng)/giảm hàng tồn kho Tăng/(giảm) khoản phải trả (Tăng)/giảm chi phí trả trước Tiền lãi vay trả Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Mã Thuyết Số minh Năm 2008 Năm 2007 01 74.494.100.706 64.265.698.636 02 03 04 15.729.744.537 13.327.116.068 6.221.127.406 1.730.641.090 (68.176.168) - 05 16.225.248.477 (6.090.539.705) 06 08 4.909.839.189 3.376.000.415 117.511.884.147 76.608.916.504 09 12 (21.910.037.907 (30.674.236.986) ) 60.205.540.001(50.944.089.775) (43.530.715.255 26.572.226.564 ) (302.865.195) 1.088.439.352 13 14 (4.909.839.189) (3.376.000.415) (6.047.866.901) (6.529.850.439) 10 11 15 16 20 21 Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 240 1.735.342.500 8.370.911.786 (13.246.978.421 (12.207.034.147) ) 89.504.463.780 8.909.282.444 (68.930.412.927 (42.527.546.467) ) GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư SVTH: Nhóm 22 13.890.909 341.202.682 23 (75.667.725.402 (47.821.345.863) ) 24 286.000.000 19.591.784.288 27 30 2.809.320.961 7.452.741.441 (141.488.926.459 (62.963.163.919) ) Kiểm tốn cơng ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 241 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm MỤC LỤC Trang Chương1: HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 Quy mô hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Trụ sở chính: .1 1.1.2 Chi nhánh: 1.2.Hoạt động kinh doanh .1 1.1.1.Sản phẩm : 1.1.2.Nhà cung cấp chính: 1.1.3.Thị trường tiêu thụ chính: 1.2.Thông tin kế toán .2 1.2.1.Năm tài chính: 1.2.2.Đơn vị tiền tệ sử dụng: 1.2.3.Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng: .2 1.2.4.Các sách kế toán áp dụng : .2 Chương 2: LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 2.1 Khái quát khách hàng 2.1.1 Giới thiệu công ty cổ phần xuất nhập Domesco: 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty: .8 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán trưởng giám đốc công ty: 2.2 Phạm vi chuẩn mực kiểm toán: 2.3 Môi trường kiểm soát hệ thống kiểm soát nội bộ: .9 2.4 Xác định mức trọng yếu: 10 2.4.1 Khoản mục tiền: 11 2.4.2 Khoản mục nợ phải thu: 11 2.4.3 Khoản mục tài sản cố định: .11 2.4.4 Khoản mục doanh thu: 11 2.4.5 Khoản mục chi phí: 11 2.5 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 12 2.5.1 Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ: 12 SAI SÓT TIỀM TÀNG .16 THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 16 THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 18 BIÊN BẢN KIỂM TRA SỐ TỔNG CỘNG 18 BIÊN BẢN KIỂM TRA PHIẾU THU, PHIẾU CHI 21 2.6 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát: 50 Chương 3: THIẾT KẾ VÀ THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN .51 3.1 Thực kiểm toán khoản mục tiền 51 LÃI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG NĂM 2008 .69 3.2 Thực kiểm toán khoản mục nợ phải thu 72 3.3 Thực kiểm toán khoản mục TSCĐ: .103 3.3.1 Biểu đạo: 103 3.3.2 Bảng tổng hợp lỗi: 104 3.3.3.Chương trình kiểm tốn: 106 3.4.Thực kiểm toán khoản mục doanh thu 156 3.5 Chương trình kiểm tốn 159 Tháng 167 LÃI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG NĂM 2008 190 3.6 Kiểm tốn khoản mục chi phí .203 Kiểm toán công ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 242 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3.6.1 Biểu đạo .203 3.6.2 Bảng tổng hợp lỗi 204 3.6.3 Chương trình kiểm tốn 205 Kiểm toán công ty cổ phần XNK y tế Domesco Trang 243 ... tốn Cơng ty Cổ phần xuất nhập Y tế Domesco Kiểm tốn cơng ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang 21 GVHD: Trương Thị Th? ?y Hằng SVTH: Nhóm - Kiểm tốn viên: Nguyễn Thị Ngọc Nữ Cơng việc: Y? ?u cầu... 13.769.999 Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập y tế Domesco Trang 1.011.060.000 0,73 478.410.000 0,35 88.704.020.000 64,42 GVHD: Trương Thị Th? ?y Hằng 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty: Kiểm tốn cơng ty cổ phần. .. Thời gian hoạt động công ty chs nươi chin năm kể từ ng? ?y cấp gi? ?y chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế DOMESCO công ty cổ phần thành lập Việt Nam theo Gi? ?y chứng nhận đăng