Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty may Đức Giang
Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế nay, doanh nghiệp Việt Nam không chịu sức ép cạnh tranh với cơng ty nước mà cịn chịu cạnh tranh gay gắt, liệt từ tập đồn đa quốc gia, cơng ty hùng mạnh vốn, thương hiệu trình độ quản lý Do vậy, để cạnh tranh được, doanh nghiệp cần phải tìm cho hướng hợp lý để tồn phát triển Một số giải pháp cần phải làm tiết kiệm chi phí sản xuất, nâng cao hiệu quản lý… mà thông tin để làm sở khác ngồi thơng tin kế tốn Chính doanh nghiệp muốn phát triển bền vững địi hỏi phải có máy kế tốn tốt hiệu Cơng ty Cổ phần may Đức Giang thành lập thập kỷ đến nay, công ty thực có chỗ đứng định thị trường nước phát triển nước Để đạt thành tựu ngày hôm trình nỗ lực phấn đấu xây dựng phát triển tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty Bên cạnh khơng thể khơng nhắc đến đóng góp quan trọng phận kế tốn cơng ty Trong thời gian đầu thực tập phịng Kế tốn Cơng ty cổ phần may Đức Giang, bảo tận tình giáo Lê Kim Ngọc với giúp đỡ cán kế tốn Cơng ty, với hành trang kiến thức học em xin trình bày báo cáo tổng quan công ty cổ phần may Đức Giang Bài báo cáo gồm phần: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần may Đức giang Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn cơng ty Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Em xin chân thành cảm ơn giáo Lê Kim Ngọc tồn thể cán nhân viên phịng kế tốn cơng ty cổ phần may Đức Giang bảo, hướng dẫn tận tình giúp em hồn thành báo cáo Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY ĐỨC GIANG 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY Tên gọi: Công ty cổ phần may Đức Giang Tên giao dịch quốc tế: May Duc Giang Join - stock company Tên viết tắt: DUGARCO., JSC Loại hình doanh nghiệp: doanh nghiệp cổ phần với 51% vốn Nhà nước Cơ quan chủ quản: Tập đồn Dệt may Việt Nam Trụ sở chính: 59 Đức Giang – Quận Long Biên – Hà Nội Công ty có tư cách pháp nhân, có tài khoản riêng Ngân hàng công thương khu vực Chương Dương Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam Quá trình hình thành phát triển Cơng ty tóm tắt sau: • Tháng năm 1989, Liên hiệp sản xuất – xuất nhập may (Bộ Công nghiệp nhẹ) định thành lập Xí nghiệp sản xuất- dịch vụ may trực thuộc Liên hiệp với qui mô nhỏ, khoảng 300 công nhân, sở kho vật tư may thị trấn Đức Giang • Ngày 12-12-1992, Bộ trưởng Cơng nghiệp nhẹ kí định số 1274/CNnTCLĐ đổi tên Xí nghiệp thành Cơng ty may Đức giang đơn vị thành viên Liên hiệp sản xuất – xuất nhập may • Trong năm tiếp theo, công ty không ngừng phát triển: Công ty đầu tư xây hai nhà xưởng đại khuôn viên Công ty, tăng nhanh lực sản xuất ( từ xưởng nhỏ ban đầu, đến tai khuôn viên công ty 59 phố Đức Giang Hà Nội có xí nghiệp may, xí nghiệp thêu, xí nghiệp giặt, xí nghiệp bao bì cac-tơng) đồng thời Cơng ty đầu tư thành lập công ty liên doanh tỉnh: Công ty may - xuất nhập tổng hợp Việt Thành tỉnh Bắc Ninh, Công ty may Hưng Nhân tỉnh Thái Bình, Cơng ty may - xuất nhập tổng hợp Việt Thanh tỉnh Thanh Hoá Nguyễn Thị Lan Hương- KTA • 2010 Ngày 13-9-2005, Bộ trưởng Cơng Nghiệp kí định số 2882/QĐ-TCCB chuyển Cơng ty May Đức Giang thành Công ty cổ phần May Đức Giang • Từ 1-1-2006, cơng ty thức hoạt động theo qui chế cơng ty cổ phần phần vốn nhà nước chiếm 45% vốn điều lệ Hiện số CBCNV Công ty đơn vị liên doanh gần 8500 người, năm sản xuất khoảng triệu sơmi, triệu giắc-két triệu quần Sản phẩm Công ty xuất nhiều nước giới • Cơng ty ln bảo tồn phát triển vốn, không ngừng nâng cao hiệu sản xuất, kinh doanh Đến công ty cổ phần may Đức Giang có quan hệ bạn hàng với 46 khách hàng thuộc 21 quốc gia giới, chủ yếu là: Mỹ, Liên minh Châu Âu, Nhật Bản Nhiều khách hàng lớn có uy tín thị trường may mặc quốc tế hãng: Adagio, Sonoma, Sprit, Marcona, Alfani Đã có quan hệ bạn hàng nhiều năm với hợp đồng sản xuất gia công khối lượng lớn, tạo đủ việc làm cho cán công nhân viên công ty liên doanh địa phương Sau gần hai thập kỉ phát triển, công ty nhà nước tặng thưởng danh hiệu Anh hùng nhiều huân chương loại chứng nhận tiêu chuẩn chất lượng Quốc tế ISO 9002, tiêu chuẩn vệ sinh môi trường ISO 14000 tiêu chuẩn trách nhiệm SA 8000 Như qua tiêu thấy cơng ty cổ phần may Đức Giang có vị trí vững vàng ngày phát triển kinh tế Việt Nam nay, tạo dựng hình ảnh tốt với bạn hàng nước 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.2.1 Chức nhiệm vụ công ty 1.2.1.1) Chức năng: Công ty cổ phần May Đức Giang hoạt động kinh doanh độc lập, tức hạch toán sở lấy thu bù chi, khai thác nguồn vật tư, lao động nước nước ngoài, đẩy mạnh hoạt động xuất nhập khẩu, tăng thu ngoại tệ góp phần phát triển kinh tế Việt Nam Sản phẩm cơng ty cổ phần may Đức Giang là: áo jacket loại, áo blu-dông, áo măng tô, áo gi- lê, áo sơ mi nam, nữ, quần soóc, váy Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 Tổng công ty Đức Giang chuyên hoạt động lĩnh vực sau: • Sản xuất, kinh doanh, xuất nhập sản phẩm dệt may, nguyên phụ liệu, máy móc, thiết bị, phụ tùng, linh kiện ngành dệt may ( Cơng ty cổ phần may Đức Giang); • Kinh doanh, xuất nhập sản phẩm thủ công mỹ nghệ, sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, hải sản, thực phẩm cơng nghệ; • Kinh doanh sản phẩm dân dụng, thiết bị văn phòng, phương tiện vận tải, vật liệu điện, điện tử, điện lạnh, cao su; • Nhập sắt thép gỗ, máy móc, thiết bị, vật tư, nguyên liệu cho sản xuất kinh doanh, kinh doanh kim loại màu (kẽm, nhơm, đồng, chì) làm ngun liệu cho sản xuất; • Kinh doanh vận tải đường đường thuỷ; • Dịch vụ xuất nhập khẩu; • Kinh doanh bất động sản, xây dựng kinh doanh cho thuê làm văn phòng, trung tâm thương mại, siêu thị nhà ở; • Kinh doanh khách sạn, nhà hàng, lưu trú du lịch; kinh doanh du lịch lữ hành nội địa quốc tế 1.2.1.2) Nhiệm vụ: Tổ chức sản xuất, kinh doanh, xuất- nhập theo ngành nghề, mục đích thành lập Cơng ty Sản xuất- gia công theo đơn đặt hàng khách hàng, XNK theo hợp đồng ký, uỷ thác nhận uỷ thác XNK qua đơn phép XNK Chủ động tìm hiểu thị trường, tìm khách hàng ký kết hợp đồng kinh tế với đối tác Trên sở đơn đặt hàng tiến hành xây dựng kế hoạch sản xuất, kỹ thuật, tài tổ chức thực kế hoạch Bảo tồn vốn phát triển, vốn nhà nước giao, thực nghĩa vụ nhà nước Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 Thực phân phối theo kết lao động, chăm lo không ngừng cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân, bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ sản xuất, môi trường, giữ gìn trật tự an tồn xã hội Hàng năm Công ty tổ chức nhiều đợt thi tay nghề, nâng bậc lương, đào tạo bồi dưỡng đội ngũ cán quản lý, nâng cao tay nghệ cho đội ngũ cơng nhân tồn cơng ty trình độ văn hố, khoa học kỹ thuật chun mơn nghiệp vụ Thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh sở chủ động hoạch toán kinh doanh tuân thủ nghiêm chỉnh quy định pháp luật Hoạt động ngành nghề theo đăng ký Thực đầy đủ sách với người lao động theo quy định luật lao động Thực pháp lệnh kế toán, báo cáo định kỳ theo quy định Nhà nước Nộp đầy đủ loại thuế theo quy định pháp luật Nhà nước Chia cổ tức kỳ hạn Báo cáo cơng khai hoạt động tài trước hội đồng cổ đông Quản lý đào tạo CBCNV cách có hiệu Nghiên cứu khả sản xuất, nhu cầu thị trường, kiến nghị đề xuất với Bộ công nghiệp Tổng công ty Dệt- May Việt Nam giải vấn đề vướng mắc kinh doanh Tuân thủ pháp luật Nhà Nước quản lý tài chính, quản lý xuất giao dịch đối ngoại Nghiêm chỉnh thực cam kết hợp đồng mua bán hợp đồng liên quan đến sản xuất kinh doanh công ty Quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn đồng thời tự bổ sung nguồn vốn kinh doanh, đầu tư mở rộng đổi trang thiết bị bù đắp chi phí đảm bảo kinh doanh có lãi, thực nghĩa vụ với Nhà nước Đẩy mạnh hoạt động xuất nhằm có nguồn thu ngoại tệ phục vụ cho nhập máy móc thiết bị phát triển sản xuất xuất sản phẩm may mặc 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty 1.2.2.1) Năng lực sản xuất tồn cơng ty: Nguyễn Thị Lan Hương- KTA Tổng số công nhân: 8450 Số dây chuyền may: 144 Máy may kim: 4710 Máy may kim: 453 Máy vắt sổ: 325 Máy thùa khuyết: 88 Máy đính cúc: 104 Máy chuyên dùng khác: 1329 1.2.2.2) Năng lực sản xuất/ năm: Sơ mi: 6.800.000 Jacket: 3.050.000 Quần: 1.000.000 1.2.2.3) Các xí nghiệp trực thuộc cơng ty liên doanh: a) Các xí nghiệp trực thuộc cơng ty - Xí nghiệp Thêu: Số máy thêu Tajima: 32 đầu 40 đầu - Xí nghiệp giặt: Số máy giặt: Số máy sấy: 12 Năng lực sản xuất: 3.000.000 sản phẩm/ năm - Xí nghiệp bao bì cac-tơng: Cơng xuất: 1.500.000 m2 cac- tông/ năm 2010 Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 Bảng số 1: Năng lực sản xuất xí nghiệp may Xí nghiệp Chỉ tiêu Tổng số công nhân Số dây chuyền may Máy may kim Máy may kim Máy vắt sổ Máy thùa khuyết Máy đính cúc Máy chuyên dùng khác Năng lực sản xuất/năm Sơ mi Jacket Quần Xí nghiệp Xí nghiệp Xí nghiệp Xí nghiệp Xí nghiệp may 425 211 24 24 125 may 515 162 24 24 12 17 85 may 450 203 24 24 102 may 430 225 24 24 11 122 may 605 10 222 28 28 15 203 203 may 430 208 25 16 98 1.600.000 300.000 200.000 1.700.000 300.000 100.000 300.000 100.000 250.000 100.000 b) Các công ty liên doanh 1, Công ty may xuất nhập tổng hợp Việt Thành – Bắc Ninh 2, Công ty TNHH may Hưng Nhân – Thái Bình 3, Cơng ty may xuất nhập tổng hợp Việt Thanh – Thanh Hóa 1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm công ty 1.2.3.1) Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Quy trình sản xuất sản phẩm cơng ty sản xuất phức tạp kiểu liên tục, sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn sản xuất Các mặt hàng mà công ty sản xuất có vơ số kiểu cách, chủng loại khác Song tất phải trải qua giai đoạn như: Cắt, may, là, đóng gói Riêng mặt hàng có u cầu giặt mài thêu trước đóng gói phải trải qua nhiều giai đoạn như: Giặt mài thêu phân xưởng sản xuất kinh doanh phụ Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty cổ phẩn may Đức Giang: Sơ đồ số 1: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: Nguyên vật liệu (Vải) Nhà cắt Trải vải giáp mẫu đánh số cắt nhập kho nhà cắt Nhà may May cổ may tay ghép thành sản phẩm Là Phân xưởng hoàn thành KSC Nhậpđóng kiện đóng gói, kho Thêu Giặt mài Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 • KSC : Bộ phận kiểm tra chất lượng sản phẩm Nguyên vật liệu vải nhập từ kho nguyên liệu theo chủng loại vải mà phòng kỹ thuật yêu cầu cho loại mã hàng Vải đưa vào nhà cắt, vải trải, đặt mẫu, đánh số bán thành phẩm Sau bán thành phẩm nhập kho nhà cắt chuyển cho tổ may tổ may xí nghiệp phận may, việc may lại chia thành ít, nhiều công đoạn như: may cổ, tay, thân tổ chức thành dây chuyển, bước cuối dây chuyền may hồn thành sản phẩm Trong q trình may phải sử dụng nguyên liệu phụ như: cúc, chỉ, khoá, chun Cuối sản phẩm may song chuyển qua phận là, chuyển sang phận KCS xí nghiệp để kiểm tra xem sản phẩm có đảm bảo chất lượng theo u cầu khơng Khi qua phận KCS tất sản phẩm chuyển đến phân xưởng hoàn thành để đóng gói, đóng kiện 1.2.3.2) Đặc điểm tổ chức sản xuất Là doanh nghiệp chuyên sản xuất gia cơng hàng may mặc theo quy trình cơng nghệ khép kín từ cắt, may, là, đóng gói Bằng máy móc thiết bị cơng nghệ tiên tiến đại chuyên dùng với số lượng sản phẩm tương đối lớn Nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm vải số nguyện phụ liệu cúc, khuy, Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 khóa Tính chất sản xuất loại hàng cơng ty sản xuất phức tạp kiểu liên tục, loại hình sản xuất hàng loạt, số lượng lớn, chu kì sản xuất ngắn Điều ảnh hưởng đến tổ chức sản xuất tổ chức quản lý công ty Cơng ty có xí nghiệp may, xí nghiệp thêu, xí nghiệp giặt xí nghiệp bao bì cac-tơng phù hợp với quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Trong xí nghiệp may lại chia thành phận: phận cắt phận may 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CTY 1.3.1 Mơ hình tổ chức máy Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Cơ quan giám đốc Các phịng may Đức Giang Các XN may 1,2,4,6,8,9 Sản xuất may Đức Giang Các xí nghiệp phụ trợ May Việt Thành Sản xuất công ty thành viên May Hưng Nhân Sơ đồ số 2: Mơ hình tổ chức máy công ty May Việt Thanh Thương mại Công ty TM& ĐT Đức Giang Đầu tư tài bất động sản Công ty CP thời trang PT cao Chi nhánh VPĐD HP& TP HCM Xí nghiệp may Bình n Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 Ghi : Các phịng Tổng Cơng Ty Đức Giang bao gồm : - Phòng Kinh doanh Xuất nhập ; Phòng Kinh doanh Tổng hợp ; Phòng Kế hoạch Vật tư; Phòng Đầu tư; Phòng ISO; Phòng Kỹ Thuật, Phòng Cơ điện; Phịng Đời sống; Phịng Tài kế tốn Văn phịng tổng hợp Các xí nghiệp phụ trợ: - Xí nghiệp Giặt mài ; Xí nghiệp thêu điện tử Xí nghiệp bao bì carton Cơng ty Liên doanh May XNKTH Việt Thành : - Cơ sở : huyện Thuận Thành (Bắc Ninh) - Cơ sở : huyện Gia Bình (Bắc Ninh) 10 Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Năm tài ngày tháng kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm Hệ thống báo cáo tài năm cơng ty cổ phần may Đức Giang bao gồm: a) Bảng cân đối kế toán; b) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; c) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; d) Bản thuyết minh báo cáo tài Bảng cân đối kế toán báo cáo liên quan kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ việc sử dụng chúng không lập cho người không thông tin thủ tục, nguyên tắc phương pháp kế toán Việt Nam, nữa, khơng nhằm mục đích phản ánh tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ, phù hợp với nguyên tắc phương pháp kế toán thừa nhận chung nước thể chế khác Việt Nam Ngoài công ty tiến hành niêm yết thị trường chứng khốn nên ngồi báo cáo tài năm cịn phải tiến hành lập Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ bao gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ 19 Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc 2.3 TỔ CHỨC KẾ TỐN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 2.3.1 Tổ chức hạch toán vật liệu công cụ dụng cụ 2.3.1.1) Đánh giá vật liệu - cơng cụ dụng cụ Việc hạch tốn vật liệu biến động hàng ngày theo giá thực tế việc khó khăn phức tạp thường xun phải tính tốn lại giá thực tế nghiệp vụ nhập xuất kho Mà nghiệp vụ nhập xuất kho thường diễn cách liên tục nên công ty sử dụng giá hạch toán để theo dõi tình hình nhập - xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ Giá hạch toán loại vật liệu dựa vào giá thực tế loại vật liệu, công cụ, dụng cụ kỳ hạch tốn trước mà phịng kinh doanh xác định giá hạch toán cho loại vật liệu, cơng cụ dụng cụ kỳ hạch tốn - Hàng ngày kế toán ghi sổ nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá hạch tốn: Giá hạch tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ - = Số lượng vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho Đơn giá * hạch toán Đến cuối kỳ hạch toán, kế toán tiến hành điều chỉnh giá hạch toán thành giá thực tế theo bước sau: + Xác định hệ số giá loại vật liệu, công cụ dụng cụ + Xác định giá thực tế NVL, CCDC xuất kỳ: Giá thực tế NVL CCDC xuất kỳ = Giá hạch toán NVL CCDC xuất kỳ 20 * Hệ số giá Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 2.3.1.2) Phương pháp hạch toán công ty cổ phần may Đức Giang Công ty hạch toán theo phương pháp sổ số dư: Sơ đồ số 5: Sơ đồ hạch tốn NVL, cơng cụ dụng cụ công ty Phiếu nhập Thẻ kho Phiếu xuất 2.3.1.3) Trình tự hạch tốn: Bảng lũy kế • xuất- tồn nhập-Trường hợp nhập vật liệu số dư Sổ kho NVL Giá thực tế NVL + CCDC tồn đầu kỳ Hệ số giá Giá thực tế NVL CCDC nhập kỳ = Giá hạch toán NVL CCDC tồn đầu kỳ + Giá hạch toán NVL CCDC nhập kỳ Khi có nhu cầu vật liệu, phịng kinh doanh tổ chức cho cán mua vật tư nhập kho Khi nhập kho, vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho bên bán, hoá đơn GTGT, biên kiểm nghiệm vật tư kiểm tra chất lượng thuộc phịng cơng nghệ lập để kiểm tra chất lượng quy cách vật tư, người phụ trách phận kế hoạch vật tư lập phiếu xuất kho thành liên: + Một liên gửi lên phòng kinh doanh (kế hoạch vật tư) giữ + Một liên thủ kho giữ lại để ghi vào thẻ kho sau chuyển lên cho phòng kế 21 Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 toán làm đối chiếu kiểm tra + Một liên dùng để làm thủ tục toán giao nhận hàng • Trường hợp xuất vật liệu Trên thưc tế việc thu mua nhập kho vật liệu phòng kinh doanh vào kế hoạch sản xuất tháng, quý để lên kế hoạch cung ứng vật tư Nghiệp vụ xuất kho phát sinh có yêu cầu phận sản xuất (phân xưởng) loại vật liệu có quy cách, số lượng phận kế hoạch vật tư thiết lập phiếu xuất kho thành ba liên: - Một liên phòng kinh doanh (kế hoạch vật tư) giữ - Một liên giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho, cuối tháng chuyển cho kế toán làm ghi sổ - Một liên giao cho người nhận vật tư Do chủng loại vật tư đa dạng, số lượng nghiệp vụ nhập xuất tương đối nhiều nên công ty áp dụng phương pháp sổ số dư Do cơng tác hạch tốn chi tiết vật liệu tiến hành kết hợp kho phịng kế tốn Tại kho: Hàng ngày thủ kho tiến hành ghi chép phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho loại vật liệu cho tiêu số lượng thẻ kho (mỗi thẻ chi tiết loại vật liệu) Để đảm bảo tính xác số vật liệu tồn kho hàng tháng, thủ kho phải đối chiếu số thực tồn kho số tồn ghi thẻ kho Cuối tháng, thủ kho chuyển toàn phiếu nhập, xuất kho thẻ kho lên cho phịng kế tốn (kế tốn phụ trách vật liệu) Tại phịng kế tốn: Sau nhận chứng từ nhập, xuất thẻ kho, kế toán tiến hành phân loại chứng từ nhập, xuất riêng theo loại vật liệu để kiểm tra xem thủ kho có ghi chép tính số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng khơng Nếu số đúng, kế tốn lấy số tồn thẻ kho ghi vào sổ số dư Thực tế, kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty không sử dụng bảng luỹ 22 Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 kế nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ mà theo dõi trực tiếp tình hình luân chuyển vật liệu, cụng cụ dụng cụ thẻ kho cuối tháng tổng hợp vào sổ số dư Cuối quý vào chứng từ nhập xuất, sổ số dư chứng từ nhật ký liên quan, kế toán tiến hành lập bảng kê số bảng phân bổ số Bảng kê số 3: Căn vào phiếu nhập xuất, sổ số dư, kế toán xác định giá hạch toán giá thực tế nguyên vật liệu chính, phụ, nhiên liệu, công cụ dụng cụ, chi tiết phụ tùng mua ngồi (TK 154) Trên sở tính hệ số giá tiến hành tính giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng (giá thực tế vào số phát sinh NKCT có liên quan) Các trường hợp khác tương tự, phụ tùng cơng ty tự sản xuất giá hạch toán vào chứng từ xuất chi tiết cho đối tượng sử dụng, giá thực tế vào số liệu cột hạch toán bảng phânbổ số hệ số giá bảng kê số để tính trị giá xuất dùng 2.3.2 Tổ chức hạch tốn TSCĐ trích khấu hao TSCĐ 2.3.2.1) Phân loại TSCĐ Trong năm xây dựng phát triển, công ty Công ty cổ phần may Đức Giang có sở hạ tầng vững Đặc biệt từ năm 1998 trở lại cơng ty đầu tư mạnh dạn mua sắm thêm nhiều máy móc thiết bị, xây dựng cải tạo lại nhiều nhà xưởng đáp ứng nhu cầu ngày phát triển xã hội TSCĐ phân thành nhiều loại khác chia theo nguồn hình thành (Nguồn vốn tự có, tự bổ sung vay) phục vụ cho yêu cầu quản lý bao gồm: - Nhà xưởng - Vật kiến trúc - Phương tiện vận tải - Máy móc thiết bị (chi tiết phân xưởng, phòng ban) - Tài sản chờ lý 23 Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 2.3.2.2) Đánh giá TSCĐ Việc đánh giá TSCĐ quan trọng tính làm sở để xác định mức khấu hao hàng năm: - Trường hợp TSCĐ mua sắm: Nguyên giá = Giá mua + Chi phí khác kèm + Thuế nhập + Chiết khấu TSCĐ - thực tế theo( lắp đăt…) Trường hợp đầu tư xây dựng: Nguyên giá = TSCĐ Giá thực tế công + Chi phí liên trình hồn thành quan (nếu có) + Thuế trước bạ (nếu có) 2.3.2.3) Hạch tốn tình hình biến động TSCĐ * Trường hợp tăng TSCĐ Khi có TSCĐ tăng lý nguyên nhân phải cho ban kiểm nghiệm TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu, đồng thời với bên giao, lập biên “giao nhận TSCĐ” Sau phịng kế toán phải 01 để lưu vào hồ sơ riêng Hồ sơ bao gồm: Biên giao nhận TSCĐ, tài liệu kỹ thuật (nếu có), hố đơn, giấy bảo hành, giấy vận chuyển … * Trường hợp giảm TSCĐ Khi có phát sinh giảm TSCĐ, kế toán vào chứng từ liên quan để tiến hành làm đầy đủ thủ tục ghi sổ Sau nghiên cứu thực trạng TSCĐ, vào điều kiện kỹ thuật yêu cầu sử dụng trước mắt lâu dài công ty Hội đồng kỹ thuật thống đề nghị giám đốc cơng ty duyệt lý TSCĐ Khi có định giám đốc ban lý mở đấu thầu bán cho người trả giá cao nhất, tiến hành lập biên lý (đấu thầu) lập thành 02 bản, giao cho phòng kế toán theo dõi, 01 giao cho đơn vị quản lý 2.3.2.4) Kế toán khấu hao TSCĐ 24 Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 - Phương pháp tính khấu hao Việc tính khấu hao TSCĐ cơng ty áp dụng theo phương pháp khấu hao đường thẳng Nguyên giá TSCĐ M (kh) = Thời gian sử dụng (năm) Từ xác định số khấu hao phải trích hàng quý M (kh) Số khấu hao phải = trích hàng quý - Thời gian sử dụng TSCĐ công ty vào : + Tuổi thọ kinh tế TSCĐ + Tuổi thọ kỹ thuật TSCĐ + Hiện trạng thực tế TSCĐ có * Kế tốn khấu hao TSCĐ: Định kỳ hàng q cơng ty trích khấu hao TSCĐ phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh Căn vào số liệu phân bổ kế toán lập bảng phân bổ số Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Nợ TK 1543 Có TK 214 Từ nhật ký chứng từ số bảng phân bổ số kế toán ghi vào sổ TK 214, 25 Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 211 2.3.3 Tổ chức hạch toán tiền lương khoản trích theo lương 2.2.3.1) Hình thức trả lương công ty cổ phần may Đức Giang Do đặc điểm cơng trình cơng nghệ đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh, công ty áp dụng hai hình thức trả lương trả lương theo sản phẩm trả lương theo thời gian a Hình thức trả lương theo thời gian: Được áp dụng cho cán làm công tác quản lý (bao gồm quản lý phân xưởng), nhân viên văn phòng 540.000 * Hệ số lương Lương thời gian = Số ngày công * 26 làm việc thực tế Tuy nhiên để phát huy lực cán quản lý, công ty trả phụ cấp trách nhiệm cán công nhân viên tuỳ theo chức quyền hạn Phụ cấp trách nhiệm = 540.000 * Hệ số trách nhiệm b Hình thức trả lương theo sản phẩm: áp dụng cho công nhân viên trực tiếp sản xuất vào số lượng sản phẩm hoàn thành đơn giá sản phẩm hoàn thành Lương sản phẩm = Số lượng sản phẩm hoàn thành * đơn giá + Đơn giá sản phẩm hoàn thành chi tiết theo sản phẩm hồn thành quy trình cơng nghệ phịng tổ chức ký duyệt gửi xuống phân xưởng cán kế tốn tiền lương Ngồi để nâng cao suất, phát huy tối đa nguồn lực cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm luỹ tiến Chế độ trả lương áp dụng hai 26 Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 loại đơn giá cố định luỹ tiến + Đơn giá cố định dùng để trả cho sản phẩm thực tế hồn thành Cách tính giống tính lương sản phẩm + Đơn giá luỹ kế dùng sản phẩm vượt mức kế hoạch Tiêu chuẩn tính lương sản phẩm luỹ tiến thay đổi quy trình cơng nghệ kỹ thuật thay đổi 2.3.3.2) Phương pháp tính BHXH, BHYT, KPCĐ Ngồi tiền lương, cơng nhân viên hưởng khoản trợ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ Quỹ hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số quỹ tiền lương cấp bậc khoản phụ cấp thực tế tháng Theo chế độ hành, tỷ lệ trích BHXH 20% doanh nghiệp trích tính vào chi phí sản xuất 15% cịn 5% người lao động đóng góp trừ vào lương hàng tháng Tỷ lệ BHYT %: Doanh nghiệp trích tính vào chi phí sản xuất 2% cịn 1% người lao động đóng góp trừ vào lương Tỷ lệ trích KPCĐ 2% trích tính vào chi phí sản xuất Các khoản trích khấu trừ vào lương tính sau: BHXH, BHYT = 540.000 * Cấp bậc cơng việc * 6% 2.3.3.3) Trình tự hạch tốn Hàng tháng, vào bảng chấm cơng, bảng kê khối lượng sản phẩm cơng việc hồn thành bảng kê giá tiền lương sản phẩm cuối cùng, tiêu chuẩn giá trị tính lương sản phẩm luỹ tiến phân xưởng phịng ban kế tốn lập bảng tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên Trên sở trình độ cấp bậc (hệ số lương ) cán cơng nhân viên kế tốn tính toán khoản KPCĐ, BHYT, BHXH khấu trừ vào lương cán cơng nhân viên( theo tháng) Kế tốn tính lương phải trả cho cơng nhân viên 27 Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 Nợ TK 622 Nợ TK 627 Nợ TK 642 Có TK 334 Khi tốn tiền lương kế toán lập bảng tiền lương Nợ TK 334 Có TK 111, 112 Cuối q kế tốn tập hợp số liệu tính tốn tiến hành phân bổ để ghi vào bảng phân bổ số Căn vào bảng phân bổ số ,các bảng phân bổ số 1, 2, kế toán lên bảng cân đối số phát sinh tài khoản, sau vào ba sổ TK 3341, 3342, 3382, 3383, 3384 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Sau 20 năm xây dựng trưởng thành, vừa sản xuất vừa phát triển, đến cơng ty may Đức Giang thực trở thành cờ đầu ngành dệt may Việt Nam Sự lớn mạnh công ty thể qua sở vật chất kỹ thuật mà thể trình độ quản lý cơng ty bước hoàn thiện nâng cao Hiện nay, công ty áp dụng chế độ kế tốn Tài Chính ban hành, cơng ty nhận thức qui luật kinh tế thị trường, từ vận dụng sáng tạo vào thực tế Là công cụ hữu hiệu phục vụ quản lý kinh tế doanh nghiệp, máy kế toán cơng ty địi hỏi phải tổ chức khoa học, hợp lý có đảm bảo độ xác tiêu kinh tế, giúp cho nhà quản lý cụng ty có biện pháp phương hướng phát triển thích đáng Chính vậy, với 28 Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 đổi phát triển công ty, máy kế tốn khơng ngừng hồn thiện cho phù hợp với chế độ kế toán hành thực trạng cơng ty Có thể nói, để đạt thành tích tốt đẹp suốt thời gian qua có đóng góp to lớn máy kế toán 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN Từ góc nhìn tổng quan cơng ty cổ phần may Đức Giang ta thấy máy kế tốn cơng ty đáp ứng yêu cầu hạch toán Nhà Nước ban hành phù hợp với điều kiện thực tế công ty, đáp ứng yêu cầu hạch toán, phản ánh xác tình hình sử dụng vốn, vật tư, lao động tiền vốn, xác định xác doanh thu bán hàng, làm sở xác định kết hoạt động bán hàng, thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà Nước Bộ máy kế tốn cơng ty bao gồm 17 người, với đội ngũ kế toán trẻ đầy lực, trình độ có trách nhiệm tổ chức phù hợp với chuyên môn người Bên cạnh cán chủ chốt có trình độ đại học kinh nghiệm làm việc lâu năm, phần lớn nhân viên kế toán đào tạo chuyên ngành kế toán trường đại học, số lại qua lớp bồi dưỡng tương đương trình độ đại học lại có kinh nghiệm làm việc lâu năm Chính vậy, máy kế tốn cơng ty ln hồn thành tốt cơng việc giao có nhiều sáng kiến cơng tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh tồn cơng ty Cơng ty tổ chức máy kế tốn tập trung Cơng tác kế tốn tập trung phịng kế tốn cơng ty, cịn xí nghiệp khơng tổ chức kế tốn riêng mà bố trí nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực hạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ xử lý sơ chứng từ có liên quan đến xí nghiệp Định kỳ, nhân viên xí nghiệp gửi chứng từ phịng kế tốn Căn vào chứng từ đó, phịng kế tốn cơng ty tiến hành tồn cơng tác kế tốn sở chế độ kế toán Việc tổ chức kế tốn theo hình thức tập trung có nhiều ưu điểm, là: - Gọn nhẹ, tinh giảm máy, tiết kiệm lao động; - Chỉ đạo kiểm tra tập trung, thống nhất; 29 Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 - Có điều kiện chun mơn hố cán bộ, nâng cao hiệu suất lực công tác, thuận tiện cho việc đại hóa, giới hóa cơng tác kế tốn Hàng ngày, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán xử lý kịp thời, đầy đủ Đồng thời, phận kế tốn ln có kiểm tra đối chiếu sổ sách, cung cấp số liệu liên quan, tháo gỡ khó khăn, mâu thuẫn phát sinh nên thơng tin kế tốn ln thơng suốt, cung cấp thơng tin xác cho phận liên quan vào lúc Tuy nhiên để cung cấp cho ban giám đốc báo cáo nội cách xác thực nhằm giúp thực công tác quản trị đắn, kịp thời công ty nên tiến hành xây dựng thêm phận kế tốn quản trị có lực Từ thiết lập hệ thống báo cáo quản trị cung cấp số liệu để phân tích thường xun tình hình thực tiêu kinh tế theo mặt cụ thể; cung cấp thông tin cần thiết để xây dựng kế hoạch, dự toán đánh giá lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu Một số báo cáo cần thiết quản trị doanh nghiệp là: Báo cáo tình hình sử dụng vật tư (trong phản ánh số lượng, đơn giá, chất lượng chủng loại nhập xuất dùng, phần sử dụng Để thấy tính hiệu việc sử dụng vật tư phận, từ có biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng nữa); Báo cáo tình hình nợ phải thu (theo đối tượng phải thu, thời hạn toán); Báo cáo tình hình nợ phải trả theo chủ nợ thời hạn tốn… Bên cạnh tổ chức kiểm tra kế toán mặt quan trọng tổ chức kế toán nhằm đảm bảo cho cơng tác kế tốn thực qui định, có hiệu cung cấp thơng tin phản ánh thực trạng doanh nghiệp Vì lâu dài tổ chức kiểm tra kế toán thực thơng qua hệ thống kiểm tốn mà kiểm tốn nội có ý nghĩa vị trí quan trọng Việc cơng ty cần xây dựng phận kiểm toán nội cần thiết 30 Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN Bộ máy kế tốn cơng ty may Đức Giang áp dụng phương pháp ghi sổ NKCT Với khối lượng lớn nghiệp vụ kinh tế phát sinh vậy, việc áp dụng phương pháp ghi sổ hợp lý Cơng ty tiến hành việc trang bị phương tiện, thiết bị tính tốn đại giúp cho việc xử lý số liệu kế tốn trở nên nhanh chóng, tiết kiệm nhiều cơng sức, thiết lập mẫu chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ phự hợp với việc thu nhận xử lý thông tin máy, thiết kế loại sổ sách để cài đặt in ấn dễ dàng, nhanh chóng; bố trí nhân phù hợp với việc sử dụng máy, thực kỹ thuật nối mạng hệ thống máy sử dụng doanh nghiệp nhằm đảm bảo việc cung cấp số liệu lẫn cá phận có liên quan… Bộ phận kế tốn cơng ty cổ phần may Đức Giang tiến hành tổ chức hệ thống chứng từ phù hợp với tính đa dạng nghiệp vụ kinh tế phát sinh; đảm bảo đầy đủ yếu tố cần thiết để kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý nhanh chóng vừa đảm bảo nguồn thơng tin ban đầu quan trọng, vừa sở kiểm tra ghi sổ nhanh chóng Tổ chức hệ thống sổ kế tốn theo hình thức kế tốn phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý đơn vị có tác dụng quan trọng để phân loại, xử lý tổng hợp thơng tin nhanh chóng xác Dựa vào số liệu phản ánh sổ kế toán để lập báo cáo tài theo qui định chung Tuy nhiên, việc xếp, bố trí nhân cho phần hành kế tốn cịn thật chưa đồng Với phần hành kế toán tiền gửi ngân hàng kế toán tiêu thụ nội địa bố trí hai nhân viên kế tốn, tạo nên chồng chéo không cần thiết Trong kế tốn tổng hợp cơng ty lại kiêm ln kế toán TSCĐ kế toán khoản tạm ứng Mặc dù kế tốn tổng hợp thực có trình độ lực, hồn thành tốt cơng việc giao, song nên bố trí riêng kế toán TSCĐ tạm ứng để kế toán tổng hợp chun sâu vào cơng việc trợ giúp việc khác cho kế tốn trưởng Bên cạnh phận kế toán nên tiến hành thường xuyên theo dõi, cập nhật 31 Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 văn quy định hướng dẫn cụ thể, thơng tư Luật Kế tốn kịp thời Đồng thời, việc tiến hành tổ chức khóa tập huấn, đào tạo kế toán để cập nhật, bổ sung kiến thức cho cán bộ, nhân viên phịng kế tốn cần thiết KẾT LUẬN Cho đến nay, trình hoạt động Cơng ty cổ phần may Đức Giang thập kỉ Đó quãng thời gian đủ để người tiêu dùng tin cậy Với phương châm đặt tạo điều kiện tốt cho người tiêu dùng giá lẫn chất lượng, công ty cổ phần may Đức Giang thành công việc chiếm lĩnh thị phần Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế kinh tế khủng hoảng việc trì khẳng định thương hiệu doanh nghiệp may khơng đơn giản Với lịch sử hình thành phát triển lâu dài mình, cơng ty cổ phần may Đức Giang chắn trì tìm chỗ đứng thị trường quốc tế thị trường nước, việc thực nhờ vào cố gắng đoàn kết tâm nhân viên phịng kế tốn nói riêng tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty nói chung Trong trình thực tập, tiếp xúc với thực tế cơng tác kế tốn cơng ty em học hỏi nhiều điều Nhưng nhận thức thời gian cịn hạn chế, nên thực tập tổng quan em chưa thể tìm hiểu vận dụng hết 32 Nguyễn Thị Lan Hương- KTA 2010 lý luận mà thầy cô dạy, chưa phản ánh thật đầy đủ tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần may Đức Giang Do em mong nhận bảo cô giáo Lê Kim Ngọc thầy giáo khoa kế tốn, tồn thể cơ, chú, anh, chị phịng Kế tốn cơng ty cổ phần may Đức Giang để báo cáo tổng quan em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty cổ phần may Đức Giang chú, anh chị phịng kế tốn giúp đỡ em thực báo cáo tổng quan Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Kim Ngọc tận tình hướng dẫn đóng góp ý kiến giúp cho em hồn thành báo cáo 33 ... đồng/ng/tháng, cơng ty hỗ trợ tiền sinh hoạt thêm 385.700 đồng/ng/tháng PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Cơng ty May Đức Giang dựa sở... cơng ty thể sau: Bộ phận Bộ phận Bộ phận Bộ phận kế toán kế toán Sơ đồ số 3: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty cổ phần may Đức Giang: kế toán kế toán tiền hàng tồn tổng hợp tốn lương& kho Bộ phận kế tốn... Kế toán nguyên vật liệu: kế toán - Kế toán tiền lương bảo hiểm: kế toán - Kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay: kế toán - Kế toán TSCĐ, tạm ứng: kế toán tổng hợp đảm nhận Kế toán trưởng - Kế toán
