Đang tải... (xem toàn văn)
Phân tích các chi phí trong việc tuân thủ thuế của các doanh nghiệp.doc
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠKHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANHLUẬN VĂN TỐT NGHIỆPPHÂN TÍCH CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ CỦA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở KHU VỰC ĐBSCL Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiệnTS.TRƯƠNG ĐÔNG LỘC LƯƠNG THỊ MINH THƯMã số SV: 4043473Lớp: Tài chính tín dụng K30i Cần Thơ - 2008ii LỜI CẢM TẠĐể đạt được kết quả tốt đẹp như ngày hôm nay, tôi xin chân thành cảm ơn các Thầy Cô Khoa Kinh tế Quản trị Kinh doanh Trường Đại học Cần Thơ đã tận tình truyền đạt những kiến thức, kinh nghiệm quý báu cho tôi suốt bốn năm qua. Đặc biệt là Thầy Tiến sĩ Trương Đông Lộc, người thầy đã hướng dẫn tôi hoàn thành luận văn này với tất cả tinh thần trách nhiệm và lòng nhiệt thành.Tôi cũng gởi lời cám ơn đến các bạn tôi đã giúp đỡ, động viên tôi.Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến gia đình, những người luôn bên cạnh động viên, hỗ trợ hết mực cả về vật chất lẫn tinh thần cho tôi.Một lần nữa, xin mọi người hãy nhận ở tôi lời cảm ơn chân thành nhất.Cần Thơ, Ngày …. tháng …. năm 2008Sinh viên thực hiệnLương Thị Minh Thưiii LỜI CAM ĐOANTôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào.Ngày …. tháng …. năm 2008Sinh viên thực hiệnLương Thị Minh Thưiv MỤC LỤC TrangChương 1: GIỚI THIỆU 11.1. Sự cần thiết của nghiên cứu 11.2. Mục tiêu nghiên cứu .21.2.1. Mục tiêu chung 21.2.2. Mục tiêu cụ thề 21.3. Phạm vi nghiên cứu 2Chương 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32.1. Phương pháp luận .32.1.1. Khái quát về thuế .32.1.1.1. Khái niệm .32.1.1.2. Phân loại thuế .32.1.1.3. Hệ thống thuế hiện hành ở Việt Nam 42.1.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp 42.1.2.1. Khái niệm .42.1.2.2. Phương pháp xác định thuế TNDN phải nộp .42.1.2.3. Trình tự, thủ tục khai thuế, nộp thuế TNDN đối với DN… .52.1.3. Thuế thu nhập cá nhân .72.1.3.1. Khái niệm .82.1.3.2. Thủ tục về thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao trong trường hợp người nộp thuế là doanh nghiệp với tư cách là cơ quan chi trả thu nhập… 82.1.4. Thuế Giá trị gia tăng 102.1.4.1. Khái niệm .102.1.4.2. Đối tượng chịu thuế 102.1.4.3. Căn cứ tính thuế 102.1.4.4. Trình tự, thủ tục khia thuế, nộp thuế GTGT 122.2. Phương pháp nghiên cứu 14v 2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu .142.2.2. Phương pháp phân tích số liệu 14Chương 3: KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM ĐỊA LÍ VÀ TÌNH HÌNH KINH TẾ XÃ HỘI ĐBSCL 173.1. Khái quát đặc điểm địa lý .173.1.1. Đặc điểm địa lý 173.1.2. Đặc điểm kinh tế - xã hội .193.1.2.1. Diện tích, dân số và mật độ dân số 193.1.2.2. GDP bình quân đầu người .203.1.2.3. Tình hình kinh tế .213.2. Khái quát đặc điểm doanh nghiệp khu vực ĐBSCL 243.2.1. Loại hình doanh nghiệp 243.2.2. Số lượng doanh nghiệp ĐBSCL .24Chương 4: PHÂN TÍCH CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ .274.1. Phân tích chi phí thời gian tuân thủ thuế .274.1.1. Tổng thời gian sử dụng cho các hoạt động liên quan đến thuế 274.1.2. Thời gian thu thập hóa đơn, ghi chép và lưu giữ sổ sách 304.1.3. Thời gian tuân thủ thuế TNDN, TNCN và GTGT 314.1.4. Thời gian khiếu nại các quyết định hành chính .314.1.5. Ý kiến của các doanh nghiệp về các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế… 334.2. Phân tích chi phí tuân thủ thuế tính bằng tiền 354.2.1. Chi phí mua hoặc tư in hóa đơn GTGT 354.2.2. Chi phí thuê chuyên gia thuế bên ngoài 364.2.3. Chi phí đón tiếp cán bộ thuế làm việc trực tiếp tại đơn vị và thời gian phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế 384.2.4. Chi phí đón tiếp cán bộ thuế đến làm việc trực tiếp tại DN và phục vụ cán bộ thuế đến thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại DN 384.2.5. Chi phí khiếu nại quyết định hành chính thuế .394.2.6. Ý kiến của các doanh nghiệp về các khoản chi phí bằng tiền tuân thủ thuế TNDN, TNCN và GTGT .39vi 4.3. Nhận xét chung của doanh nghiệp về chi phí tuân thủ thuế các các quy định của luật thuế 414.3.1. Nhận xét chung của doanh nghiệp về chi phí thời gian tuân thủ thuế 414.3.2. Nhận xét chung của doanh nghiệp về chi phí bằng tiền tuân thủ thuếChương 5: GIẢI PHÁP GIẢM CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ 485.1. Đối với người nộp thuế .485.2. Đối với cơ quan thuế .48Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .496.1. Kết luận 496.2. Kiến nghị 506.2.1. Đối với người nộp thuế .506.2.2. Đối với cơ quan thuế 50vii DANH MỤC BIỂU BẢNGTrangBảng 1: Các biến độc lập và kì vọng ảnh hưởng của các biến độc lập đến chi phí thời gian tuân thủ thuế .15Bảng 2: Diện tích, dân số - mật độ dân số các tỉnh ĐBSCL năm 2006 .19Bảng 3: GDP bình quân đầu người các tỉnh ĐBSCL 2004, 2005, 2006 20Bảng 4: Cơ cấu GDP và cơ cấu lao động ở ĐBSCL .21Bảng 5: Cơ cấu kinh tế các tỉnh trong vùng ĐBSCL 22Bảng 6: Tốc độ tăng trưởng kinh tế chia theo khu vực .23Bảng 7: Tỉ lệ doanh nghiệp phân theo qui mô vốn năm 2006 .25Bảng 8: Tỉ lệ doanh nghiệp phân theo quy mô lao động năm 2006 26Bảng 9: Số giờ sử dụng cho các hoạt động liên quan đến thuế .28Bảng 10: : Thời gian thu thập hóa đơn, ghi chép, lưu giữ sổ sách kế toán của doanh nghiệp 30Bảng 11: Thời gian dành cho các hoạt động tuân thủ thuế TNDN, TNCN và GTGT 31Bảng 12: Số ngày cho việc khiếu nại các quyết định hành chính thuế 32Bảng 13: Sự hài lòng với kết quả nhận được của các doanh nghiệp khiếu nại .33Bảng 14: Ý kiến của các doanh nghiệp khi trả lời câu hỏi “các yêu tố sau đây có ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế của doanh nghiệp không?” 34Bảng 15: Mức độ ảnh hưởng của các yếu tố được nêu ra ở bảng 15 đến nghĩa vụ tuân thủ thuế của doanh nghiệp .35Bảng 16: Chi phí bằng tiền mua hoặc tự in hóa đơn GTGT .36Bảng 17: Số tiền thuê chuyên gia thuế bên ngoài .37Bảng 18: Lí do thuê chuyên gia thuế bên ngoài .37Bảng 19: Chi phí đón tiếp cán bộ thuế và phục vụ cán bộ thuế đến thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế .38Bảng 20: Chi phí khiếu nại 39viii Bảng 21: Nhận định của doanh nghiệp đối với các nhận định về chi phí bằng tiền của thuế TNDN, TNCN và GTGT .40Bảng 22: Ý kiến của doanh nghiệp với nhận định “chi phí thời gian là không đáng kể để thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế” .41Bảng 23: Ý kiến của doanh nghiệp với nhận định “chi phí bằng tiền là không đáng kể để thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế” .42Bảng 24: Nhận định của doanh nghiệp về các quy định thuế TNDN 43Bảng 25: Nhận định của doanh nghiệp về các quy định thuế TNCN 44Bảng 26: Ý kiến của các doanh nghiệp về các quy định thuế GTGT 45Bảng 27: Kết quả phương trình hồi quy tuyến tính các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí thời gian tuân thủ thuế .46 ix DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT` Tiếng việtDN Doanh nghiệpĐBSCL Đồng bằng sông Cửu LongTNDN Thu nhập doanh nghiệpTNCN Thu nhập cá nhânGTGT Giá trị gia tăngTTĐB Tiêu thụ đặc biệtXNK Xuất nhập khẩuNSNN Ngân sách nhà nướcKV Khu vựcGCĐ Giá cố địnhTiếng AnhGDP Tổng thu nhập quốc dânx [...]... chung Phân tích chi phí tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp khu vực Đồng bằng sông Cửu Long 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích lượng thời gian sử dụng dành cho công việc liên quan đến thuế - Phân tích chi phí bằng tiền dành cho công việc liên quan đến thuế - Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế - Từ mục tiêu 1,2 và 3 đề xuất các biện pháp giúp giảm bớt các chi phí tuân thủ thuế. .. đặc biệt là cơ quan thuế Đề tài Phân tích các chi phí trong việc tuân thủ thuế của các doanh nghiệp ở Đồng bằng sông Cửu Long năm 2006” nhằm xem xét lại các loại chi phí (bao gồm cả chi phí thời gian và tiền bạc) và các nhân tố ảnh hưởng tác động đến chi phí tuân thủ thuế của đối tượng nộp thuế ở Đồng bằng sông Cửu Long Từ đó có phương hướng giảm bớt các chi phí không đáng có cho doanh nghiệp 1.2 MỤC... động của các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Ưu điểm của loại thuế này là không tạo ra cảm giác chịu thuế cho người chịu thuế (thuế GTGT, TTĐB, XNK) + Thuế trực thu là loại thuế thu trực tiếp vào thu nhập người chịu thuế, hay nói cách khác người nộp thuế và người chịu thuế là một, người nộp thuế không thể chuyển thuế cho người khác được - Thuế đối vật và thuế đối nhân + Thuế đối vật là loại thuế. .. không thay đổi Các biến độc lập được sử dụng trong mô hình hồi quy tuyến tính và ảnh hưởng kì vọng của các biến độc lập đến chi phí thời gian tuân thủ thuế trình bày qua bảng 1 Bảng 1: Các biến độc lập và kì vọng ảnh hưởng của các biến độc lập đến chi phí thời gian tuân thủ thuế Biến Định nghĩa Kì vọng Loại hình doanh nghiệp X1 X1=1 nếu là doanh nghiệp Nhà nước X1=0 nếu là loại hình doanh nghiệp -... Tổng số lao động trong doanh nghiệp + X3 Chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp 15 - Loại hình doanh nghiệp, tổng số lao động và chi phí phục vụ cán bộ thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp có ảnh hưởng đến thời gian tuân thủ nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp cụ thể như sau: Doanh nghiệp Nhà nước chịu sự quản lí trực tiếp, chặt chẽ của các cơ quan Nhà... trừ các khoản chi phí liên quan đến thu nhập của cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ 2.1.2.2 Phương pháp xác định thuế TNDN phải nộp Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x thuế suất thuế TNDN Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - chi phí hợp lí, hợp lệ + Thu nhập khác - Doanh thu: Doanh thu để tính thu nhập thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền cung ứng dịch vụ mà doanh nghiệp được hưởng, không phân. .. ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước 2.1.1.2 Phân loại thuế - Theo đối tượng đánh thuế + Thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ (thuế GTGT, TTĐB, XNK) + Thuế đánh vào thu nhập (thuế TNDN, TNCN) + Thuế đánh vào tài sản, gồm động sản và bất động sản (thuế nhà, đất) + Thuế đánh vào tài sản thuộc sở hữu công cộng (thuế tài nguyên) - Theo tính chất có thuế gián thu và thuế trực thu + Thuế gián thu là loại thuế gián... thường doanh thu được xác định là giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa có thuế GTGT được thể hiện trên hóa đơn GTGT doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng) 4 - Chi phí hợp lí: Các khoản chi phí của doanh nghiệp có liên quan trực tiếp đến việc tạo ra hàng hóa, sản phẩm hay cung ứng dịch vụ trong kì (các khoản chi phí này chỉ được coi là hợp lí khi có đầy đủ hóa đơn chứng từ và nằm trong định mức quy định) như: chi. .. tượng chịu thuế: là các khoản thu nhập thường xuyên và thu nhập không thường xuyên 2.1.3.2 Thủ tục về thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao trong trường hợp người nộp thuế là doanh nghiệp với tư cách là cơ quan chi trả thu nhập thực hiện các thủ tục sau: * Đăng kí mã số thuế Doanh nghiệp tổng hợp tờ khai đăng kí của từng cá nhân và nộp cho cơ quan thuế quản lí để làm thủ tục cấp mã số thuế cho... tượng chịu thuế: hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT 2.1.4.3 Căn cứ tính thuế: giá tính thuế và thuế suất thuế GTGT - Giá tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT của hàng hóa, dịch vu do doanh nghiệp bán ra hoặc cung ứng cho các đối tượng khác - Thuế suất thuế GTGT: Hiện hành ở 3 mức thuế suất: 0%,5% và 10% * Tính thuế GTGT . Nhận xét chung của doanh nghiệp về chi phí thời gian tuân thủ thuế. ...414.3.2. Nhận xét chung của doanh nghiệp về chi phí bằng tiền tuân thủ thuếChương 5:. thuế. - Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế. - Từ mục tiêu 1,2 và 3 đề xuất các biện pháp giúp giảm bớt các chi phí tuân thủ thuế. 1.3.
