Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập tại Công ty cổ phần ống sợi thủy tinh Vinaconex
Báo cáo thực tập Khoa Kế toánLời mở đầu Nền kinh tế nước ta, từ khi chuyển từ kinh tế bao cấp sang nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước, diện mạo nền kinh tế đã có những thay đổi rõ nét. Điều này được thể hiện trên tất cả các mặt, không chỉ của nền kinh tế mà còn ở cả đời sống xã hội. Song song với sự phát triển kinh tế đa thành phần là xu hướng hội nhập kinh tế thế giới, vừa tạo ra những cơ hội, đồng thời tạo ra những thách thức cho các thành phần kinh tế khi tham gia vào thị trường. Để thích nghi, tồn tại và phát triển trong điều kiện mới, các thành phần kinh tế mà nòng cốt là các doanh nghiệp cần có những giải pháp, chiến lược mang tính thích ứng cao. Muốn làm được điều này, doanh nghiệp cần phải có những công cụ hữu dụng. Một trong những công cụ quan trọng không thể thiếu đó chính là công tác tài chính kế toán.Bản thân công tác tài chính trong các doanh nghiệp cũng cần phải thích ứng với xu thế mới, cần có những ghi chép, những phân tích, nhận định, đánh giá chính xác, nhanh nhạy vừa phù hợp với quy định của Nhà nước vừa đảm bảo chức năng tham mưu tư vấn, là công cụ cho việc hoạch định, thực hiện và đánh giá chiến lược, kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do vậy những người làm công tác tài chính kế toán phải là người không chỉ am hiểu chế độ chính sách, thông tường nghiệp vụ chuyên môn mà còn phải có khả năng phân tích, nhận định đánh giá trên cơ sở những báo cáo đã ghi nhận và xu hướng phát triển kinh tế xã hội. Nhận thức được tầm quan trọng đó, qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần ống sợi thủy tinh Vinaconex, được sự chỉ bảo của các cô chú trong phòng tài chính kế toán, nhờ sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Th.Sỹ Nguyễn Huyền Quân, đã giúp em tìm hiểu thực tế về tình hình công tác kế toán tại công ty, giúp em có những hiểu biết thực tế hơn về công tác kế toán tài chính tại doanh nghiệp, tạo hành trang cho em trong lĩnh vực tài chính kế toán sau khi tốt nghiệp ra trường. Những hiểu biết của em về Công ty, về công tác tài chính kế toán tại Công ty cổ phần ống sợi thủy tinh Vinaconex sau thời gian thực tập, được ghi chép lại thành báo cáo gồm 3 phần: Phần 1. Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần ống sợi thủy tinh Vinaconex Phần 2. Kế toán một số phần hành chủ yếu Phần 3. Thu hoạch và nhận xétĐây là lần đầu em lập báo cáo với nội dung sâu rộng, sẽ không tránh khỏi những sai sót, khiếm khuyết, em kính mong nhận được sự chỉ bảo và cảm thông.SV: Phạm Thùy Trang _ MSV: 06A11428N1 Báo cáo thực tập Khoa Kế toánPhần I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP ỐNG SỢI THỦY TINH VINACONEX1. Khái quát về Công ty cổ phần ống sợi thủy tinh Vinaconex:Công ty Cổ phần Ống sợi thủy tinh Vinaconex tên giao dịch quốc tế VINACONEX GLASS FIBER REINFORCED POLYESTER PIPE JOINT STOCK COMPANY, tên viết tắt VIGLAFICO.,JSC, được thành lập và hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0303000182 ngày 09 tháng 6 năm 2004 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hà Tây cấp. Công ty có 02 lần thay đổi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh gồm:Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần thứ nhất ngày 03/8/2005;Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần thứ hai ngày 09/9/2008.Theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần thứ hai thì:Vốn Điều lệ: 30.000.000.000 đồng (Ba mươi tỷ đồng Việt Nam)Số cổ phần phát hành: 3.000.000 cổ phần, mệnh giá một cổ phần là 10.000 đồng/ cổ phần.Các cổ đông sáng lập bao gồm:STT Tên cổ đôngNơi đăng ký hộ khẩu thường trú đối với cá nhân hoặc địa chỉ trụ sở chính đối với tổ chứcSố cổ phần Tỷ lệ %1 Tổng Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Xây dựng Việt NamTòa nhà Vinaconex, khu đô thị mới Trung Hòa - Nhân Chính, phường Nhân Chính - Thanh Xuân - Hà Nội.50.000 1,67 %2 Công ty Cổ phần VINACONEX 6 H10, phường Thanh Xuân Nam, Thanh Xuân, Hà Nội750.000 25,00 %3 Công ty Cổ phần Xây dựng số 7 Số 2, ngõ 475, đường Nguyễn Trãi, Thanh Xuân Nam, Thanh Xuân, Hà Nội.100.000 3,33 %4 Công ty Cổ phần Xây dựng số 11 Số 960, đường Lê Thanh Nghị, phường Hải Tân, thành phố Hải Dương, Hải Dương.100.000 3,33 % Tổng cộng 1.000.000 33,33 %Công ty hoạt động với tư cách pháp nhân hoàn chỉnh, có con dấu riêng, tài khoản riêng, tự chịu trách nhiệm về hoạt động của mình trước Pháp luật.- Tên công ty: Công ty cổ phần ống sợi thủy tinh Vinaconex - Số điện thoại: 043 3947145 Số Fax: 043.3947147- Mã số thuế: 0500450977- Trụ sở chính: Khu Công Nghệ Cao Hòa Lạc – Phú Cát – Quốc Oai - Hà Nội- Giám đốc Công ty: Ông Trần Cao Bằng2. Lĩnh vực SXKD chính của Công ty:SV: Phạm Thùy Trang _ MSV: 06A11428N2 Báo cáo thực tập Khoa Kế toán- Sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu các loại ống, phụ kiện đường ống, các sản phẩm sản xuất theo công nghệ composit, vật tư ngành nước, vật liệu xây dựng;- Sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu các vật liệu cho sản xuất sản phẩm composit, các sản phẩm cơ khí, máy móc thiết bị xây dựng, các loại máy móc thiết bị khác;- Kinh doanh vận tải hàng hóa; - Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, cấp thoát nước;- Xử lý chất thải, môi trường;- Đầu tư và kinh doanh bất động sản.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công tySơ đồ 014.Tình hình và kết quả kinh doanh của Công ty (năm 2008 - 2009):Mặc dù bị ảnh hưởng khá lớn bởi cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới năm 2008, đầu năm 2009, song nhờ những nỗ lực của toàn bộ cán bộ công nhân viên toàn Công ty, đặc biệt là Ban giám đốc với những quyết sách, chiến lược kinh doanh nhạy bén, kết quả hoạt động sản xuất năm 2008 của Công ty đạt được rất đáng ghi nhận: Bảo tồn được vốn và làm ăn có lãi. Doanh thu đạt hơn 78 tỷ đồng, lợi nhuận đạt hơn 2.7 tỷ đồng, năm 2008, Công ty chưa phải nộp thuế TNDN do đang trong thời gian hưởng ưu đãi miễn thuế .Sang năm 2009, mặc dù doanh thu năm 2009 đạt 46 tỷ, lợi nhuận đạt 2.3 tỷ, khá thấp so với năm 2008 do sự ảnh hưởng quá lớn của suy thoái kinh tế toàn cầu, tuy nhiên tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu lại cao hơn hẳn so với năm 2008 và các năm khác: Năm 2009 là 5.13% so với 3.49% của năm 2008. Dưới đây là các con số cụ thể phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong năm 2008 và 2009: ĐVT: đồngChỉ tiêu Năm 2009 Năm 2008Mức tăng trưởngTỷ lệ tăng trưởng1. DT bán hàng 46,038,715,272 78,054,996,740 (32.016.281.468) -41%2. Các khoản giảm trừ DT 86,324,000 942,832,097 (856.508.097) -91%3. Doanh thu thuần 45,952,391,272 77,112,164,643 (31.159.773.371) -40%4. Giá vốn hàng bán 36,672,413,650 63,943,117,063 (27.270.703.413) -43%5. Lợi nhuận gộp 9,279,977,622 13,169,047,580 (3.889.069.958) -30%6. DT hoạt động tài chính 33,744,652 229,634,464 (195.889.812) -85%7. Chi phí tài chính 1,889,070,109 5,116,674,029 (3.227.603.920) -63%8. Chi phí bán hàng 635,767,479 322,074,130 313.693.349 97%9. Chi phí QLDN 4,255,573,669 5,347,877,894 (1.092.304.225) -20%10. Lợi nhuận từ HĐKD 2,533,311,017 2,612,055,991 (78.744.974) -3%11. Thu nhập khác 101,779,964 164,997,315 (63.217.351) -38%12. Chi phí khác 140,299,837 47,619,050 92.680.787 195%13. Lợi nhuận khác (38,519,873) 117,378,265 (155.898.138) -133%14. Lợi nhuận trước thuế 2,494,791,144 2,729,434,256 (234.643.112) -9%15. CP thuế TNDN 130,976,535 - 130.976.535 -SV: Phạm Thùy Trang _ MSV: 06A11428N3 Báo cáo thực tập Khoa Kế toán16. Lợi nhuận sau thuế 2,363,814,609 2,729,434,256 (365.619.647) -13%Nguồn: Trích BCTC của Công ty năm 2008 - 2009.Phần II THỰC TẾ TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY1. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty :Do đặc điểm tổ chức của Công ty, bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung 1.1 Bộ máy kế toán Công ty SV: Phạm Thùy Trang _ MSV: 06A11428N4KẾ TOÁN THANH TOÁNP. PHÒNG - KẾ TOÁN TỔNG HỢPKẾ TOÁN TRƯỞNGKẾ TOÁN CP- GIÁ THÀNHKẾ TOÁN CÔNG NỢ - KHOTHỦ QUỸ Báo cáo thực tập Khoa Kế toán1.2 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng:+ Chế độ kế toán áp dụngCông ty áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.+ Hình thức kế toán áp dụng Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung ( Sơ đồ 3 )hạch toán và ghi sổ kế toán, sử dụng phần mềm kế toán ANA 5.0. 1.3 Các chính sách kế toán áp dụng:1.3.1 Nguyên tắc xác định các khoản tiền và các khoản tương đương tiềnTiền là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp, gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, và tiền đang chuyển, được ghi nhận và lập báo cáo theo đồng Việt Nam (VND), phù hợp với quy định tại Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003.Các khoản tiền có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh giao dịch1.3.2 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho- Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền theo tháng.- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.1.3.4 Nguyên tắc ghi nhận và phương pháp khấu hao TSCĐTài sản cố định hữu hình được ghi nhận theo nguyên giá, được phản ánh trên Bảng cân đối kế toán theo các chỉ tiêu nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại.1.3.5 Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí khácChi phí trả trước được vốn hoá để phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ sau1.3.6 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 18 - Các khoản dự phòng và nợ tiềm tàng. 1.3.7 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư của chủ sở hữu của Công ty được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu. 1.3.8 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán sản phẩm được ghi nhận là giá trị hàng hóa đã bán, đã phát hành hoá đơn GTGT, được khách hàng chấp nhận thanh toán không kể đã thu được tiền hay chưa, phù hợp với 05 điều kiện ghi nhận doanh thu quy định tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 - “Doanh thu và thu nhập khác”.1.3.9 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận thuế- Thuế giá trị gia tăng (GTGT)- theo phương pháp khấu trừCông ty áp dụng việc kê khai, tính thuế GTGT theo hướng dẫn của luật thuế hiện hành với mức thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, phế liệu thu hồi là 10% - Thuế thu nhập doanh nghiệpSV: Phạm Thùy Trang _ MSV: 06A11428N5 Báo cáo thực tập Khoa Kế toánCông ty áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25% trên lợi nhuận chịu thuế.Theo quy định tại Mục II ban hành kèm theo Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 của Chính phủ và Điểm 1 Mục III Phần E Thông tư 128/2003/TT - BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ - CP ngày 22/12/2003 (nay là Điểm 1 Mục IV Phần E Thông tư 134/2007/TT - BTC ngày 23 tháng 11 năm 2007 hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ - CP ngày 14 tháng 01 năm 2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN) thì Công ty được áp dụng mức thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm kể từ khi bắt đầu đi vào hoạt động kinh doanh và thuộc diện được miễn thuế trong 03 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp trong 07 năm tiếp theo. Năm 2009 là đầu tiên Công ty được giảm 50% số thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp.- Thuế khácCác loại thuế, phí khác doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp cho cơ quan thuế địa phương theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước.1.3.10 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận giá vốn hàng bánGiá vốn bán các loại sản phẩm được ghi nhận và tập hợp theo chi phí thực tế phát sinh để hoàn thành sản phẩm. 2. Kế toán vốn bằng tiền:• Kế toán vốn bằng tiền có các nhiệm vụ cụ thể sau:- Phản ánh, ghi chép, đầy đủ, kịp thời, chính xác các nghiệp vụ có liên quan đến số hiện có và số biến động của loại vốn bằng tiền.- Kiểm tra, giám sát việc quản lý, sử dụng các loại vốn, đồng thời kiểm tra giám sát việc chấp hành các quy định, các chế độ, các thủ tục đối với chúng.- Cung cấp các thông tin cần thiết phục vụ cho yêu cầu quản lý của Ban Giám đốc.• Vốn bằng tiền bao gồm:- Tiền mặt tồn quỹ.- Tiền gửi ngân hàng.- Tiền đang chuyển2.1) Kế toán tiền mặt:* Chứng từ kế toán sử dụng:- Phiếu thu- Phiếu chi- Bảng kiểm kê quỹ- Phiếu nộp tiền- Giấy đề nghị thanh toán- Giấy đề nghị tạm ứng* Sổ sách sử dụng:- Sổ quỹ- Các sổ kế toán tổng hợp ( sổ cái)- Sổ chi tiết ( ngoại tệ)2.1.1) Tài khoản kế toán sử dụng:SV: Phạm Thùy Trang _ MSV: 06A11428N6 Báo cáo thực tập Khoa Kế toánĐể phản ánh số hiện có và theo dõi tình hình tăng giảm của tiền mặt, kế toán sử dụng tài khoản tiền mặt, số hiệu tài khoản 111 và được mở chi tiết tiểu khoản 1111 và 1112 theo dõi ngoại tệ2.1.2) Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu về tiền mặta) Thu tiền: Khi thực hiện công tác thu tiền, người nộp tiền điền đầy đủ nội dung nộp, số tiền nộp, lý do nộp vào phiếu nộp tiền. Trên cơ sở đó, kế toán lập phiếu thu ghi rõ ngày thu, nội dung thu, số tiền thu, đồng thời ghi đủ các chỉ tiêu theo quy định, có đủ chữ ký xác nhận của các đối tượng theo hướng dẫn.Kế toán ghi Nợ TK 111 (chi tiết 1111; 1112 )Ghi Có các tài khoản liên quan: (511; 131; 112…)Ví dụ 01Ngày 15/4/2010 bán hàng cho Công ty TNHH Mai Hoa, hóa đơn GTGT, trị giá bán chưa có thuế là 10.000.000đ, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt, khách hàng điền nội dung, số tiền nộp vào phiếu nộp tiền ( Phụ lục 1). Kế toán lập phiếu thu 02 liên trực tiếp trên phần mềm, 1 liên giao khách hàng, một lưu chứng từ ( Phụ lục 2). Trên phiếu thu, kế toán hạch toánNợ TK 111(1): 11.000.000 đCóTK 511: 10.000.000 đCó TK 333(1): 1.000.000 đb) Chi tiền: Khi thực hiện chi tiền, kế toán căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng hoặc giấy đề nghị thanh toán, lập phiếu chi ghi rõ ngày chi số tiền chi, mục đích chi…Kế toán ghi Nợ các tài khoản liên quan ( 112; 141; 331; 334; 641; 642 ) Ghi Có: 111 (chi tiết 1111; 1112 )Ví dụ 02Ngày 16/04/2010, Trần Quốc Bình tạm ứng tiền mua vật tư 15.000.000đ, trên cơ sở giấy đề nghị tạm ứng (Phụ lục 03) đã được ký duyệt, kế toán lập phiếu chi (Phụ lục 4) trực tiếp trên phần mềm và thực hiện in 02 liên, một giao cho người tạm ứng, một lưu trữ chứng từ. Kế toán hạch toán:Nợ TK 141: 15.000.000đ – Chi tiết Trần Quốc BìnhCó TK 1111: 15.000.000đ * Tất cả các phiếu thu, phiếu chi sau khi đã đủ chữ ký theo quy định, được chuyển tới thủ quỹ để thực hiện giao nhận tiền. Thủ quỹ có trách nhiệm ghi sổ quỹ tiền mặt ( ghi chép bằng tay)và giữ toàn bộ liên lưu phiếu thu, chi để cuối ngày bàn giao đối chiếu với kế toán thanh toán.c) Kiểm kê, đối chiếu quỹ: Cuối ngày làm việc trên cơ sở các chứng từ thu chi trong ngày, phát sinh nợ, có của tài khoản 111, sổ quỹ tiền mặt, kế toán thanh toán và thủ quỹ tiến hành đối chiếu xác nhận số tiền đã thu, chi. Toàn bộ chứng từ thu chi sau xác nhận được giao trả lại cho kế toán thanh toán để đóng tập và lưu trữ chứng từ.Cuối tuần, kế toán thanh toán cùng với thủ quỹ tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, việc kiểm kê được ghi chép bằng biên bản kiểm kê quỹ, có xác nhận của Kế toán trưởng ( Phụ lục 4)2.2) Kế toán tiền gửi ngân hàngTiền gửi ngân hàng là tiền Việt Nam.2.2.1) Chứng từ kế toán sử dụng:SV: Phạm Thùy Trang _ MSV: 06A11428N7 Báo cáo thực tập Khoa Kế toán- Giấy báo nợ.- Giấy báo có.- Bản sao kê của ngân hàng.- Ủy nhiệm chi, séc, giấy rút tiền mặt2.2.2) Tài khoản kế toán sử dụng:Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của tiền gửi, kế toán sử dụng tài khoản tiền gửi: TK 1121 phản ánh tiền gửi là VNĐ, TK1122 phản ánh tiền gửi là ngoại tệ2.2.3) Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu về ngân hàng:Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan tới nghiệp vụ ngân hàng, hạch toán định khoản ghi sổ kế toán:Đối với bên Nợ TK 112 là toàn bộ các phát sinh dựa trên các báo Có của ngân hàng sau khi đã kiểm tra, đối chiếu.Đối với bên Có TK 112 là toàn bộ phát sinh dựa trên báo Nợ của ngân hàng và các chứng từ liên quan như ủy nhiệm chi, giấy rút tiền, séc…Ví dụ 03Giấy báo Có (Phụ lục 5) ngày 10/4/2010 Công ty cấp thoát nước miền Bắc VIWASEEN chuyển thanh toán tiền hàng 1.500.000.000đ, căn cứ báo Có trên, kế toán hạch toán:Nợ TK 112(1): 1.500.000.000 đCó TK 131 (VIWASEEN): 1.500.000.000 đGiấy báo nợ (Phụ lục 6), ngày 12/4/210 Công ty dùng UNC trả nợ cho Công ty TNHH Chemical, số tiền là 465.000.000đ. Kế toán hạch toán: Nợ TK 331 ( CTY TNHH Chemmical): 465.000.000 đCó TK 112(1): 465.000.000 đ3.Kế toán Tài sản cố định.3.1) Nguyên tắc ghi nhận và phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hìnhTài sản cố định hữu hình được ghi nhận theo nguyên giá, được phản ánh trên Bảng cân đối kế toán theo các chỉ tiêu nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại.Việc ghi nhận và phương pháp khấu hao tài sản cố định hữu hình thực hiện theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03 - Tài sản cố định hữu hình, Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính và Quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 về ban hành Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Nguyên giá tài sản cố định hữu hình mua sắm bao gồm giá mua (trừ các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá), các khoản thuế và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.Nguyên giá tài sản cố định do các nhà thầu xây dựng bao gồm giá trị công trình bàn giao, các chi phí liên quan trực tiếp và lệ phí trước bạ (nếu có).Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ hữu hình được ghi tăng nguyên giá của tài sản khi các chi phí này chắc chắn làm tăng lợi ích kinh tế trong tương lai. Các chi phí phát sinh không thỏa mãn được điều kiện trên được Công ty ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.Kế toán TSCĐ hữu hình được phân loại theo nhóm tài sản có cùng tính chất và mục đích sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty gồm: SV: Phạm Thùy Trang _ MSV: 06A11428N8 Báo cáo thực tập Khoa Kế toán Loại tài sản cố định Thời gian khấu hao <năm>- Nhà cửa vật kiến trúc- Phương tiện vận tải- Máy móc thiết bị- Thiết bị dụng cụ quản lý- Tài sản cố định khác4 - 156 - 72 - 832 - 5Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng đối với nhà cửa vật kiến trúc, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị, thiết bị dụng cụ quản lý.3.2) Nguyên tắc ghi nhận và phương pháp khấu hao TSCĐ vô hìnhTài sản cố định vô hình của Công ty là phần mềm kế toán.Việc ghi nhận Tài sản cố định vô hình và Khấu hao tài sản cố định thực hiện theo chuẩn mực kế toán số 04 - Tài sản cố định vô hình, Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính và Quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003.Tài sản cố định vô hình được ghi nhận theo nguyên giá, được phản ánh trên Bảng cân đối kế toán theo các chỉ tiêu nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại.Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng đối với tài sản cố định vô hình. Tài sản cố định vô hình được phân loại theo nhóm tài sản có cùng tính chất và mục đích sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty gồm: Loại tài sản cố định Thời gian khấu hao <năm>- Phần mềm kế toán 02* Giá trị còn lại của tài sản được xác định dựa trên nguyên giá của tài sản, trừ giá trị hao mòn lũy kế đến thời điểm xác định giá trị còn lại. Ví dụ 04Tháng 1 năm 2009, Công ty nhập từ Trung Quốc 01 máy phun sơn tự động, tại tờ khai Hải quan hàng nhập khẩu ghi giá trị hàng nhập 15.000USD, tỷ giá ngoại tệ theo công bố liên ngân hàng cùng thời điểm nhập là 17.500Đ/ 1USD, thuế nhập khẩu 5% 13.125.000đ, thuế GTGT hàng nhập khẩu 27.562.500đ chi phí vận chuyển tư cửa khẩu Hữu Nghị - Lạng sơn về đến Công ty là 4.500.000đ trước thuế GTGT, thuế VAT 225.000đ. Chi phí lắp đặt, chạy thử được tính là 1.800.000đ Kế toán xác định nguyên giá của tài sản này là:Nguyên giá = 15.000USDx17.500đ +27.562.500 + 4.500.000+1.800.000+13.125.000đ = 544.425.000 đMáy phun sơn trên được hoàn thành việc lắp đặt đưa vào sử dụng từ tháng 2 năm 2009 và được tính khấu hao trong vòng 5 năm. Với phương pháp khấu hao theo đường thẳng, mỗi tháng, tài sản đên sẽ được tính khâu hao phân bổ vào chi phí như sau:Mức khấu hao tháng: 544.425.000 = 9.073.750 đ 5x12 thángCuối tháng 8/2009 khi xác định gía trị còn lại của máy phun sơn: Giá trị còn lại = 544.425.000 - 9.073.750x7= 471.835.000 (đ) 3.3 ) Kế toán tổng hợp TSCĐ.3.3.1) Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố địnha) Chứng từ sử dụng:SV: Phạm Thùy Trang _ MSV: 06A11428N9 Báo cáo thực tập Khoa Kế toán- Hợp đồng mua bán TSCĐ- Tờ khai Hải quan( với tài sản nhập ngoại)- Biên bản bàn giao TSCĐ - Phiếu chi - Hóa đơn GTGT (liên 2)b) Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 211 và một số tài khoản có liên quan để hạch toán. Tài khoản 211 được mở chi tiết:2111: Nhà cửa vật kiến trúc2112: Phương tiện vận tải2113: Máy móc thiết bị2114: Trang thiết bị quản lý2118: Tài sản khácCùng ví dụ số 04 khi đưa tài sản vào sử dụng. kế toán hạch toán ghi nhận tăng tài sản cố định: Nợ TK 211(3): 281.925.000đ Nợ TK 133(2): 225.000đ Có TK 331( XIMENOMI): 15.000USDx17.500đ=262.500.000đ (ghi đơn USD) Có TK 331( Công ty Vận tải Toàn Cầu): 4.725.000đ Có TK 333(3): 13.125.000đ thuế nhập khẩu Có TK1111: 1.800.000đ – Chi phí lắp đặt, chaỵ thửĐồng thời hạch toán tiền thuế GTGT tài sản nhập ngoại:Nợ TK133(2): 13.125.000đ - Thuế GTGT khấu trừ mua sắm tài sảnCó TK 333(12) 13.125.000đ- Thuế GTGT phải nộp hàng nhập khẩu* Khi nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu vào kho bạc, kế toán hạch toán:Nợ TK333(12): 13.125.000đCó TK 1111: 13.125.000đ3.3.2) Kế toán tổng hợp giảm TSCĐa) Chứng từ sử dụng:- Giấy đề nghị- Hợp đồng kinh tế- Biên bản thanh lý, nhượng bán- Hóa đơn GTGT- Phiếu thu, phiếu chi- Giấy báo Nợ, giấy báo Cób) Ví dụ 05Tháng 12 năm 2009, do không có nhu cầu sử dụng, Công ty bán thanh lý xe ô tô Mazda với giá bán 81.000.000đ đã bao gồm 5% thuế VAT và thu luôn bằng tiền mặt. Nguyên giá tài sản 380.000.000đ, lũy kế khấu hao đến thời điểm thanh lý 316.666.667đ. Khi đó kế toán hạch toán:Nợ TK 111: 81.000.000đCó TK 711: 77.142.857đCó TK 333 (3331): 3.857.143đ Đồng thời hạch toán: Nợ TK 214 : 316.666.667đSV: Phạm Thùy Trang _ MSV: 06A11428N10 [...]... Tng Cụng ty CP XNK & XD Vit Nam Cụng ty CP ng si thy tinh Vinaconex GIY NGH TM NG Tờn tụi l: Trn Quc Bỡnh B phn: Phũng vt t ngh tm ng s tin: 15.000.000 Bng ch: Mi lm triu ng Lý do tm ng : Mua vt t Thi hn thanh toỏn: 16/05/2010 Kớnh mong nhn c s ng ký ca ụng Giỏm c H ni ngy 16 thỏng 4 nm 2010 GIM C K TON PT B PHN NGI TM NG PH LC 04 Tng Cụng ty CP XNK & XD Vit Nam Cụng ty CP ng si thy tinh Vinaconex. .. thụng bỏo ti: Khỏch hng: Cụng ty C phn ng si thy tinh VINACONEX S tin nhn c: 1.500.000.000 VIWASEEN thanh toỏn tin hng t Cụng ty cp thoỏt nc min Bc Trõn trng! PH LC 7 GIY BO N Ngy 12/04/2010 Ngõn hng u t v phỏt trin Vit Nam BIDV Chi nhỏnh Thanh Xuõn xin trõn trng thụng bỏo ti: Khỏch hng: Cụng ty C phn ng si thy tinh VINACONEX S tin chi t ti khon 465.000.000 tr n cho Cụng ty TNHH Chemical Trõn trng!... TNHH Mai Hoa Ni dung np: Tin mua ng ct si thy tinh S tin np: 11.000.000 Gm cỏc mnh giỏ tin: STT Loi tin 1 S t Tng tin 500.000 22 11.000.000 Ngy Thỏng nm Ngi np( ký ghi h tờn) PH LC 2 Tng Cụng ty CP XNK & XD Vit Nam Cụng ty CP ng si thy tinh Vinaconex Phiếu thu Ngày: 15/04/2010 Số: Ghi nợ: Ghi có: Ngời nộp tiền: Trn Vn Hon PT 04019 1111 511; 3331 Địa chỉ: Cụng ty TNHH Mai Hoa Lý do nộp: thanh toỏn tin... Trõn trng! SV: Phm Thựy Trang _ MSV: 06A11428N 29 Bỏo cỏo thc tp Khoa K toỏn PH LC 8 Tng Cụng ty CP XNK & XD Vit Nam Cụng ty CP ng si thy tinh Vinaconex Phiếu Nhập kho Ngy 07/04/2010 Số: NK 04011 N 1521 Cú 331; 141 Tên ngời giao: Địa chỉ: Diễn giải: STT 1 ISO Trần Quốc Bình Phòng Vật T Nhập nhựa ISO từ Công ty Chemmical Mã hàng tính Tên hàng hoá, dịch vụ kg Nhựa ISO Đơn vị 5.000 Số lợng 30.160 Đơn giá... Trong thỏng 2/2010, Cụng ty xut bỏn 1.800md ng cp nc ct si thy tinh ng kớnh 600mm vi n giỏ 1.650.000/md giỏ cha thu, thu sut thu GTGT 10%, ó thc hin biờn bn giao nhn vi khỏch hng ( Cụng ty VIWASEEN) k toỏn lp húa n ng thi hch toỏn: N TK 131: 3.267.000.000- chi tit Cụng ty VIWASEEN Cú TK 511(1): 2.970.000.000 Cú TK 333(11): 297.000.000 7.2 K toỏn cỏc khon gim tr doanh thu: Ti Cụng ty, khi sn phm giao cho... cỏo thc tp 19 Khoa K toỏn Phn III: THU HOCH V NHN XẫT 1 Nhng thu hoch ca bn thõn Qua thi gian thc tp ti Cụng ty C phn ng si thy tinh Vinaconex, em ó thy rừ c vai trũ, v trớ vụ cựng quan trng ca cụng tỏc k toỏn trong mt cụng ty Bờn cnh ú cựng vi kin thc c hc trng v thc t c cỏc cụ chỳ k toỏn cụng ty nhit tỡnh ch dn, em ó c thc hnh mt s nghip v k toỏn c bn nh: cỏch tp hp chi phớ v phõn b cho tng sn phm,... tr c th khi mua v bỏn, vit phiu thu, phiu chi, húa n GTGT 2 Nhn xột u im, nhc im ca Cụng ty C phn ng si thy tinh VINACONEX: 2.1) u im: B mỏy k toỏn ca cụng ty tng i hon thin, phn ỏnh y cỏc ni dung hch toỏn v ỏp ng c yờu cu qun lý i ng nhõn viờn k toỏn u l nhng ngi cú nng lc, chuyờn mụn nghip v vng vng, lm vic vi tinh thn trỏch nhim cao H thng s sỏch v chng t ng b tt c cỏc ni dung cụng tỏc k toỏn theo... CễNG TY TK 911 - Xỏc nh KQKD TK 632, 635, 642, 641, 811 Kt chuyn chi phớ TK 511, 515, 711 Kt chuyn doanh thu TK 821 Kt chuyn chi phớ thu TNDN hin hnh TK 421 Kt chuyn lói hot ng kinh doanh trong k SV: Phm Thựy Trang _ MSV: 06A11428N TK 421 Kt chuyn l hot ng kinh doanh trong k 26 Bỏo cỏo thc tp Khoa K toỏn PH LC 1 CễNG TY C PHN NG SI THY TINH VINACONEX PHIU NP TIN H tờn ngi np: Trn Vn Hon a ch: Cụng ty. .. mỏy phự hp vi quy mụ cụng ty v vi trỡnh chuyờn mụn nghip v ca k toỏn giỳp vic tớnh toỏn nhanh chúng v chớnh xỏc, ng thi gim bt s cng knh s sỏch, tit kim thi gian, nhõn lc cho cụng ty, to iu kin cho vic lp bỏo cỏo, tng hp s liu k toỏn cui k c nhanh chúng kp thi ỳng hn i vi ch tr lng v BHXH, cụng ty thc hin theo ỳng lut lao ng Nh nc Trong quỏ trỡnh hot ng kinh doanh, cụng ty luụn np y thu, ngõn sỏch... ghi rõ họ tên) Ngời lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) PH LC 05 SV: Phm Thựy Trang _ MSV: 06A11428N Ngời nhận tiền Thủ quỹ (Ký, ghi rõ họ tên) 28 Bỏo cỏo thc tp Khoa K toỏn Tng Cụng ty CP XNK & XD Vit Nam Cụng ty CP ng si thy tinh Vinaconex BIấN BN KIM QU TIN MT Hụm nay vo hi 16h.30 ngy31thỏng 03 nm 2010, chỳng tụi gm cú K toỏn thanh toỏn: Ngụ Th Diu Linh Th Qu: Bch Th T Nh ó tin hnh kim qu tin mt vi ni . ỐNG SỢI THỦY TINH VINACONEX1 . Khái quát về Công ty cổ phần ống sợi thủy tinh Vinaconex :Công ty Cổ phần Ống sợi thủy tinh Vinaconex tên. về Công ty, về công tác tài chính kế toán tại Công ty cổ phần ống sợi thủy tinh Vinaconex sau thời gian thực tập, được ghi chép lại thành báo cáo gồm 3 phần: