Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Sản Xuất Dịch Vụ Thương Mại Hà Nội
PHẦN LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP I/ Bản chất, chức tiền lương khoản trích theo lương: 1-Bản chất tiền lương khoản trích theo lương Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp tồn phát triển môi trường cạnh tranh phương diện:cạnh tranh vốn, kỹ thuật, qui trình cơng nghệ, cạnh tranh lực tổ chức, quản lý lao động, nhằm mục đích cuối mang lại lợi nhuận ngày cao cho doanh nghiệp Để thực mục đích , doanh nghiệp phải đảm bảo yếu tố lao động, đối tượng lao động tư liệu lao động Trong lao động yếu tố quan trọng mang tính chủ động định Lao động hoạt động có ý thức, có mục đích người tác động vào giới tự nhiên nhằm biến vật chất tự nhiên thành sản phẩm có ích phục vụ nhu cầu sinh hoạt Cả ba yếu tố khơng phải vô vô tận Muốn sử dụng lại phải tái tạo hay sản xuất.Đối với tư liệu lao động đối tượng lao động việc tái tạo nghĩa mua mới, sức lao động, muốn tái tạo phải thông qua hoạt động sống người tiêu dùng lượng vật chất, tinh thần định Phần vật chất hay tinh thần người lao động nhận từ người sử dụng lao động hình thức vật hay giá trị vào thời gian, khối lượng chất lượng công việc gọi tiền lương Tiền lương biểu tiền giá trị sức lao động, giá sức lao động mà người sử dụng sức lao động phải trả cho người cung ứng sức lao động theo nguyên tắc cung cầu, giá thị trường luật pháp hành Nhà nước Như hiểu cách đơn giản tiền lương biểu tiền hao phí lao động cần thiết bỏ trình sản xuất kinh doanh tốn theo kết cuối Bên cạnh cịn có khoản trích theo lương bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ Đây phận chi phí tính vào chi phí sản xuất kinh doanh nhằm mục đích đảm bảo quyền lợi người lao động, bảo vệ sức khoẻ trợ cấp giúp họ hồn cảnh khó khăn đặc biệt 2) Các chức tiền lương khoản trích theo lương: + Chức tái sản xuất sức lao động: Sức lao động yếu tố định chi phối tất việc làm cải vật chất để thoả mãn nhu cầu người toàn xã hội, sức lao động trì phát triển nhờ có tái sản xuất sức lao động Tiền lương đảm bảo cung cấp cho người lao động nguồn vật chất cần thiết để thực trình tái sản xuất sức lao động + Chức công cụ quản lý nhà nước: Lợi nhuận mục tiêu cao hàng đầu doanh nghiệp, dễ dẫn đến tình trạng tận dụng triệt để sức lao động người lao động nhằm giảm tối thiểu chi phí bỏ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Để đảm bảo quyền lợi cho người lao động Nhà nước ban hành sách lao động tiền lương phù hợp với tình hình kinh tế xã hội buộc người sử dụng sức lao động người cung cấp sức lao động phải tuân theo + Chức đòn bẩy kinh tế: Tiền lương người lao động xác định dựa sở số lượng chất lượng lao động mà người lao động đóng góp cho doanh nghiệp Tiền lương cá nhân doanh nghiệp ln gắn với lợi ích doanh nghiệp nói riêng xã hội nói chung Do tiền lương ln địn bẩy kinh tế thúc đẩy việc nâng cao suất lao động, hạ giá thành sản phẩm , tăng lợi nhuận II/ Các hình thức trả lương Tiền lương giữ vai trị quan trọng vấn đề kích thích sản xuất, song khả Muốn khả trở thành thực , cần phải áp dụng cách linh hoạt hình thức trả lương Thơng thường, Việt Nam việc trả lương cho người lao động thực theo hai hình thức trả lương theo thời gian trả lương theo sản phẩm 1- Hình thức trả lương theo thời gian: Đây hình thức xác định dựa khả thao tác, trình độ kỹ thuật chun mơn thời gian làm việc thực tế Tiền lương theo thời gian chia ra: + Lương tháng: tiền lương cố định hàng tháng sở hợp đồng lao động Tiền lương tháng = Lương cấp bậc + phụ cấp (nếu có) + Lương tuần : tiền lương trả cho người lao động tuần làm việc dựa sở tiền lương tháng: Tiền lương tuần = Tiền lương tháng/4 + Lương ngày: áp dụng cho cơng việc chấm cơng theo ngày vào số ngày làm việc thực tế tháng Hình thức có ưu điểm khuyến khích người lao động làm Tiền lương ngày = Tiền lương tháng/ số ngày làm việc tháng + Lương = tiền lương ngày/8h Hình thức trả lương mang tính bình qn, khơng đánh giá kết lao động người nên khơng khuyến khích người lao động tích cực cơng việc Để khắc phục phần để khuyến khích đời hình thức có tác dụng thúc đẩy cơng nhân tăng suất lao động, tiết kiệm vật tư vật liệu đảm bảo chất lượng sản phẩm Hình thức trả lương kết hợp trả lương theo thời gian với tiền thưởng đạt tiêu số lượng chất lượng qui định Tiền lương phải trả = Tiền lương theo thời gian + thưởng 2)Hình thức trả lương theo sản phẩm: Theo hình thức tiền lương phải trả cho người lao động tính theo số lượng, chất lượng sản phẩm hoàn thành đơn giá tiền lương cho cơng việc Các hình thức trả lương theo sản phẩm: + Trả lương theo sản phẩm trực tiếp: áp dụng công nhân trực tiếp sản xuất, cơng việc họ có tính chất tương đối độc lập, định mức Tiền lương = Số lượng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá tiền lương sản phẩm qui định +Trả lương theo sản phẩm gián tiếp:hình thức áp dụng để trả lương cho công nhân phụ, làm công việc phục vụ cho cơng nhân Tiền lương = Định mức tiền lương họ x Mức hoàn thành sản phẩm nhóm cơng nhân +Trả lương theo sản phẩm luỹ tiến: hình thức trả lương kết hợp với thưởng người lao động thực công việc sản phẩm định mức.Theo hình thức này, tiền lương theo sản phẩm trực tiếp, vào mức độ vượt định mức lao động để tính thêm số tiền lương theo tỷ lệ vượt luỹ tiến Số lượng sản phẩm hoàn thành vượt định mức cao số tiền lương tính thêm nhiều +Trả lương theo sản phẩm có thưởng có phạt : hình thức gắn với chế độ tiền lương sản xuất: thưởng nâng cao suất, thưởng nâng cao chất lượng sản phẩm, thưởng tiết kiệm vật tư Ngược lại người lao động làm sản phẩm hỏng gây lãng phí vật tư…thì họ bị phạt tiền Tiền lương =Tiền lương theo sản phẩm trực tiếp hay gián tiếp + tiền thưởng – tiền phạt 3) Tiền lương khốn: hình thức trả lương cho người lao động theo khối lượng chất lượng cơng việc mà họ hồn thành +Trả lương khốn gọn theo sản phẩm cuối cùng: hình thức nhằm khuyến khích người lao động quan tâm đến chất lượng sản phẩm +Trả lương khoán qũi lương: áp dụng cho phịng ban doanh nghiệp Doanh nghiệp tính giao khốn quĩ lương cho phịng ban theo ngun tắc hồn thành kế hoạch hay khơng hồn thành kế hoạch +Trả lương khoán thu nhập: Dựa vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh hình thành quĩ lương để phân chia cho người lao động III/ Nội dung quĩ tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐ: 1)Quỹ tiền lương: Quỹ lương cuả doanh nghiệp toàn tiền lương doanh nghiệp dùng để trả cho tất loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý sử dụng - Tiền lương trả cho người lao động theo thời gian làm việc, theo số lượng sản phẩm hoàn thành - Tiền lương trả cho người lao động thời gian ngừng việc lí khách quan - Tiền lương trả cho người lao động thời gian điều động công tác - Tiền lương trả cho người lao động nghỉ phép định kỳ, nghỉ theo chế độ Nhà nước - Tiền lương cho người học thuộc biên chế - Các loại tiền thưởng thường xuyên - Các khoản phụ cấp thường xuyên tính vào lương 2)Bảo hiểm xã hội: BHXH sách kinh tế xã hội quan trọng Nhà nước Quỹ BHXH hình thành cách trích theo tỷ lệ qui định tổng số quỹ tiền lương cấp bậc khoản phụ cấp người lao động.Theo chế độ hành 20% đó: - 15% đơn vị sử dụng lao động chịu (tính vào chi phí SXKD) - 5% người lao động chịu (trừ vào lương) 3)Bảo hiểm y tế: Bảo hiểm y tế loaị hình bảo hiểm Nhà nước tổ chức quản lý nhằm huy động đóng góp cá nhân, tập thể cộng đồng xã hội để tăng cường chất lượng công tác khám chữa bệnh Quỹ hỗ trợ phần nhà nướcvà hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng tiền lương người lao động thực tế phát sinh tháng Tỷ lệ trích hành 3%, đó: - 1% người lao động chịu(trừ vào lương) - 2% người sở hữu lao động đóng từ quỹ tiền lương , tính vào chi phí SXKD 4)Kinh phí cơng đồn: Kinh phí cơng đồn hình thành cách tính theo tỷ lệ 2% tổng tiền lương phải trả cho người lao động tính vào chi phí SXKD Thơng thường DN phải nộp 1% cho cơng đồn cấp trên, 1% lại để chi tiêu cho hoạt động cơng đồn sở IV/Tổ chức hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương 1)Hạch tốn số lượng người lao động : Quản lý lao động DN phải nắm số người làm việc thực tế DN(theo nghề nghiệp cơng việc , theo trình độ tay nghề, cấp bậc kỹ thuật số lao động dài hạn lẫn tạm thời, lao động trực tiếp hay gián tiếp) , Việc hạch toán phản ánh dựa sổ Danh sách lao động.Sổ chia thành hai bản: - Một phòng quản lý lao động giữ theo dõi - Một phịng kế tốn quản lý Căn ghi sổ hợp đồng lao động, chứng từ thuyên chuyển cơng tác, nâng bậc 2)Hạch tốn thời gian lao động: Hạch toán thời gian lao động việc ghi chép kịp thời xác thời gian lao động người lao động sở tính tiền lương phải trả cho người lao động xác Hạch toán thời gian lao động phản ánh số ngày công , số làm việc, ngừng sản xuất, nghỉ việc người lao động, phận sản xuất, phịng ban Chứng từ hạch tốn gồm: Bảng chấm công, phiếu làm thêm giờ, phiếu nghỉ hưởng BHXH Bảng chấm công lập riêng cho phận sản xuất, tổ trưởng (ban, phịng, nhóm) vào tình hình thực tế phận để chấm công cho người ngày Bảng chấm công cần công khai giám sát Phiếu làm thêm chứng từ xác nhận số công người lao động làm thêm sở để trả lương cho người lao động Phiếu nghỉ hưởng BHXH(khi nghỉ ốm đau , thai sản…)là chứng từ xác nhận số ngày nghỉ BHXH người lao động, làm tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ qui định • Cuối tháng Bảng chấm cơng chứng từ có liên quan chuyển phịng kế tốn để kiểm tra, đối chiếu quy cơng để tính lương BHXH 3)Hạch tốn kết lao động: Yêu cầu hạch toán kết lao động phải ghi chép tổng hợp số lượng, chất lượng sản phẩm làm cá nhân, tổ sản xuất, phân xưởng, để có để tính tiền lương sản phẩmvà theo dõi tình hình thực định mức tổ.Tuỳ theo loại hình đặc điểm sản xuất doanh nghiệp mà người ta sử dụng loại chứng từ khác Có thể bao gồm”Phiếu giao nhận sản phẩm” “Phiếu khoán” “Hợp đồng giao khốn” “Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành”… 4) Thanh tốn tiền lương cho người lao động: Trình tự cơng việc: 4.1 Thu thập kiểm tra chứng từ: Kế toán thu thập kiểm tra chứng từ ban đầu tiền lương, kiểm tra tính hợp lý , hợp pháp vấn đề 4.2 Tính lương lập bảng tốn tiền lương: Sau kiểm tra chứng từ kế toán tiến hành tính tiền lương cho CBCNV DN.Sau tính lương kế toán lên “Bảng toán tiền lương” Đây chứng làm toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động đồng thời để thống kê lao động tiền lương Bảng toán tiền lương lập hàng tháng theo phận tương ứng với bảng chấm cơng 4.3.Tính BHXH lập bảng tốn BHXH: Cơng việc tính BHXH phải trả cho CNV phải tiến hành : Phiếu nghỉ hưởng BHXH Sau tính tốn xong kế tốn lập bảng tốn BHXH cho phịng ban, phận toàn DN.Việc BHXH phải trả thực thống theo quy định Nhà nước V/ Hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 1)Sổ kế tốn: • Hình thức Nhật ký sổ cái: -Các sổ kế toán chi tiết, bảng giá tiền lương khoản trích theo lương ;Sổ nhật ký sổ • Hình thức Chứng từ ghi sổ: -Sổ ; Sổ đăng ký chứng từ sổ;Bảng cân đối tài khoản • Hình thức nhật ký chứng từ: -Sổ nhật ký chứng từ ; Sổ cái; Bảng kê; Bảng phân bổ; Sổ chi tiết • Hình thức Nhật ký chung: -Sổ nhật ký đặc biệt; Sổ nhật ký chung; Sổ cái; Các sổ chi tiết liên quan ;Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 2)Hạch tốn tổng hợp tiền lươngvà khoản trích theo lương Tài khoản sử dụng: hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương sử dụng chủ yếu : Tài khoản 334, 338 • Tài khoản 334:dùng để phản ánh tình hình tốn với CNV DN tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH, tiền thưởng khoản khác thuộc thu nhập họ Ngồi tài khoản 334, kế tốn cịn sử dụng TK tập hợp chi phí sản xuất có liên quan đến tiền lương như: TK 622 : Chi phí nhân cơng trực tiếp TK 627(6271): Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng TK 641(6411): Chi phí nhân viên bán hàng TK 642(6421): Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng Căn vào chứng từ có liên quan, kế tốn tổng hợp tiền lương theo sơ đồ 1: Sơ đồ số “Sơ đị kế tốn tiền lương khoản khác phải trả công nhân viên” TK 141, 138, 333… TK 334… TK 622… (1a) (4) TK 3383, 3384 TK 641, 627, 642 (5) (1b) TK 4311 (2) TK 111, 512… TK 4311 (6) (3) Ghi chú: (1a) Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất (1b) Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý doanh nghiệp (2) Tiền thưởng phải trả cho CNV từ quỹ KT (3) BHXH phải trả trực tiếp cho CNV (4) Các khoản khấu trừ vào lương CNV (5) BHXH, BHYT công nhân viên chịu (6) Trả lương khoản khác cho CNV 10 Người lao động tập trung vào việc tăng suất lao động nên thường không ý nhiều đến chất lượng công việc Tiền làm thêm người lao động thường toán chậm lại tháng Mức phạt sản phẩm hỏng thường không đáng kể II/ Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty: Thứ nhất: Cơng ty khơng trích trước tiền lương nghỉ phépcho cán CNV Vì mà Cơng ty cần phải trích trước tiền lương nghỉ phép cho người lao động Khi trích trước lương nghỉ phép hạch tốn: Nợ TK 622 Có TK 335 Lương nghỉ phép thực tế phải trích, hạch tốn: Nợ TK 335 Có TK 334 Khi trả lương nghỉ phép hạch tốn: Nợ TK 334 Có TK 111 Thứ hai: Việc lập chứng từ lưu giữ chứng từ kế toán có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo tính xác, đắn q trình hạch tốn, pháp lý việc hạch toán bảo vệ tài sản.Do cơng ty đầu tư máy tính cho phịng kế tốn thực tế kế tốn viên dùng máy vi tính để cập nhật số liệu chưa thực hạch toán máy.Nên theo em cơng ty nên chuyển hình thức hạch tốn từ hình thức NKCT sang hình thức Nhật ký chung 36 Thứ ba: Như bảng (Phân bổ tiền lương) Cơng ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính tổng quỹ lương khơng quy định.Cần tính riêng: - BHXH tính tổng quỹ lương phụ cấp - BHYT tính số thu nhập thực tế người lao động - KPCĐ tính theo số tiền phải trả cho người lao động (như viết trang 5) Vì cần phải sửa lại sau: Bảng phân bổ tiền lương BHXH quý II/2003 Ghi có TK TK 334 phải Ghi nợ TK TK 622 TK 627 TK 642 TK 641 Cộng trả CNV 864.942.150 254.018.000 240.162.400 20.968.412 1.380.090.962 TK 338 - phải trả phải nộp khác BHXH BHYT KPCĐ 72.000.000 9.600.000 17.298.843 15.820.200 2.109.360 5.080.360 14.818.713 1.975.828 4.803.248 1.112.348 148.313 419.368 103.751.261 13.833.501 27.601.819 Tổng cộng 963.840.993 277.027.920 261.760.189 22.648.441 1.525.277.54 Thứ tư: Đồng thời với việc vi tính hố cơng tác kế tốn, cơng ty cần tập trung đào tạo thêm tin học cho kế toán vien cán quản lý kinh tế Thứ năm: Tiền làm thêm người lao động cần phải toán hạn, để đẩy mạnh khuyến khích người lao động việc làm thêm để tăng thu nhập Thứ sáu: Cần phải đề quy định phạt tương ứng lao động làm sản phẩm hỏng Nếu khơng dứt khốt xử nghiêm tạo nên thói quen xấu làm ảnh hưởng tới công ty 37 Kết luận Trong kinh tế thị trường, có cạnh tranh thành phần kinh tế ngồi ngành, cơng ty TNHHBBDVTMHN bước tự khẳng định đứng vững thị trường nước nhờ cố gắng nỗ lực lớn giám đốc, ban lãnh đạo cơng ty tồn thể cơng nhân viên cơng ty Trong thành cơng hơm có đóng góp đội ngũ người làm cơng tác tài kế tốn cơng ty Để kích thích người lao động làm việc tích cực, địi hỏi doanh nghiệp phải có cơng tác hạch tiền lương khoản trích theo lương nghiên cứu hồn thiện nhằm phát huy tác dụng công cụ đắc lực phục vụ quản lý doanh nghiệp Qua nghiên cứu tình hình cụ thể việc thực cơng tác kế tốn cơng ty với thời gian nghiên cứu lý luận vào thực tiễn, em thấy công ty áp dụng cơng tác kế tốn tiền lương hồn tồn xác với điều kiện cơng ty Trong thời gian thực tập cơng ty, với trình độ hạn chế chưa có kinh nghiệm cơng tác kế toán tiền lương doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nên em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận hướng dẫn góp ý tận tình thầy giáo Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS Nguyễn Võ Ngoạn tận tình bảo giúp đỡ em hồn thành chuyên đề tốt nghiệp Hà Nội tháng –2004 Sinh viên thực Đặng Lan Hương 38 MỤC LỤC Lời nói đầu Phần I: Lý luận chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp I Bản chất chức tiền lương khoản trích theo lương 1 Bản chất chức tiền lương khoản trích theo lương Các chức tiền lương khoản trích theo lương II Các hình thức trả lương Hình thức trả lương theo thời gian Hình thức trả lương theo sản phẩm 3 Tiền lương khoán III Nội dung quỹ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ .4 Quỹ tiền lương Bảo hiểm xã hội .5 Bảo hiểm y tế .5 Kinh phí cơng đoàn IV Tổ chức hạch toán tiền lương khoản trích theo lương .6 Hạch toán số lượng người lao động Hạch toán thời gian lao động Hạch toán kết lao động Thanh toán tiền lương cho người lao động .7 V Hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương .7 Sổ kế toán Hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Phần II: Thực trạng tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thương mại Hà Nội 12 39 I Khái quát chung đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn công ty 12 Quá trình hình thành 12 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 12 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 16 a Bộ máy kế toán 16 b Tổ chức cơng tác kế tốn .17 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn tiền lương quỹ 19 II Kế tốn tiền lương, tình hình quản lý lao động tiền lương khoản trích theo lương cơng ty .19 Các hình thức tiền lương công ty 19 Hạch tốn thời gian lao động cơng ty .19 Tính lương phải trả cho cơng nhân viên .20 3.1 Tính lương phải trả cho công nhân viên phận quản lý 20 3.2.Tình hình tiền lương theo sản phẩm áp dụng cho công nhân sản xuất 25 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 29 Phần III Một số nhận xét đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Sản xuất Bao bì Dịch vụ Thương mại Hà Nội 30 I Nhận xét đánh giá hiệu cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty .30 II Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty .32 Kết luận 40 LỜI MỞ ĐẦU Trong thời kỳ chuyển đổi từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường, nước ta có nhiều thành phần kinh tế song song tồn tại, cạnh tranh, phát triển chịu quản lý Nhà nước tầm vĩ mô.Do nhu cầu thiết nay, hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải vận dụng linh hoạt phương pháp quản lý đặc biệt biện pháp kinh tế.Một biện pháp kinh tế vấn đề tiền lương Tất hoạt động sản xuất kinh doanh người lợi ích kinh tế, tiền lương yếu tố vơ quan trọng hiệu sản xuất Do việc gắn liền tiền lương với hiệu sản xuất kinh doanh đến việc nâng cao mức sống ổn định phát triển sở kinh tế vấn đề tách rời Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, nhờ có tiền lương người lao động có điều kiện cần thiết để trì sinh hoạt hàng ngày, tái sản xuất… Để đảm bảo lợi ích cá nhân người lao động doanh nghiệp , để trì ổn định xã hội Nhà nước ban hành chế độ sách lao động tiền lương Cùng với tiền lương khoản trích theo lương gồm BHXH, BHYT, KPCĐ Đây quỹ đặc biệt thể quan tâm toàn xã hội đến thành viên Việc hạch toán tốt lao động tiền lương giúp doanh nghiệp đạt hiệu kinh tế mơi trường làm việc Do địi hỏi người làm cơng tác kế tốn tiền lương phải khơng ngừng nghiên cứu đề xuất sách tiền lương hợp lý, hồn thiện cơng tác tính trả lương cho người lao động góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển.Và tiền lương thực phát huy tác dụng hình thức tiền lương áp dụng thích hợp nhất, sát thực với tình hình 41 thực tế đơn vị sản xuất kinh doanh, nguyên tắc qui định Nhà nước khả người Xuất phát từ vấn đề thực tiễn, giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Võ Ngoạn anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Sản Xuất Bao Bì Dịch Vụ Thương Mại Hà Nội, em xin chọn đề tài: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Sản Xuất Dịch Vụ Thương Mại Hà Nội làm đề tài thực tập tốt nghiệp 42 BẢNG 2: GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM HƯỞNG BHXH Họ tên: Vũ Hải Nam Đơn vị cơng tác: Phịng sản xuất Cơng ty TNHH bao bì dịch vụ thương mại Hà Nội Lý nghỉ việc: ốm Số ngày cho nghỉ: ngày (Từ ngày 05.03 đến ngày 07.03.2003) Xác nhận phụ trách đơn vị Ngày 04 tháng 03 năm 2003 Số ngày thực nghỉ ngày Y bác sĩ KCB (ký ghi rõ họ tên, đóng dấu) (ký ghi rõ họ tên, đóng dấu) 43 BẢNG : BẢNG CHẤM CÔNG THEO SẢN PHẨM Tháng - 2003 Cấp bậc lương TT Họ tên Phương … Nguyễn Mai Hoa 10 Đoàn Thị 10 Ngày tháng 11 12 13 14 15 16 17 18 CN 19 20 21 22 18 19 50 46 50 20 47 48 52 21 49 42 48 22 52 47 46 48 50 47 47 49 49 48 46 cấp CN bậc chức A B Hoàng Văn Sáng Đỗ Văn Đạt Nguyễn Minh vụ C 50 40 50 48 45 55 50 50 56 52 48 45 49 46 46 CN 55 56 54 47 47 42 46 48 54 50 43 45 48 42 46 10 43 48 43 42 43 46 47 40 51 47 47 48 48 49 46 Nguyên 44 11 12 40 52 50 13 51 54 47 14 53 50 46 15 46 43 50 16 47 41 49 17 48 52 41 45 49 46 48 48 50 47 52 52 48 51 52 Số công Số công Cấp bậc lương hưởng hưởng cấp bậc lương sản lương thời chức vụ phẩm gian 50 55 23 TT Họ tên 24 25 26 27 28 29 30 31 Số công Số công nghỉ việc nghỉ việc Số công ngừng ngừng việc hưởng hưởng hưởng … BHXH 100% lương % lương 50 45 CN 50 46 48 47 48 50 46 50 51 48 49 51 49 52 51 49 47 54 47 47 52 51 52 50 50 50 49 48 54 49 50 46 47 52 52 54 50 48 49 50 48 52 46 51 47 49 50 50 45 44 BẢNG 3: PHIẾU KHỐN VIỆC Cơng ty TNHH bao bì dịch vụ thương mại Hà Nội Đơn vị nhận: Phòng sản xuất - tốn cơng thêm tháng 8.2003 Ngày triển khai: Ngày hồn thành: 31.8.2003 ST T Tên cơng việc In túi gạo Số lượng 500kg Nội dung Nội dung Vật tư Vật tư phụ Định mức Định Thành tiền Thành tiền SP mức SP Màng 31.000/ 1kg Mực in nhựa OPE 45 túi/kg (loại túi 5kg) 46 Ghi Số lượng Bậc thợ Tiền lương 400.000 BẢNG 4: BẢNG THANH TỐN LƯƠNG (Bộ phận quản lý) PHỊNG KẾ TỐN Tháng 8/2003 Đơn vị : đồng Hệ số STT Họ tên Cấp bậc mức lương Nguyễn Phương Linh Nguyễn Hoài An Trần Ngọc Hà Phạm Anh Thư Lê Hà Liên Cộng TP PP KTTS KTV KTV Người lập 2,74 Tổng tiền lương thu nhập nhận Lương Phụ cấp Hệ số 794.600 TN 2,5 725.000 1,51 437.900 2,02 585.800 55.100 1,78 516.200 10,55 3.059.500 55.100 NS 2,4 2,25 1,5 1,95 1,95 10,05 Lương Các khoản phải nộp theo quy định BHXH BHYT Thuế NS + CB 5% 2.701.640 39.730 1% 7.946 TN 2.356.250 1.094.750 1.890.655 1.522.790 9.566.085 7.250 4.379 6.409 5.162 31.146 36.250 21.895 32.045 25.810 155.730 Kế toán trưởng 47 Tổng Tạm ứng kỳ I Số tiền cộng 47.676 1.326.982 43.500 26.274 38.454 30.972 186.876 1.156.375 534.238 926.100 745.909 4.689.604 Giám đốc Ký Thanh toán lương kỳ II Số tiền Ký nhận nhận 1.326.982 1.156.375 534.238 926.100 745.909 4.689.604 BẢNG 5: BẢNG THANH TỐN LƯƠNG (Bộ phận Quản lý) PHỊNG KINH DOANH Tháng 8/2003 Đơn vị : đồng Hệ số STT Họ tên Cấp bậc mức lương Lê Văn Hoàng TP Phạm Trúc Linh PP Nguyễn Minh Sơn CV Trần Văn Việt KS Hoàng Mai Giang KSTS Nguyễn Lan Hương KS Cộng Tổng tiền lương thu nhập nhận Lương Phụ cấp Hệ số Lương NS BHXH TN 2,74 794.600 2,26 654.000 116.000 2,98 864.200 2,02 585.800 55.100 1,51 437.900 1,78 516.200 13,29 3.854.100 171.100 Người lập Các khoản phải nộp theo quy định NS 2,4 2,25 1,95 1,95 1,5 1,95 12 + CB 2.701.640 2.507.050 2.549.390 1.890.655 1.094.750 1.522.790 12.266.275 5% 39.730 38.570 43.210 32.045 21.895 25.810 201.260 Kế toán trưởng 48 BHYT Thuế Tổng 1% 7.946 7.714 8.642 6409 4.379 5.162 40.252 TN cộng 47.676 46.284 51.852 38.454 26.274 30.972 241.512 Tạm ứng kỳ I Số tiền Ký Thanh toán lương kỳ II Số tiền Ký nhận 1.326.982 1.230.383 1.248.769 926.100 534.238 745.909 6.012.381 Giám đốc nhận 1.326.982 1.230.383 1.248.769 926.100 534.238 745.909 6.012.381 BẢNG 6: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Công ty TNHH bao bì dịch vụ thương mại Hà Nội quý II-2003 Ghi có TK Ghi nợ TK TK 622 TK 627 TK 642 TK 641 Cộng TK 334 phải trả CNV 864.942.150 254.018.000 240.162.400 20.968.412 1.380.090.962 TK 338 - phải trả phải nộp khác BHXH BHYT KPCĐ 129.741.322 17.298.843 17.298.843 38.102.700 5.080.360 5.080.360 36.024.360 4.803.248 4.803.248 3.145.268 419.368 419.368 207.013.650 27.601.819 27.601.819 Tổng cộng 1.029.281.158 302.281.420 285.793.256 24.952.416 1.642.308.250 Ngày 15 tháng năm 2003 Kế toán (Ký, họ tên) Người lập bảng (Ký họ tên) 49 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334 “PHẢI TRẢ CÔNG NHÂN VIÊN” THáNG 8/2003 Chứng từ Ngày Số Trang Sổ NKC Diễn giải Số dư đầu kỳ Thanh toán lương CNV kỳ I BHXH phải nộp bù vào lương T K Đối ứng Số P/Sinh Nợ Có 1111 210.015.159 338.3 10.710.620 Phân bố lương vào chi phí SXKD - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí sản xuất chung - Chi phí lương nhân viên phận bán hàng - Chi phí lương NV phận quản lý 864.942.156 254.018.000 20.968.412 240.162.400 622 627 641 642 220.725.779 - Cộng phát sinh - Dư đến cuối kỳ 1.380.090.962 1.159.365.183 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 338 “PHẢI TRẢ PHẢI NỘP KHÁC” THÁNG 8/2003 Chứng từ Ngày Số Diễn giải Trang T.K số đối ứng NKC SỐ DƯ ĐẦU KỲ THANH TOÁN BHXH CHO CƠ QUAN QUẢN LÝ TRÍCH CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG VÀO CPSX CÔNG NHÂN TRỰC TIẾP SẢN XUẤT BỘ PHẬN SX CHUNG BỘ PHẬN BÁN HÀNG BỘ PHẬN QUẢN LÝ 112 Số phát sinh nợ 224.926.200 622 628 641 642 98.898.843 23.009.920 1.680.029 21.597.789 224.926.200 79.739.619 CỘNG PHÁT SINH DƯ CUỐI KỲ 50 Có 145.186.581 ... BHXH toán 12 PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT BAO BÌ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI HÀ NỘI I/ Khái quát chung đặc điểm hoạt động sản xuất. .. VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT BAO BÌ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI HÀ NỘI I/ Nhận xét đánh giá hiệu công tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Qua q trình... tiêu thụ, kế toán hàng hoá, kế toán toán ) Sơ đồ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán hàng hoá Kế toán toán 18 Kế toán TH kiêm TQ b) Tổ chức cơng tác kế tốn : Cơng ty TNHHSXBBDVTMHN