Đại học Vinh 1 Báo cáo thực tập Tốt nghiệp Lời mở đầu Doanh nghiệp là một tế bào của nền kinh tế, để tồn tại và phát triển, đòi hỏi phải biết ứng biến theo xu thế của thị trờng. Một trong những biện pháp hữu hiệu nhất mà các Doanh nghiệp có thể sử dụng để cạnh tranh đó là biện pháp hạ giá thành sản phẩm. Do đó việc nghiên cứu tìm tòi và tổ chức hạ giá thành sản phẩm là rất quan trọng đối với doanh nghiệp sản xuất. Để đạt đợc mục tiêu đó, các Doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất, đồng thời tìm ra các biện pháp tốt nhất để giảm chi phí không cần thiết, tránh lãng phí. Vì vậy, trong công tác quản lý doanh nghiệp, kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm là công việc luôn đợc các nhà quản trị doanh nghiệp quan tâm vì nó chi phối đến chất lợng, hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đồng thời thông qua thông tin mà kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm cung cấp giúp các nhà quản trị đa ra đợc quyết định phù hợp cho sự phát triển sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản trị doanh nghiệp. Và để hiểu rõ hơn nội dung và tầm quan trọng của tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong thực tế trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần nhựa và bao bì Vinh em đã đi sâu nghiên cứu, tìm hiểu và chọn phần hành : Tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Báo cáo này nhằm nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần nhựa và bao bì Vinh, phân tích khách quan sự cần thiết phải hoàn thiện từ đó đa ra phơng hớng và một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuộc phần hành này. Bố cục của báo cáo này gồm: Phần I: Tổng quan công tác kế toán tại Công ty cổ phần Nhựa và bao bì Vinh Phần II: Thực trạng và giải pháp công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty cổ phần nhựa và bao bì Vinh Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế toán tại công ty Cổ phần nhựa và bao bì Vinh 1.1. quá trình hình thành và phát triển: Công ty cổ phần nhựa và bao bì Vinh là một doanh nghiệp Nhà nớc thuộc công ty hợp tác kinh tế Bộ Quốc phòng, đóng tại khối 8 phờng Bến Thuỷ Thành phố Vinh. Công ty đợc thành lập theo quyết định số: 1531/QĐ/QP ngày 31 tháng 8 năm 1996 của Bộ Quốc phòng phê duyệt, với tên ban đầu là Nhà máy Nhựa và bao bì vinh chuyên sản xuất bao bì PE/PP. Qua một thời gian hoạt động có hiệu quả, đợc sự quan tâm của Đảng và Nhà nớc và có chủ trơng đúng đắn về phát triển mọi thành Lơng Thị Thanh Huyền Lớp 46 B1 Kế toán Đại học Vinh 2 Báo cáo thực tập Tốt nghiệp phần kinh tế, đáp ứng kịp thời với nền kinh tế thị trờng, năm 2002 nhà máy đã chuyển dịch thành công ty Cổ phần Nhựa và bao bì Vinh. Toàn bộ giây chuyền lắp đặt trên một hệ thống gồm 6 nhà xởng có diện tích 6259m 2 / 9088,2m 2 tổng diện tích toàn công ty. Hệ thống nhà kho đợc xây dựng hiện đại theo kiểu nhà Tiệp với diện tích 1500m 2 . Công suất toàn bộ dây chuyền trên 30 triệu vỏ bao/ năm. Hiện nay, Công ty đang áp dụng hệ thống quản lý chất lợng ISO 9001-2000, tăng cao uy tín của doanh nghiệp đối với khách hàng và trên thị trờng. Vì vậy, mạng lới khách hàng ngày càng đợc mở rộng nh: Công ty Xi măng Hoàng Mai, Công ty Xi măng Nghi Sơn, Công ty Mía đờng Lam Sơn, và nhiều công ty lớn nhỏ khác. - Tên công ty: Công ty cổ phần nhựa và bao bì Vinh. - Tên giao dịch quốc tên: Vinh plastic and Bag joint stock Company. - Tên viết tắt: VBC. - Địa chỉ: Khối 8- Phờng Bến Thủy- TP Vinh- Tỉnh Nghệ An. - Điện Thoại: (0383)855 524. - Fax: (0383)856 007. - Giấy CNĐKKD: Số 2703000092 do Sở Kế hoạch đầu t Tỉnh Nghệ An cấp ngày 03/ 01/ 2003, đăng ký thay đổi lần 1 ngày 11/ 10/ 2006 - Số tài khoản: 0101000000596; Tại: Ngân hàng Ngoại Thơng Vinh; - Mã số thuế: 2900531222. - Vốn điều lệ: 15.000.000.000 (Mời lăm tỷ đồng). 1.2. đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty: 1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh: - Sản xuất, mua bán, bao bì xi măng, bao bì FE, PP và các sản phẩm bằng nhựa. - In bao bì. - Mua bán vật t, nguyên vật liệu, thiết bị sản xuất bao bì các loại (hạt nhựa, giấy Kraft,). 1.2.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ: - Mô hình tổ chức sản xuất của Công ty bao gồm 4 phân xởng với chức năng nhiệm vụ cụ thể nh sau: * Phân xởng I (Phân xởng kéo sợi): Nhiệm vụ chính là kéo những hạt nhựa thành sợi nhựa. * Phân xởng II (Phân xởng dệt): Từ phân xởng này các sợi nhựa sẽ đợc dệt thành các manh nhựa. * Phân xởng III (Phân xởng tạo hình): Từ phân xởng này sẽ tạo hình (tạo bao) các loại sản phẩm. Cụ thể nh sau: - Bao nhựa: Cắt (thủ công, máy) các manh nhựa thành các bao có kích cỡ khác nhau; - Bao xi măng: Sử dụng thêm cuộn giấy cotton để ép thành giấy hai lớp, tiếp tục chuyển đến máy tự động ép thêm một lớp giấy cotton nữa thành giấy 3lớp. Sau đó cắt và tạo thành vỏ bao; - Bao nhựa trong: Dùng để lót trong các bao nhựa chống ẩm. * Phân xởng 4 (Phân xởng hoàn thiện): May và đóng dấu bao - Quy trình công nghệ: Xem sơ đồ I.1 Sơ đồ I.1: Quy trình công nghệ sản xuất: Lơng Thị Thanh Huyền Lớp 46 B1 Kế toán Kéo sợi Đại học Vinh 3 Báo cáo thực tập Tốt nghiệp 1.2.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy quản lý ở Công ty Cổ phần nhựa bao bì Vinh: Ban kiểm soát Chức năng, nhiệm vụ của mỗi bộ phận nh sau: - Hội đồng quản trị (HĐQT): Là bộ phận có quyền quyết định cao nhất của Công ty. HĐQT thảo luận và quyết định những vấn đề quan trọng của Công ty, tình hình tài chính, phơng hớng sản xuất, bầu, bãi giám đốc, các thành viên của ban quản trị và ban kiểm soát. - Ban kiểm soát: Do HĐQT cử ra, chịu sự lãnh đạo trực tiếp của HĐQT. Có trách nhiệm giám sát, kiểm tra việc thực hiện các phơng án, chính sách của các bộ phận mà Hội đồng cổ đông và HĐQT đề ra và báo cáo cho HĐQT. - Ban Giám Đốc: + Giám đốc (GĐ): Là ngời điều hành công việc hằng ngày của công ty, chịu sự giám sát của HĐQT đồng thời chịu trách nhiệm trớc HĐQT và pháp luật về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ đợc giao. Lơng Thị Thanh Huyền Lớp 46 B1 Kế toán Ban giám đốc Ban thị tr ờng Phòng KH- KT Phòng tài chính Ban QT-HC Cơ khí bảo trì Tổ KCS Lái xe, hậu cần, bảo vệ Phân x ởng kéo sợi Phân x ởng dệt Phân x ởng tạo hình Phân x ởng hoàn thiện Dệt manh PP Tráng ép In tạo ống Thổi túi PE Cắt nhiệt In bao bì rời trên máy May và đóng dấu bao Hội đồng quản trị Đại học Vinh 4 Báo cáo thực tập Tốt nghiệp + Phó giám đốc kỹ thuật: Là ngời tham mu, giúp việc cho HĐQT, GĐ về công tác kỹ thuật, công tác đầu t, bảo hộ lao động, an toàn lao động, phòng chống cháy nổ, bão lụt. + Phó giám đốc tổ chức: Là ngời tham mu, giúp việc cho HĐQT, GĐ vê công tác Đảng, công tác Chính trị. - Hệ thống các phòng ban gồm: + Phòng tài chính: Thực hiện nhiệm vụ tham mu cho GĐ về mặt quản tài chính và công tác quản lý kinh doanh, luôn đảm bảo về vốn theo đúng chế độ để phục cho việc triển khai mọi hoạt động của Công ty. + Phòng tổ chức hành chính: Thực hiện công tác quản lý và sử dụng lao động, quản trị hành chính làm hậu cần về phơng diện kinh doanh và tổ chức thực hiện chế độ chính sách đối với cán bộ công nhân viên (CBCNV) làm công tác tiền l- ơng, tiền thởng, kỷ luật. + Phòng kế hoạch kỹ thuật: Tổ chức khảo sát thị trờng đến tiêu thụ, đề xuất định hớng phát triển sản xuất kinh doanh và xây dựng kế hoạch cho từng kỳ, lập báo cáo định kỳ để trình lên cấp trên, kịp thời thông báo về tình hình tồn kho và tình hình tiêu thụ sản phẩm. + Phòng thị trờng: Thực hiện nghiên cứu về thị trờng để kịp thời đáp ứng yêu cầu tiêu dùng. Nghiên cứu mẫu mã, chủng loại, thị hiếu khách hàng từ đó đa ra những quyết định đúng đắn kịp thời sản xuất. 1.3. Đánh giá tình hình tài chính của Công ty: 1.3.1. Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn: Bảng 1.1: Bảng phân tích tình hình Tài sản, Nguồn vốn: ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Tuyệt đối Tơng đối (%) A. Tài sản 65.698.881.785 100 78.687.812.316 100 12.988.930.531 19,77 1. Tài sản NH 46.924.122.069 71,42 56.108.878.520 71,31 9.184.756.460 19,57 1.1 Tiền và các khoản tơng đơng tiền 1.692.111.075 3,61 4.905.945.891 8,74 3.213.834.816 1,9 1.2 Các khoản phải thu NH 22.152.213.076 47,2 31.982.995.304 57 9.830.782.230 44,38 1.3 Hàng tồn kho 22.681.711.325 48,34 19.219.937.325 34,25 -3.416.774.000 -15,26 1.4 Tài sản NH khác 248.448.173 0,53 248.448.173 0,44 0 0 2. Tài sản dài hạn 18.774.759.716 28,58 22.578.933.796 28,69 3.804.174.080 20,26 2.1 Tài sản cố định 15.661.454.394 83,42 21.978.933.796 97,34 6.317.479.400 40,34 - Nguyên giá 27.906.534.127 178,19 38.367.806.441 174,57 10.461.272.314 37,49 - Giá trị HMLK (12.245.079.733) -78,19 (16.388.872.645) -74,57 -4.143.792.912 -33,84 - Chi phí XDCB dở dang . 2.457.156.185 . 15,69 2.457.156.185 11,18 0 0 B. Nguồn vốn 65.698.881.785 100 78.687.812.316 100 12.988.930.531 19,77 1. Nợ ngắn hạn 41.373.293.540 62,97 50.259.504.732 63,87 8.886.211.192 21,48 2. Nợ dài hạn 39.267.887 0.06 5.268.245.656 6,7 5.228.977.769 3. Vốn chủ sở hữu 24.181.761.465 36,81 23.126.203.786 29,39 -1.055.557.679 -4,37 4. Nguồn kinh phí, quỹ khác 104.558.893 0,16 33.858.142 0,04 -70.700.751 -67,62 Phân tích: Qua số liệu trên ta thấy tổng tài sản nguồn vốn của Công ty năm 2008 tăng 12.998.930.531 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 19,77%. Mức tăng nh thế là khá cao, điều đó cho thấy quy mô sản xuất của Công ty đợc mở rộng. Cụ thể: Tài sản dài hạn tăng 3.804.174.080 đồng, tơng ứng tỷ lệ tăng là 20,26%. Và tài sản ngắn hạn cũng tăng 9.184.756.460 đồng, tơng ứng 19,57%. Nhìn chung, tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn của năm 2008 tăng so với năm 2007. Nhng trong năm Lơng Thị Thanh Huyền Lớp 46 B1 Kế toán Đại học Vinh 5 Báo cáo thực tập Tốt nghiệp 2008 cơ cấu tài sản ngắn hạn trong tổng tổng tài sản giảm so với năm 2007 là 0,11%, trong khi đó cơ cấu tài sản dài hạn trong tổng tài sản năm 2008 lại tăng điều này cho thấy doanh nghiệp đã chú trọng vào máy móc thiết bị để tăng năng suất, cải tiến kỹ thuật. Các khoản phải thu tăng lên 9.830.782.230 đồng, tơng ứng tỷ lệ tăng 44,38% thể hiện công tác thu hồi nợ còn cha tốt. Công ty cần xem xét lại. Hàng tồn kho giảm 3.416.774.000 đồng, tơng ứng 15,26% thể hiện công tác tiêu thụ tốt làm cho vốn của Công ty không bị ứ đọng. Công ty cần phát huy. Phân tích tài sản dài hạn ta thấy sự tăng lên này là trong năm 2008 Công ty đã đầu t vào tài sản cố định, nguyên giá tài sản cố định tăng 10.461.272.314 đồng, tơng ứng 37,49%. Tài sản cố định tăng thể hiện doanh nghiệp đầu t vào tài sản, mở rộng quy mô sản xuất. Còn phân tích phần nguồn vốn, ta thấy nợ ngắn hạn và nợ dài hạn của Công ty đều tăng lên rất nhiều. Cụ thể nợ ngắn hạn tăng 8.886.211.192 đồng, nợ dài hạn tăng 5.228.977.796 đồng. Điều này cho thấy Công ty đã đi chiếm dụng vốn để đầu t vào tài sản dài hạn và ngắn hạn. Vốn chủ sở hữu giảm 1.055.557.679 đồng, tơng ứng tỷ lệ giảm 4,37% cho thấy Công ty làm ăn không hiệu quả. Bên cạnh đó chi phí xây dựng cơ bản dở dang của công ty vẫn không thay đổi điều này cho thấy việc đầu t của Công ty có thể cha hợp lý. Công ty cần xem xét lại. 1.3.2. Các chỉ tiêu tài chính: Bảng 1.2: Các chỉ tiêu tài chính: TT Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch Tuyệt đối Tơng đối (%) 1 Tỷ suất tài trợ 24.181.761.465 65.698.881.785 = 0,368 23.126.203.786 78.687.812.316 = 0,294 -0,074 -20,10 2 Tỷ suất đầu t 18.774.759.716 65.698.881.785 = 0,286 22.578.933.796 78.687.812.316 = 0,287 0,001 0,35 3 Khả năng TTHH 65.698.881.785 41.412.561.427 = 1,586 78.687.812.316 55.527.750.338 = 1,417 -0,169 -10,66 4 Khả năng TT nhanh 1.692.111.075 41.373.293.540 = 0,041 4.905.945.891 50.259.504.732 = 0,098 0,057 139,02 5 Khả năng TTNH 46.924.122.069 41.373.293.540 = 1,134 56.108.878.520 50.259.504.732 = 1,116 -0,018 -1,59 Phân tích: - Tỷ suất tài trợ của Công ty năm 2008 giảm so với năm 2007 là 0,074 tơng ứng với 20,10%. Chứng tỏ mức độc lập của Công ty về vốn giảm đi. - Tỷ suất đầu t của năm 2008 so với năm 2007 thay đổi rất ít chỉ 0.001 ứng với 0,35%. Điều này thể hiện việc mở rộng quy mô sản xuất cũng nh cải tiến trang bị kỹ thuật ít có sự thay đổi. - Khả năng thanh toán hiện hành năm 2008 giảm so với năm 2007 là 0.169 t- ơng ứng với 10,66%. Cho thấy khả năng thanh toán các khoản nợ của công ty ở mức thấp. - Khả năng thanh toán ngắn hạn của Công ty giảm so với năm 2007 nh vậy khả năng thanh toán ngắn hạn của Công ty giảm đi ảnh hởng đến tính chủ động của công ty trong các hoạt động về tài chính. - Khả năng thanh toán nhanh năm 2008 lại tăng so với năm 2007 là 0.057 ứng với 139,02%. Chứng tỏ khả năng thanh toán các khoản nợ bằng tiền mặt là dễ dàng hay tình hình tài chính của công ty tốt. 1.4. Nội dung tổ chức công tác kế toán tại Công ty: Lơng Thị Thanh Huyền Lớp 46 B1 Kế toán Đại học Vinh 6 Báo cáo thực tập Tốt nghiệp 1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán: Để đảm bảo hoạt động kế toán vừa có hiệu quả vừa tiết kiệm, gọn nhẹ trong tổ chức nên công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Tại các phân x- ởng bố trí các thống kê phân xởng làm nhiệm vụ tổng hợp số liệu ban đầu. Chức năng của phòng tài chính bao gồm: - Quản lý và đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh. - Quản lý giá trị tài sản, nguyên liệu, vật liệu, quản lý giá thành, vật t, hàng hóa, bán thành phẩm, thành phẩm, các loại tiền. - Tham mu cho ban GĐ công ty về tình hình hoạt động tài chính, kế toán. - Lập kế hoạch tài chính tháng, quý, năm để báo cáo giám đốc nhằm sử dụng hiệu quả vốn sản xuất kinh doanh. S ơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: Với chức năng, nhiệm vụ cụ thể nh sau: - Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm trớc giám đốc và phòng tài chính của công ty về mọi hoạt động tài chính của Nhà máy, tổng hợp các thông tin tài chính kế toán cung cấp phục vụ cho yêu cầu của GĐ, các phòng ban có liên quan nhằm thực hiện tốt công tác sản xuất kinh doanh của Công ty. Đồng thời kế toán trởng còn có chức năng tổ chức phân công nhiệm vụ cho các thành viên trong phòng. - Kế toán vật t và công nợ: Thu thập và xử lý toàn bộ thông tin liên quan đến quá trình nhập, xuất vật liệu, công cụ, dụng cụ ( Công nợ ngời mua, ngời bán, tạm Lơng Thị Thanh Huyền Lớp 46 B1 Kế toán Kế toán vật t Thống kê tổng hợp Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ Thống kê phân xởng Đại học Vinh 7 Báo cáo thực tập Tốt nghiệp ứng,) thanh toán các khoản nợ phải trả cho khách hàng, phản ánh các khoản phải thu của bạn hàng để hạch toán công nợ chi tiết đầy đủ, kịp thời. - Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ: Quản lý số tiền hiện có của công ty, theo dõi tình hình tăng giảm tiền, các khoản tiền gửi ngân hàng trong kỳ. 1.4.2. Phần mềm kế toán Công ty áp dụng: Hiện nay, toàn bộ công tác kế toán của Công ty đều đợc thực hiện trên máy vi tính. Công ty đang áp dụng hình thức kế toán máy, với việc sử dụng phần mềm kế toán Cybersoft với phiên bản Cyber Accounting, do Công ty cổ phần phần mềm Quản trị doanh nghiệp cung cấp. Trong phần mềm kế toán Cyber Accounting mà Công ty sử dụng danh mục tài khoản kế toán đợc cài đặt theo hệ thống tài khoản chuẩn do Bộ tài chính quy định. Ngoài ra Công ty còn mở thêm các tài khoản chi tiết để phù hợp với yêu cầu quản lý của Công ty. Đây là giao diện ngoài của phần mềm Cyber Accounting: 1.4.3. Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán tại đơn vị: 1.4.3.1. Một số đặc điểm chung: - Chế độ kế toán công ty áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp do bộ tài chính ban hành theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ - BTC ngày 20/ 03/ 2006. - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/ 01 đến ngày 31/ 12 năm dơng lịch. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ sách: Đồng Việt Nam (VNĐ). - Phơng pháp tính thuế GTGT: Tính thuế theo phơng pháp khấu trừ. - Phơng pháp hạch toán hàng toán hàng tồn kho: Hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. - Phơng pháp xác định trị giá hàng tồn kho: theo phơng pháp bình quân gia quyền. Lơng Thị Thanh Huyền Lớp 46 B1 Kế toán Đại học Vinh 8 Báo cáo thực tập Tốt nghiệp - Phơng pháp ghi nhận TSCĐ: Ghi nhận theo nguyên giá. Phơng pháp khấu hao TSCĐ đợc tính khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng. - Hình thức ghi sổ : Công ty áp dụng phần mềm kế toán trên cơ sở hình thức Chứng từ- ghi sổ . Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra * Giải thích sơ đồ: - Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán rồi kế toán tổng hợp những chứng từ cùng loại để đa vào phần mềm kế toán. - Cuối tháng, phần mềm kế toán sẽ tự kết chuyển số liệu vào sổ kế toán chi tiết và sổ cái. Sau khi đối chiếu, kiểm tra thấy số liệu khớp đúng tất cả thì kế toán lập báo cáo tài chính, báo cáo kế toán. 1.4.3.2. Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán cụ thể: Công ty CP Nhựa và bao bì Vinh có đầy đủ các phần hành kế toán chung. Việc tổ chức thực hiện các phần hành đúng với quy định của Bộ Tài Chính. Cụ thể: * Phần hành kế toán Vốn Bằng tiền : + Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiều thu, phiếu chi, bảng kê quỹ. - Giấy báo có, giấy báo nợ, bảng sao kê của Ngân hàng kèm theo chứng từ ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, + Tài khoản sử dụng: - TK 111: Tiền mặt - TK 112: Tiền gửi ngân hàng + Sổ kế toán sử dụng: - Sổ quỹ tiền mặt. - Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng. Lơng Thị Thanh Huyền Lớp 46 B1 Kế toán Phần mềm kế toán Cyber Máy vi tính Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Báo cáo tài chính Đại học Vinh 9 Báo cáo thực tập Tốt nghiệp - Sổ kế toán tổng hợp. + Trình tự ghi sổ kế toán phần hành Vốn bằng tiền : Sơ đồ 1.5: Quy trình thực hiện kế toán Vốn bằng tiền: Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Giải thích sơ đồ: Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc nh phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, kế toán nhập số liệu vào phần hệ kế toán vốn bằng tiền, phần mềm kế toán tự động kết chuyển số liệu vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết 111,112. Từ chứng từ ghi sổ phần mềm kế toán tự động kết chuyển số liệu vào sổ cái các tài khoản có liên quan. Cuối tháng vào bảng tổng hợp chi tiết và kiểm tra đối chiếu số liệu khớp đúng. * Phần hành kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: + Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. - Giấy đề nghị cung ứng vật t. - Biên bản kiểm nghiệm vật t. - Hóa đơn GTGT. + Tài khoản sử dụng: - TK 152: Nguyên vật liệu - TK 153: Công cụ, dụng cụ - TK 155: Thành phẩm + Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết vật t, thẻ kho. - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn. - Các loại sổ kế toán tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 152, 153, 155. + Trình tự ghi sổ kế toán phần hành Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ : Sơ đồ 1.6: Quy trình thực hiện kế toán Nguên vật liệu, công cụ dụng cụ: Lơng Thị Thanh Huyền Lớp 46 B1 Kế toán Sổ chi tiết TK 152, 153, 155 Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Phân hệ kế toán NVL, CCDC Sổ chi tiết TK 111, 112 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái TK 111, 112 Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, báo có, Phân hệ kế toán Vốn bằng tiền Máy vi tính Sổ quỹ TM Đại học Vinh 10 Báo cáo thực tập Tốt nghiệp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Giải thích sơ đồ: Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc nh phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, kế toán nhập số liệu vào phân hệ kế toán NVL, CCDC, số liệu tự động kết chuyển vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết 152, 153, 155. Từ chứng từ ghi sổ phần mềm kế toán tự động kết chuyển số liệu vào sổ cái các TK liên quan. Cuối tháng kiểm tra số liệu khớp đúng để vào bảng tổng hợp Nhâp- Xuất- Tồn. * Phần hành kế toán Tài sản cố định (TSCĐ): + Chứng từ sử dụng: - Biên bản giao nhận TSCĐ, sửa chữa lớn hoàn thành - Biên bản thanh lý TSCĐ - Biên bản đánh giá lại TSCĐ - Biên bản kiểm kê TSCĐ - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Hóa đơn GTGT + Tài khoản sử dụng: - TK 211: TSCĐ hữu hình - TK 213: TSCĐ vô hình - TK 214: Hao mòn TSCĐ + Sổ kế toán sử dụng: - Sổ TSCĐ - Thẻ TSCĐ - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái các tài khoản 211, 214 - Sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng + Trình tự ghi sổ phần hành kế toán Tài sản cố định : Sơ đồ 1.7: Quy trình thực hiện kế toán Tài sản cố định: Lơng Thị Thanh Huyền Lớp 46 B1 Kế toán Sổ chi tiết TK 211, 214 Bảng tổng hợp chi tiết Biên bản giao nhận, thanh lý TSCĐ, bảng tínhvà phân bổ KH, Phân hệ kế toán TSCĐ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp N- X- T Sổ cái TK 152, 153, 155 Máy vi tính Thẻ kho [...]... + đầu kỳ Đơn giá sản phẩm = Chi phí SXPS trong kỳ - Chi phí SXDD cuối kỳ Giá thành sản phẩm Số lợng sản phẩm hoàn thành Nếu có sản phẩm dở dang thì các chi phí dở dang cuối kỳ đợc xác định theo công thức sau: Chi phí NVLTT dở dang cuối kỳ Chi phí NCTT dở dang cuối kỳ Chi phí NVLTT dở dang đầu kỳ = Số lợng sản phẩm hoàn thành Chi phí NCTT dở = dang đầu kỳ Số lợng sản phẩm hoàn thành Chi phí SXC dở dang... thành: Công ty xác định kỳ tính giá thành là một tháng Đơn vị sử dụng để tính giá hành là VNĐ/ sản phẩm Phơng pháp tính giá thành là Phơng pháp tính giá thành giản đơn và có đánh giá sản phẩm dở dang theo khối lợng sản phẩm hoàn thành tơng đơng Cho nên công thức tính tính giá thành sản phẩm là: Lơng Thị Thanh Huyền Lớp 46 B1 Kế toán 19 Đại học Vinh Giá thành sản phẩm = Báo cáo thực tập Tốt nghiệp Chi phí. .. điểm của công ty ảnh hởng đến công tác tập hợp chi phí tính giá thành: 2.1.1 Đặc điểm của chi phí sản xuất tại Công ty: Chi phí sản xuất phát sinh phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm tại Công ty gồm nhiều loại khác nhau, phát sinh ở nhiều địa điểm khác nhau nh chi phí về nguyên vật liệu (NVL), công cụ dụng cụ (CCDC), chi phí tiền lơng, chi phí khấu hao TSCĐ, Toàn bộ chi phí sản xuất ở Công ty đợc... lý và điều kiện máy móc hỗ trợ nên Công ty xác định đối tợng tính giá thành là bán thành phẩm ở các công đoạn sản xuất và các thành phẩm cuối cùng Việc xác định đối tợng tính giá thành nh vậy phù hợp với đối tợng tập hợp chi phí là các công đoạn sản xuất Từ các công đoạn sản xuất, ta có thể kết chuyển hoặc phân bổ chi phí cho các bán thành phẩm và các thành phẩm sau cùng 2.1.3 Phơng pháp tính giá thành: ... ta có: Giá thành sản phẩm = 4.375.000 + 64.443.750 2.818.750 = 66.000.000 Đơn giá sản phẩm = 66.000.000 20.000 = 3.300 2.2 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty: 2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT): Lơng Thị Thanh Huyền Lớp 46 B1 Kế toán Đại học Vinh 20 Báo cáo thực tập Tốt nghiệp Đây là khoản mục chi m tỷ trọng lớn nhất trong các khoản chi phí sản xuất... thực tập Tốt nghiệp 2.2.4 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: - Tài khoản sử dụng để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ: TK 15 4Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Cuối tháng, sau khi đã tập hợp đợc các loại chi phí sản xuất kinh doanh: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, vào từng công đoạn sản xuất rồi kết chuyển hoặc phân bổ... tính giá thành đó là giá thành các loại bán thành phẩm và thành phẩm Cuối cùng số liệu đợc tổng hợp và thể hiện trên Bảng tổng hợp giá thành Việc tính giá thành sản phẩm đợc thực hiện tự động bằng phần mềm kế toán Ví Dụ: Cuối tháng 12 Công ty chỉ sản xuất hoàn thành 20.000 bao xi măng KP, còn 1000 bao chỉ hoàn thành ở mức độ 75% Nên ta có: Chi phí NVLTT dở dang cuối kỳ Chi phí NCTT dở dang cuối kỳ = Chi. .. nhất giữa các phòng ban và phân xởng với nhau - Công ty cần xây dựng phơng án đổi mới sản xuất nhằm nâng cao chất lợng sản phẩm để đáp ứng thị trờng tiêu thụ ngày càng cạnh tranh gay gắt Phần thứ hai: Thực trạng và giải pháp công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần nhựa và bao bì Vinh Lơng Thị Thanh Huyền Lớp 46 B1 Kế toán Đại học Vinh 18 Báo cáo thực tập... sản phẩm hoàn thành và tổng ngày công của toàn bộ tổ sản xuất sản phẩm đó - Số ngày công thực tế: số ngày công của công nhân thực tế đã làm trong tháng Ví dụ: Để sản xuất ra 21.000 bao xi măng KP thì lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm là 19.193.750 đồng Kế toán căn cứ vào đơn giá của sản phẩm hoàn thành, số sản phẩm hoàn thành, số ngày công thực tế để tính lơng cho mỗi công nhân ở... tiền - Sổ cái TK 111, 112 - Kế toán vật t, thành phẩm - Sổ cái TK 152, 153.155 - Kế toán tài sản cố định - Sổ cái TK 211, 214 - Kế toán tiền lơng - Sổ cái TK 334, 338 - Kế toán tập hợp chi phí sản - Sổ cái TK 154, 621, 622, 627 xuất và tính giá thành sản phẩm - Kế toán thanh toán - Sổ cái TK 131,331, 333, 133 - Kế toán bán hàng và xác định - Sổ cái TK 911, 421, 632, 641, 511 kết quả kinh doanh 821, 642