Đang tải... (xem toàn văn)
Thực trạng hoạt động kế toán tại công ty LALIMA Hà nội
1 PHẦN I: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA HÀ NỘI Khái Quát chung công ty cổ phần lilama hà Nội 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Công ty cổ phần LILAMA Hà nội tiền thân Công ty Lắp Máy Xây Dựng Hà Nội (Viết tắt LILAMA Ha Noi) Doanh nghiệp Nhà nước, thuộc Tổng công ty Lắp Máy Việt Nam (LILAMA), chuyển từ Công ty Lắp máy Xây dựng Hà nội thành Công ty cổ phần LILAMA Hà nội tháng năm 2005, có giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103007179, Uỷ ban Kế hoạch Thành phố Hà Nội cấp LILAMA Hà Nội doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân hoạt động theo chế độ hạch tốn kinh tế độc lập, có tài khoản riêng ngân hàng, có dấu riêng để giao dịch theo điều lệ tổ chức hoạt động công ty Tổng công ty Bộ Xây dựng phê duyệt Trụ sở Cơng ty đóng số 52 đường Lĩnh Nam, phường Mai Động, quận Hoàng Mai , thành phố Hà Nội Điện thoại: 04.8625813 Hình thành thời kỳ bao cấp trưởng thành kinh tế thị trường, trình hình thành phát triển cơng ty chia làm giai đoạn bản: Từ 1960 đến 1975: Trong thời kỳ hoạt động công ty chủ yếu theo kế hoạch nhà nước phục vụ chiến tranh, hiệu kinh tế chưa coi trọng Từ 1975 đến 1988: Đất nước giải phóng, niềm vui Nam Bắc sum vầy giấy lên nước khơng khí thi đua tăng gia sản xuất Tuy nhiên, số hạn chế nhận thức, áp dụng mơ hình kinh tế Liên xơ cách máy móc, kinh tế lâm vào khủng hoảng Hầu hết cơng ty nhà nước làm ăn khơng có hiệu đạt hiệu thấp thiếu tính tự lập Tuy nhiên cơng ty đảm bảo hồn thành hoàn thành vượt mức theo kế hoạch nhà nước Từ 1989 đến tháng năm 2005: Đất nước mở cửa hội nhập Nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung thay kinh tế nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước Kinh tế nước có chuyển biến tích cực Vai trị lắp máy xây dựng ngày khẳng định trở thành lĩnh vực then chốt kinh tế quốc dân.Với nỗ lực tập thể cán cơng nhân viên tồn cơng ty, Cơng ty bước khắc phục khó khăn, tạo uy tín thị trường bước làm ăn có hiệu Từ tháng năm 2005 đến nay: Trong xu hội nhập, tham gia vào APTA tiến tới WTO Đó vừa hội đồng thời thách thức đặt cho doanh nghiệp Để tạo động lực cho doanh nghiệp, tăng cường tính độc lập, tự chủ sáng tạo, công ty nhà nước khuyến khích cổ phần hố Cơng ty lắp máy Xây dựng HN khơng nằm ngồi quy luật Tháng năm 2005, Cơng ty tiến hành cổ phần hố thức trở thành Cơng ty Cổ phần LILAMA Hà Nội theo giấp phép thành lập 0101007179 uỷ ban Kế hoạch thành phố Hà Nội cấp Sự chuyển đổi hình thức cơng ty nhằm tạo điều kiện cho cơng ty thích ứng với đặc điểm, tình hình, nhiệm vụ cơng ty thời kỳ Đồng thời khẳng định trưởng thành cơng ty q trình phát triển Cơng ty tiến hành cổ phần hố điều kiện thuận lợi, có số khó khăn tồn mơ hình tổ chức quản lý cơng ty Cổ phần chưa có hình mẫu phù hợp để vận dụng Qua năm chuyển đổi hình thức sở hữu, với kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2005, phần cho thấy sách cổ phần hố doanh nghiệp chủ trương đắn Đảng, khẳng định vị trí cơng ty ngành Xây dựng nói riêng kinh tế nói chung Trải qua 45 năm xây dựng phát triển, với kinh nghiệm tích luỹ được, với phấn đấu bền bỉ không ngừng nghỉ tập thể cán cơng nhân viên tồn cơng ty, LILAMA Hà Nội xây dựng cho tên tuổi khơng với bạn bè nước mà cịn với bạn bè quốc tế, đặc biệt lĩnh vực xây lắp cơng nghiệp Sự tín nhiệm bạn bè, niềm tin Đảng Nhà nước với công ty thể qua hàng chục Huân chương Bằng khen Nhà nước trao tặng hàng trăm cơng trình xây dựng miền đất nước đánh giá cao: cơng trình Nhà máy sợi Nha trang, Huế, dệt 8/3, Trường Đại học Bách khoa Hà Nội, Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh, Nhà máy nhiệt điện ng bí phần thưởng vô tập thể cán công nhân viên công ty nhận Năm 2005, công ty đầu tư thức đưa vào sản xuất nhà máy sản xuất thép mạ màu LILAMA khu công nghiệp Quang Minh tỉnh Vĩnh Phúc, cách trung tâm Hà Nội 20km đường cao tốc Thăng Long Nội Bài Với công nghệ đại Cộng hồ liên bang Đức, Italia, hoạt động với cơng suất 130.000 tấn/năm Sản phẩm thép mạ kẽm, galfan, mạ màu với chất lượng tiêu chuẩn tốt nay, đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty luôn theo đuổi mục tiêu đảm bảo chất lượng cơng trình mà cịn cung cấp cho khách hàng nhà đầu tư sản phẩm trọn gói, chất lượng ngày cao hơn, từ khâu thiết kế, chế tạo kết cấu thép, lắp đặt, xây dựng cung cấp sản phẩm thép mạ màu tới cơng trình ngồi nước Hiện cơng ty hoàn thành việc xây dựng hệ thống phân phối sản phẩm khắp tỉnh thành nước tiến tới thị trường nước khu vực ASEAN thị trường Châu âu 1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn công ty 1.2.1 Chức công ty Theo giấy phép kinh doanh theo điều lệ hoạt động, LILAMA Hà Nội có chức sau: - Xây dựng cơng trình lắp đặt máy công nghiệp, sản xuất thép mạ màu số hoạt động khác đăng ký kinh doanh - Xây dựng kế hoạch kinh doanh tổ chức hoạt động có hiệu hoạt động sau có phê duyệt Tổng cơng ty 1.2.2 Nhiệm vụ -Cơng ty có nhiệm vụ đăng ký kinh doanh kinh doanh ngành nghề đăng ký, chịu trách nhiệm trước khách hàng trước pháp luật sản phẩm dịch vụ công ty thực Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp với chức năng, nhiệm vụ công ty nhu cầu thị trường -Chủ động áp dụng tiến khoa học kỹ thuật, cơng nghệ mới; hồn thiện đại hoá sở vật chất đáp ứng nhu cầu xây dựng thời kỳ mới, bảo vệ môi trường -Quản lý đạo đơn vị trực thuộc theo chế độ hành Nhà nước, Tổng công ty Lắp máy Việt Nam; chịu kiểm tra, giám sát quan quản lý nhà nước Tổng công ty -Thực nghiêm túc chế độ hạch toán kế toán Nhà nước: Lập sổ kế toán, ghi chép sổ kế toán, hoá đơn chứng từ lập báo cáo tài trung thực, xác theo quy định.Thực chế độ tiền lương, BHXH, bảo hộ lao động theo luật lao động tồn thể cán cơng nhân viên tồn công ty Kê khai báo cáo đầy đủ thông tin doanh nghiệp với quan đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ tài theo quy định pháp luật 1.2.3 Quyền hạn -Cơng ty có quyền quản lý sử dụng vốn cổ đơng đóng góp, đất đai, tài sản giao sử dụng nguồn lực khác để thực mục tiêu, nhiệm vụ kinh doanh công ty theo ngun tắc bảo tồn sinh lãi Cơng ty có quyền sử dụng lợi nhuận cịn lại sau hồn thành xong nghĩa vụ tài với Nhà nước -Được mở TK ngân hàng thê chấp giá trị quyền sử dụng đất gắn liền với tài sản thuộc sở hữu công ty để vay vốn phục vụ nhiệm vụ kinh doanh công ty; phát hành, chuyển nhượng, bán cổ phiếu, trái phiếu theo quy định pháp luật luật tổ chức công ty Cổ phần Được hưởng ưu đãi thuế với cơng ty cổ phần hóa Nhà nước Tuyển, thuê, sử dụng lao động, thực hình thức trả lương, thưởng theo yêu cầu sản xuất kinh doanh phù hợp với quy định Bộ luật lao động 1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh , quy trình cơng nghệ quy trình tổ chức thi cơng dự án xây dựng 1.3.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần LILAMA Hà Nội đơn vị SXKD với đặc điểm tạo TSCĐ thông qua hoạt động xây dựng mới, xây dựng lại, cải tạo nhà cửa, đường xá Sản phẩm xây lắp cơng trình xây dựng, hạng mục cơng trình, vật kiến trúc có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất lâu dài, sản xuất theo đơn đặt hàng Các mẫu cơng trình HMCT thường khách hàng hợp đồng trước thông qua thiết kế kỹ thuật Giá trị cơng trình, HMCT xác định dựa định mức chi phí giá trị dự tốn Chính từ đặc điểm địi hỏi việc quản lý hạch toán sản phẩm xây lắp phải lập dự toán ( dự tốn thiết kế, dự tốn thi cơng) Trong q trình thi cơng phải ln so sánh giá dự tốn thực tế để có điều chỉnh kịp thời, tiết kiệm tối đa chi phí cho thi công phải đảm bảo chất lượng công trình Và xây lắp có rủi ro lớn cho cơng nhân thi cơng thân cơng trình nên thiết nên mua bảo hiểm cho công trình có giá trị lớn Sản phẩm xây lắp ln tiêu thụ theo giá dự tốn theo giá thoả thuận với khách hàng, với nhà đầu tư (giá đấu thầu) nên tính chất hàng hố khơng thể rõ (vì có giá cả, người mua, người bán trước có sản phẩm xây lắp thông qua hợp đồng giao nhận thầu ) Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất cơng nhân, máy móc thiết bị, vật liệu phải di chuyển theo địa điểm thi công nên công tác quản lý, hạch tốn vật tư, tài sản, nhân cơng phức tạp, trườn hợp cơng trình thi công lâu dài, phải ngừng nghỉ thiên tai, bão, lũ Sản phẩm xây lắp từ khởi cơng hồn thành đưa vào sử dụng thường dài Nó phụ thuộc vào quy mơ, tính phức tạp cơng trình Q trình thi cơng chia làm nhiều giai đoạn, giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, cơng việc lại thường diễn ngồi trời chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố khác nhau, bao gồm: + Các nhân tố thuộc lực lượng sản xuất doanh nghiệp + Các nhân tố thuộc tư tưởng tổ chứcvà đạo thi công + Các nhân tố thuộc thời tiết thiên nhiên nhân tố khác Đặc điểm địi hỏi cơng tác quản lý giám sát cơng trình phải chặt chẽ để đảm bảo thiết kế nhà thầu luôn giữ lại phần giá trị cơng trình thời gian bảo hành ( Khoảng 5% giá trị cơng trình ) 1.3.2 Quy trình cơng nghệ Quy trình cơng nghệ cơng ty tồn cơng việc cần thiết phải tiến hành từ bắt đầu xem xét thư mời thầu nhà đầu tư ký kết hợp đồng, thi cơng cơng trình, bàn giao bảo hành sản phẩm Khi có thư mời thầu (gọi thầu) nhà đầu tư, phòng kinh tế kỹ thuật công ty xem xét thông số kỹ thuật cơng trình, tiến hành lập dự tốn chi phí cho cơng trình, cho hạng mục cơng trình Dự tốn chi phí đấu thầu lập sở tổng hợp thông tin chi phí ngun vật liệu, nhân cơng thời điểm đó, đồng thời kết hợp với chi phí giao dịch, rủi ro, chi phí hội khác, lãi định mức Giá dự toán để công ty đưa giá thầu Giá trị dự tốn cơng trình, hạng mục cơng trình Giá thành dự tốn = cơng trình, hạng + Lãi định mức mục cơng trình Nếu cơng ty trúng thầu, hai bên thức ký kết hợp đồng kinh tế, thoả thuận thời gian thi công, thời điểm giao sản phẩm, kế hoạch bảo hành cơng trình thảo thuận khác hai bên Như khái qt quy trình cơng nghệ cơng ty sau: Hợp đồng Dự tốn Thi cơng 1.3.3 Quy trình tổ chức thi công dự án xây dựng Chuẩn bị mặt tổ chức: phía cơng ty, sau có quết định trúng thầu, giám đốc cơng ty bổ nhiệm người làm chủ nhiệm cơng trình, người có trách nhiệm thay mặt cơng ty giải tất vấn đề công trường Trên sở bàn bạc đề xuất với ban lãnh đạo, Chủ nhiệm cơng trình thành lập máy công trường, lựa chọn đội trưởng, các kỹ thuật, thủ kho, trắc đạc thợ máy, bảo vệ người trực tiếp tham gia thi công công trường Trên sở tiến độ mặt thi cơng cơng trình, Chủ nhiệm cơng trình đội trưởng phác thảo chuẩn bị nhân lực tham gia giai đoạn đầu thi công dự kiến tổ, đội tham gia giai đoạn hoàn thiện cơng trình Chuẩn bị biện pháp thi công: Bên cạnh việc chuẩn bị cán quản lý nhân lực thi công công trường, Chủ nhiệm cơng trình đạo việc lập biện pháp thi công chi tiết Người tiến hành lập biện pháp thi công phải cán kỹ thuật, họ tiến hành nghiên cứu vẽ kỹ thuật sở tìm biện pháp thi cơng loại nguyên vật liệu tốt cho thi cơng cơng trình, đặc biệt cơng trình thi công cao sâu (Các biện pháp thi cơng phải trình bên A trước tiến hành thi công) Chuẩn bị vật tư thiết bị thi công: Dựa vào biện pháp thi công mà cán kỹ thuật lựa chọn, dựa vào đặc điểm thực tế cơng trình, Chủ nhiệm cơng trình đội trưởng lựa chọn loại vật tư máy thi công cho phù hợp (gỗ, ván, cốt pha gỗ, cốt pha thép, loại giáo, loại chống, phụ kiện kèm theo khác, cẩu tháp, máy xúc, máy ủi ) Thợ máy có trách nhiệm phải kiểm tra lại tình trạng máy móc, giàn giáo để tránh xảy tai nạn đảm bảo tiến độ thi công công trường Chuẩn bị vật liệu: Dựa vào yêu cầu bên A dựa vào vẽ kỹ thuật, kỹ thuật lựa chọn tính tốn khối lượng vật liệu cần thiết để thi cơng cơng trình, sau lựa chọn nhà thầu cung cấp vật liệu vật liệu cơng ty khơng tự sản xuất Công ty phải chuẩn bị loại chững vật liệu để trình bên A Chuẩn bị tài liệu ban đầu: Chuẩn bị loại báo cáo để báo cáo với công ty tiến đọ thi cơng cơng trình, chuẩn bị chứng vật liệu, chuẩn bị mẫu dùng để nghiệm thu cơng trình, hạng mục cơng trình, chuẩn bị mẫu cơng văn, thư từ cần sử dụng, chuẩn bị hợp đồng lao động, thu hoạch an toàn lao động Chuẩn bị trang thiết bị bảo hộ lao động: Mũ, áo, trang, găng tay Chuẩn bị mặt thi cơng: Trước bắt tay vào thi cơng cơng trình, chủ nhiệm cơng trình tiến hành khảo sát thực địa để xem xét thuận lợi khó khăn gặp phải thi cơng cơng trình để có chuẩn bị cho chu đáo (Chẳng hạn địa hình khó khăn cho lại vận chuyển vật tư cần có kế hoạch tập kết vật tư trước có giải pháp để vận chuyển vật tư theo thời gian quy định, khó khăn nguồn nước, nguồn điện sử dụng, địa hình xây dựng cơng trình phẳng hay phải san ủi, ) Khi có thơng tin đó, Chủ nhiệm cơng trình có phác thảo trình bên A duyệt, mặt thi cơng phải bố trí cho khoa học, hợp lý từ khu vực để vật liệu, máy thi cơng đến khu vực văn phịng cho cán quản lý Chuẩn bị cấu tổ chức: Đối với cơng trình có đơn vị tham gia thi cơng thỉ Chủ nhiệm cơng trình chịu trách nhiệm tất vấn đề công tác điều hành công trường Tuy nhiên, có nhiều đơn vị thi cơng cho hạng mục cơng trình thiết phải lập ban điều hành chung cho công trường Ban điều hành chung thường xuyên họp giao ban theo thời gian hợp lý nhất( ngày, tuần ) Ban quản lý công trường chịu trách nhiệm quản lý giải tất vấn đề công trường, kể vấn đề nảy sinh không nằm dự tính Các cơng việc cụ thể phân cho cá nhân đảm trách, họ chịu trách nhiệm phần hành trước ban quản lý trước cơng ty Cơng tác bố trí lao động kiểm tra chất lượng cơng trình đặc biệt coi trọng Nhân công phải sử dụng cho phù hợp, tránh lẵng phí khơng cần thiết cịn chất lượng lượng cơng trình phải kiểm tra thường xuyên có văn lưu trữ Bảo quản bàn giao cơng trình: sau cơng trình hồn thành, cơng ty tiến hành bàn giao cho bên A, lưu giữ tài liệu cần thiết thời gian bảo hành, sửa chữa yêu cầu theo yêu cầu khách hành lỗi công ty 10 Trong thời gian bảo hành, công ty phải cử cán kỹ thuật đến kiểm tra cơng trình, xem xét thơng số kỹ thuật, kiểm tra độ lún cơng trình so sánh với thiết kế Hết thời gian bảo hành, công ty tiến hành lý hợp đồng 1.4 Các lĩnh vực sản xuất kinh doanh Cơng ty •Theo giấy phép kinh doanh, Công ty sản xuất kinh doanh lĩnh vực sau: •Lắp đặt đường dây tải điện, trạm biến áp 220KV, hệ thống điều hồ khơng khí, điện lạnh, điện dân dụng •Sản xuất kinh doanh thép mạ kẽm, mạ màu •Thi cơng cơng trình kỹ thuật hạ tầng •Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, lắp ráp thiết bị máy móc cho cơng trình •Lắp đặt thiết bị cấu kiện cơng trình kể cơng trình điện nhóm B cơng trình dân dụng •Lắp đặt cơ, điện, nước cơng trình •Xây dựng nhà ở, trang trí nội thất •Lắp đặt thang máy •Chế tạo lắp đặt nồi •Sản xuất phụ tùng, cấu kiện kim loại cho xây dựng, sản xuất vật liệu xây dựng •Khảo sát, thiết kế, tư vấn xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng •Tư vấn, thiết kế dây truyền sản xuất vật liệu xây dựng, dây truyền công nghệ chế biến lương thực, thực phẩm •Xây dựng cơng trình kỹ thuật hạ tầng thị khu cơng nghiệp, đầu tư xây dựng kinh doanh nhà 50 công việc tổng hợp thành chi phí dở dang theo dự tốn cho cơng trình, HMCT Cơng việc thể Bảng kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang Bảng 13: BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỞ DANG Tên công trình: Nhà máy Nhiệt điện ng Bí Hạng mục cơng trình: Lắp đặt thiết bị băng tải Giá trị dở dang: 1.341.297.594 (đ) Số TT Coal Handling plant Reclaimer Conveyor (Structures) Tổng cộng Đơn Khối vị Nội dung công việc lượng Tấn Tấn Tấn 161,76 369,18 Đơn giá Thành tiền Ghi 2.464.000 2.553.527 398.586.496 942.711.098 ĐGBQ 1.341.297.594 Bảng kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang sau lập gửi cho phòng tài vụ để làm xác định chi phí dở dang thực tế cuối kỳ Chi phí dở dang cuối kỳ xác định vào chi phí dở dang dự tốn, cơng thức xác định sau: Chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ = Chi phí sản phẩm dở dang đầu kỳ Giá trị dự toán giai đoạn xây dựng hồn thành + Chi phí sản xuất phát sinh kỳ Giá trị dự toán + giai đoạn xây dựng dở dang cuối kỳ Công trình Nhà máy Nhiệt điện ng Bí có: + Chi phí dở dang đầu kì: 5.499.739.150đ + Chi phí phát sinh kì: 6.138.541.584đ Giá trị dự tốn * giai đoạn xây dựng dở dang cuối kỳ 51 + Giá dự tốn khối lượng cơng việc hồn thành là: 10.156.634.000đ Như vậy, giá trị sản phẩm dở dang cuối kì là: (5.499.739.150 + 6.138.541.584) x 1.341.297.594 = 1.357.671.282 (10.156.624 + 1.341.297.594) Khối lượng sản phẩm dở dang thực tế lớn so với gía trị dở dang dự tốn, nhiên chênh lệch khơng q nhiều 2.3.6 Tính giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm công ty tính theo phương pháp cộng giản đơn Trên sở sổ chi tiết sổ tổng hợp khoản mục chi phí, biên đánh giias sản phẩm dở dang cuối kì Kế tốn tiến hành mở thẻ tính giá thành Bảng 14: THẺ TÍNH GIÁ THÀNH Cơng trình cơng ty Nhịêt điện ng Bí Chỉ tiêu Tổng số tiền 1.CPSX dở dang đầu kỳ 2.CPSX phát sinh kì CPSX dở dang cuối kỳ TK 621 Chia TK 622 TK 627 52 PHẦN 2: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA HÀ NỘI Những ưu điểm vấn đề tồn 1.1 ưu điểm Đất nước mở cửa hội nhập, kinh tế thị trường mang đến cho doanh nghiệp nhiều hội xong đồng thời đặt khơng khó khăn thách thức Chính sách cổ phần hố doanh nghiệp Nhà nước thực nhiều doanh nghiệp Nhà nước địi hỏi doanh nghiệp từ phải hồn tồn độc lập tự chủ, tình trạng đợi chờ Nhà nước cấp vốn bù lỗ khơng cịn Sự sống doanh nghiệp doanh nghiệp tự định Chính sách thúc đẩy doanh nghiệp phải hoạt động thực sự, phải có lãi thực khơng cịn tình trạng lãi giả lỗ thực Hơn nữa, lĩnh vực cạnh tranh để tồn ngày diễn gay gắt.Tuy nhiên, với thành tích đạt thời gian qua, phần phản ánh hoạt động có hiệu doanh nghiệp Thành đạt nỗ lực tập thể cán cơng nhân viên tồn công ty, họ phấn đấu không mệt mỏi, tất mục tiêu phải đưa cơng ty ngày phát triển Với nhiệt tình nhiệt huyết đó, họ có phần thưởng xứng đáng Nhà nước bạn hàng trao tặng Về máy quản lý: Nhìn chung, cơng ty xây dựng cho máy quản lý gọn nhẹ, khoa học Là công ty cổ phần với thành phần thiếu BQT, ĐHCĐ, Cơng ty có Phó giám đốc hỗ trợ cho giám đốc, người giao thực mảng công việc, tránh trùng lặp quyền hạn, lãng phí nguồn lực 53 Về máy kế tốn: Hiện cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn có lực, nhiệt tình, trung thực, tổ chức hợp lý, linh hoạt, gọn nhẹ, người phân công công việc cụ thể nên thuận lợi cơng việc, đồng thời có điều kiện giúp đỡ, bổ trợ cho nhau, tinh thần đoàn kết giúp đỡ học hỏi kinh nghiệm lẫn cao Kế tốn trưởng ln giám sát kịp thời cơng việc người phịng, chỉnh sửa sai sót (nếu có), đồng thời ln phổ biến thơng tin cần thiết, bổ ích cơng tác Tài - Kế tốn, khuyến khích nhân viên học thêm để bồi dưỡng, nâng cao trình độ chun mơn Về mơ hình kế tốn, Cơng ty sử dụng mơ hình kế tốn tập trung khơng cứng nhắc Mơ hình vừa giúp cơng ty khắc phục khó khăn địa bàn hoạt động cơng ty tạo ra, vừa để cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn cách tập trung Nhìn vào sơ đồ máy kế tốn cơng ty thấy tổ chức kế tốn công ty chia làm phần hành bản, phần hành phân chia hợp lý đảm bảo u cầu cơng tác kiểm tốn: Phần hành nghiệp vụ toán tách riêng với nghiệp vụ tiền mặt, tránh sảy gian lận tiền mặt; phận theo dõi vật tư tách riêng với phận kế tốn tổng hợp ( tổng hợp tính giá thành sản phẩm ) để kiểm tra đối chiếu lẫn Phịng kế tốn cơng ty trang bị hệ thống máy tính điện tử đại phục vụ cho cơng tác kế tốn Với hệ thống máy tính khơng giảm nhẹ khối lượng cơng việc cho nhân viên kế tốn mà cịn lưu trữ liệu dễ dàng hơn, tính tốn xác ban quản lý cơng ty muốn xem xét báo cáo nhanh chóng nhờ khả kết xuất liệu phần mềm kế toán ( Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Fast2005 ) 54 Cơng ty lựa chọn hình thức ghi sổ Nhật ký chung phù hợp thuận lợi cho việc sử dụng kế toán máy Về hệ thống chứng từ sổ sách, công ty tuân thủ theo quy định Bộ tài Riêng với phần hành kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm, biết, lĩnh vực xây lắp bên cạnh điểm tương đồng với lĩnh vực kinh doanh khác điểm bật lên kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm lập dự tốn xây lắp Với cơng trình, để tập hợp đầy đủ chi phí thực tốt kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, mang lại lợi nhuận mong muốn thiết phải lập dự toán sản phẩm xây lắp Kế toán sở dự tốn chi phí sản phẩm xây lắp tiến hành tập hợp chi phí Dự tốn xây lắp sử dụng vào công việc mua bán vật tư, sử dụng nhân công đảm bảo đủ dùng cho công trình mà khơng xảy tình trạng dư thừa, tốn lãng phí LILAMA Hà Nội trước cơng trình ln ln ý thực tốt cơng việc lập dự toán, tạo điều kiện cho tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm đưa giá thầu hợp lý Việc tổ chức kế tốn CPSX tính giá thành sản phẩm, cơng ty thực tương đối hiệu quả, đảm bảo tập hợp đầy đủ chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động sản xuất xây lắp làm sở tính giá thành thực tế SPXL hồn thành bàn giao Kế tốn cung cấp thơng tin cần thiết CPSX giá thành sản phẩm cho lãnh đạo doanh nghiệp, lập Báo cáo tài kịp thời theo qui định Nhà nước Đối tượng tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm cơng trình, HMCT phù hợp với đặc điểm sản xuất xây lắp, công ty lập bảng tập hợp CPSX tính giá thành khoa học đảm bảo thuận tiện cho việc tính giá thành giá thành sản xuất giá thành toàn bộ, đồng thời xác định kết SXKD công ty kỳ 55 Việc vận dụng phương pháp trả lương kết hợp lương theo thời gian lương theo sản phẩm (lương khoán) đảm bảo nguyên tắc “Phân phối theo lao động”, vậy, khuyến khích người lao động nâng cao suất lao động, gắn bó cống hiến ngày nhiều cho công ty Hơn nữa, theo quy định chung, công ty xây lắp TK 622 khơng bao gồm khoản trích theo lương KPCĐ, BHXH, BHYT, cơng ty thực theo quy định hạch toán khoản trích theo lương vào TK 627 Về quản lý, sử dụng nguyên vật liệu: Công ty tận dụng điều kiện thuận lợi thị trường mang lại để có biện pháp thu mua, dự trữ nguyên vật liệu hợp lý, không để tồn kho nhiều, tránh ứ đọng vốn dự trữ Việc cung ứng nguyên vật liệu sở định mức có cộng với hao hụt định mức hạn chế thất thốt, lãng phí, góp phần tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Hơn nữa, công ty lựa chọn phương pháp hạch toán nguyên vật liệu phương pháp kê khai thường xuyên, theo quy định hành việc tính giá Nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Đối với cơng trình xa, cơng trình cần số loại máy thi cơng mà cơng ty khơng có, đội cơng trình có biện pháp th máy thi cơng để tiết kiếm chi phí, khơng làm gián đoạn sản xuất thi công Cuối kỳ, cán kỹ thuật người có liên quan cơng ty bên giao thầu phối hợp kiểm kê đánh giá sản phẩm làm dở cách khoa học, xác, kịp thời, phục vụ cho việc xác định giá thành sản phẩm hoàn thành 1.2 Những hạn chế tồn Trên sở kiến thức học trường hiểu biết định chế độ luật kế toán Việt Nam, theo ý kiến cá nhân, em nghĩ việc tổ chức kế tốn cơng ty khoa học hợp lý, nhiên số hạn chế 56 Thứ nhất, việc tập hợp chi phí máy thi cơng: Như biết, Công ty Cổ phần LILAMA Hà Nội doanh nghiệp chuyên xây dựng lắp đặt máy công nghiệp, đặc trưng ngành xây dựng sử dung máy thi công thi công cơng trình hạng mục cơng trình mà khơng sử dụng máy hỗ trợ khó thực tốn cơng sức Chính định số 1864/ 1998/ QĐ/ BTC BTC có hiệu lực từ ngày 1/1/ 1999, kết cấu giá thành sản phẩm xây lắp gồm có loại: Chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung chi phí máy thi cơng Tuy nhiên, thực hạch tốn chi phí ngun vật liệu tính giá thành sản phẩm, cơng ty khơng sử dụng Tài khoản 623 để hạch tốn chi phí máy thi cơng Việc làm có ưu điểm giảm nhẹ hệ thống Tài khoản sử dụng cơng ty có số nhược điểm: Trước hết không tuân thủ theo quy định Bộ tài điều quan trọng khơng cho thấy tỷ lệ chi phí máy thi cơng tổng chi phí cơng trình gây số khó khăn việc tập hợp chi phí máy thi cơng cho cơng trình Chẳng hạn th ngồi máy thi cơng sử dụng cho cơng trình, khơng có TK 623 kế toán phải hạch toán sau: Nợ TK 154 Nợ TK 133 Có TK 331 Và Bảng tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, chi phí th ngồi đưa vào khoản mục chi phí khác Thứ hai, việc phân bổ chi phí sản xuất chung: Cơng ty lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất chung chi phí ngun vật liệu trực tiếp Nhưng với cơng trình nhu cầu sử dụng nhân cơng lại khác Có cơng trình chi phí nhân cơng chiếm tỷ trọng 57 lớn có cơng trình ngược lại Điều dẫn đến xác việc phân bổ chi phí sản xuất chung cho cơng trình Thứ ba, việc trích khấu hao TSCĐ: Khi trích khâu hao TSCĐ, cơng ty khơng phân biệt TSCĐ phận nào, kể TSCĐ phận quản lý Khoản khấu hao ghi tăng chi phí sản xuất chung tồn cơng ty mà phân bổ cho đối tượng sử dung khác nhau, làm tính xác việc hạch tốn chi phí hạn chế khả quản lý chi phí Hơn nữa, điều trái với chế độ kế tốn hành trích khấu hao phận ghi tăng chi phí phận Một số chi phí liên quan trực tiếp đến cơng trình lại khơng phân bổ cho cơng trình Chẳng hạn: Khi trích khấu hao máy thi cơng đưa vào chi phí sản xuất chung Vì phân bổ chi phí SXC cho cơng trình tất cơng trình thực thời gian phải chịu khoản chi phí kể cơng trình khơng sử dụng loại máy thi cơng Như vậy, số cơng trình phải gánh phần chi phí khơng thuộc Thứ tư, việc hạch toán vật tư: Vật tư để phục vụ thi cơng cơng trình nhiều, nhiên chia nhỏ để hạch tốn xây lắp có số vật tư chủ yếu, cịn số khác nhỏ khơng đáng kể Chính vậy, hạch tốn riêng loại vật tư theo dõi tình hình sử dụng loại vật tư Với hạn chế ảnh hưởng khơng nhỏ đến tính xác kịp thời việc tập hợp chi phí tính giá thành doanh nghiệp Theo ý kiến nhân, em có đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty ( Phần sau ) Một số giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành công ty cổ phần LILAMA Hà Nội 58 2.1 Những điều kiện thuận lợi Với thuận lợi cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn có chun mơn nghiệp vụ, nhiệt tình trung thực, có phần mềm kế tốn hỗ trợ cho cơng tác kế tốn Những tiền đề đồng góp tích cực thành cơng cơng tác kế tốn cơng ty Một điều kiện đặc biệt quan trọng Bộ tài phối hợp với Bộ xây dựng quan tâm đến tồn phát triển DNXL, ban hành sửa đổi, hoàn thiện chế độ đối cho phù hợp với đặc điểm ngành yêu cầu kinh doanh chế 2.2 Một số khó khăn cơng ty Chúng ta biết bên cạnh thuận lợi tồn khó khăn định Đối với cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần LILAMA Lĩnh vực xây lắp lĩnh vực chịu ảnh hưởng nhiều điều kiện tự nhiên phần lớn cơng việc thực ngồi trời, thời gian thi cơng lại dài Hơn nữa, cịn lĩnh vực nhạy cảm: Công tác tổ chức quản lý vật tư phải thực chặt chẽ khác phục tình trạng thất lãng phí 2.3 Một số giải pháp 2.3.1 Về hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Để cung cấp thơng tin cách đầy đủ, kịp thời xác chi phí nguyên vật liệu cho thi cơng cơng trình nên quản lý chi tiết vật tư theo loại Cụ thể chi tiết TK 152 sau: + TK 1521: Vật liệu + TK 152: Vật liệu phụ + TK 1523: Nhiên liệu + TK 1524: Phụ tùng thay + TK 1525: Vật tư, thiết bị XD 59 Khi xuất kho cung cấp chi thi công, chi tiết TK 621 theo loại chi phí vật tư Hơn nữa, khâu cung ứng vật tư, vật tư trực tiếp đưa đến chân cơng trình mà khơng qua kho, cơng ty thực thủ tực nhập kho xuất vật tư Theo em, lược bỏ cơng đoạn mà cần lập biên giao nhận vật tư Kế tốn đội kế tốn cơng trình cần tập hợp hoá đơn mua hàng, liên hoá đơn bán hàng bên cung cấp với biên giao nhận hàng có chữ ký người mua người bán gửi phịng kế tốn 2.3.2 Hạch tốn chi phí máy thi cơng Hiện cơng ty không sử dụng TK 623 mà phân bổ trực tiếp chi phí máy thi cơng vào TK có liên quan TK 621, TK 622, TK 627 Việc làm hạn chế số phần cơng việc cho kế tốn làm tính xác việc tập hợp chi phí Theo em, cơng ty nên đưa vào sử dụng TK để tập hợp chi phí máy thi cơng Có thể chi tiết sau: TK 6231: Chi phí nhân cơng sử dụng máy thi cơng TK 6232: Chi phí vật liệu có liên quan đến sử dụng máy thi công TK 6233 : Chi phí dụng cụ SX - phản ảnh cơng cụ dụng cụ có liên quan đến hoạt động máy thi cơng TK 6237: Chi phí khấu hao máy thi cơng TK 6238: Chi phí mua ngồi khác Như vậy, xuất nhiên liệu sử dụng cho máy thi công phục vụ cho thi cơng Nhà máy Nhiệt điện ng Bí, số nhiên liệu tương ứng với số tiền 2.450.000.công ty hạch toán sau: Nợ TK 62381 : 2.450.000 (đ) Có TK 1523 : 2.450.000 (đ) Tài khoản 623 tập hợp tương tự TK chi phí khác, chi tiết đến cơng trình Những khoản chi phí liên quan đến cơng trình cụ thể 60 tập hợp cho cơng trình Những khoản chi phí mà cần phân bổ cho nhiều cơng trình tập hợp chung cho tồn cơng ty vào TK 6237, sau tiến hành phân bổ Với cách hạch tốn làm hạn chế số khoản chi phí cơng trình khơng phải chịu lại phải chịu Tiêu thức dùng để phân bổ chi phí máy thi cơng chung cho nhiều cơng trình dựa vào thời gian sử dụng máy thi công ( ca sử dụng máy thi công) Để theo dõi số ca sử dụng máy thi công, phải dùng Phiều theo dõi ca xe máy thi công Biểu 15: Ban hành theo Quyết định 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16 tháng 12 năm 1998 Bộ Tài PHIẾU THEO DÕI CA XE MÁY THI CÔNG Tháng năm Quyển số: Số Tên xe máy Mã hiệu Nước sản xuất Biển đăng ký (nếu có) Công suất, trọng tải Ngày Đối tượng sử dụng Số máy Số ca máy Chữ ký (cơng trình, HMCT) thực tế hoạt thực tế hoạt phận sử dụng động động xe máy 61 Phụ trách đơn vị quản lý xe máy Người điều khiển xe máy (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phiếu theo dõi ca xe máy thi công lập theo tháng người điều khiển xe máy thi cơng lập, có xác nhận phận sử dụng xe máy Phiếu chuyển cho phụ trách phận sử dụng xe máy ký duyệt chấp nhận thời gian hoạt động xe máy thi cơng Sau có đầy đủ chữ kí, phiếu theo dõi ca xe máy thi công chuyển đến phận kế toán để làm phân bổ chi phí sử dụng máy thi cơng Các phiếu theo dõi ca xe máy thi công tập hợp phân loại theo cơng trình tập hợp tờ kê chi tiết ca xe máy thi công ( Tương tự tờ khai chi tiết phiếu xuất kho) Đồng thời ghi vào sổ nhật ký, sổ sổ chi tiết chi phí máy thi cơng Bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công lập hàng tháng vào số liệu sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi công phiếu theo dõi ca xe máy thi cơng Khi chi phí sử dụng máy thi cơng phân bổ cho cơng trình xác định theo cơng thứcsau: Chi phí sử dụng máy thi cơng phân = bổ cho cơng trình (HMCT) i Tổng số chi phí sử dụng máy thi Tổng số ca máy Số ca máy chạy * cho thi cơng cơng trình (HMCT) i 62 Đây chi phí sử dụng máy thi cơng máy Sau đó, muốn biết tổng chi phí sử dụng máy thi cơng phân bổ cho cơng trình phải tổng hợp theo cơng thức sau: Ci Ci = n Σ Cik : tổng chi phí sử dụng máy thi cơng phân bổ cho cơng trình (HMCT) i Cik : Chi phí sử dụng máy thi cơng k phân bổ cho cơng trình (HMCT) i Ci : Lấy số liệu dòng Cộng đối ứng với cột cơng trình i Bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi cơng Ví dụ: Q năm 2006, cơng ty thi cơng cơng trình Nhà máy Nhiệt điện ng Bí, Cơng trình Nhà Trung tâm Hội nghị Quốc gia, Nhà máy gang thép Thái Nguyên Nhà máy Xi măng Hải Phịng Cơng ty sử dụng máy cẩu tháp với chi phí khấu hao tháng 4.545.000đ chi phí sữa chữa máy để sử dụng 500.000đ Thời gian sử dụng cơng trình sau: Nhà trung tâm 60 ca, Nhà máy Gang thép 50 ca Nhà máy Nhiệt điện 70 ca Chi phí chung sử dụng máy thi cơng cho cơng trình sau: + Nhà trung tâm Hội Nghị Quốc gia: (4.545.000 * 3+ 500.000)/(60 + 50 + 70)*60 = 4.711.667 + Nhà máy Gang Thép : (4.545.000 * + 500.000)/(60 + 50 + 70)*50 = 3.926.389 + Nm Nhiệt điện ng Bí : (4.545.000 * + 500.000)/(60 + 50 + 70)*70 = 5.496.944 Nếu theo phương pháp chi phí th ngồi máy thi cơng đưa vào phần chi phí dịch vụ mua (TK6238) việc theo dõi hoạt động máy th ngồi làm máy thi công công ty Bảng 16: BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CƠNG 63 Chứng từ NT SH Ghi TK 152 TK 153 TK 334 Cộng ĐT sử dụng Bảng 17: SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CƠNG TK 62383 - Chi phí máy thi cơng Nhà mày NĐ ng Bí Quý I năm 2006 Chứng từ SH NT Ghi nợ TK 62383 Diễn giải TK đối ứng Tổng số tiền Chia Nhiên Công Nhân liệu cụ công Cộng số PS Ghi có TK Sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi công tập hợp chung cho tồn cơng ty 2.3.3 Phân bổ chi phí sản xuất chung Hiện cơng ty sử dụng chi phí nhân công trực tiếp làm tiêu thức phân bổ Theo em công ty nên sử dụng tiêu thức khác hợp lý để phân bổ, chẳng hạn tổng giá trị chi phí thực tế ( chi phí nhân công trực tiếp 64 nguyên vật liệu trực tiếp cơng trực tiếp ) giá dự tốn cơng trình Như cho kết lượng chi phí chung phân bổ cho cơng trình phù hợp sử dụng chi phí nhân cơng để phân bổ biết, có cơng trình lượng chi phí nhân cơng cao ngược lại so với chi phí vật liệu trực tiếp 2.3.4 Trích khâu hao TSCĐ Cơng ty nên theo dõi TSCĐ chi tiết theo phận sử dụng để thực trích khấu hao trích Bộ phận phân bổ trực tiếp vào chi phí phận Có thể sử dụng Bảng tính phân bổ khấu hao theo mẫ Bộ tài ban hành Bảng 18: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Tháng năm STT Chỉ tiêu Nơi SD NG Số TK 627 Đội Đội TK 642 TK 241 KH I Số KH trích tháng trước II Số KH tăng tháng III Số KH giảm tháng IV Số KH phải trích tháng Với Bảng tính phân bổ khấu hao này, vừa theo dõi việc trích khấu hao tháng, vừa phân bổ chi phí khấu hao vào khoản mục chi phí hợp lý ... độ hành Nhà nước, Tổng công ty Lắp máy Việt Nam; chịu kiểm tra, giám sát quan quản lý nhà nước Tổng công ty -Thực nghiêm túc chế độ hạch toán kế toán Nhà nước: Lập sổ kế toán, ghi chép sổ kế toán, ... độ kế toán đơn vị 1.7.3.1 Chính sách kế tốn áp dụng công ty Trước đây, Công ty cổ phần LILAMA Hà Nội công ty nhà nước, trực thuộc Tổng cơng ty Lắp máy Việt Nam Vì vậy, chế độ kế tốn cơng ty áp... tiến hành cổ phần hố thức trở thành Công ty Cổ phần LILAMA Hà Nội theo giấp phép thành lập 0101007179 uỷ ban Kế hoạch thành phố Hà Nội cấp Sự chuyển đổi hình thức cơng ty nhằm tạo điều kiện cho công
