THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 1 CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ THUẾ Ở VIỆT NAM ♣♣♣ 1.1Sơ lược về Thuế 1.1.1 Khái niệm, vai trò Khái niệm:  Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với NN, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do NN ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế.  Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù NN và pháp luật.  Thuế hay thu NSNN là việc NN dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thỏa mãn các nhu cầu của NN.  Thuế là số tiền thu của các công dân, hoạt động và tài sản huy động tài chính cho chính quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội.  Đóng thuế vừa là quyền lợi được thực thi trách nhiệm công dân đóng góp cho sự phát triển phồn vinh của đất nước, vừa là nghĩa vụ phải thực hiện của mỗi công dân. Vai trò:  Pháp luật thuế là công cụ chủ yếu của NN nhằm huy động tập trung một phần của cải vật chất trong xã hội vào NSNN.  Pháp luật thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của NN đối với nền kinh tế và đời sống xã hội.  Pháp luật thuế là công cụ góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công bằng xã hội. 1.1.2 Đặc điểm, nguyên tắc chung về thuế GVHD: PSG.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH: Võ Thị Ngọc Thanh THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 2 Đặc điểm  Thuế do cơ quan quyền lực NN cao nhất ban hành.  Thuế là khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc của các pháp nhân và thể nhân đối với NN không mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp.  Thuế là công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại của cải vật chất dưới hình thức giá trị giữa NN với các chủ thể khác trong xã hội.  Thuế là tiền đề cần thiết để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của NN.  Thuế dựa vào thực trạng của nền kinh tế (GDP, chỉ số giá tiêu dùng, chỉ số giá sản xuất, thu nhập, lãi suất, .). Nguyên tắc chung Các sắc thuế đều cần thỏa mãn ba nguyên tắc chung sau đây:  Trung lập: sắc thuế không được bóp méo các hoạt động sản xuất, dẫn tới phúc lợi xã hội (tổng hiệu dụng) của nền kinh tế bị giảm đi.  Đơn giản: việc thiết kế sắc thuế và tiến hành trưng thu thuế phải không phức tạp và không tốn kém.  Công bằng: sắc thuế phải đánh cùng một tỷ lệ vào các công dân có điều kiện như nhau. Giữa các công dân có điều kiện khác nhau, thì thuế suất cũng cần khác nhau (vì thông thường người có điều kiện tốt hơn có xu hướng tiêu dùng hàng hóa công cộng nhiều hơn). 1.1.3 Phân loại Các sắc thuế khi phân loại theo hình thức thu sẽ gồm hai loại là thuế trực thu và thuế gián thu • Thuế trực thu (Direct tax) là loại thuế thu trực tiếp vào khoản thu nhập, lợi ích thu được của các tổ chức kinh tế hoặc cá nhân. Thuế trực thu là loại thuế mà GVHD: PSG.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH: Võ Thị Ngọc Thanh THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 3 người, hoạt động, tài sản chịu thuế và nộp thuế là một Ví dụ: Thuế TNCN, Thuế TNDN Đặc điểm: • Thuế này có tính công bằng hơn thuế gián thu, vì phần đóng góp về thuế thường phù hợp đối với khả năng của từng đối tượng,có tính phân loại đối tượng nộp. • Thuế trực thu có nhược điểm là hạn chế phần nào sự cố gắng tăng thu nhập của các đối tượng, vì thu nhập và lợi nhuận càng cao thì phải nộp thuế càng nhiều. • Thuế trực thu do người có thu nhập phải trả một cách trực tiếp và có ý thức cho NN, nên họ cảm nhận ngay được gánh nặng về thuế và có thể dẫn tới những phản ứng từ chối hoặc trốn thuế. • Việc quản lí thu thuế này phức tạp và chi phí thường cao so với thuế gián thu • Thuế gián thu (Indirect tax) là loại thuế được cộng vào giá, là một bộ phận cấu thành của giá cả hàng hoá.Thuế gián thu là hình thức thuế gián tiếp qua một đơn vị trung gian (thường là các DN) để đánh vào người tiêu dùng.Thuế gián thu là thuế mà người chịu thuế và người nộp thuế không cùng là một. Chẳng hạn, chính phủ đánh thuế vào công ty (công ty nộp thuế) và công ty lại chuyển thuế này vào chi phí tính vào giá hàng hóa và dịch vụ, do vậy đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng. Ví dụ: Thuế GTGT, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế xuất nhập khẩu . Đặc điểm: • Thuế này dễ thu hơn thuế trực thu vì tránh được quan hệ trực tiếp giữa người chịu thuế (người tiêu dùng) với cơ quan thu thuế. • Thuế này dễ điều chỉnh hơn thuế trực thu vì những người chịu thuế thường không cảm nhận đầy đủ gánh nặng của loại thuế này. 1.2 Một số loại thuế ở Việt Nam 1.2.1 Thuế xuất nhập khẩu GVHD: PSG.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH: Võ Thị Ngọc Thanh THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 4 Là loại thuế trực thu, tính trựctiếp trên trị giá các mặt hàng xuất khẩu và nhập khẩu. Đối tượng chịu thuế : là các hàng hoá XNK của các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước XNK qua biên giới Việt Nam. Đối tượng nộp thuế : Mọi tổ chức, cá nhân XNK các hàng hoá thuộc danh mục hàng hoá chịu thuế XNK. 1.2.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt Là 1 loại thuế gián thu tính trên giá bán chưa có thuế TTĐB đối với một số mặt hàng nhất định mà DN sản xuất hoặc thu trên giá nhập khẩu và thuề nhập khẩu đối với 1 số mặt hàng nhập khẩu Đối tượng chịu thuế : kinh doanh dịch vụ (mát xa, vũ trường, karaoke, casino, số xố, …); 1 số sản phẩm và 1 số mặt hàng nhập khẩu theo qui định của Luật Thuế TTĐB (thuốc là điếu, xì gà, rượu, bia, ô tô dưới 24 chỗ, xăng, vàng mã, bài lá, …) Đối tượng nộp thuế : đối tượng kinh doanh dịch vụ, sản phẩm, hàng hoá chịu thuế TTĐB. Mối mặt hàng chịu thuế TTĐB chỉ chịu thuế 1 lần, đối với những mặt hàng nhập khẩu, khi nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB thì khi bán ra không phải nộp thuế TTĐB nữa. 1.2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp Là loại thuế trực thu, thu trên kết quả HĐSXKD cuối cùng của DN. Đối tượng nộp thuế : tất cả các tổ chức, cá nhân SXKD hàng hoá dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế. Thu nhập chịu thuế trong kỳ bao gồm : thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác. Thu nhập chịu thuế phải là thu nhập ròng nghĩa là thu nhập sau khi đã trừ các khoản chi phí đã tạo ra nó và các khoản được phép giảm trừ (Doanh thu – chi phí hợp lý) 1.2.4 Thuế thu nhập cá nhân Là thuế trực thu, thu trên thu nhập của những người có thu nhập cao. GVHD: PSG.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH: Võ Thị Ngọc Thanh THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 5 Đối tượng nộp thuế : công dân Việt Nam ở trong nước hoặc nước ngoài có thu nhập cao; người nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam Căn cứ tính thuế : thu nhập chịu thuế (thường xuyên, không thường xuyên) và thuế suất. 1.2.5 Thuế GTGT Thuế GTGT là 1 loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam. Đối tượng nộp thuế GTGT là tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam và các tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hoá chịu thuế GTGT Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ và thuế suất của chính loại hàng hoá, dịch vụ đó. Giá tính thuế được phân biệt cụ thể trong từng trường hợp khác nhau. Thuế suất được qui định có 3 mức : 0%, 5% 10% Thuế GTGT phải nộp được được tính theo phương pháp khấu trừ thuế hoặc phương pháp tính trực tiếp trên GTGT Phương pháp trực tiếp : đối tượng áp dụng là các cá nhân sản xuất, kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ các điềukiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ làm căn cứ để tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế 1.2.6 Thuế nhà đất Tất cả các tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình đều phải nộp thuế nhà, đất Tất cả các tổ chức, cá nhân thuê quyền sử dụng đất của NN đều phải nộp tiền thuê đất theo qui định. Căn cứ xác định thuế : theo khung giá qui định của NN. GVHD: PSG.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH: Võ Thị Ngọc Thanh THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 6 1.2.7 Thuế tài nguyên Là loại thuế trực thu tính trên việc sử dụng tài nguyên thiên nhiên, tài nguyên thiên nhiên thuộc sở hữu toàn dân do NN qui định. Đối tượng chịu thuế : các loại khoáng sản kim loại, các loại than mỏ, than bùn, dầu khí, khí đốt, khoáng sản tự nhiên, thủy sảntự nhiên và các loại tài nguyên khác như VLXD tự nhiên. Đối tượng nộp thuế : tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên phục vụ cho HĐSXKD 1.2.8 Các loại thuế khác • Thuế trước bạ: Mọi trường hợp chuyển dịch về quyền sở hữu hoặc sử dụng về nhà đất, phương tiện vận tải,… đều phải nộp thuế trước bạ. Thuế trước bạ phải nộp khi chuyển dịch về quyền sở hữu tài sản nào được ghi tăng nguyên giá tài sản đó • Thuế môn bài: Hàng năm NN tiến hành thu thuế môn bài vào đầu năm nhằm mục đích nắm và thống kê các hộ kinh doanh cá thể, các DN, công ty tư nhân, Hợp tác xã, các tổ chức làm kinh tế khác. Thuế môn bài được ghi nhận vào chi phí Quản lý DN 1.3 Khái quát về thất thu thuế Thất thu thuế bao gồm trốn thuế và tránh thuế trong đó • Trốn thuế (Hành vi trốn thuế) là hành vi của cá nhân, tổ chức vi phạm các quy định của pháp luật về thuế làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm. • Tránh thuế là hành vi lợi dụng những quy định của pháp luật về thuế nhằm làm giảm số thuế phải nộp cho NN. Các hình thức tránh thuế phổ biến: - Chuyển dịch thu nhập - Hoãn thuế GVHD: PSG.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH: Võ Thị Ngọc Thanh THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 7 - Trung gian thuế - Lợi dụng những ưu đãi của pháp luật thuế - Lợi dụng những quy dịnh bất cập của pháp luật thuế - Chuyển giá (transfer pricing): việc định giá quá cao hoặc quá thấp trong hoạt động thương mại nội bộ công ty của các công ty đa quốc gia nhằm chuyển thu nhập và lợi nhuận từ nước có mức thuế cao sang nước có mức thu nhập thấp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VÀ NGUYÊN NHÂN THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM ♣♣♣ Năm 2011, toàn ngành Thuế đã thanh tra, kiểm tra tại 50.276 DN (đạt 90,65% chỉ tiêu kế hoạch và bằng 158,3% so năm 2010), xử lý truy thu, truy hoàn và phạt qua thanh tra, kiểm tra 7.582 tỉ đồng, bằng 138,8% (7.582 tỉ đồng/5.462 tỉ đồng) so năm 2010, giảm khấu trừ qua thanh tra, kiểm tra là 567 tỉ, giảm lỗ qua thanh tra, kiểm tra là 11.021 tỉ đồng.Trong đó, Thanh tra tại 6.167 DN, xử lý truy thu và phạt 3.386 tỉ đồng, giảm lỗ qua thanh tra là 7.011 tỉ đồng, giảm khấu trừ thuế GTGT 209 tỉ đồng; Nộp NSNN 2.093 tỉ đồng bằng 120.9% so với năm 2010. Đối với thanh tra chống chuyển giá đã thực hiện thanh tra tại 921 DN lỗ, DN có dấu hiệu chuyển giá, xử lý giảm lỗ 6.617 tỉ đồng (tăng 3,5 lần so với năm trước), truy thu thuế và phạt 1.669 tỉ đồng (tăng hơn 4 lần so với cùng kỳ năm trước Tại Hội nghị chuyên đề về chống thất thu thuế và nợ đọng thuế năm 2012, nhiều chuyên gia cho rằng, một trong những thủ đoạn tiêu biểu và điển hình dẫn tới tình trạng thất thu thuế là chuyển giá. 2.1 Chuyển giá ở Việt Nam GVHD: PSG.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH: Võ Thị Ngọc Thanh THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 8 Mặc dù ngành thuế ngày càng có nhiều nỗ lực, nhưng các biện pháp chống thất thu thuế xem ra chưa hữu hiệu, dường như người ta mới tận thu được với các đơn vị và công dân gương mẫu trong nghĩa vụ thuế, còn những người cố tình trốn thuế thì không bị chế tài. Tình trạng này không những thể hiện trong thuế TNCN (đối với người có thu nhập cao) mà thể hiện rất dễ thấy trong thuế giá GTGT. Rất nhiều DN, khách sạn, cửa hàng… không làm hóa đơn cho khách hàng, còn khách hàng thì rất nhiều người cũng không có nhu cầu lấy hóa đơn (trừ những DN cần có hóa đơn để khấu trừ thuế GTGT). Phần lớn khoản doanh thu không nhỏ đó NN không thu được thuế, cả thuế GTGT lẫn thuế TNDN. Tình trạng đó không những gây tổn hại cho lợi ích của đất nước mà còn tạo ra sự bất bình đẳng về nghĩa vụ thuế của công dân, vô hình trung tạo thêm sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các DN Đại diện Tổng cục Thuế phân tích: chuyển giá tồn tại dưới các hình thức tài sản hữu hình giữa các bên liên kết; chuyển giá qua chuyển giao tài sản vô hình giữa các bên liên kết; chuyển giá thông qua chuyển giao dịch vụ giữa các bên liên kết; chuyển giá thông quá chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh giữa các bên liên kết,… Và dù là chuyển giá dưới hình thức nào thì cũng được các DN thực hiện bằng cách xác định giá trị chuyển nhượng sản phẩm không phù hợp với thông lệ quốc tế và không hợp lý nhằm giảm số thuế phải nộp cho NN Bà Nguyễn Vân Chi, Vụ trưởng Vụ Chính sách cho biết: Thời gian qua, ngành thuế đã quyết liệt kiểm tra, thanh tra chống chuyển giá nhưng hiệu quả chưa cao vì thiếu thông tin để chứng minh vấn đề gian lận mua - bán, khó xác minh bên mua - bên bán thực tế tại nước ngoài Đồng tình với quan điểm này, ông Cao Anh Tuấn, Phó Tổng cục trưởng, Tổng cục Thuế nhìn nhận: “Với chính sách mở cửa, thu hút đầu tư, các DN có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) là thành phần kinh tế có đóng góp tích cực cho sự tăng trưởng kinh tế của GVHD: PSG.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH: Võ Thị Ngọc Thanh THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 9 Việt Nam. Nhưng, có tình trạng DN FDI lỗ giả, lãi thật do lợi dụng hình thức chuyển giá, tức mua bán nội bộ trong tập đoàn đa quốc gia không theo nguyên tắc thị trường”. Vì vậy, để tăng cường kiểm soát các DN FDI nhằm chống thất thu thuế và đảm bảo môi trường kinh doanh bình đẳng cho các DN nội địa, Bộ Tài chính sẽ kiến nghị bổ sung cơ chế Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá (APA) với Quốc hội nhằm ngăn chặn các DN FDI chuyển giá. APA cũng là nội dung chính được điều chỉnh tại các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa trốn lậu thuế. Theo cơ chế APA, DN đa quốc gia đang hoạt động ở Việt Nam sẽ phải chủ động đề xuất biện pháp tính giá, hoặc mức giá khi tiến hành mua, bán giữa các thành viên trong tập đoàn trước khi khai nộp thuế với các cơ quan thuế ở Việt Nam. Cơ quan thuế sẽ tự mình, hoặc phối hợp với các cơ quan thuế nước ngoài có ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam để giám sát danh mục giá các mặt hàng mà DN đăng ký. Thời gian qua, ngành thuế cũng đã tăng cường kiểm tra, thanh tra chống thất thu thuế. Qua 10 tháng năm 2011, toàn ngành đã thanh tra, kiểm tra tại 36.220 DN, xử lý truy thu và phạt 6.160 tỷ đồng, giảm lỗ 7.496 tỷ đồng.Trong đó, thanh tra các DN giao dịch liên kết có dấu hiệu chuyển giá đã thực hiện thanh tra tại 642 DN; xử lý giảm lỗ 3.924 tỷ đồng; truy thu thuế và phạt 1.525 tỷ đồng. Theo Ban Cải cách hiện đại hóa (Tổng cục Thuế), trong những năm gần đây, hiện tượng các DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) kê khai lỗ khá phổ biến, chiếm khoảng 50% tổng số DN FDI đang hoạt động trên cả nước, trong đó nhiều DN (DN) kê khai lỗ liên tục trong 3 năm. Điển hình tại một địa phương như Bình Dương, số DN FDI kê khai lỗ năm 2010 là 754/1.490 DN (chiếm tỷ trọng 50,6%, trong đó có tới 200 DN lỗ quá vốn chủ sở hữu); tại TPHCM và Đồng Nai, tỷ lệ số DN FDI kê khai lỗ lần lượt là 60% và 52,2%. GVHD: PSG.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH: Võ Thị Ngọc Thanh THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 10 Tổng kết trong khoảng 5 năm trở lại đây (2006-2010), có thể nhận thấy các hành vi chuyển giá điển hình đã và đang diễn ra tại Việt Nam thường dưới các hình thức: chuyển giá thông qua chuyển giao tài sản hữu hình giữa các bên liên kết, chuyển giá thông qua chuyển giao tài sản vô hình giữa các bên liên kết, chuyển giá thông qua chuyển giao dịch vụ giữa các bên liên kết, chuyển giá thông qua chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh giữa các bên liên kết. Hành vi chuyển giá nhằm tối thiểu nghĩa vụ thuế TNDN không chỉ diễn ra tại các DN FDI, mà còn diễn ra giữa các bên liên kết trong nội địa Việt Nam do các tập đoàn kinh tế trong nước lợi dụng chính sách ưu đãi của NN, thành lập một số công ty con hoạt động trong những lĩnh vực và địa bàn khác nhau, trong đó có những lĩnh vực, địa bàn được ưu đãi thuế TNDN, từ đó tìm cách chuyển lợi nhuận trước thuế từ DN không được ưu đãi thuế sang DN liên kết được ưu đãi thuế. Hoặc chuyển lợi nhuận trước thuế từ DN có lãi sang DN bị lỗ thông qua giá chuyển giao sản phẩm và cung cấp dịch vụ giữa các bên để giảm thiểu nghĩa vụ thuế tổng hợp của cả tập đoàn. Theo đánh giá của Bộ Tài chính, kết quả bước đầu tạo tác động tích cực đến DN FDI. Nhiều DN tự chấn chỉnh lại công tác hạch toán để tự giảm lỗ và có phát sinh thu nhập chịu thuế.Việc phát hiện hình thức chuyển giá thông qua hoạt động giao dịch liên kết giúp ngành thuế thiết kế các giải pháp quản lý phù hợp và hiệu quả, thúc đẩy DN kê khai giá bán đúng quy định, chống thất thu NSNN. 2.2 Tình hình thất thu thuế ở Việt Nam Theo các chuyên gia trong ngành thuế: Đa số các nước như: Thái Lan, Nhật Bản, Hoa Kỳ, Campuchia, Lào . không cho nợ thuế đối với hàng hóa nhập khẩu, phải nộp thuế trước khi nhận hàng. Một số nước cho chậm nộp thuế nhưng phải có bảo lãnh, hoặc cho nộp chậm với điều kiện có tài khoản do cơ quan Hải quan quản lý để đảm bảo việc nộp thuế. GVHD: PSG.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH: Võ Thị Ngọc Thanh [...]...THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 11 Việc trốn thu ở Việt Nam thường diễn ra dưới nhiều hình thức và ở nhiều loại thu khác nhau Chẳng hạn, trường hợp DN trong nước bắt tay với đối tác bán hàng nước ngoài hạ giá hàng hóa nhập khẩu nhằm trốn thu nhập khẩu; tổ chức, cá nhân mua bán hóa đơn đầu vào khống (thu GTGT); DN không khai báo đầy đủ doanh thu hay... pháp luật Rõ ràng, ứng dụng tránh thu hợp pháp có thể giúp DN giảm thiểu chi phí hoạt động kinh doanh Dưới đây là một số phương thức điển hình của trường hợp tránh thu hợp pháp theo các quy định của pháp luật thu Việt Nam GVHD: PSG.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH: Võ Thị Ngọc Thanh THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 15 Trong lĩnh vực thu thu nhập DN, có thể là (i) đăng... PSG.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH: Võ Thị Ngọc Thanh THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 16 hay dịch vụ để tận dụng việc tăng hay giảm của mức thu trước bạ dành cho loại hàng hóa hay dịch vụ đó Đối với Luật Thu TNCN mới, cũng có một số cách có thể tránh thu hợp pháp Đó là (i) chọn đối tượng nộp thu là vợ hoặc chồng tùy theo thu nhập cao thấp của từng người trong việc... Phía cơ quan thu NN ghi nhận, nguyên nhân dẫn đến tình trạng này nằm ở những yếu tố khách quan, do sức tiêu thụ hàng hóa chậm, ngân hàng thắt chặt cho vay nên nhiều DN chấp nhận nộp phạt chậm để chiếm dụng tiền thu làm vốn kinh doanh GVHD: PSG.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH: Võ Thị Ngọc Thanh THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 13 Số tiền thu nợ của đối tượng này theo... Đặc biệt là các DN kinh doanh lỗ, DN có số nợ thu lớn, DN nhiều năm chưa được thanh, kiểm tra hay những DN được hưởng ưu đãi miễn, giảm thu Ngoài việc chống chuyển giá các DN FDI, từ năm 2012, Tổng cục Thu sẽ mở rộng kiểm tra, GVHD: PSG.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH: Võ Thị Ngọc Thanh THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 14 giám sát, xử lý sai phạm việc chuyển giá... cảnh và địa phương cụ thể.Về vấn đề này, Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn khẳng định: Trong năm 2012, toàn ngành Thu sẽ thực hiện đồng bộ các giải pháp sau: GVHD: PSG.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH: Võ Thị Ngọc Thanh THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 18  Thứ nhất, hoàn thiện hơn nữa cơ chế chính sách, tạo cơ sở và hành lang pháp lý cho hoạt động của DN cũng như trong công... NAM ♣♣♣ GVHD: PSG.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH: Võ Thị Ngọc Thanh THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 17 3.1 Các giải pháp đã thực hiện Theo Thứ trưởng Bộ Tài chính Đỗ Hoàng Anh Tuấn thì, năm 2012, ngành Thu đã xác định 7 lĩnh vực trọng tâm của ngành Thu trong công tác chống thất thu và thu hồi nợ đọng năm 2012:  Thứ nhất, đấu tranh chống chuyển giá từ khu vực DN có... biện pháp tránh thu mà luật pháp cho phép Nếu chuyên môn pháp lý và nghiệp vụ về thu , kế toán chưa vững, chủ DN có thể tìm đến các công ty luật, công ty kiểm toán có kinh nghiệm để được tư vấn và có thể đạt mục đích mà không vi phạm các quy định pháp luật hiện hành CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM ♣♣♣ GVHD: PSG.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH: Võ Thị Ngọc Thanh THỰC TRẠNG – NGUYÊN... chính sách thu mới cũng phải trên cơ sở đơn giản hóa, từ vấn đề quy trình thủ tục đến công tác quản lý, tuân thủ và thực thi thu Đứng trên phương diện hiệu quả kinh tế, việc cải cách thu phải dựa trên nguyên tắc mức thu suất thấp và cơ sở thu rộng Thu suất giảm còn làm giảm các hành vi trốn, tránh thu thông qua các hoạt động dịch chuyển thu nhập hay chuyển giá - những hành vi làm thất thu thuế, tăng... Thanh THỰC TRẠNG – NGUYÊN NHÂN & GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 12 Ông Đặng Văn Thanh, Chủ tịch Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam cho rằng, việc phát hiện gian lận trong kiểm toán thu không dễ dàng vì gian lận này thường là có chủ định rõ rệt và bằng những thủ đoạn nghiệp vụ rất tinh vi như mua bán hóa đơn, hợp thức hóa các khoản chi phí không có thật, thông đồng giấu diếm doanh thu, thu