Đang tải... (xem toàn văn)
tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW
Lời mở đầu Từ sản xuất đến tiêu dùng đường gian trn, tốn hóc búa cho doanh nghiệp Đặc biệt nay, mà nước ta chuyển sang kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt vấn đề sống doanh nghiệp sản xuất vật chất gắn liền với việc trả lời câu hỏi sản phẩm sản xuất bán cho bán nào? Bởi vậy, bên cạnh việc sản xuất sản phẩm đa dạng chủng loại đảm bảo chất lượng thị trường để bán sản phẩm có ý nghĩa vơ to lớn Điều chứng tỏ hoạt động doanh nghiệp gắn liền với thị trường Đi đôi với đổi chế quản lý kinh tế, đổi hệ thống kế toán doanh nghiệp tạo cho kế toán mặt mới, khẳng định vị trí kế tốn công cụ quản lý Đối với doanh nghiệp sản xuất việc tổ chức quản lý thành phẩm tiêu thụ thành phẩm khâu quan trọng trình sản xuất kinh doanh, đảm bảo quản lý loại thành phẩm, hàng hoá xác định tiêu khác khâu bán hàng, làm sở xác định tiêu đánh giá hiệu doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm, em lựa chọn đề tài “Tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty dịch vụ ni trồng thuỷ sản TW” để hồn thành đề tài PHẦN I : LÝ DO NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 1) Thành phẩm , tiêu thụ thành phẩm yêu cầu quản lý : a) Vai trị , vị trí thành phẩm : Theo định nghĩa chung thành phẩm sản phẩm kết thúc quy trình cơng nghệ sản xuất doanh nghiệp thực th ngồi gia cơng chế biến kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kĩ thuật quy định nhập kho thành phẩm giao trực tiếp cho khách hàng Tuy nhiên, sản phẩm hàng hố doanh nghiệp hồn thành cung cấp cho xã hội khơng đơn thành phẩm mà cịn nửa thành phẩm, lao vụ hoàn thành Nửa thành phẩm sản phẩm chưa qua giai đoạn chế biến cuối quy trình sản xuất sản phẩm yêu cầu sản xuất tiêu thụ mà kiểm tra kĩ thuật nhập kho Khi bán, nửa thành phẩm có ý nghĩa thành phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất, vào khối lượng thành phẩm mà doanh nghiệp cung ứng thời kỳ, sở để đánh giá quy mô, đánh giá tỷ trọng cung ứng doanh nghiệp sản phẩm kinh tế quốc dân, xác định vị trí doanh nghiệp thị trường Tuy nhiên, để thị trường chấp nhận doanh nghiệp phải ln ý đến việc tăng nhanh số lượng sản phẩm sản xuất ra, đa dạng hoá chủng loại sở đảm bảo chất lượng hạ giá thành sản phẩm Mọi tổn thất thành phẩm ảnh hưởng đến kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, việc quản lý hạch tốn thành phẩm phải ln đồng thời nắm vận động loại thành phẩm qúa trình nhập -xuất -tồn ba mặt số lượng, chất lượng giá trị b) Tiêu thụ thành phẩm yêu cầu quản lý Tiêu thụ thành phẩm qúa trình thực quan hệ trao đổi thông qua phương tiện để thực giá trị sản phẩm, hàng hố Trong q trình đó, doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm, hàng hố, dịch vụ cho khách hàng khách hàng trao cho doanh nghiệp khoản tiền tương ứng với giá trị số hàng giao Số tiền mà người mua phải trả tương ứng với số hàng nhận gọi doanh thu bán hàng, hay doanh thu bán hàng số tiền mà doanh nghiệp thu khách hàng tương ứng với số hàng giao Quá trình bán hàng doanh nghiệp giao hàng cho khách hàng kết thúc khách hàng toán tiền đầy đủ Tuy nhiên hàng xác định tiêu thụ khách hàng trả tiền chấp nhận trả tiền Xuất phát từ tầm quan trọng bán hàng, doanh nghiệp cần thực tốt yêu cầu quản lý bán hàng 2) Nhiệm vụ kế toán nội dung tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW a) Nhiệm vụ kế tốn : Thành phẩm mục tiêu q trình sản xuất doanh nghiệp sản xuất Qúa trình sản xuất kinh doanh không dừng lại việc sản xuất thành phẩm mà phải tiêu thụ chúng cách kịp thời, hợp lý Thông qua số liệu mà kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm cung cấp giúp cho doanh nghiệp nắm bắt tình hình sản xuất, giá thành, lợi nhuận để có biện pháp khắc phục kịp thời Từ số liệu kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm cung cấp, nhà nước nắm tình hình kinh doanh, việc chấp hành nghĩa vụ nhà nước để thực chức quản lý kiểm soát vĩ mô kinh tế Đồng thời bạn hàng doanh nghiệp biết khả sản xuất tiêu thụ để có định đầu tư cho vay có quan hệ làm ăn Do vậy, địi hỏi cơng tác tổ chức quản lý khâu tiêu thụ phải thực khoa học Làm tốt khâu tạo điều kiện thuận lợi cho phận kế toán khác thực nghĩa vụ mình, tạo hệ thống quản lý chặt chẽ, logic, có hiệu cao b) Nội dung tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm : Phân loại đánh giá thành phẩm : * Phân loại : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW thời kỳ mở cửa bước sang kinh tế thị trường theo kịp thị trường mà cịn phát triển khơng ngừng Do đặc điểm công ty sản xuất kinh doanh mặt hàng thuỷ sản nên sản phẩm công ty đa dạng Sản phẩm công ty chủ yếu loại thuốc kích thích cá đẻ (HCG) để phục vụ cho ngành thuỷ sản ni lồi cá nước cá biển có giá trị kinh tế lồi thuỷ sản khác, khơng địi hỏi có đủ giống mà cịn cho giống có chất lượng Nhằm đảm bảo yêu cầu để sản xuất giống, có nhiều lồi khơng thể sinh sản tự nhiên mà phải kích dục Thuốc kích thích sinh sản với chức nhiệm vụ nhà nước giao cho năm qua, xưởng sản xuất HCG thuộc công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương sản xuất cung cấp cho sở sản xuất lưu trữ nhóm giống gốc , nhóm giống quý giống cá có chất lượng cao phạm vị nước Cho đến ngành thuỷ sản chưa có xưởng sản xuất ngồi xưởng sản xuất HCG cơng ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương, sở sản xuất đặc thù ngành Sản phẩm cơng ty thành phẩm chúng hồn thành bước cơng nghệ cuối quy trình sản xuất, sau kiểm tra đảm bảo chất lượng nhập kho * Đánh giá thành phẩm - Đối với thành phẩm nhập kho: Hiện thành phẩm công ty đánh giá theo giá thực tế - Đối với thành phẩm xuất kho: Kế tốn tính trị giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền * Các qui định quản lý thành phẩm: - Sản phẩm cơng ty đưa vào kho sau hồn thành bước công nghệ cuối - Sản phẩm công ty KCS kiểm tra chặt chẽ, chất lượng sản phẩm đảm bảo ngày nâng cao - Phịng Kế tốn chịu trách nhiệm giám sát tình hình nhập - xuất - tồn kho, dự trữ thành phẩm mặt vật Kế toán chi tiết thành phẩm : Kế toán chi tiết thành phẩm phải thực theo kho , loại , nhóm , thứ thành phẩm tiến hành đồng thời kho thành phẩm phòng kế toán theo phương pháp : ghi thẻ song song , sổ đối chiếu luân chuyển sổ số dư Căn để kế toán chi tiết thành phẩm chứng từ : Phiếu nhập kho , Phiếu xuất kho , Thẻ kho , biên kuểm kê Kế toán tổng hợp thành phẩm : Kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu sau : TK 155 - Thành phẩm, TK 157Hàng gửi bán , TK 632 - Giá vốn hàng bán số TK liên quan khác • Nội dung kết cấu TK 632 - Giá vốn hàng bán Bên Nợ : + Trị giá vốn thực tế thành phẩm , hàng hóa xuất kho xác định bán +Trị giá vốn thành phẩm tồn đầu kỳ (Phương pháp kiểm kê định kỳ DNSX ) +Trị giá vốn thực tế thành phẩm sản xuất nhập kho lao vụ , dịch vụ hoàn thành ( Phương pháp kiểm kê định kỳ DNSX ) + Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ phải tính vào giá vốn hàng bán Bên Có : + Kết chuyển trị giá vốn thực tế thành phẩm , hàng hoá lao vụ, dich vụ hoàn thành ghi vào bên Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh + Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155 - Thành phẩm ( Phương pháp kiểm kê định kỳ DNSX) TK khơng có số dư • Nội dung kết cấu TK 157 - hàng gửi bán Bên Nợ : + Trị giá vốn thực tế thành phẩm , hàng hoá gửi bán , ký gửi + Trị giá lao vụ , dịch vụ thực với khách hàng chưa chấp nhận toán + Kết chuyển trị giá vốn thực tế hàng hoá , thành phẩm gửi bán chưa khách hàng chấp nhận toán cuối kỳ ( Phương pháp kiểm kê định kỳ ) Bên Có : + Trị giá , hàng hoá , thành phẩm , dịch vụ khách hàng trả lại không chấp nhận + Kết chuyển trị giá thành phẩm , hàng hoá gửi chưa khách hàng toán đầu kỳ (Phương pháp kiẻm kê đầu kỳ ) Dư Nợ : Phản ánh trị giá thành phẩm , hàng hoá gửi bán chưa khách hàng chấp nhận toán Hiện nay, cơng ty áp dụng kế tốn thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên Kế tốn tiêu thụ thành phẩm : • Các hình thức bán hàng thể thức tốn : - Các khách hàng chủ yếu : Là sở sản xuất lưu trữ nhóm giống gốc , nhóm giống quý giống cá có chất lượng cao phạm vi nước - Các phương thức bán hàng : Hiện công ty áp dụng hai phương thức bán hàng chủ yếu là: + Bán hàng trả tiền + Bán hàng trả tiền chậm Đối với phương thức bán hàng trả tiền ngay: bán hàng theo phương thức này, công ty giao hàng cho người mua khách hàng tốn cho công ty, sản phẩm giao cho khách hàng thức coi tiêu thụ Đối với phương thức bán hàng trả tiền chậm: theo phương thức cơng ty xuất giao hàng khách hàng toán sau Như vậy, khách hàng chấp nhận tốn số hàng chuyển giao số hàng công ty xác nhận tiêu thụ - Về phương thức tốn: Cơng ty sẵn sàng chấp nhận phương thức toán khách hàng: toán tiền mặt, séc, chuyển khoản, ngân phiếu ngoại tệ… - Về phương thức giao hàng: Cơng ty giao hàng cho khách kho chuyển đến tận tay khách hàng, chi phí vận chuyển hạch tốn vào chi phí bán hàng Thủ tục giao hàng tiến hành nhanh chóng, thuận tiện, tránh phiền hà cho khách hàng • Kế tốn doanh thu bán hàng : Trong hoạt động kinh doanh , để tạo sản phẩm hàng hoá , dịch vụ DN phải dùng tiền để mua sắm NVL, nhiên liệu , để tiến hành sản xuất , tạo sản phẩm , hàng hoá dịch vụ , tiến hành tiêu thụ thực dịch vụ thu tiền , tạo nên doanh thu DN Đây phận quan trọng định tồn DN Doanh thu bán hàng tổng giá trị thực hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu thụ thành phẩm , hàng hoá cung cấp dịch vụ cho khách hàng Doanh thu bán hàng nội tổng giá trị thực cung cấp sản phẩm , hàng hoá , dịch vụ cho đơn vị nội Đối với cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng doanh thu không bao gồm phần thuế GTGT phải nộp lượng hàng tiêu thụ Cơng ty hạch tốn doanh thu kết thúc trình bán hàng , tuỳ thuộc phương thức bán hàng khác mà doanh thu bán hàng doanh thu thu tiền hay doanh thu chưa thu tiền Kế toán sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng Bên Nợ : + Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm doanh thu bán hàng , hàng bán bị trả lại + Thuế xuất nhập thuế tiêu thụ đặc biệt + Cuối kỳ kết chuyển doanh thu sang TK 911 Bên Có : Doanh thu bán hàng hoá , sản phẩm , lao vụ dịch vụ • Kế tốn thuế GTGT : Thuế GTGT thuế thu phần giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất , lưu thơng đến tiêu dùng nộp vào ngân sách theo mức độ tiêu thụ hàng hố dịch vụ • Kế toán khoản làm giảm doanh thu bán hàng bao gồm : Khoản giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại Trong trình mua hàng , người mua hưởng khoản giảm giá hàng bán Giảm giá hàng bán số tiền trừ cho khách hàng tính giá hố đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ nguyên nhân đặc biệt hàng phẩm chất không quy cách giảm giá hàng bán gồm khoản hồi khấu Hồi khấu số tiền thưởng cho khách hàng mua khối lượng lớn hàng hố Trong q trình bán hàng cịn phát sinh khoản hàng bán bị trả lại Hàng bán bị trả lại số hàng coi tiêu thụ bị người mua từ chối , trả lại hàng không phù hợp yêu cầu tiêu chuẩn , quy cách kỹ thuật Từ ta xác định doanh thu : Tổng số DTT= Tổng số DT - Tổng số giảm - Tổng số DT - Thuế TTĐB , bán hàng giá hàng bán hàng bán Thuế XNK bị trả lại phải nộp • Kế tốn chi phí bán hàng : Trong q trình tiêu thụ thành phẩm , công ty khoản chi phí phục vụ cho khâu gọi chi phí bán hàng Chi phí bán hàng chi phí lưu thơng , chi phí tiếp thị phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm , hàng hố , lao vụ dịch vụ Theo chế độ kế tốn hành chi phí bán hàng gồm khoản : - Chi phí nhân viên bán hàng - Chi phí vật liệu , bao bì - Chi phí dụng cụ đồ dùng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí bảo hành sản phẩm - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền Để hạch tốn chi phí bán hàng kế tốn sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng TK 641 có TK cấp hai tương ứng với nội dung chi phí để phản ánh nội dung loại chi phí bán hàng Kết cấu TK 641 - Chi phí bán hàng : Bên Nợ : + Các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ Bên Có : + Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng + Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh hay để chờ kết chuyển Chi phí bán hàng cần tập hợp riêng phân bổ cho sản phẩm để kế tốn xác định lỗ lãi đến loại sản phẩm • Kế tốn quản lý doanh nghiệp : Chi phí QLDN chi phí cho việc quản lý kinh doanh , quản lý hành phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Chi phí QLDN bao gồm nhiều khoản cụ thể thường chia thành khoản sau : - Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí vật liệu quản lý - Chi phí đồ dùng văn phịng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Thuế , phí lệ phí - Chi phí dự phịng - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền Chi phí quản lý doanh nghiệp cần dự tính ( lập dự tốn ) quản lý chi tiêu tiết kiệm hợp lý Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp , kế tốn sử dụng 10 Đơn vị : Cơng ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN (Dùng cho TK:131 , 331) Tài khoản : 131 Đối tượng : Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự Loại tiền : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 1/4 1/4 6/4 PXK01 6/4 22/4 PT11 22/4 Diễn giải Số dư đầu kỳ Số PS kỳ - Trạm Hồng Ngự toán tiền nợ kỳ trước - Bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự chưa trả tiền - Trạm Hồng Ngự toán tiền hàng Cộng PS kỳ Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Tài Thời hạn khoản đối ứng chiết khấu Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ 69.895.500 Có 10 68.895.500 112 511 333 22.100.000 2.210.000 111 x 24.310.000 x 24.310.000 93.205.500 Ngày 30 tháng 04 năm 2004 Kế toán trưởng (đãký) (đã ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN (Dùng cho TK:131 , 331) Tài khoản : 131 Đối tượng : Trại cá giống Nguyễn Khanh Loại tiền : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải 1/4 PT01 1/4 8/4 PT05 8/4 22/4 PT12 22/4 Số dư đầu kỳ Số PS kỳ - Trại cá NK toán tiền nợ kỳ trước - Trại cá NK toán 1/2 tiền hàng - Trại cá NK toán nốt tiền hàng Cộng PS kỳ Số dư cuối kỳ Tài Thời hạn khoản đối ứng chiết khấu Số phát sinh Nợ Có 111 Nợ 59.880.200 Có 10 59.880.200 511 333 9.350.000 935.000 111 x Số dư 10.285.000 x 10.285.000 70.165.200 Ngày 30 tháng 04 năm 2004 Người ghi sổ Kế toán trưởng (đãký) (đã ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ ni trồng thuỷ sản TW SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN (Dùng cho TK:131 , 331) Tài khoản : 131 Đối tượng : TT Thuỷ sản Cái Bè Loại tiền : VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải Tài Thời hạn Số phát sinh Số dư tháng ghi khoản Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ sổ đối ứng chiết tháng khấu Số dư đầu kỳ 59.875.450 Số PS kỳ 5/4 PT02 5/4 - TT Thuỷ sản Cái 111 59.875.450 Bè toán tiền nợ kỳ trước Cộng PS kỳ x x 59.875.450 Số dư cuối kỳ Có 10 Ngày 30 tháng 04 năm 2004 Người ghi sổ (đãký) Kế toán trưởng (đã ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN (Dùng cho TK:131 , 331) Tài khoản : 131 Đối tượng : Ông Trần Văn Hà Loại tiền : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng 5/4 PT03 5/4 12/4 PT08 12/4 26/4 PXK13 26/4 29/4 PT18 Người ghi sổ (đãký) 29/4 Số dư đầu kỳ Số PS kỳ - Ông Hà trả 1/2 tiền nợ kỳ trước - Ông Hà tốn nốt tiền nợ - Bán thuốc cho ơng Hà chưa trả tiền - Ông Hà trả tiền sớm hưởng CKTT 1% Cộng PS kỳ Số dư cuối kỳ Tài Thời hạn khoản đối ứng chiết khấu Số phát sinh Số dư Nợ Có 111 40.122.100 Có 10 20.061.050 111 Nợ 20.061.050 511 333 111 635 x 15.300.000 1.530.000 16.661.700 168.300 x 16.830.000 56.952.100 Ngày 30 tháng 04 năm 2004 Kế toán trưởng (đã ký) 3.2 Kế toán khoản làm giảm doanh thu Do đặc điểm thành phẩm cơng ty sản phẩm để kích thích cá đẻ (sử dụng tiêm trực tiếp vào cá), mà việc kiểm soát gắt gao chất lượng sản phẩm diễn để không xảy trường hợp đưa cho khách hàng mặt hàng chất lượng Vì mà khoản làm giảm doanh thu giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại khơng có 3.3 Kế tốn chiết khấu bán hàng ( chiết khấu toán ) Chiết khấu bán hàng : Là số tiền người bán giảm trừ cho người mua số tiền phải trả người mua toán tiền mua sản phẩm , hàng hoá , dịch vụ , doanh nghiệp trước thời hạn toán thoả thuận Căn vào phiếu thu tiền mặt , kế toán phản ánh số tiền thu khách hàng trả nợ , đồng thời phản ánh khoản chiết khấu tốn cho khách hàng Ví dụ : NV56: Ngày 29/4 , ơng Hà tốn tiền hàng kỳ cho công ty trước hạn , cơng ty chấp nhận chiết khấu tốn 1% cho ông , PT18 Cuối tháng , kế toán phản ánh vào sổ TK 635 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CÁI TK 635- CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Ngày Chứng từ Diễn giải Trang Số Số tiền tháng Số Ngày nhật hiệu Nợ Có ghi hiệu tháng ký TK sổ chung đối ứng 29/4 PT18 29/4 Ơng Hà tốn 10 131 168.300 trước hạn , công ty chấp nhận CKTT 1% cho ơng Kết chuyển chi phí 911 168.300 Tặ CHỉC Cộng PS kỳ : 168.300 168.300 Người giữ sổ Kế toán trưởng Ngày 30 tháng năm 2004 Thủ trưởng đơn vị (đã ký) 3.4 Kế tốn thuế GTGT : (đã ký) (đã ký) Cơng ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT đầu = giá tính thuế củax Hàng hố, dịch vụ Số thuế GTGT phải = thuế GTGT đầu thuế suất thuế GTGT hàng - thuế GTGT đầu vào nộp tháng Về mức thuế suất sản phẩm xuất bán công ty áp dụng mức 10% Cuối tháng, kế toán tiến hành ghi sổ tài khoản:133, 333 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CÁI TK 133- THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ Ngày tháng ghi sổ 01/4 01/4 02/4 02/4 03/4 03/4 04/4 04/4 05/4 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng PNK0 PNK0 PNK0 PNK0 PNK0 PNK0 PNK0 PNK0 PNK0 28/4 01/4 01/4 02/4 02/4 03/4 03/4 04/4 04/4 05/4 Diễn giải Số dư đầu kỳ: Mua nước tiểu Cty HC Hà Nội Mua axêtôn ông An Mua quần áo Công ty may 10 Mua cồn Cty HC Vĩnh Phúc Mua mũ cửa hàng TH số Mua găng tay cửa hàng TH số Mua nước tiểu Cty HC Hà Nội Mua axêtôn ông An Mua NVL Cty Hồng Long Mua tủ đơng Cộng số phát sinh: Dư cuối kỳ: Trang nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ 01 111 336.000 01 111 2.250.000 01 331 52.000 01 331 20.000.000 02 331 30.000 02 331 15.000 02 331 1.500.000 02 111 2.500.000 03 111 650.000 10 331 Có 5.070.000 32.403.000 32.403.000 Ngày 30 tháng năm 2004 Người giữ sổ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CÁI TK 333- THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 06/4 PXK01 06/4 06/4 PXK02 06/4 08/4 PXK03 08/4 08/4 PXK04 08/4 23/4 PXK10 23/4 23/4 PXK11 23/4 26/4 PXK11 26/4 26/4 PXK12 26/4 27/4 PXK13 27/4 27/4 PXK14 27/4 30/4 Diễn giải Số dư đầu kỳ: Xuất thuốc bán cho Trạm Hồng Ngự Xuất bán thuốc cho ông Hùng Xuất bán thuốc cho Trại cá NK Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho TT Thuỷ sản Cái Bè Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho Trại cá NK Xuất bán thuốc cho anh Nam Nhượng bán máy trộn thuốc Cộng PS kỳ Dư cuối kỳ: Trang Số nhật hiệu ký TK chung đối ứng Số tiền Nợ Có 03 131 39.000.000 2.210.000 03 111 544.000 04 111 935.000 04 131 111 935.000 408.000 08 111 20.400.000 08 111 2.550.000 09 111 1.870.000 09 131 1.530.000 09 111 1.870.000 10 111 5.100.000 11 111 1.400.000 39.752.000 78.752.000 Ngày 30 tháng năm 2004 Người giữ sổ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) 3.5 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng chi phí quản lý doang nghiệp khoản chi phí ngồi sản xuất nhằm tiêu thụ sản phẩm Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ cộng với giá vốn hàng bán hình thành nên giá thành toàn sản phẩm Như hai khoản chi phí nhân tố ảnh hưởng tới giá bán sản phẩm Vì việc quản lý CPBH CP QLDN vấn đề quan trọng nhằm tập hợp đầy đủ chi phí phát sinh, phân bổ xác cho sản phẩm tiêu thụ để từ hạch tốn đầy đủ giá thành sản phẩm, xác định đắn giá bán sản phẩm kết tiêu thụ Kế tốn chi phí bán hàng Gồm loại chi phí: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí gửi hàng, chi phí khác tiền Cuối tháng kế toán ghi vào sổ TK 641 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CÁI TK 641- CHI PHÍ BÁN HÀNG Ngày Chứng từ Diễn giải Trang Số tháng nhật hiệu Số Ngày ghi ký TK hiệu tháng sổ chung đối ứng 18/4 Trích khấu hao TSCĐ 06 214 cho phận 18/4 Phân bổ tiền lương cho 06 334 phận BH Trích BHXH , BHYT , 06 338 KPCĐ theo tỷ lệ quy định Số tiền Nợ Có 1.700.000 7.100.000 1.349.000 Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng số phát sinh: 06 911 10.149.000 10.149.000 10.149.000 Ngày 30 tháng năm 2004 Thủ trưởng đơn vị (đã ký) Người giữ sổ Kế toán trưởng (đã ký) (đã ký) Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí khác tiền Cuối tháng kế toán ghi vào sổ TK 642 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CÁI TK 642- CHI PHÍ QLDN Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi hiệu tháng sổ 18/4 18/4 Diễn giải Trích khấu hao TSCĐ cho phận Phân bổ tiền lương cho phận QLDN Trang Số nhật hiệu ký TK chung đối ứng 06 214 Trích BHXH , BH YT , KPCĐ theo tỷ lệ quy định Kết chuyển chi phí Cộng số phát sinh kỳ : Người giữ sổ (đã ký) Kế tốn trưởng (đã ký) Số tiền Nợ Có 1.500.000 06 334 7.400.000 06 338 1.406.000 10.306.000 10.306.00 10.306.000 Ngày 30 tháng năm 2004 Thủ trưởng đơn vị (đã ký) Kế toán kết tiêu thụ : Cuối tháng, vào hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty xác định kết kinh doanh , phản ánh vào sổ TK : 911, 421 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW SỔ CÁI TK 911- XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi hiệu tháng sổ Diễn giải Trang Số nhật hiệu ký TK chung đối ứng Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí BH Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí hoạt động khác Kết chuyển CP HĐTC Kết chuyển thu nhập hoạt động khác Kết chuyển lãi Cộng: Số tiền Nợ Có 383.520.000 323.752.017, 10.149.000 10.306.000 35.000.000 168.300 14.000.000 18.144.682,4 397.520.000 397.520.000 Ngày 30 tháng năm 2004 Người giữ sổ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) Cuối tháng kế toán phản ánh vào bng cõn i s phỏt sinh Chuyên đề tốt nghiƯp PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THUỶ SẢN TW I Nhận xét kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty: 1) Nhận xét chung: Từ thực tế cho thấy việc tổ chức máy kế tốn nói chung kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm nói riêng khơng ngừng phát triển mặt, kịp thời đáp ứng nhu cầu quản lý hạch tốn cơng ty, đảm bảo thống phạm vi phương pháp tính tốn tiêu kinh tế Các thủ tục trình tự luân chuyển chứng từ thực chặt chẽ, theo chế độ quy định Các phương thức bán hàng, phương thức tốn cơng ty áp dụng phù hợp Mặt khác việc theo dõi công nợ khách điều hành chặt chẽ giúp cho việc tốn xác số tiền khách hàng nợ 2)Nhận xét cụ thể: Về kế tốn thành phẩm : Cơng ty phản ánh cách đầy đủ, xác hoạt động kinh tế diễn Về kế toán tiêu thụ thành phẩm : Kế toán vận động linh hoạt đưa hệ thống sổ sách ghi chép trình bán hàng hàng tháng làm xác định số thuế phải nộp , lợi nhuận để lại Từ kịp thời cung cấp thông tin đầy đủ giúp ban giám đốc có kế hoạch định đắn cho sản xuất tiêu thụ thành phẩm II Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Khâu tiêu thụ sản phẩm quan trọng q trình sản xuất đến tiêu dùng Mục đích cuối doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận thu kết cao mà điều đạt kết thúc giai đoạn bán hàng Sản xuất sản phẩm khó, tiêu thụ chúng cịn khó Ở Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW để đẩy mạnh tiêu thụ áp dụng giảm giá ... 2) Nhiệm vụ kế toán nội dung tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW a) Nhiệm vụ kế toán : Thành phẩm mục tiêu trình sản xuất doanh nghiệp sản xuất... TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THUỶ SẢN TW I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CƠNG TY DỊCH VỤ NI TRỒNG THUỶ SẢN TW Q trình hình thành phát... ngày 31 tháng năm 1993 Bộ thuỷ sản với tên Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương Nay Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương thành viên Tổng công ty Thuỷ sản Hạ long theo định số