MỤC LỤC Lời nói đầu Chương I:Những vấn đề cơ bản về thuế nhập khẩu I-Những vấn đề cơ bản về thuế nhập khẩu: 1-Khái niệm 2-Nội dung cơ bản của thuế nhập khẩu. Chương II:Tác động của thuế nhập khẩu đến hoạt động nhập khẩu 1-Chính sách nhập khẩu của Nhà nước. 2-Tác động của thuế nhập khẩu đến hoạt động nhập khẩu. 3-Tác động của thuế nhập khẩu đến hoạt động sản xuất hàng xuất khẩu. Chương III:Phương hướng cải cách thuế xuất,nhập khẩu;GTGT;tiêu thụ đặc biệt trong thời gian tới (Đến năm 2020). 1-Mục tiêu,phương hướng xuất nhập khẩu của Việt Nam trong những năm tới (Đến năm 2020). 2-Phương hướng cải cách thuế nhập khẩu: 2.1-Mục tiêu cải cách thuế nhập khẩu đến năm 2020. 2.2-Những nguyên tắc cần quán triệt khi xây dựng chính sách thuế xuất,nhập khẩu của Việt Nam đến năm 2020. 2.3-Nội dung cơ bản của việc điều chỉnh chính sách thuế xuất,nhập khẩu. 2 2.4-Những tác động tích cực và những thách thức của việc đổi mới chính sách thuế xuất,nhập khẩu. 3-Những điều kiện cần thiết để thực hiện thành công sự cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam. Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo 3 LỜI NÓI ĐẦU 1_Sự cần thiết của đề tài: Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế,là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước.Chính sách thuế gắn liền với chính sách phát triển của mọi quốc gia.Đối với những quốc gia đang thực hiện nền kinh tế chuyển đổi,tiến sâu vào hội nhập quốc tế thì chính sách thuế năng động,phù hợp càng trở nên cực kỳ quan trọng. Thực hiện đường lối đổi mới,chính sách kinh tế_tài chính nói chung,chính sách thuế nói riêng có nhiều nội dung đi sát cuộc sống hơn và ngày càng trở thành công cụ đắc lực phục vụ có hiệu quả nhiệm vụ phát triển kinh tế_xã hội.Đặc biệt,từ sau cải cách bước 2 (năm 1999),chính sách thuế có sự thay đổi lớn,đã có những kết quả không thể phủ nhận được.Các Luật thuế mới góp phần tích cực nhằm bảo hộ sản xuất trong nước,thúc đẩy đầu tư,khuyến khích xuất khẩu và quản lý nhập khẩu.Có thể nói qua thời gian thực hiện,các Luật thuế mới,với sự cải cách sửa đổi bổ sung kịp thời,hợp lý đã đảm bảo công bằng và bình đẳng về nghĩa vụ thuế.Về cơ bản phù hợp với thực tiễn sản xuất,kinh doanh,góp phần làm cho sản xuất kinh doanh ổn định,phát triển,tác động sâu sắc đến quá trình chuyển đổi nền kinh tế,góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế,ổn định xã hội.Ba năm qua nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nước đề ra đều hoàn thành vượt mức. Ngoài những kết quả trên,việc thực hiện chính sách thuế mới còn thúc đẩy các tổ chức,cá nhân tăng cường công tác quản lý hạch toán kinh doanh,thực hiện tốt hơn chế độ hoá đơn chứng từ,thúc đẩy cơ quan thuế từng bước đổi mới nâng cao công tác quản lý thu phù hợp với việc thay đổi chính sách thuế, .Xây dựng một chính sách thuế tích cực,hợp lý kích thích sự năng động của hoạt động giao thương trong quá trình hội nhập là bước đột phá kích hoạt tăng trưởng nền kinh tế. 4 Trong hoạt động thương mại,cán cân xuất nhập khẩu là mối quan tâm lớn.Nhất là những nước đang phát triển như Việt Nam nhằm công nghiệp hoá_hiện đại hoá đất nước thì phải đẩy mạnh xuất nhập khẩu.Ơ lĩnh vực này,thuế là một giải pháp quan trọng.Trong các chính sách thuế thì chính sách nhập khẩu có tầm quan trọng hơn cả. Chính vì vậy,em đã chọn đề tài:”Những tác động của thuế nhập khẩu làm đề tài tiểu luận Vì thời gian có hạn,việc sưu tầm tài liệu để có thể đưa ra đánh giá tác động của thuế nhập khẩu đến hoạt động ngoại thương là rất khó khăn,không những thế kinh nghiệm và khả năng bản thân còn hạn chế.Vì vậy,em rất mong nhận được sự góp ý của các thày và các bạn 5 Chương I:NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU Có thể nói,ở tất cả các nước,đặc biệt là các nước phương tây,tài chính nói chung và luật thuế nói riêng đóng vai trò hết sức quan trọng.Nhà nước có quản lý tốt nền kinh tế quốc dân hay không chính là ở chỗ bản thân Nhà nước và các cơ quan chức năng của nó có thu đủ thuế,thu đúng và kịp thời hay không. Vậy thuế là gì? Thuế là khoản đóng góp mang tính bắt buộc được Nhà nước qui định thành luật để mọi người dân và các tổ chức kinh tế phải thực hiện nộp vào Ngân sách Nhà nước theo từng thời kỳ nhất định,nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của bộ máy Nhà nước. Hay nói cách khác,thuế là hình thức động viên phân phối,phân phối lại sản phẩm xã hội,thu nhập quốc dân do các tổ chức kinh tế và người dân tạo ra để hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước. Ơ Việt Nam hiện nay,thuế vừa là chính sách tài chính huy động nguồn thu,hướng dẫn,điều tiết sản xuất kinh doanh,vừa là bộ phận cấu thành của chính sách tài khoá của một quốc gia.Có nhiều chính sách thuế tác động đến hoạt động nhập khẩu của các doanh nghiệp,trực tiếp nhất là thuế nhập khẩu I_Những vấn đề cơ bản về thuế nhập khẩu: Luật thuế xuất,nhập khẩu được Quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá VIII kỳ họp thứ X thông qua ngày 26/11/1991,đến nay đã sửa đổi,bổ sung hai lần (lần 1 vào ngày 5/7/1993 và lần 2 vào ngày 20/5/1998). 1_Khái niệm về thuế nhập khẩu: Thuế xuất khẩu,nhập khẩu là thuế gián thu đánh vào hàng hoá mậu dịch,phi mậu dịch được phép xuất khẩu,nhập khẩu qua biên giới của một quốc gia.Thuế xuất khẩu,nhập khẩu được tính,thu,nộp tại cửa khẩu hải quan nên còn gọi là thuế quan. 8 Người tiêu dùng là người chịu thuế.Người nộp thuế là các tổ chức,cá nhân có hàng hoá xuất,nhập khẩu. Chính sách thuế xuất khẩu,nhập khẩu là một bộ phận quan trọng cấu thành chính sách kinh tế nói chung,chính sách kinh tế đối ngoại nói riêng của một quốc gia.Nhiệm vụ cơ bản của nó là điều tiết xuất,nhập khẩu.Từ đó điều tiết thị trường.Đồng thời là biện pháp quan trọng nhất để quản lý hoạt động ngoại thương,góp phần thực hiện chính sách kinh tế đối ngoại,bảo đảm an toàn về kinh tế và công nghệ của đất nước,giải quyết các mục tiêu kinh tế,tài chính và thương mại. Việc đánh thuế nhập khẩu không những tác động lên chính hàng hoá nhập khẩu đó mà còn tác động đến giá cả hàng hoá có liên quan,đến cung cầu hàng hoá trên thị trường.Bằng công cụ thuế này thông qua việc thay đổi thuế suất trong Biểu thuế nhập khẩu,Nhà nước sẽ khuyến khích hay hạn chế nhập khẩu hàng hoá cho phù hợp với tình hình kinh tế và thị trường trong nước. Hàng hoá đi qua biên giới của một quốc gia là đối tượng của thuế nhập khẩu.Do vậy,tất cả các doanh nghiệp tham gia vào hoạt động ngoại thương đều quan tâm đến chính sách thuế xuất khẩu,nhập khẩu,đặc biệt là biểu thuế và thuế suất. Thuế nhập khẩu góp phần vào việc phát triển và bảo vệ sản xuất trong nước,hướng dẫn tiêu dùng,đảm bảo công bằng xã hội,tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước.Song một sắc thuế không thể cùng một lúc đáp ứng được tất cả các mục tiêu trên.Thực tế cho thấy,nếu phải đáp ứng quá nhiều mục tiêu,đôi khi chính sách thuế trở nên phản tác dụng.Việc mở rộng và tăng cường hiệu quả của quan hệ thương mại đòi hỏi phải hạn chế sự bảo hộ trong nước.Mặt khác,mục tiêu hướng dẫn tiêu dùng trong nước và bảo hộ sản xuất trong nước sẽ dẫn tới việc áp dụng một chế độ thuế quan đa thuế suất.Trong khi đó,để đáp ứng mục tiêu tăng nguồn thu cho ngân sách thì một hệ thống thuế quan đơn giản,ít ngoại lệ mới phát huy được tác dụng tốt nhất. 9 Việc lồng các chính sách kinh tế xã hội khác vào chính sách thuế trên làm cho cơ cấu hệ thống thuế suất trở nên phức tạp.Mỗi sắc thuế có nhiều thuế suất chênh lệch nhau lớn,nhưng trong Luật và các văn bản hướng dẫn thi hành lại thiếu những tiêu chuẩn phân biệt rõ ràng làm căn cứ cho việc vận dụng đúng đắn,chính xác.Có không ít ngành nghề,mặt hàng có thể xếp vào mức thuế suất nào cũng được mà các mức thuế này đối với cùng một mặt hàng đó lại chênh lệch nhau đến chục lần.Điều đó gây khó khăn trong tổ chức thực hiện cả cho cơ quan thuế và người nộp thuế,đồng thời dễ phát sinh hiện tượng tuỳ tiện,tiêu cực. 2_Nội dung cơ bản của thuế nhập khẩu: Đối tượng chịu thuế nhập khẩu chính là hàng hoá mậu dịch,phi mậu dịch được phép nhập khẩu khi đi qua cửa khẩu,biên giới Việt Nam,kể cả hàng hoá từ khu chế xuất đưa vào thị trường trong nước. Ngoài ra,trong Luật thuế cũng chỉ rõ một số mặt hàng không phải là đối tượng chịu thuế,đó là hàng vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua biên giới Việt Nam,hàng chuyển khẩu theo qui định của Chính phủ,hàng viện trợ nhân đạo. Tất cả các tổ chức,cá nhân được phép kinh doanh nhập khẩu có hàng hoá nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế.Trường hợp nhập khẩu uỷ thác thì tổ chức nhận uỷ thác chịu trách nhiệm nộp thuế nhập khẩu. Phương pháp tính thuế nhập khẩu rất đơn giản,chỉ cần ba yếu tố xác định,đó là: Số lượng hàng thực tế được nhập khẩu,số lượng hàng nhập khẩu có thể được căn cứ vào bảng kê khai chi tiết lô hàng nhập khẩu mà nhà xuất khẩu gửi cho nhà nhập khẩu. Giá tính thuế sẽ là giá nhập khẩu CIF,bao gồm giá hàng cộng phí bảo hiểm (I) và chi phí vận tải (F) nếu là hàng nhập khẩu đó thực hiện theo hợp đồng nhập khẩu hợp lệ.Ngoài ra,sẽ áp dụng bảng giá tối thiểu trong các trường hợp mua bán không có hợp đồng và những mặt hàng nằm trong danh mục Nhà nước quản lý giá.Qui định này trong điều kiện đặc thù của nước ta là tương đối phù hợp,tuy 10 nhiên,khi Việt Nam tham gia vào tổ chức WTO thì việc áp dụng chế độ giá tính thuế tối thiểu sẽ vi phạm qui định về xác định trị giá tính thuế theo giá giao dịch thực của GATT/WTO. Thuế suất:theo Luật thuế nhập khẩu được sửa đổi và có hiệu lực từ 1/1/1999 thì thuế suất đối với hàng nhập khẩu có 3 mức: Thuế suất ưu đãi:áp dụng cho hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ nước hoặc khối nước có thoả thuận về đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt nam được qui định cụ thể cho từng mặt hàng trong Biểu thuế thuế nhập khẩu ưu đãi. Thuế suất ưu đãi đặc biệt:áp dụng cho hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ nước hoặc khối nước có thoả thuận ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu theo thể chế khu vực thương mại tự do,áp dụng cụ thể cho từng mặt hàng theo qui định trong thoả thuận. Thuế suất thông thường:áp dụng cho hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ nước hoặc khối nước không có thoả thuận về đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam.Thuế suất thông thường được qui định cao hơn thuế suất ưu đãi của từng mặt hàng và bằng 150% thuế suất ưu đãi. Tuy nhiên,để tính đúng,tính đủ thuế nhập khẩu phải nộp trong nhiều trường hợp lại không dễ dàng,có thể xảy ra bất đồng cách tính thuế giữa doanh nghiệp nhập khẩu và cơ quan hải quan mà phải nhờ đến cơ quan có thẩm quyền cấp trên giải quyết.Một trong những vướng mắc nhất đó chính là áp mã số để từ đó có mức thuế suất phù hợp. Nhà nước tiến hành thu thuế nhập khẩu bổ sung đối với 3 trường hợp:hàng phá giá,hàng được nước xuất khẩu trợ cấp làm cho giá hàng nhập khẩu thấp hơn giá của hàng hoá cùng loại trong nước và hàng nhập khẩu từ các nước có chính sách phân biệt đối xử hàng nhập khẩu có xuất xứ từ Việt Nam nhằm tăng cường công cụ pháp lý bảo vệ cho sản xuất trong nước phù hợp với thông lệ quốc tế trong điều kiện tự do hoá thương mại. 11 Biểu thuế nhập khẩu có tên gọi là Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi,có khoảng 6.400 dòng thuế (chi tiết đến 8 chữ số).Việc sửa đổi danh mục biểu thuế nhập khẩu theo hệ thống thống nhất trong mô tả hàng hoá của Tổ chức Hải quan thế giới là một bước tiến quan trọng theo hướng tạo lập sự rõ ràng cho việc áp dụng chính sách thuế nhập khẩu ở Việt Nam. Sự thường xuyên thay đổi thuế suất của Biểu thuế nhập khẩu hiện nay tuy phù hợp với những thay đổi trước mắt của nền kinh tế nhưng lại phản ánh chính sách thuế nhập khẩu của Việt Nam mang tính đối phó ngắn hạn gây khó khăn cho các đơn vị sản xuất kinh doanh trong việc xác định chủ trương và chiến lược kinh doanh lâu dài của đơn vị cũng như cho công tác quản lý thuế. Chính sách thuế nhập khẩu của Việt Nam hiện nay vẫn thực hiện chức năng bảo hộ triệt để cho sản xuất trong nước và thu ngân sách Nhà nước là chủ yếu.Cụ thể là:những mặt hàng là máy móc,thiết bị,nguyên vật liệu trọng yếu cần cho sản xuất mà trong nước chưa sản xuất được hoặc có sản xuất nhưng với số lượng nhỏ thì để ở mức thuế suất thấp nhất,những mặt hàng ta đã sản xuất được với số lượng tương đối lớn thì để ở mức thuế suất cao hơn.Như vậy,ở đây tất cả các ngành sản xuất trong nước đang được bảo hộ triệt để như nhau,cứ có sản xuất trong nước là thuế nhập khẩu được điều chỉnh nâng lên.Mức độ bảo hộ không được phân định theo những ngành sản xuất dựa trên lợi thế cạnh tranh,những ngành Nhà nước chủ trương tập trung đầu tư để phát triển,hay là những ngành không thuộc diện này. Việc phân tích các tỷ lệ bảo hộ thực tế của Biểu thuế nhập khẩu hiện hành cho thấy những ngành được bảo hộ cao nhất là những ngành sản xuất hàng thay thế hàng nhập khẩu,ngược lại với những ngành xuất khẩu và những ngành có tiềm năng nhưng hiện nay chưa đủ khả năng cạnh tranh được với hàng nhập khẩu.Như vậy,tác dụng bảo hộ của chính sách thuế nhập khẩu dẫn đến việc khuyến khích tiêu dùng hàng trên thị trường trong nước mà không khuyến khích cho xuất khẩu ở thời điểm hiện nay cũng như trong tương lai.Điều này cũng đã dẫn đến thực tế đầu tư nước ngoài trong những năm qua đã được thu hút vào 12