Đang tải... (xem toàn văn)
Tải báo cáo thực tập Kế toán tài sản cố định trong Công ty TNHH MTV than Quang Hanh
TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP “Tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin ” Sinh viên: Trương Thị Liên Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất Lớp Kế toán K52B Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất Chương TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THAN QUANG HANH VINACOMI 3.1 Lý lựa chọn đề tài Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có đầy đủ yếu tố đầu vào là: Tư liệu lao động, đối tượng lao động, lao động sống Tài sản cố định phận chủ yếu tư liệu lao động Nó tiền đề, sở để trì thực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời yếu tố định đến lực sản xuất, trình độ kỹ thuật quy mô hoạt động doanh nghiệp Việc đầu tư trang thiết bị tổ chức quản lý, sử dụng tài sản cố định cách hợp lý, phù hợp với điều kiện thực tế, đặc điểm ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp nâng cao suất lao độn, giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm từ có biện pháp tăng khả cạnh tranh sản phẩm doanh nghiệp sản xuất cung ứng Đối với doanh nghiệp công nghiệp đặc biệt doanh nghiệp mỏ tài sản cố định sở vật chất quan trọng trình sản xuất kinh doanh Đặc biệt giai đoạn nay, nhu cầu đầu tư đổi tài sản cố định, thay cho tài sản cũ, lạc hậu trở thành vấn đề sống vận động phát triển nói riêng kinh tế nói chung Có thể thấy rằng, kế tốn tài sản cố định doanh nghiệp có đổi địi hỏi ngày hồn thiện nhằm phản ánh đắn, hợp lý cung cấp thơng tin nắm tình hình sở vật chất kỹ thuật đánh giá tình hình sử dụng tài sản cố định trình hoạt động doanh nghiệp Một nội dung quan trọng kế toán tài sản cố định việc xây dựng sách khấu hao tài sản cố định kỳ Mặc dù yêu cầu việc xác định chi phí khấu hao phải phản ánh tương đối xác hao mịn tài sản Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất đảm bảo thu hồi phát triển vốn kinh doanh Tuy nhiên thực tế công tác nhiều điều bất cập chưa hợp lý Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin đơn vị trực thuộc Tập đồn cơng nghiệp than - khoáng sản Việt Nam, giao nhiệm vụ khai thác than theo kế hoạch Tập đoàn dựa lượng tài sản cố định lớn, quản lý hiệu hay không định thành công hay thất bại sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lơ khâu quản lý tài sản Để tìm hiểu rõ cơng tác kế tốn tài sản cố định doanh nghiệp sản xuất nên em chọn chun đề “Tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định Công ty TNHH MTV than Quang Hanh Vinacomin làm đề tài tốt nghiệp 3.2 Mục đích, đối tượng, nội dung phương pháp nghiên cứu 3.2.1 Mục đích, đối tượng, nội dung nghiên cứu 3.2.1.1 Mục đích nghiên cứu: Tìm hiểu, nghiên cứu cơng tác kế tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin năm 2010 Qua đưa đánh giá, kiến nghị đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế tài sản cố định Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin năm 3.2.1.2 Đối tượng nghiên cứu: - Các loại tài sản cố định đặc điểm chúng Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin - Các chứng từ, sơ đồ luân chuyển chứng từ - Chế độ, sách quản lý tài sản cố định - Các loại sổ sách, kế toán TSCĐ Công ty 3.2.1.3 Nội dung nghiên cứu: - Nghiên cứu lý luận tài sản cố định hạch toán tài sản cố định Cơng ty - Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tài sản cố định Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin - Đưa số đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin 3.2.2- Phương pháp nghiên cứu chuyên đề Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất Căn vào mục đích, đối tượng, nội dung nhiệm vụ nghiên cứu phương pháp nghiên cứu mà đề tài lựa chọn là: + Phương pháp phân tích đánh giá + Phương pháp thống kê + Phương pháp hạch tốn kế tốn Ngồi ra, kết hợp với số liệu thực tế tập hợp vào bảng, biểu đồ sau rút nhận xét kết luận ưu nhược điểm tổ chức quản lý tài sản cố định Cơng ty, từ đề xuất số phương hướng nâng cao hiệu tổ chức hạch tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH MTV than Quang Hanh Vinacomin 3.3 Những vấn đề lý luận tài sản cố định kế toán tài sản cố định doanh nghiệp 3.3.1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định + Khái niệm : Tài sản cố định ba yếu tố sản xuất – yếu tố tư liệu lao động, khoản đầu tư dài hạn củ doanh nghiệp nhằm hình thành nên sở vật chất (TSCĐ hữu hình) sở phi vật chất (TSCĐ vơ hình) cho q trình sản xuất kinh doanh, có giá trị lớn (trên mười triệu VND) thời gian sử dụng lâu dài (trên năm) theo quy định hành Bộ tài Tuỳ theo điều kiện kinh tế, yêu cầu trình độ quản lý thời kỳ định mà có qui định cụ thể tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng để công nhận tài sản cố định Ở nước ta định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 trưởng Bộ tài ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định qui định tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng điều sau: - Về mặt thời gian : “ Có thời gian sử dụng từ năm trở lên” - Về mặt giá trị : “ Có gía trị từ 10.000.000 đồng trở lên” Tài sản cố định (TSCĐ) tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng dài nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị phương tiện vận tải Đặc điểm TSCĐ tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh, chúng bị hao mịn dần giá trị chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất TSCĐ tham gia nhiều vào chu kỳ kinh doanh mà giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hư hỏng Có thể nói TSCĐ sở vật chất quan trọng có ý nghĩa to lớn doanh nghiệp toàn kinh tế quốc dân Bảo tồn, khơng ngừng đổi mới, nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp + Đặc điểm tài sản cố định Tài sản cố định tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài: - Tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái ban đầu hư hỏng không sử dụng - Khi tham gia trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mịn dần giá trị chuyển dần phần vào chi phí sản xuất, kinh doanh cấu thành giá vốn sản phẩm, hàng hoá dịch vụ kinh doanh (đối với tài sản cố định dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh) Những tài sản dùng cho hoạt động khác như: hoạt động phúc lợi, nghiệp, dự án, giá trị tài sản cố định bị tiêu dùng q trình sử dụng Phần giá trị hao mịn kết chuyển cách tính khấu hao tài sản cố định theo cách tính khác Khi sản phẩm tiêu thụ hao mịn vốn tiền tệ Vốn hàng tháng phải tích luỹ lại thành nguồn vốn để tái đầu tư lại tài sản cố định cần thiết Tài sản cố định sở vật chất chủ yếu giúp cho doanh nghiệp tổ chức sản xuất kinh doanh Vì phải ln ý đến đặc điểm tài sản cố định để quản lý chặt chẽ nâng cao hiệu sử dụng doanh nghiệp 3.3.2 Nguyên tắc hạch toán TSCĐ Hạch tốn tài sản cố định cần tơn trọng số nguyên tắc sau: - TSCĐ hữu hình tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình - Những tài sản cố định hữu hình có kết cấu độc lập nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với thành hệ thống để thực số chức định, thiếu phận hệ thống khơng để hoạt Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất động được, thoả mãn đồng thời tiêu chuẩn theo quy định hành coi tài sản cố định - Giá trị TSCĐ hữu hình phản ánh tài khoản 211 theo nguyên giá Kế toán phải theo dõi chi tiết nguyên giá TSCĐ tuỳ thuộc vào nguồn hình thành - Chỉ thay đổi nguyên giá TSCĐ hữu hình trường hợp: + Đánh giá lại TSCĐ theo định Nhà nước + Xây lắp, trang bị thêm cho TSCĐ + Thay đổi phận TSCĐ hữu hình làm tăng thời gian sử dụng hữu ích làm tăng công suất sử dụng chúng + Cải tiến phận TSCĐ hữu hình làm tăng đáng kể chất lượng sản phẩm sản xuất + Áp dụng quy trình cơng nghệ sản xuất làm giảm chi phí hoạt động tài sản so với trước + Tháo dỡ phận TSCĐ - Mọi trường hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình phải lập biên giao nhận, biên lý TSCĐ phải thực thủ tục quy định Kế tốn có nhiệm vụ lập hồn chỉnh hồ sơ TSCĐ mặt kế toán - TSCĐ hữu hình cho th hoạt động phải trích khấu hao theo quy định chuẩn mực kế tốn sách tài hành - TSCĐ hữu hình phải theo dõi chi tiết cho đối tượng ghi TSCĐ, theo loại TSCĐ địa điểm boả quản, sử dụng, quản lý TSCĐ 3.3.3 Phân loại tài sản cố định Phân loại TSCĐ việc xếp TSCĐ vào nhóm, loại theo đặc trưng định … Mỗi cách phân loại có tác dụng khác cơng tác hạch tốn quản lý TSCĐ có nhiều loại, loại có đặc trưng kỹ thuật, công dụng, yêu cầu quản lý, thời gian sử dụng … khác Để phục vụ cho công tác quản lý hạch toán TSCĐ, cần phải phân loại TSCĐ Trong kế toán thống kê, TSCĐ doanh nghiệp thường phân loại theo số tiêu thức sau: a Phân loại theo hình thái biểu hiện: Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất * TSCĐ hữu hình: Là tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất cụ thể có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng theo chế độ quy định Tài sản doanh nghiệp ghi nhận TSCĐ hữu hình thoả mãn định nghĩa TSCĐ hữu hình đồng thời thoả mãn tiêu chuẩn sau: - Doanh nghiệp chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy - Thời gian sử dụng từ năm trở lên - Có đủ tiêu chuẩn theo giá trị theo qui định hành TSCĐ hữu hình bao gồm: Nhà cửa vật kiến trúc, thiết bị máy móc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý, vườn lâu năm, súc vật làm việc, TSCĐ khác * TSCĐ vơ hình: Là tài sản cố định khơng có hình thái vật chất cụ thể, xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ Theo chuẩn mực kế toán Việt nam (chuẩn mực số 04), tài sản ghi nhận tài sản cố định vơ hình phải thoả mãn đồng thời tiêu chuẩn giống TSCĐ hữu hình Đối với tài sản vơ hình khó khăn nhận biết cách riêng biệt nên xem xét nguồn lực vơ hình có thoả mãn định nghĩa hay khơng cần phải xem xét đến khía cạnh sau: - Tính xác định được: TSCĐ vơ hình phải xác định cách riêng biệt đem cho thuê, đem bán cách độc lập - Khả kiểm soát: Doanh nghiệp phải có khả kiểm sốt tài sản, kiểm sốt lợi ích thu được, gánh chịu rủi ro liên quan đến tài sản có khả ngăn chặn tiếp cận đối tượng khác tài sản - Lợi ích kinh tế: Doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế tương lai từ TSCĐ vơ hình nhiều hình thức khác TSCĐ vơ hình bao gồm: quyền sử dụng đất, quyền phát hành, quyền sáng chế, nhãn hiệu hàng hoá, phần mềm máy tính, giấy phép giấy nhượng quyền TSCĐ vơ hình khác Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất b Phân loại theo quyền sở hữu Theo cách phân loại này, TSCĐ doanh nghiệp chia thành TSCĐ tự có TSCĐ thuê ngồi + TSCĐ tự có: Là TSCĐ doanh nghiệp đầu tư, mua sắm, xây dựng nguồn vốn chủ sở hữu (vốn ngân sách, cấp đầu tư, vốn liên doanh, vốn góp tự bổ sung hay viện trợ, biếu tặng ) nguồn vốn ngân hàng vay đối tượng khác Đây TSCĐ thuê quyền sở hữu doanh nghiệp phản ánh bảng cân đối kế toán doanh nghiệp + TSCĐ thuê ngoài: tuỳ theo điều khoản hợp đồng thuê mà TSCĐ thuê chia thành TSCĐ thuê tài TSCĐ thuê hoạt động - TSCĐ thuê tài : tài sản mà doanh nghiệp thuê dài hạn bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản Tiền thu cho thuê đủ cho người thuê trang trải chi phí tài sản cộng với khoản lợi nhuận từ đầu tư vào tài sản - TSCĐ thuê hoạt động: Là TSCĐ thuê không thoả mãn điều khoản hợp đồng thuê tài Bên thuê quản lý, sử dụng thời hạn hợp đồng phải hoàn trả cho bên thuê kết thúc hợp đồng Cách phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu có ý nghĩa lớn cơng tác quản lý tài sản Đối với tài sản thuộc quyền sở hữu đơn vị đơn vị phải có biện pháp quản lý riêng, doanh nghiệp có tồn quyền sử dụng định đoạt với tài sản Đối với TSCĐ khơng thuộc quyền sở hữu đơn vị đơn vị phải dựa hợp đồng thuê, phối hợp với bên cho thuê tài sản để thực quản lý sử dụng tài sản c Phân loại theo tính chất tình hình sử dụng Tồn TSCĐ doanh nghiệp chia thành loại sau: * TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh: Gồm toàn TSCĐ doanh nghiệp sử dụng cho mục đích kinh doanh doanh nghiệp (cho hoạt động sản xuất kinh doanh chính, kinh doanh phụ…) Những tài sản buộc phải tính khấu hao chi phí sản xuất kinh doanh * TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh …: Gồm TSCĐ doanh nghiệp quản lý, sử dụng cho mục đích phúc lợi, an ninh quốc phòng… Những tài sản mua sắm nguồn kinh phí nghiệp quỹ phúc lợi Do khơng tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh nên hao mịn TSCĐ khơng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất * TSCĐ không cần dùng, chờ lý: Là TSCĐ không phù hợp với hoạt động kinh doanh, TSCĐ hư hỏng không sử dụng chờ lý, nhượng bán… * TSCĐ tranh chấp, chờ giải * TSCĐ bảo quản, giữ hộ, cất giữ hộ Nhà nước d Phân loại theo nguồn hình thành Dựa vào nguồn gốc hình thành nên TSCĐ, người ta phân thành: - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn cấp: ngân sách cấp cấp - TSCĐ hình thành nguồn vốn vay TSCĐ đầu tư, xây dựng nguồn vốn vay dài hạn - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung đơn vị từ quỹ đầu tư phát triển, nguồn vốn đầu tư XDCB, nguồn vốn khấu hao… - TSCĐ hình thành nhận góp vốn liên doanh e Phân loại theo vai trị, vị trí TSCĐ trình sản xuất TSCĐ doanh nghiệp chia thành hai nhóm sau: - TSCĐ trực tiếp tham gia vào trình sản xuất: TSCĐ sử dụng phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi Bao gồm: thiết bị quản lý, nhà văn phòng, xe ôtô chở cán bộ… f Phân loại theo thời gian sử dụng Có thể chia TSCĐ thành nhóm: - TSCĐ có thời gian sử dụng ngắn (từ đến năm) - TSCĐ có thời gian sử dụng trung bình ( từ đến năm) - TSCĐ có thời gian sử dụng dài ( từ đến 10 năm) - TSCĐ có thời gian sử dụng lâu dài 10 năm) Trên cách phân loại TSCĐ thường dùng kế toán thống kê Tuy nhiên, trịng q trình hoạt động doanh nghiệp, tuỳ theo yêu cầu quản lý mà tự phân loại chi tiết TSCĐ thành nhóm cho phù hợp 3.3.3 Đánh giá tài sản cố định Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 10 Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất Biểu 3.309 SỔ CÁI Tài khoản 214- Hao mòn tài sản cố định Năm 2010 Số đầu năm Nợ Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có TK đối Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng ứng với TK 211 4.996.169.366 … Phát sinh nợ 4.996.169.366 Phát sinh có 8.550.445.652 Số dư nợ 232.956.356.706 277.481.853.987 281.036.130.273 Số dư có Có 232.956.356.706 Tháng 338.389.724.779 Số dư cuối năm Nợ Có Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 79 Tháng 12 338.389.724.779 Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất 3.4.4 Kế tốn sửa chữa TSCĐ Cơng ty TNHH MTV than Quang Hanh Vinacomin Trong trình sử dụng tài sản cố định thường bị xuống cấp, hỏng Vì tài sản cố định máy khoan, máy xúc, xe gạt, phương tiện vận tải thường bị hao mòn hư hỏng phận nhiều nguyên nhân khác trình sử dụng Để đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bình thường suốt thời gian sử dụng Công ty thường xuyên tiến hành việc bảo dưỡng sửa chữa TSCĐ Việc tiến hành sửa chữa Công ty tổ chức theo hình thức tự làm, th ngồi theo kế hoạch lập cho năm, chia tháng Nhiệm vụ kế toán sửa chữa TSCĐ phản ánh xác chi phí sửa chữa tính giá thành cơng việc sửa chữa lớn hồn thành, phân bổ đắn chi phí sửa chữa tài sản cố định vào đối tượng liên quan doanh nghiệp Tuỳ theo quy mơ, tính chất cơng việc sửa chữa tuỳ theo khả năng, doanh nghiệp tiến hành sửa chữa tài sản cố định theo phương thức tự làm (thường sửa chữa, bảo dưỡng thường xun) phương thức th ngồi (thường cơng trình sửa chữa lớn) - Kế tốn sửa chữa tài sản cố định theo phương thức tự làm: Theo phương thức này, doanh nghiệp chi phí sửa chữa tài sản cố định vật liệu, phụ tùng, tiền lương, bảo hiểm xã hội …chi phí khác tiền tuỳ theo mức độ chi phí nhiều hay để sử dụng tào khoản hạch tốn thích hợp + Đối với sửa chữa thường xun TSCĐ: Là chi phí sửa chữa nhỏ thường phát sinh tương đối đặn, giá trị tương đối thấp nên kế tốn phản ánh trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hạch toán * Các chứng từ sử dụng: - Bản kế hoạch sửa chữa thường xuyên TSCĐ năm - Bảng vật tư dùng cho sửa chữa thường xuyên - Phiếu xuất kho loại nhỏ dùng cho sửa chữa thường xuyên - Phiếu chi * Trình tự luân chuyển chứng từ : Khi đến thời hạn sửa chữa thường xuyên tài sản cố định, phân xưởng, đơn vị quản lý tài sản tiến hành lập bảng nhu cầu vật tư kiểm tra giám sát phòng kỹ thuật Sau danh mục vật tư lập xong đơn vị trình giám đốc duyệt với đầy đủ chữ ký bên phận theo dõi kiểm tra Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 80 Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất + Đối với sửa chữa lớn tài sản cố định: Khi TSCĐ bị hư hỏng nặng theo yêu cầu kỹ thuật đảm bảo cho TSCĐ trì lực hoạt động bình thường Cơng ty tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ Thời gian tiến hành sửa chữa dài, chi phí phát sinh sửa chữa lớn, phát sinh nhiều Cơng ty lập kế hoạch, dự tốn theo cơng trình sửa chữa lớn Để giám sát chặt chẽ chi phí giá thành cơng trình sửa chữa lớn, chi phí trước hết phải tập hợp TK 241- XDCB dở dang (241.3 – sửa chữa lớn TSCĐ) chi tiết cho cơng trình, cơng tác sửa chữa lớn TSCĐ Ngồi ra, kế tốn cịn sử dụng tài khoản kế tốn khác có liên quan như: TK 335 – Chi phí phải trả, trường hợp doanh nghiệp tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ TK 242 – Chi phí trả trước dài hạn doanh nghiệp khơng tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn Thủ tục sửa chữa lớn TSCĐ bao gồm: - Biên giám định kỹ thuật - Quyết định đưa thiết bị vào sửa chữa - Hợp đồng kinh tế - Hoá đơn thuế VAT - Biên giám định bước - Dự toán sửa chữa lớn - Biên nghiệm thu kỹ thuật bàn giao thiết bị - Quyết toán - Sổ chi tiết TK 241, sổ Tk 335 Đối với Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin năm 2010 100% tài sản sửa chữa sửa chữa lớn th ngồi Trích nghiệp vụ sửa chữa lớn tháng 06 năm 2010 Cơng ty th ngồi Sửa chữa nhà máy bơm KK32 Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 81 Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất Biểu 3.31 CÔNG TY TNHH MTV THAN QUANG HANH CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Địa chỉ: 302 Trần phú CP QN Số 98/QĐ-KTCĐ Độc lập – Tự – Hạnh phúc Cẩm Phả, ngày tháng 05 năm 2010 BIÊN BẢN GIÁM ĐỊNH TÌNH TRẠNG KỸ THUẬT VẬT KIẾN TRÚC Hơm nay, ngày tháng năm 2010 Hội đồng giám định kỹ thuật gồm: Ơng Bùi Đình Thanh Chức vụ: Giám đốc Cty - Chủ tịch hội đồng Ông Phạm Xuân Phi Chức vụ: PGĐ Công ty - Uỷ viên Ơng Lê Văn Cơng Chức vụ Kế tốn trưởng - Uỷ viên Ông Lê Quang Đại Chức vụ: TP KHZ - Uỷ viên Ông Tống Văn Hùng Chức vụ: TP Vật tư Đã tiến hành giám định Nhà đặt máy bơm KK32 - Uỷ viên Năm sử dụng: 1998 Tình trạng ngơi nhà - Phần mái: Các lợp Blô ximăng bị vỡ, nhiều hồng, đố bị gẫy - Phần cửa: Bị vỡ kính, hỏng, - Phần tường: Bị bong vữa Kết luận hội đồng giám định kỹ thuật: Nhất trí đưa vào trung tu - Biên lập xong hồi 11h ngày người trí thơng qua CÁC THÀNH VIÊN CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 82 Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất CÔNG TY TNHH MTV THAN QUANG HANH Địa chỉ: 302 Trần phú CP QN Số 99/QĐ-KTCĐ Biểu 3.32 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Cẩm Phả, ngày tháng 05 năm 2010 QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY TNHH MTV THAN QUANG HANH - VINACOMIN (V/v Cải tạo nhà để máy bơm KK32) - Căn vào kế hoạch TĐT thiết bị năm 2010 - Căn vào tình trạng kỹ thuật nhà - Theo đề nghị ông trưởng phịng KTCĐ QUYẾT ĐỊNH Điều 1: - Ngơi nhà để máy bơm KK32 cải tạo lại thành nhà mái đổ bê tơng, cửa nhơm kính (có thiết kế chi tiết kèm theo) quý II năm 2010 - Đơn vị sửa chữa: Công ty CP xây dựng Vân Hương Điều 2: Các phòng KT, TCLĐ, Vật tư, Phân xưởng điện vào chức năng, nhiệm vụ, định thi hành Nơi nhận: - Như điều - Cơng nhân có tên - GIÁM ĐỐC Lưu KTCĐ Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 83 Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất CÔNG TY TNHH MTV THAN QUANG HANH Biểu 3.33 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Địa chỉ: 302 Trần phú CP QN Độc lập – Tự – Hạnh phúc Cẩm Phả, ngày 10 tháng năm 2010 Số 354/HĐ- KHZ HỢP ĐỒNG KINH TẾ - Căn pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25/9/1989 Chủ tịch hội đồng nhà nước, Nghị định số 17 HĐBT ngày 16/1/1990 Hội đồng Bộ trưởng ban hành chế độ hợp đồng kinh tế - Căn vào nhu cầu, khả bên Một bên Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin (Bên A) Địa chỉ: Sô 320 Đường Trần Phú - Cẩm Phả - Quảng Ninh Số điện thoại: FAX: Tài khoản: 44110000000077 Tại Ngân hàng BDIV Cẩm Phả Mã số thuế: 5700101588 Do ơng: Bùi Đình Thanh Chức vụ: Giám đốc Công ty Đại diện ký kết hợp đồng Một bên Công ty CP xây dựng Vân Hương ( Bên B) Địa chỉ: Cẩm Đông – Cẩm Phả - Quảng Ninh Số điện thoại: 033 3862 343 FAX: 033 3864 038 Tài khoản: 44110000000323 Tại Ngân hàng BDIV Cẩm Phả Mã số thuế: 5700477326 Do ông: Nguyễn Tất Thắng Chức vụ: Giám đốc Công ty Đại diện ký kết hợp đồng Hai bên bàn bạc thoả thuận ký hợp đồng việc sửa chữa thiết bị với điều khoản sau: Bên B: Nhận sửa chữa cho bên A thiết bị sau: Nhà để máy bơm KK32 Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 84 Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất Giá trị sửa chữa theo dự tốn Cơng ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin duyệt biên phê duyệt dự tốn cơng trình là: TT 10 Nộ dung Chi phí vật tư Nhiên liệu Tiền lương BHXH Động lực Khấu hao TSCĐ Chi phí khác Cộng chi phí Thuế GTGT 10% Giá trị sau thuế Thành tiền 398.715.246 22.927.600 201.564.540 42.328.553 3.728.000 15.279.000 10.292.075 694.835.014 69.483.501 764.318.515 Duyệt dự toán, dự toán sửa cho bên B lập Nghiệm thu sau sửa chữa bên B lập Bên B sửa chữa theo nội dung thống đảm bảo kỹ thuật chất lượng thay phụ tùng theo nội dung thống Thông báo cho bên A ngày nghiệm thu Bảo hành chất lượng cơng trình sau sửa chữa 03 tháng kể từ ngày bàn giao thiết bị cho bên A sử dụng Giá hình thức toán Thanh toán chuyển khoản, séc, tiền mặt có giá trị theo tốn duyệt sau nhận thiết bị có biên nghiệm thu hồn chỉnh hồ sơ TĐT theo quy định Việt Nam Điều khoản chung: Trong thực hợp đồng có vướng mắc hai bên thơng báo cho biết để bàn bạc giải Hai bên có trách nhiệm thi hành nghiêm, bên không thực bên hồn tồn chịu trách nhiệm theo quy định pháp lệnh hợp đồng kinh tế Trong vòng 15 ngày kể từ bên B thực xong hợp đồng khơng có phát sinh, hai bên khơng cịn vướng mắc với hợp đồng coi lý Hợp đồng lập thành 06 bản, bên giữ 03 có giá trị pháp lý ĐẠI DIỆN BÊN A (Ký tên, đóng dấu) Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế tốn K52B ĐẠI DIỆN BÊN B (Ký tên, đóng dấu) 85 Luận văn tốt nghiệp CÔNG TY TNHH MTV THAN QUANG HANH Địa chỉ: 302 Trần phú CP QN Số 567/BB- KHZ Trường đại học Mỏ địa chất Biểu 3.34 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Cẩm Phả, ngày 28 tháng năm 2010 BIÊN BẢN NGHIỆM THU CÔNG TRÌNH “Cơng trình nhà để máy bơm KK32” Hơm nay, ngày 28 tháng năm 2010, Hội đồng nghiệm thu kỹ thuật thiết bị sau sửa chữa, cải tạo xong cơng trình nhà để máy bơm KK32 Cơng ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin sửa chữa theo hợp đồng số 354/HĐ- KHZ Địa điểm: Công ty TNHH MTV than Quang Hanh Đại diện bên A: Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin Ơng Bùi Đình Thanh Chức vụ: Giám đốc Cty - Chủ tịch hội đồng Ông Phạm Xuân Phi Chức vụ: PGĐ Cơng ty - Uỷ viên Ơng Lê Văn Cơng Chức vụ Kế tốn trưởng - Uỷ viên Ông Lê Quang Đại Chức vụ: TP KHZ - Uỷ viên Ông Tống Văn Hùng Chức vụ: TP Vật tư - Uỷ viên Ông Đỗ Hải Hùng Chức vụ: PTP CKVT Đại diện bên B: Công ty CP xây dựng Vân Hương 1.Nguyễn Tất Thắng T Chức vụ: Trưởng phòng CĐ Lê Thị Lan ST Chức vụ: Giám đốc C.ty Hoàng Nam Khánh - Uỷ viên Chức vụ: Trưởng phòng KH Hạng mục Phần mái Phần tường Cửa Nền Tình trạng hoạt động thơng số kỹ thuật Bê tông dày 15 cm Trát vữa ba ta, phẳng, nhẵn Cửa nhơm kính, đóng mở dễ dàng Lát gạch hoa 40x40 đẹp Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 86 Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất Kết luận: Hội đồng giám định cơng trình Cơng ty TNHH MTV than Quang Hanh Vinacomin Công ty CP XD Vân Hương sửa chữa đạt yêu cầu kỹ thuật đủ điều kiện để đưa vào hoạt động ĐẠI DIỆN BÊN A CÔNG TY TNHH MTV THAN QUANG HANH ĐẠI DIỆN BÊN B Biểu 3.35 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Địa chỉ: 302 Trần phú CP QN Số 568/BB- KHZ Độc lập – Tự – Hạnh phúc Cẩm Phả, ngày 28 tháng năm 2010 BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ SAU KHI SỬA CHỮA XONG Ngày 28 tháng năm 2010 Căn vào biên bảng nghiệm thu kỹ thuật số 567/BB- KHZ ngày 28 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Công ty Về việc bàn giao TSCĐ thiết bị Công ty CP xây dựng Vân Hương sửa chữa Đại diện bên giao Ông: Bùi Văn Hải - Phó quản đốc Thi cơng - Cơng ty CP XD Vân Hương Đại diện bên nhận Ông An Văn Xuyến - Công nhân vận hành Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin-TKV - Xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau: Công ty CP xây dựng Vân Hương sửa chữa cơng trình Nhà để máy bơm KK32 đảm bảo yêu cầu kỹ thuật Hai bên thống bàn giao tài sản vào sử dụng từ ngày 28/5/2010 Đại diện bên giao (ký, ghi rõ họ tên) Đại diện bên nhận (ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 87 Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất Biểu 3.36 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT - 3LL Ký hiệu: KL/2010B 0085052 Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 01 tháng 06 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Cty CP xây dựng Vân Hương Địa chỉ: Cẩm Đông Cẩm Phả QN Số tài khoản: Điện thoại: Họ tên người mua hàng: An Văn Xuyến Đơn vị: Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin Địa chỉ: số 302 Trần Phú Cẩm Phả Quảng Ninh Số tài khoản: 4411000000068 BIDV CP Hình thức toán: C/K MST: 5700101588 T Số Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Đơn giá Thành tiền T lượng A B C 3=1x2 Sửa chữa cơng trình 780.350.225 694.835.014 Cái Nhà để máy bơm KK32 Cộng tiền hàng: 694.835.014 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 69.483.501 Tổng cộng tiền toán: 764.318.515 Số tiền viết chữ: bẩy trăm sáu mươi tư triệu ba trăm mười tám nghìn năm trăm mười năm đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B Thủ trưởng đơn vị 88 Luận văn tốt nghiệp (Ký, ghi rõ họ, tên) Trường đại học Mỏ địa chất (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) Biểu 3.37 CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CƠNG TY TNHH MTV THAN QUANG HANH Địa chỉ: 302 Trần phú CP QN Độc lập – Tự – Hạnh phúc Cẩm Phả, ngày 29 tháng 06 năm 2010 Số 101BB- KHZ BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG Số 99/HĐ-KH - Về việc Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin sửa chữa cơng trình Theo nội dung dự tốn tốn bên B trí thơng qua - Hai bên trí lý hợp đồng sửa chữa cơng trình nhà để máy bơm KK32 với nội dung sau: Bên A: Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin Đại diện: Bùi Đình Thanh Chức vụ: giám đốc Cơng ty Bên B: Công ty CP xây dựng Vân Hương Đại diện: Nguyễn Tất Thắng Chức vụ: Giám đốc Công ty Nội dung lý hợp đồng Tổng giá trị hợp đồng ký: 764.318.515 đồng (đã bao gồm VAT 10%) Giá trị bên B phải làm thêm: khơng Hình thức tốn: chuyển khoản Hai bên trí lý hợp đồng số 98/HĐ-KHZ Biên lý hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký, biên làm thành 04 bên giữ 02 ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Khi cơng việc hồn thành vào chứng từ SCL cơng trình Kế tốn ghi: Nợ TK 2413: 694.835.014đồng Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 89 Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất Nợ TK 133 69.483.501đồng Có TK 331 764.318.515 đồng Biểu 3.38 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 2413 Chi phí sửa chữa lớn Từ ngày 01 tháng 06 đến 31 tháng 06 năm 2010 CT NT 1/6 … Nội dung Số TK ĐƯ Số dư đầu kỳ 85052 Tập hợp sửa chữa lớn cơng 331 trình nhà để máy bơm KK32 352 Kết chuyển chi phí sửa chữa 335 lớn hồn thành cơng trình nhà để máy bơm KK32 … … … Cộng phát sinh Dư cuối tháng Người lập Số tiền Nợ Có Ghi … 694.835.014 694.835.014 … 694.835.014 … Kế toán trưởng Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B … … 694.835.014 Giám đốc 90 Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 91 Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất Biểu 3.39 BẢNG KÊ SỐ Tập hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ (TK 2413) Tháng 06 năm 2010 Ghi có TK TT Ghi nợ TK TK 2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ Cộng TK 331 Cộng 694.835.014 694.835.014 694.835.014 694.835.014 Biểu 3.40 Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 92 Luận văn tốt nghiệp Trường đại học Mỏ địa chất SỔ CÁI Tài khoản 214- Hao mòn tài sản cố định Năm 2010 Số đầu năm Nợ Có Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có TK đối ứng với TK 331 … Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư nợ Số dư có Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 694.835.014 694.835.014 694.835.014 Số dư cuối năm Nợ Có Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 93 Tháng 12 ... cố định Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin * Đánh giá tài sản cố định Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin: Tại Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin, việc đánh giá tài. .. chức hạch toán tài sản cố định Công ty TNHH MTV than Quang Hanh Vinacomin 3.3 Những vấn đề lý luận tài sản cố định kế toán tài sản cố định doanh nghiệp 3.3.1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định +... loại tài sản Các công việc thể cụ thể sổ chi tiết tài sản cố định Công ty Cuối kỳ, kế toán phần hành tài sản cố định lập báo cáo liên quan tới tài sản cố định theo qui định Về vật: Phịng kế tốn tài
