Chuyên để thực tập LỜI NÓI ĐẦU Cùng với sự hội nhập nền kinh tế thế giới, nhu cầu kiểm toán của các doanh nghiệp ngày càng đa dạng và phong phú. Từ khi xuất hiện, ngành Kiểm toán Việt Nam đã không ngừng phát triển cả về lý luận lẫn thực tiễn. Tính đến thời điểm hiện tại, kiểm toán không còn là một lĩnh vực mới nhưng vẫn tồn tại những điểm chưa phù hợp trong quá trình hoạt động. Một trong những vấn đề được quan tâm hiện nay chính là sự thiếu thốn nguồn nhân lực cũng như chất lượng của các cuộc kiểm toán. 1. Rất nhiều công ty kiểm toán chưa đánh giá đúng vai trò của trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán; thiết kế xây dựng các thủ tục kiểm toán. Công việc này không chỉ giúp các kiểm toán viên (KTV) xác định được nội dung, thời gian, phạm vi của các thủ tục kiểm toán mà còn xác định được mức độ trung thực và hợp lý của các thông tin được trình bày trên BCTC. Từ đó KTV đánh giá được những sai sót đến BCTC. 2. Trên cơ sở đó, Chuyên ngành Kiểm toán - Khoa Kế toán - Trường Đại học Kinh tế quốc dân đã thực hiện chương trình thực tập tốt nghiệp cho sinh viên chuyên ngành nhằm giúp sinh viên có điều kiện tiếp cận thực tế, vận dụng những kiến thức đã học, đi sâu nắm bắt cách thức tổ chức công tác kiểm toán trong từng loại hình kiểm toán cụ thể. Từ đó phân tích, xem xét, đánh giá, tổ chức hoạt động kiểm toán, rút ra bài học kinh nghiệm cho từng cuộc kiểm toán, từng phần hành kiểm toán và đưa ra được các kiến nghị về phương hướng, biện pháp giải quyết những hạn chế của đơn vị. Trong quá trình học tập các bộ môn Chuyên ngành Kiểm toán, Em nhận thấy việc đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán là công việc có ý nghĩa quan trọng, thể hiện được năng lực của các KTV. Tuy nhiên, trên thực tế các công Page 1 of 77 1 Chuyên để thực tập ty kiểm toán độc lập lại không thực hiện hoặc chưa có điều kiện thực hiện một cách đúng đắn. 3. Được sự giúp đỡ của GS.TS Nguyễn Quang Quynh cùng với mong muốn phát triển kiến thức đã học, tạo lập được cơ sở nghiên cứu chuyên sâu, Em đã chọn đề tài “Tìm hiểu thực trạng đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán do công ty TNHH kiểm toán An Phú thực hiện” 4. Kết cấu của Chuyên đề thực tập gồm 3 chương: Chương 1: Những đặc điểm chung của Công ty TNHH Kiểm toán An Phú với đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán; Chương 2: Thực trạng đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán do Công ty TNHH kiểm toán An Phú thực hiện; Chương 3: Một vài kiến nghị hoàn thiện đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán An Phú. 5. Với tư cách là một sinh viên thực tập, Em đã được công ty tạo điều kiện trong quá trình nghiên cứu hồ sơ và một số giấy tờ liên quan. Trên cơ sở của những kiến thức đã học và một số phương pháp kĩ thuật khác như: phân tích, trình bày, ước lượng…Em đã bước đầu tiếp cận được quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán. 6. Tuy vậy, do còn nhiều hạn chế về kinh nghiệm và một số kĩ thuật phân tích chuyên sâu nên dưới đây Em chỉ đưa ra được một vài kiến nghị. Do đó, Em rất mong nhận được những ý kiến từ Quý thầy cô và các bạn. Em xin chân thành cảm ơn GS.TS Nguyễn Quang Quynh và Công ty TNHH Kiểm toán An Phú đã tận tình hướng dẫn giúp em hoàn thành Chuyên đề thực tập này. Page 2 of 77 2 Chuyên để thực tập Chương 1 Những đặc điểm chung của Công ty TNHH Kiểm toán An Phú với đánh giá trọng yếu và rủi ro 1.1. Lịch sử hình thành Công ty TNHH Kiểm toán An Phú Công ty TNHH Kiểm toán An Phú (An Phu Auditing Company Limited) được thành lập theo Giấy Chứng nhận Đăng ký kinh doanh Số 0101011751 lần đầu vào ngày 08/08/2007; đăng ký thay đổi lần 2 vào ngày 05/09/2008 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp. Trụ sở chính của công ty đặt tại : Phòng 2003, nhà 34T, phường Trung Hòa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội. Tại thời điểm thành lập, An Phú có 10 nhân viên. Sau hơn một năm hoạt động số lượng nhân viên của công ty đã tăng lên 40 người; trong đó với 8 người có chứng chỉ CPA. Được sáng lập và điều hành bởi đội ngũ lãnh đạo và kiểm toán viên có trình độ, giàu tâm huyết, được đào tạo bài bản và có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn cho các doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế, các dự án quốc tế…hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau trong nền kinh tế, đội ngũ nhân viên của An Phú được tham gia đào tạo chuyên môn liên tục do Công ty cũng như Bộ Tài chính và Hội Kiểm toán viên hành nghề tổ chức. Đây là những chương trình đào tạo mang tính hệ thống cả về nghiệp vụ chuyên môn lẫn năng lực quản lý. Do đó, An Phú luôn cập nhật được những thay đổi của Chuẩn mực Kế toán, Chuẩn mực Kiểm toán cũng như những thay đổi về thuế, chính sách tài chính, các điều khoản liên quan đến môi trường kinh doanh nói chung. “Vì sự thành công của khách hàng và nhân viên trong công ty” là quan điểm cung cấp dịch vụ của An Phú cùng với mục tiêu phát triển là “trở thành Page 3 of 77 3 Chuyên để thực tập công ty dịch vụ chuyên ngành hàng đầu tại Việt Nam và khu vực”, Công ty Kiểm toán An Phú cam kết cung cấp tới khách hàng các dịch vụ chuyên ngành với chất lượng cao nhất và tham gia vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế Việt Nam. Bằng kinh nghiệm hoạt động trong thời gian làm việc tại một trong bốn hãng kiểm toán hàng đầu trên thế giới, với những dịch vụ cung cấp cho khách hàng, An Phú luôn đảm bảo nguyên tắc độc lập – khách quan – trung thực – bí mật số liệu. Là một công ty TNHH kinh doanh và cung cấp dịch vụ thương mại, An Phú đưa ra tiêu chí hoạt động dựa trên những chuẩn mực đạo đức kiểm toán đồng thời tạo ra cho mình lợi thế so sánh, thu lợi nhuận. Thông tin tài chính đóng vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp; thông tin không cân xứng có thể gây thiệt hại đến uy tín cũng như khả năng hoạt động của toàn doanh nghiệp. Ví dụ như việc kiểm toán Công ty Bông Bạch Tuyết thời gian vừa qua: Công ty Kiểm toán AC vì một lí do nào đó đã không tìm ra được những sai phạm của công ty này và đưa ra kết luận không đúng về tình hình tài chính của Bông Bạch Tuyết (sau đây gọi tắt là BBT). Chính những báo cáo kiểm toán do công ty kiểm toán này cung cấp đã làm cho các đối tác của BBT đưa ra những chiến lược kinh doanh không phù hợp; một số đối tác lâm vào tình trạng kinh doanh bị đình trệ khi Tài khoản này có khả năng không thể thu hồi. Xét trên khía cạnh của kiểm toán thì AC đã không đánh giá đúng trọng yếu và rủi ro kiểm toán khi chấp nhận kiểm toán BBT. Việc này cũng đồng nghĩa rằng để có doanh thu cao một số công ty kiểm toán đã bỏ qua việc đánh giá trọng yếu và rủi ro. Khi vụ việc của BBT được đưa ra xem xét trước công luận đã có rất nhiều ý kiến cho rằng tính độc lập kiểm toán đã bị vi phạm, báo cáo kiểm toán được đưa ra khi không đánh giá đúng tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán. Do Page 4 of 77 4 Chuyên để thực tập đó, nguyên tắc hoạt động của An Phú: độc lập- khách quan- trung thực- bí mật số liệu làm kim chỉ nam cho hoạt động của mình là rất phù hợp. Với nguyên tắc này có thể giúp An Phú tiếp cận khách hàng một cách “an toàn”. Hệ thống khách hàng của An Phú được chia làm bốn nhóm chính: Nhóm thứ nhất là các Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty lớn của Việt Nam như: Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam; Tập đoàn Điện lực Việt Nam; Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam … Với những dịch vụ cung cấp, An Phú tiến hành tìm hiểu và cập nhập đẩy đủ những thông tin về khách hàng cũng như cân nhắc những rủi ro của hợp đồng kiểm toán. Khách hàng lớn có thể đem tới cho An Phú uy tín và doanh số nhưng cũng có thể lại trở thành hạn chế khi không kiểm soát được những rủi ro có thể xảy ra. Vì vậy, với nhóm khách hàng này An Phú đặc biệt chú trọng việc đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán. Khi đánh giá khách hàng, Công ty chỉ định những kiểm toán viên có năng lực và kinh nghiệm để có thể xem xét được bản chất của vấn đề hoặc vấn đề đang được đánh giá. Liên quan đến các dịch vụ được cung cấp này, các nghiệp vụ, khoản mục được xem là trọng yếu (theo các kiểm toán viên có kinh nghiệm tại An Phú) bao gồm: các nghiệp vụ thầu và giao thầu; các nghiệp vụ về tiền mặt, các nghiệp vụ bất thường, các nghiệp vụ cố ý bỏ ngoài sổ sách…cũng như sự xem xét hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ. Nhóm khách hàng thứ hai là các công ty cổ phần (bao gồm công ty cổ phần niêm yết và công ty đại chúng), công ty TNHH… Thuộc nhóm này bao gồm các công ty sau: Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam- ABC; Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà… Tương tự với nhóm khách hàng trên, An Phú tiến hành đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán. Với những khách hàng mới, công việc đánh giá được tiến hành một cách thận trọng; với những khách Page 5 of 77 5 Chuyên để thực tập hàng cũ đánh giá thông qua hồ sơ của khách hàng được lưu tại Công ty và những thay đổi của khách hàng mà các kiểm toán viên đã thu thập được. Tuy nhiên, những đánh giá chủ yếu dựa trên kinh nghiệm của các kiểm toán viên chính, và tập trung nhiều ở bước chuẩn bị kiểm toán. Ở bước thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên xem xét những chênh lệch so với kế hoạch kiểm toán chi tiết được lập ở bước chuẩn bị kiểm toán. Kết thúc kiểm toán, các trưởng nhóm kiểm toán có sự soát xét chéo trước khi phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý. Theo đánh giá của các kiểm toán viên hàng đầu của An Phú thì với nhóm khách hàng này trọng yếu kiểm toán thường dễ ước lượng theo quy mô, bản chất của sai phạm không nghiêm trọng, rủi ro kiểm toán không nhiều. Nhóm khách hàng thứ ba là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Những khách hàng đã được cung cấp dịch vụ bao gồm: Công ty Liên doanh Ebara Hải Dương; Công ty Liên doanh MSA- HAPRO Hà Nội… Rủi ro kiểm toán với nhóm khách hàng này thường tập trung chủ yếu trên các nghiệp vụ và khoản mục liên quan đến tiền mặt, các nghiệp vụ xảy ra vào cuối kỳ quyết toán hoặc thuộc loại nghiệp vụ mới phát sinh…Thông thường kiểm toán viên sẽ tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục nghi ngờ có sai phạm trọng yếu xảy ra và tiến hành phân tích rồi đưa ra ý kiến nhận xét dựa trên kết quả thu được. Nhóm khách hàng thứ tư là các dự án do nước ngoài tài trợ. Bao gồm: Dự án hỗ trợ giáo dục trung học cơ sở (WB); Dự án giáo dục tiểu học (WB); Dự án Dân số sức khỏe gia đình (WB)…Với những dự án được nước ngoài tài trợ, các khoản mục và nghiệp vụ có xảy ra sai phạm trọng yếu thường tập trung vào: các khoản mục có chứng từ sửa chữa, các nghiệp vụ vi phạm quy tắc kế toán và pháp lý nói chung, các khoản mục có ảnh hưởng nghiêm trọng đến kỳ sau. Các trưởng nhóm kiểm toán thường đặc biệt chú ý Page 6 of 77 6 Chuyên để thực tập các trợ lý kiểm toán các nghiệp vụ thuộc về bản chất của đối tượng kiểm toán. Do các nghiệp vụ này liên quan trực tiếp đến nhận thức đúng đối tượng và đưa ra ý kiến kiểm toán. Sau khi phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý, các nhóm kiểm toán thuộc những khách hàng này có cuộc họp chuyên môn, rút kinh nghiệm về những đánh giá, nhận xét chưa hợp lý và những phản hồi từ phía khách hàng. Rủi ro kiểm toán thường gặp ở nhóm khách hàng này tập trung chủ yếu ở những rủi ro phát hiện, do các kiểm toán viên áp dụng các phương pháp kĩ thuật không hợp lý, không phát hiện được sai phạm trọng yếu. Kết quả trong năm tài chính được tính từ ngày 08/08/2007 đến ngày 30/09/2008 doanh thu của công ty đạt 2,8 tỷ đồng; tổng Tài sản đạt 3,668 tỷ đồng. 1.2.Cơ cấu, hệ thống bộ máy dịch vụ kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán An Phú Hiện tại, An Phú đang cung cấp 4 nhóm dịch vụ chính bao gồm: dịch vụ kiểm toán; dịch vụ kế toán; dịch vụ thuế; dịch vụ tư vấn và đào tạo. Thứ nhất là, dịch vụ kiểm toán Dịch vụ kiểm toán của An Phú bao gồm nhưng không giới hạn nội dung: kiểm toán báo cáo tài chính theo luật định; kiểm toán báo cáo tài chính theo mục đích đặc biệt; kiểm toán tuân thủ; kiểm tra các thông tin trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước; soát xét các thông tin trên báo cáo tài chính; kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư; kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình; kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của ban quản lý dự án, chu đầu tư; soát xét và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; các dịch vụ kiểm toán và tư vấn khác. Page 7 of 77 7 Chuyên để thực tập Với dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, An Phú gửi cho khách hàng một bản chi tiết các công việc sẽ thực hiện trước khi hợp đồng được kí kết sau khi đã tiến hành đánh giá sơ bộ về khách hàng. Nhìn chung, các công việc được thực hiện theo đúng quy trình gồm ba bước: chuẩn bị kiểm toán; thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán (được nêu rõ tại mục 1.4.3) Thứ hai là, dịch vụ kế toán Nổi bật nhất trong các dịch vụ kế toán là khả năng thiết kế, xây dựng các hệ thống kế toán đáp ứng yêu cầu của chuẩn mực kế toán quốc tế, phù hợp với hệ thống kế toán áp dụng tại các công ty mẹ ở nước ngoài hoặc các tổ chức quốc tế mà vẫn tuân thủ quy định của Việt Nam. Đây chính là điểm đáng chú ý trong kế hoạch phát triển và mở rộng công ty của An Phú. Không phải công ty kiểm toán nào cũng có thể đem đến cho khách hàng những tư vấn phù hợp nếu thiếu kinh nghiệm. Điểm mạnh trong cung cấp các dịch vụ kế toán của An Phú là sự hỗ trợ cho khách hàng trong việc chuyển đổi các Báo cáo tài chính được lập theo hệ thống kế toán Việt Nam phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế được chấp nhận rộng rãi. Thứ ba là, dịch vụ thuế Dịch vụ thuế do An Phú cung cấp được chia thành các nhóm sau: Thứ nhất, dịch vụ trợ giúp giải quyết khiếu nại thuế. Với dịch vụ trợ giúp này, An Phú không những có thể trợ giúp khách hàng giải trình, kê khai và thanh tra thuế mà còn có thể tư vấn và trợ giúp quy trình khiếu nại về thuế. Với những khách hàng không có khả năng thực hiện việc quyết toán thuế, công ty có thể đại diện quá trình quyết toán thuế; trợ giúp thương thảo và thông tin liên lạc giữa các bên. Ngoài ra An Phú còn cung cấp thêm dịch vụ tư Page 8 of 77 8 Chuyên để thực tập vấn thuế liên quốc gia. Tuy nhiên, dịch vụ này chỉ giới hạn với những khách hàng có giao dịch tại những quốc gia lớn và hạn chế bởi khả năng am hiểu luật thuế của các kiểm toán viên. Thứ hai, đề xuất những mô hình thuế trong nước và quốc tế hiệu quả nhất: dựa trên sự am hiểu về luật thuế hiện hành An Phú có thể tư vấn cho khách hàng những phương pháp tính thuế phù hợp với môi trường cũng như ngành nghề kinh doanh. Thông thường, dịch vụ này xuất phát từ nhu cầu của những công ty mới hoạt động chưa có sự hiểu biết sâu về thuế, gặp khó khăn trong việc áp biểu thuế, khấu trừ thuế… Thứ ba, lập chiến lược cho các hoạt động đầu tư ở nước ngoài và chuyển lợi nhuận để giảm thiểu thuế. Việt Nam gia nhập tổ chức WTO đã tạo điều kiện cho hoạt động đầu tư từ nước ngoài vào nội địa. Do có sự khác biệt giữa môi trường kinh doanh của Việt Nam và các đối tác nước ngoài nên các công ty loại này rất cần có sự tư vấn của các chuyên gia nhằm tạo ra một chiến lược thuế hoàn hảo. Thứ tư, dịch vụ tư vấn liên quan đến hải quan, chuyển chi phí và các khoản thanh toán khác giữa các bên liên quan. Thứ năm, lập kế hoạch và chuẩn bị các thỏa thuận chia sẻ chi phí liên quốc gia đối với các nghiệp vụ chuyển giao công nghệ qua biên giới. Thứ sáu, vận dụng hiệu quả các hiệp ước quốc tế về thuế. Tuy vậy, theo xu hướng chung của các công ty kiểm toán nội, An Phú chưa thực sự khai thác được hết thị trường đầy tiềm năng này. Thứ tư là, dịch vụ tư vấn và đào tạo Các hoạt động tư vấn của An Phú tập trung chủ yếu vào các lĩnh vực sau: Page 9 of 77 9 Chuyên để thực tập Một là, dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp: bao gồm tư vấn về sáp nhập và mua lại doanh nghiệp; cổ phần hóa, tư nhân hóa và niêm yết chứng khoán (IPQ); đánh giá doanh nghiệp; tư vấn nghiệp vụ kinh doanh; tư vấn thành lập doanh nghiệp và văn phòng đại diện. Điểm mạnh của An Phú tại dịch vụ này chính là khả năng định giá doanh nghiệp. Hai là, dịch vụ tư vấn giải pháp quản lý: hoạch định hạ tầng và công nghệ thông tin; lựa chọn giải pháp quản lý; chuyển đổi cơ cấu hành chính và tăng cường hoạt động; triển khai và đánh giá hệ thống mạng. Ba là, dịch vụ hỗ trợ dự án. Các dịch vụ được cung cấp bao gồm: chuẩn bị và thực hiện dự án; tư vấn dự án; tư vấn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành. Như đã nói ở phần trên thì hoạt động chủ yếu của An Phú tập trung chủ yếu ở mảng cung cấp dịch vụ kiểm toán. VACPA đánh giá khá tốt về loại dịch vụ này khi đến thăm công ty An Phú vào tháng 8 năm 2008. 1.3. Đặc điểm bộ máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán An Phú 1.3.1. Ban giám đốc Theo sơ đồ 3.1 ta có thể thấy, đứng ở vị trí cao nhất của Công ty TNHH Kiểm toán An Phú là Hội đồng thành viên. Căn cứ trên Giấy phép kinh doanh của Công ty đã được trình bày ở phần 1, Hội đồng thành viên bao gồm 5 người sáng lập ra công ty. Do quy mô công ty còn nhỏ, các thành viên của Hội đồng này lại trực tiếp tham gia vào Ban giám đốc của công ty nên có sự đồng nhất về chức năng cũng như nhiệm vụ của Ban giám đốc và Hội đồng thành viên. Cụ thể, Ban giám đốc là những người chịu trách nhiệm cao nhất đối với hoạt động của công ty. Ban giám đốc có trách nhiệm hoạch định chính sách và tổ chức thực hiện; đồng thời phải chịu trách nhiệm cuối cùng về các Page 10 of 77 10 [...]... giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán do Công ty TNHH Kiểm toán An Phú thực hiện 2.1 Mô hình đánh giá trọng yếu và rủi ro chung được áp dụng tại Công ty TNHH Kiểm toán An Phú Mô hình đáng giá trọng yếu và rủi ro tại Công ty được xây dựng trên cơ sở thứ tự thực hiện cuộc kiểm toán Cụ thể được chia làm giai đoạn như sau: Thứ nhất là, đánh giá trọng yếu và rủi ro trong bước chuẩn bị kiểm toán: Bước 1 :Đánh giá. .. khác nhóm thực hiện trong Công ty Thứ hai là, đánh giá trọng yếu và rủi ro trong bước thực hiện kiểm toán Đánh giá trọng yếu và rủi ro trong giai đoạn thực hiện kiểm toán gắn liền với kết quả của các thử nghiệm cơ bản Các kết quả này chỉ ra rằng liệu có rủi ro phát hiện nào xuất hiện mà chưa được đánh giá trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán hay không? Trong trường hợp các sai sót phát hiện từ các... kiểm toán khách hàng ABC 2.2.1 Đánh giá trọng yếu và rủi ro trong bước chuẩn bị kiểm toán Khi Công ty thu nhận hợp đồng của khách hàng ABC, theo đúng trình tự sẽ thực hiện các bước công việc sau: Bước 1: Đánh giá rủi ro kiểm toán tổng thể Đầu tiên là hiểu biết của kiểm toán viên về công ty khách hàng Qua tìm hiểu cho thấy khách hàng ABC là một công ty cổ phần sản xuất kinh doanh mặt hàng chính là sữa từ... chỉnh do KTV đề nghị Thứ ba là, đánh giá trọng yếu và rủi ro trong bước kết thúc kiểm toán Soát xét các sự kiện sau ngày khóa sổ để đánh giá những ảnh hưởng của các sự kiện này tới kết quả kiểm toán Đánh giá hiệu quả của hoạt động của hợp đồng; Xem xét, đánh giá của khách hàng về nhân viên, chất lượng kiểm toán Page 27 of 77 Chuyên để thực tập 28 2.2 Mô hình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán khách... kiểm toán của An Phú tổng hợp lại kết quả kiểm toán, rà soát lại những sai phạm và gian lận đã phát hiện Từ đó đánh giá hiệu quả so với kế hoạch kiểm toán trên các phương diện về mức phí kiểm toán, đánh giá của khách hàng về năng lực của các kiểm toán viên, chất lượng cuộc kiểm toán và đưa ra ý kiến về việc tiếp tục kiểm toán khách hàng Page 20 of 77 Chuyên để thực tập 21 Chương 2 Thực trạng đánh giá. .. quản lý và kiểm tra chặt chẽ về mặt chất lượng, nguồn nguyên liệu và vệ sinh thực phẩm Vì vậy, công ty có thể gặp rủi ro về mặt pháp luật Page 29 of 77 Chuyên để thực tập 30 - Ngoài ra, ABC có thể gặp các rủi ro khác như rủi ro kinh tế, rủi ro cạnh tranh, và các rủi ro khác Bước 2: : Đánh giá rủi ro trên cơ sở đã hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng: Tiếp đó, các KTV của Công ty tìm hiểu về... máy kiểm toán Công ty kiểm toán là một doanh nghiệp hoạt động kinh doanh Do đó, mục tiêu đầu tiên là lợi nhuận Để lợi nhuận cao thì chất lượng kiểm toán phải được đảm bảo; từ đó, nâng cao được thương hiệu và hình ảnh của công ty Một trong những yếu tố quan trọng quyết định sự thành công này là việc tổ chức bộ máy kiểm toán hiệu quả Với định hướng như trên, nhiệm vụ của bộ máy kiểm toán của An Phú trong... sở của sự hiểu biết này đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát gắn liền với hoạt động kinh doanh và báo cáo tài Page 18 of 77 Chuyên để thực tập 19 chính của khách hàng trước khi chấp nhận kiểm toán Cũng trong giai đoạn này, An Phú thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ nhằm đánh giá ban đầu về tình hình tài chính, kết quả kinh doah của khách hàng trong năm và làm cơ sở để xác định rủi ro có thể... bộ và hệ thống kế toán của khách hàng; kiểm tra chi tiết cho từng chỉ tiêu trình bày trên báo cáo tài chính Việc thực hiện kế hoạch kiểm toán được thực hiện tại các đơn vị bởi các nhóm kiểm toán Toàn bộ công việc kiểm toán đều được soát xét bởi chủ nhiệm kiểm toán, thành viên Ban giám đốc phụ trách khách hàng và thành viên Ban giám đốc chịu trách nhiệm kiểm soát rủi ro và chất lượng cuộc kiểm toán Trong... của Công ty Với cơ cấu và tổ chức nhân lực của Phòng Hành chính- Kế toán nêu trên là phù hợp với môi trường kinh doanh của Công ty; đảm bảo được sự phối hợp hiệu quả giữa các phòng ban Page 16 of 77 Chuyên để thực tập 17 1.4.Tổ chức bộ máy kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán An Phú 1.4.1 Mô hình trực tuyến – tham mưu CHỦ PHẦN HÙN GIÁM ĐÔC KIỂM TOÁN CHỦ NHIỆM KIỂM TOÁN TRƯỞNG NHÓM KIÊM TOÁN KIỂM TOÁN