Đang tải... (xem toàn văn)
Giáo trình Kế toán Ngân hàng
CHƯƠNG I TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TRONG NGÂN HÀNG KINH DOANH I KHÁI QUÁT VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG KINH DOANH: Khái niệm: Kế tốn NHKD hệ thống thông tin kiểm tra hoạt động kinh tế - tài phát sinh trong ngân hàng kinh doanh (hoặc chi nhánh ngân hàng) hệ thống phương pháp đặc trưng Đối tượng kế toán NHKD: Cũng đối tượng kế toán doanh nghiệp, đối tượng kế toán NHKD Vốn kinh doanh vận động vốn kinh doanh trình thực chức NHKD (từ gọi tắt ngân hàng) Đối tượng kế tốn NH phân loại theo nhiều cách khác tuỳ mục đích nghiên cứu hướng tiếp cận Tuy nhiên, cách phân loại phổ biến mà kế toán sử dụng cách phân loại theo nguồn hình thành kết cấu sử dụng vốn kinh doanh a.Phân loại theo nguồn hình thành : Nguồn hình thành vốn kinh doanh ngân hàng phân loại sau: - Nguồn vốn chủ sở hữu bao gồm vốn điều lệ, quỹ (quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, quỹ đầu tư phát triển, quỹ nghiên cứu khoa học đào tạo, quỹ dự phịng tài chính, quỹ dự phòng trợ cấp việc làm, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi ) lợi nhuận chưa phân phốivà chênh lệch đánh giá lại tài sản - Các khoản nợ bao gồm vốn huy động hình thức khác nhau, vốn vay ngân hàng nhà nước, vay tổ chức tín dụng khác, vốn tốn, vốn nhận uỷ thác b Phân loại vốn kinh doanh theo kết cấu sử dụng: Vốn kinh doanh ngân hàng phân thành loại xếp theo thứ tự hệ thống tài khoản hành sau: - Vốn tiền (bao gồm tiền mặt, ngân phiếu, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý; loại tiền gửi: ngân hàng nhà nước, tổ chức tín dụng ngồi nước) khoản đầu tư tài hình thức chứng khốn, góp vốn, mua cổ phần - Cấp tín dụng hình thức cho vay truyền thống; chiết khấu, tái chiết khấu, cầm cố, tái cầm cố thương phiếu loại giấy tờ có giá khác; cho thuê tài xem khoản phải thu ngân hàng - Tài sản cố định tài sản có khác cơng cụ lao động, vật liệu dự trữ, loại chi phí, khoản phải thu khách hàng, khoản phải thu nội bộ, tạm ứng Nhiệm vụ kế toán NHKD : a Phản ánh trung thực, rõ ràng, đầy đủ kịp thời nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh hoạt động ngân hàng b Cung cấp thơng tin kinh tế - tài cho đối tượng hữu quan c Giám sát trình vận động vốn kinh doanh ngân hàng d Tổ chức nghiệp vụ giao dịch với khách hàng bảo đảm an toàn tài sản tạo thuận tiện tối đa cho khách hàng Đặc điểm kế toán NHKD: a Đối tượng kế tốn NHKD có đặc trưng: +Liên quan đến nhiều đối tượng ngành, lĩnh vực kinh tế -xã hội Sự liên quan lại đa dạng + Về bản, q trình vận động khơng diễn thay đổi hình thái vốn + Vận động ngược chiều với vận động vốn khách hàng giao dịch b Ngồi chức thơng thường kế tốn, kế tốn ngân hàng cịn tham gia trực tiếp vào số nghiệp vụ dịch vụ ngân hàng, dịch vụ trung gian toán c Quá trình xử lý nghiệp vụ đồng thời trình giao dịch với khách hàng d Số lượng chứng từ nhiều phức tạp do: - Khách hàng nhiều, yêu cầu đa dạng - Chứng từ bên lập chủ yếu - Chứng từ luân chuyển bên nhiều Do đặc điểm nêu trên, nên kế tốn ngân hàng có u cầu đặc trưng: - Yêu cầu cập nhật xác cao + Xử lý chứng từ vào sổ ngay, lập bảng cân đối tài khoản ngày, báo nợ, báo có kịp thời cho đối tượng + Hạch toán chi tiết tổng hợp đồng thời + Đối chiếu thường xuyên - Vừa bảo đảm an toàn tài sản vừa phải tạo thuận tiện tối đa cho khách hàng + Chứng từ kết hợp + Kiểm soát viên độc lập + Yêu cầu tự động hoá, tin học hoá cao - Nguyên tắc quản lý khép kín II TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN NHKD: Đa số ngân hàng có máy kế tốn tổ chức theo hai cấp:bộ máy kế toán ngân hàng trung ương máy kế toán cấp sở 1.Bộ máy kế tốn ngân hàng trung ương có nhiệm vụ chủ yếu sau: - Hướng dẫn đơn vị trực thuộc thực chế độ kế toán - Chỉ đạo tồn diện cơng tác kế tốn tồn hệ thống - Thực nghiệp vụ kế toán - tài tồn hệ thống Bộ máy kế toán cấp sở (bao gốm chi nhánh sở giao dịch trung tâm): Trong xu hướng cách mạng công nghệ - mà trước hết xu hướng ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động ngân hàng, cấu tổ chức nói chung, tổ chức máy kế tốn ngân hàng nói riêng ngày có thay đổi quan trọng, chí có thay đổi mà cách nhìn bảo thủ khó chấp nhận Những thay đổi nhiều kéo theo thay đổi quan niệm có tính ngun tắc Để có hiểu biết tương đối đầy đủ tổ chức máy kế toán ngân hàng kinh doanh, xem xét khía cạnh sau: 2.1 Xét mối quan hệ với lĩnh vực nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng, có kiểu tổ chức máy kế tốn tổ chức theo mơ hình tập trung tổ chức theo mơ hình phân tán 2.2 Xét phương diện phân công lao động thành phần hành kế toán riêng biệt, máy kế toán ngân hàng kinh doanh thường phân thành phần hành sau: a Bộ phận kế toán giao dịch với khách hàng (quầy giao dịch): bao gồm số nhân viên kế toán (các nhân viên thường gọi toán viên/giao dịch viên) phụ trách hay nhóm khách hàng theo dõi tài khoản tiền gửi tài khoản tiền vay Tuỳ theo trình độ tin học hố phân kiểu mơ hình tổ chức phận này: + Mơ hình kế tốn thủ cơng + Mơ hình kiểm soát phân tán, kế toán máy tập trung + Mơ hình mạng LAN + Mơ hình giao dịch ca theo kiu NH bỏn l (xem sơ đ d-íi) b Bộ phận kế tốn tốn vốn ngân hàng c Bộ phận kế tốn tài hay cịn gọi kế tốn nội đảm nhiệm phần hành kế tốn: thu nhập, chi phí, tài sản, kết kinh doanh d Bộ phận kế toán tổng hợp: lập nhật ký chứng từ, sổ cái, lập báo cáo kế toán thống kê e Bộ phận kiểm sốt g Trưởng phịng tài kế tốn trưởng @ Ghi chú: Một số nguyên tắc việc tổ chức máy kế toán trước tuân thủ nghiêm ngặt, số cần vận dụng theo cách để thích ứng với biến đổi công nghệ, bao gồm nguyên tắc sau: - Khơng bố trí nhân viên đảm nhiệm nhiều phần việc có mối liên hệ - Khơng bố trí kiểm sốt viên kế tốn trưởng kiêm nhiệm công việc cụ thể - Không để nhân viên lập nhật ký chứng từ kiêm nhiệm lập sổ phụ, sổ cái, cân đối tài khoản - Khơng bố trí người có quan hệ gia đình thân thiết bố mẹ với kể dâu rể; vợ chồng; anh chị em ruột đồng thời làm cơng việc sau đây: thủ trưởng kế tốn trưởng; kế toán trưởng kế toán viên thủ quỹ Ở phần lớn chi nhánh ngân hàng, việc ứng dụng công nghệ thông tin thực phần lớn cơng việc kế tốn Máy vi tính nối mạng trang bị đến nhân viên kế tốn Các máy vi tính nối mạng cục (LAN) kết nối với bên để thực giao dịch trực tuyến với khách hàng tiến hành nghiệp vụ toán liên ngân hàng III TỔ CHỨC CHỨNG TỪ VÀ QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ TRONG KẾ TOÁN NHKD Phân loại chứng từ ngân hàng: a Căn vào trình tự lập chứng từ - Chứng từ gốc: Là chứng từ lập có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nó mang đầy đủ yếu tố đảm bảo mặt pháp lý nội dung kinh tế phản ánh sổ sách kế tốn, chứng từ gốc người có thẩm quyền duyệt mang tính chất chứng từ mệnh lệnh: phiếu xuất kho, phiếu nhập kho - Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ dùng để phản ảnh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán sở vào chứng từ gốc Phần lớn chứng từ ngân hàng liên quan đến tài khoản tiền gửi khách hàng vừa chứng từ gốc vừa chứng từ ghi sổ Ví dụ: Séc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, giấy nộp tiền b Căn vào đối tượng lập chứng từ: - Chứng từ khách hàng lập - Chứng từ ngân hàng lập c Căn vào tác dụng chứng từ: - Chứng từ mệnh lệnh:Thể lệnh văn chủ tài khoản nhân vật có thẩm quyền ngân hàng Ví dụ: Séc lĩnh tiền mặt, séc chuyển khoản, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, đơn xin vay, giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền,lệnh điều chuuyển tiền - Chứng từ thực hiện: Các văn chứng minh nghiệp vụ thực Ví dụ: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu chuyển khoản, giấy báo nợ, giấy báo có Phần lớn chứng từ ngân hàng kết hợp chứng từ mệnh lệnh chứng từ thực d Căn vào nội dung chứng từ: Bao gồm số loại chủ yếu: - Chứng từ nghiệp vụ liên quan đến ngân quỹ: + Giấy nộp tiền; bảng kê loại tiền nộp: Dùng trường hợp khách hàng nộp tiền mặt vào tài khoản nhờ ngân hàng chuyển tiền cho đối tượng khác địa phương khác + Giấy lĩnh tiền mặt; bảng kê loại tiền lĩnh: Dùng khách hàng có nhu cầu lĩnh tiền mặt từ tiền vay + Séc tiền mặt: Dùng khách hàng có nhu cầu rút tiền mặt từ tiền gửi + Phiếu thu: Chủ yếu dùng để thu phí dịch vụ, thu lãi tiền vay, thu nội + Phiếu chi: Chi nội (tạm ứng, cơng tác phí, tiền ăn ca, lương, thưởng ) chi theo yêu cầu khách hàng - Chứng từ nghiệp vụ tín dụng: + Giấy đề nghị vay vốn + Hợp đồng tín dụng + Giấy nhận nợ + Giấy tờ liên quan đến xử lý nợ, điều chỉnh kỳ hạn trả nợ, gia hạn nợ + Các chứng từ phát tiền vay (chứng từ ghi sổ) - Các chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt: + Các lệnh khách hàng séc chuyển khoản, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu + Bảng kê nộp séc + Các loại chứng từ báo có, báo nợ cho khách hàng + Các loại bảng kê toán vốn ngân hàng: bảng kê toán liên hàng, tốn bù trừ + Giấy báo có liên hàng, giấy báo nợ liên hàng - Phiếu chuyển khoản: Dùng làm chứng từ trường hợp thực bút toán chuyển khoản nội e Căn vào hình thái vật chất, chứng từ kế tốn ngân hàng chia làm loại: - Chứng từ giấy: vật mang tin trường hợp tờ giấy Nói chung, chứng từ giấy văn đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn chứng từ - Chứng từ điện tử : Luật Kế tốn nước CHXHCNVN ban hành ngày 17/06/2003, có hiệu lực thi hành từ 01/01/2004 thì: chứng từ điện tử chứng từ kế toán thể dạng liệu điện tử mã hoá mà khơng có thay đổi q trình truyền qua mạng máy tính vật mang tin băng từ, đĩa từ, loại thẻ toán Nghị định số 128/2004/NĐ-CP Chính phủ có số quy định chi tiết chứng từ điện tử : i Chứng từ điện tử phải có đủ nội dung quy định cho chứng từ kế toán phải mã hóa bảo đảm an tồn liệu điện tử trình xử lý, truyền tin lưu trữ - Chứng từ điện tử dùng kế toán chứa vật mang tin băng từ, đĩa từ, loại thẻ toán - Phải bảo đảm tính bảo mật bảo tồn liệu thơng tin q trình sử dụng lưu trữ; phải có biện pháp quản lý, kiểm tra chống hình thức lợi dụng khai thác, thâm nhập, chép, đánh cắp sử dụng chứng từ điện tử không quy định Chứng từ điện tử bảo quản, quản lý tài liệu kế toán dạng nguyên tạo ra, gửi nhận phải có đủ thiết bị phù hợp để sử dụng cần thiết ii Tổ chức cung cấp dịch vụ toán, dịch vụ kế toán, kiểm toán sử dụng chứng từ điện tử phải có điều kiện sau: - Có địa điểm, đường truyền tải thơng tin, mạng thông tin, thiết bị truyền tin đáp ứng yêu cầu khai thác, kiểm soát, xử lý, sử dụng, bảo quản lưu trữ chứng từ điện tử - Có đội ngũ người thực thi đủ trình độ, khả tương xứng với yêu cầu kỹ thuật để thực quy trình lập, sử dụng chứng từ điện tử theo quy trình kế tốn tốn; - Đảm bảo điều kiện quy định (iii) iii Tổ chức, cá nhân sử dụng chứng từ điện tử giao dịch tốn điện tử phải có điều kiện sau: - Có chữ ký điện tử người đại diện theo pháp luật, người ủy quyền người đại diện theo pháp luật tổ chức cá nhân sử dụng chứng từ điện tử giao dịch toán điện tử - Xác lập phương thức giao nhận chứng từ điện tử kỹ thuật vật mang tin; - Cam kết hoạt động diễn chứng từ điện tử lập khớp, quy định iv Giá trị chứng từ điện tử: - Khi chứng từ giấy chuyển thành chứng từ điện tử để giao dịch tốn chứng từ điện tử có giá trị để thực nghiệp vụ tốn chứng từ giấy có giá trị lưu trữ để theo dõi kiểm tra, khơng có hiệu lực giao dịch, toán - Khi chứng từ điện tử thực nghiệp vụ kinh tế, tài chuyển thành chứng từ giấy chứng từ giấy có giá trị lưu giữ để ghi sổ kế tốn, theo dõi kiểm tra, khơng có hiệu lực để giao dịch, toán - Việc chuyển đổi chứng từ giấy thành chứng từ điện tử ngược lại thực theo quy định lập, sử dụng, kiểm soát, xử lý, bảo quản lưu trữ chứng từ điện tử chứng từ giấy v Chữ ký điện tử chứng từ điện tử: - Chữ ký điện tử thông tin dạng điện tử gắn kèm cách phù hợp với liệu điện tử nhằm xác lập mối liên hệ người gửi với nội dung liệu Chữ ký điện tử xác nhận người gửi chấp nhận chịu trách nhiệm nội dung thông tin chứng từ điện tử - Chữ ký điện tử phải mã hóa khóa mật mã Chữ ký điện tử xác l;ập riêng cho cá nhân để xác định quyền trách nhiệm người lập người liên quan chịu trách nhiệm tính an tồn xác chứng từ điện tử Chữ ký điện tử chứng từ điện tử có giá trị chư ký tay chứng từ giấy - Trường hợp thay đổi nhân viên kỹ thuật lập mã phải thay đổi lại ký hiệu mật, chữ ký điện tử, khóa bảo mật phải thơng báo cho bên có liên quan đến giao dịch điện tử - Người giao quản lý, sử dụng ký hiệu mật, chữ ký điện tử, mã khóa bảo mật phải bảo đảm bí mật phải chịu trách nhiệm trước pháp luật, để lộ làm thiệt hại tài sản đơn vị bên tham giao giao dịch Xu hướng sử dụng chứng từ điện tử xu hướng tương lai Nó mở triển vọng ứng dụng cơng nghệ thơng tin cách triệt để đồng ngân hàng Tuy nhiên, lĩnh vực ứng dụng công nghệ thông tin khác, vấn đề an ninh, bảo mật thách thức gay gắt cần phải vượt qua Vì vậy, nước có khả ứng dụng công nghệ thông tin ưu việt, tỷ lệ sử dụng chứng từ giấy cao Ngồi ra, cịn có số cách phân loại khác, chẳng hạn: - Căn vào khả bao quát, chia loại: + Chứng từ đơn loại chứng từ dùng cho nghiệp vụ phiếu thu, phiếu chi, séc chuyển tiền cầm tay + Chứng từ tổng hợp loại chứng từ dùng cho nhiều loại nghiệp vụ khác phiếu chuyển khoản, loại bảng kê - Căn vào tính chất tiền tệ chia loại: chứng từ tiền mặt chứng từ chuyển khoản Chứng từ tiền mặt chứng từ phản ảnh nghiệp vụ liên quan đến nhập, xuất quỹ tiền mặt ngân hàng; chứng từ chuyển khoản chứng từ không liên quan đến quỹ tiền mặt, bút toán sổ kế toán Khái niệm quy trình luân chuyển chứng từ: Quy trình luân chuyển chứng từ đường (trật tự giai đoạn) thiết kế trước cho loại chứng từ Thông thường, chứng từ ngân hàng luân chuyển qua giai đoạn: + Lập tiếp nhận chứng từ bên ngồi + Kiểm sốt + Sử dụng để đạo nghiệp vụ ghi sổ kế toán + Tổng hợp chứng từ phát sinh ngày, lên nhật ký chứng từ, đối chiếu + Bảo quản sử dụng lại kỳ hạch toán + Chuyển chứng từ vào kho lưu trữ Quy trình luân chuyển chứng từ ngân hàng đồng thời quy trình luân chuyển vốn quy trình thực nghiệp vụ giao dịch với khách hàng có ý nghĩa quan trọng Việc thiết kế quy trình luân chuyển chứng từ phải đảm bảo thoả mãn đồng thời yêu cầu: an toàn tài sản, thuận tiện cho khách hàng, hợp lý ngân hàng Nguyên tắc luân chuyển chứng từ kế toán ngân hàng: a Việc lập chứng từ kế toán ngân hàng phải đảm bảo quy định có tính ngun tắc sau: + Lập có nghiệp vụ phát sinh + Sử dụng hệ thống chứng từ ngân hàng quy định, thống in ấn phát hành, không sử dụng chứng từ khác để thay sử dụng lẫn lộn chứng từ + Ghi đầy đủ yếu tố, không bỏ trống, bút bi mực không phai, không dùng bút đỏ Lập thành nhiều liên qua giấy than đồng thời qua máy vi tính Các chứng từ có liên kèm bảng kê Đối với nghiệp vụ hạch tốn 1nợ - có hạch tốn máy cần liên chứng từ cho viẹc hạch tốn bên nợ bên có đồng thời Một số chứng từ viết tay séc + Không ký lồng qua giấy than + Phải viết sát đầu dòng, viết liên tục khơng để cách qng, ghi hết dịng xuống dịng khác, khơng viết chèn dịng, khơng viết đè lên chữ in sẵn; chỗ trống phải gạch chéo + Không tẩy xoá, sửa chữa, dán giấy đè lên chỗ sai Một số yếu tố sửa chữa như: Ngày, diễn giải nội dung xố bỏ trực tiếp chỗ sai lập chứng từ khác để thay Các yếu tố tuyệt đối không sữa chữa: Số tiền số chữ, số hiệu tài khoản bên nợ bên có, tên đơn vị trả tiền nhận tiền, số giấy chứng minh thư Các loại có in sẵn số sê ri, số chứng từ séc, giấy báo liên hàng loại chứng từ không sửa sai yếu tố nào, lập sai phải hủy bỏ (bản viết hỏng phải gạch chéo lưu lại để theo dõi) lập chứng từ khác thay + Các chứng từ khách hàng lập nộp vào ngân hàng (trừ giấy nộp tiền, bảng kê nộp séc) phải có chữ ký chủ tài khoản, kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) đóng dấu đơn vị; chữ ký mẫu dấu phải đăng ký trước ngân hàng nơi khách hàng giao dịch toán viên lưu giữ đối chiếu Các chứng từ phải trình bày tiếng Việt Các chứng từ có yếu tố nước ngồi phải dùng ngoại ngữ phải sử dụng song ngữ Tiếng Việt viết trên, ngoại ngữ viết thường dùng cỡ chữ nhỏ Về phía ngân hàng, nhân viên ngân hàng tuỳ theo chức trách xử lý kiểm soát chứng từ phải ký tên chứng từ theo mẫu chữ ký đăng ký trước (với kế toán trưởng kiểm soát viên) Các chứng từ sau cịn phải có chữ ký giám đốc ngân hàng (hoặc người uỷ quyền) + Các chứng từ dùng làm sở cho vay, điều chỉnh nợ + Các chứng từ nội ngân hàng lập để trích tài khoản tiền gửi khách hàng thu nợ, thu lãi; chuyển nợ hạn + Các chứng từ xuất nhập, lý TSCĐ , CCLĐ nhỏ, vật liệu, vàng bạc đá quý + Các chứng từ thuộc tài khoản vốn ngân hàng + Các chứng từ thuộc tài khoản phải thu, phải trả + Các chứng từ chi nghiệp vụ ngân hàng, tổn thất Nhân viên ngân hàng không lập chứng từ cho khách hàng, trừ trường hợp người gửi tiết kiệm chữ b Kiểm soát chứng từ: Chứng từ luân chuyển ngân hàng thường phải qua khâu kiểm soát kiểm soát trước (tiền kiểm) kiểm soát sau (nội kiểm) @ Kiểm soát trước: Do toán viên, cán tín dụng, thủ quỹ mà chủ yếu toán viên thực tiếp nhận chứng từ khách hàng Nội dung kiểm soát trước bao gồm: - Tính hợp lệ hình thức chứng từ: + Chứng từ ghi chép đầy đủ yếu tố ? + Lập phương pháp trình tự quy định (số liên nội dung liên )? - Tính hợp pháp chứng từ: + Lập mẫu quy định? + Bản thân nghiệp vụ hợp pháp, phù hợp với quy định hành? + Ghi chép nội dung, chất nghiệp vụ? + Đủ chữ ký, dấu cá nhân, tổ chức có liên quan? + Mẫu dấu chữ ký với mẫu dấu chữ ký đăng ký ? - Kiếm soát điều kiện thực hiện: Kiểm soát số dư tài khoản tiền gửi, số dư hạn mức phép chi trả, số chi tiêu kế hoạch thơng báo @ Kiểm sốt sau: Do kiểm sốt viên kế toán trưởng thực (một số trường hợp có giám sát giám đốc ngân hàng ) nhận chứng từ từ phận tóan viên, thủ quỹ chuyển đến trước sau vào sổ kế toán Nội dung kiểm soát sau: + Đối với kiểm soát viên chuyển khoản: Kiểm tra lại nội dung kiểm soát trước (trừ kiểm soát số dư tài khoản mẫu dấu, chữ ký chủ tài khoản) + Kiểm soát chữ ký toán viên so với mẫu đăng ký + Đối với kiểm soát viên trước quỹ: Kiểm tra nội dung giống kiểm soát viên chuyển khoản + kiểm soát chữ ký thủ quỹ chứng từ tiền mặt c Nguyên tắc an toàn tài sản: Nguyên tắc đề quy định nghiêm ngặt sau: - Đối với chứng từ thu tiền mặt: thu đủ tiền vào sổ kế toán (thủ quỹ thu đủ tiền, ký tên chứng từ, vào sổ quỹ, kế toán vào sổ sau) Sơ đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt NKCT (8) ( (1a) Khạch hng (9) TTV (7) (2) (2) Kiãøm soạt (5) sau MT ca (1b) TTV (3) MTca KS (4) Säø nháût Ngán qu a Khách hàng nộp chứng từ cho toán viên để kiểm soát b Khách hàng nộp tiền mặt cho ngân quỹ TTV chuyển chứng từ cho kiểm soát viên để kiểm soát Kiểm soát nhập liệu máy tính, vào sổ nhật ký quỹ Chuyển chứng từ cho ngân quỹ Sau thu tiền ngân quỹ trả chứng từ cho kiểm sốt KS chuyển chứng từ thu có xác nhận thu tiền cho TTV TTV vào sổ chi tiết nhập liệu vào máy trạm Chuyển chứng từ cho phận nhật ký chứng từ - Đối với chứng từ chi tiền mặt: ghi sổ trước, chi sau (Kế toán ghi sổ trước, chuyển cho thủ quỹ chi tiền) Khách hàng nộp chứng từ cho TTV (giấy lĩnh tiền, séc tiền mặt) TTV nhập liệu vào máy tính vào sổ chi tiết (nêu chưa kế toán máy) TTV chuyển chứng từ chi cho KS để kiểm soát lại KS nhập liệu vào máy tính váo sổ nhật ký quỹ (nếu chưa thực kếï toán máy mạng) KS chuyển chứng từ cho ngân quỹ Ngân quỹ chi tiền cho khách hàng theo chứng từ Sau chi tiền ngân quỹ trả chứng từ cho KS KS chuyển chứng từ cho phận nhật ký NKCT (8) Khạch hng (1) TTV (3) Kiãøm soạt sau (4 ) MTcuía KS (2) (6) MT cuía TTV (5) (7) Säø nháût k Ngán qu - Đối với bút tốn chuyển khoản: Ghi nợ trước, có sau, biết chắn tài khoản bên nợ có đủ khả tốn, ghi nợ, có đồng thời thực kế toán máy Sơ đồ luân chuyển chứng từ chuyển khoản ngân hàng (Trường hợp hạch tốn mạng LAN) NKCT (6) Khạc h hng (1) (5) TTV (3) Kiãøm soạt sau (4) PC(KS ) (2) PC(tt v) Khách hàng nộp chứng từ cho TTV TTV kiểm soát, nhập liệu vào máy vào sổ chi tiết TTV chuyển chứng từ cho cho KS để kiểm soát lại Kiểm sốt duyệt liệu máy vi tính, định chấp nhận liệu TTV nhập vào hay trả lại chứng từ KS trả lại chứng từ cho TTV TTV chuyển chứng từ cho phận nhật ký chứng từ - Chứng từ luân chuyển nội ngân hàng phải cán ngân hàng tự luân chuyển không nhờ khách hàng Nếu luân chuyển chứng từ ngân hàng khác chọn cách sau: + Qua bưu điện + Trường hợp khách hàng trực tiếp luân chuyển dùng séc chuyển tiền cầm tay + Qua mạng vi tính + Trực tiếp giao nhận với ngân hàng khác Tuy nhiên nói phần trước, nguyên tắc điều bất biến, điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin cách mạnh mẽ vào hoạt động ngân hàng Vấn đề cần nắm vững tinh thần nguyên tắc để có cách thức vận dụng linh hoạt thích ứng Chẳng hạn, mơ hình ngân hàng bán lẻ mà ngân hàng áp dụng nay, việc tách biệt toán viên với thủ quỹ khắc phục cách phân quyền cho TTV trực tiếp thu, chi tiền mặt với khách hàng hạn mức cho phép Điều cho phép khách hàng cần giao dịch cửa với ngân hàng phần lớn nghiệp vụ bán lẻ khơng có nghĩa nới lỏng tất kiểm sốt Nó nên hiểu kiểm sốt thực cách khác nhằm tạo thuận tiện tối đa cho khách hàng việc ứng dụng cơng nghệ Nó có nghĩa tăng cường nhiều trách nhiệm cá nhân 10 ... khép kín II TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN NHKD: Đa số ngân hàng có máy kế tốn tổ chức theo hai cấp:bộ máy kế toán ngân hàng trung ương máy kế toán cấp sở 1.Bộ máy kế tốn ngân hàng trung ương có nhiệm... phần hành kế toán riêng biệt, máy kế toán ngân hàng kinh doanh thường phân thành phần hành sau: a Bộ phận kế toán giao dịch với khách hàng (quầy giao dịch): bao gồm số nhân viên kế toán (các... khách hàng giao dịch b Ngồi chức thơng thường kế tốn, kế tốn ngân hàng cịn tham gia trực tiếp vào số nghiệp vụ dịch vụ ngân hàng, dịch vụ trung gian tốn c Q trình xử lý nghiệp vụ đồng thời trình
