Đang tải... (xem toàn văn)
Phương hướng hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở các Doanh nghiệp Công nghiệp hiện nay
Lời nói đầu Trong chế quản lý kinh tế nay, nhà nớc ta đà xoá bỏ chế quan liêu bao cấp chuyển sang kinh tế thị trờng Mà hạch toán kinh tế phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý tài Với t cách công cụ quản lý tài nh doanh nghiệp cần lợng lao động định tuỳ theo qui mô yêu cầu sản xuất cụ thể Lao động yếu tố trình sản xuất kinh doanh yếu tố mang tính định nhất: Chi phí lao động yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, sử dụng hợp lý lao động tiết kiệm chi phí lao động sống hạ thấp giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp điều kiện cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên Tiền lơng phần cung cấp xà hội trả cho ngời lao động tiền đề bù đắp cho søc lao ®éng ®· hao phÝ ®Ĩ cho ngêi lao động có điều kiện cần thiết để sinh hoạt, tái sản xuất phát triển mặt đời sống xà hội Nh tổ chức tốt công tác tiền lơng BHXH tất yếu cho việc phân bổ tiền lơng chi phí - BHXH vào sản phẩm xác, giúp cho doanh nghiệp có biện pháp xử lý thông tin kiểm tra xác, kịp thời, phục vụ vấn đề kinh doanh đạt hiệu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt Víi nhËn thøc sau đà đợc trang bị trờng qua thời gian tìm hiểu công tác kế toán "Công ty XNK Intimex" đà giúp em thực thấy rõ tầm quan trọng nội dung phơng pháp hạch toán lao động tiền lơng nói chung ý kiến đóng góp để thảo luận với công ty có phơng pháp công tác tổ chức hạch toán "Tiền lơng khoản phải trích theo lơng" để công ty làm tốt công tác quản lý hạch toán kế toán Tổ chức công tác kế toán tiền lơng BHXH Công ty XNK Intimex Hà Nội đề tài rộng mà thời gian thực tập có hạn nên lời nói đầu phần kết luận chuyên đề đề cập đến phần sau: Phần 1: Giới thiệu nét công tác tổ chức sản xuất kinh doanh công tác kế toán Công ty XNK Intimex Hà Nội Phần 2: Tổ chức công tác kế toán tiền lơng BHXH ë C«ng ty XNK Intimex + Néi dung, ý nghĩa, nhiệm vụ công tác kế toán tiền lơng BHXH + Chứng từ ban đầu tiền lơng BHXH + Tổ chức tính lơng tổ chức trả lơng cho cán CNV + Phân bổ tiền lơng, BHXH tính vào chi phí Phần 3: Đánh giá u nhợc điểm kế toán tiền lơng BHXH Công ty XNK Intimex Hà Nội Phần I Giới thiệu nét công tác tổ chức sản xuất kinh doanh công tác kế toán Công ty Intimex I Tình hình thực tế đơn vị thực tập Khái quát lịch sử phát triển đơn vị Công tác xuất nhập dịch vụ thơng mại với tên giao dịch Intimex đợc thành lập vào ngày 10/8/1979 với tên gọi Công ty xuất nhập Nội thơng Đây trung tâm xuất nhập ngành nội thơng, có nhiệm vụ thông qua xuất nhập cải thiện cấu quỹ hàng hoá ngành nội thơng quản lý đồng thời góp phần đẩy mạnh xuất Ngày 22/10/1985, việc ®iỊu chØnh c¸c tỉ chøc kinh doanh trùc thc Bé Nội thơng thông qua Nghị định số 225/HĐBT đà chuyển Công ty xuất nhập nội thơng thành Tổng công ty xuất nhập Nội thơng Hợp tác xà Theo định số 496/TM - TCCB Bộ trởng Bộ Thơng mại ngày 20/3/1995, Công ty xuất nhập Nội thơng hợp tác xà Hà Nội đợc đổi tên Công ty xuất nhập dịch vụ thơng mại Cùng với thành tựu phát triển đất nớc để đáp ứng yêu cầu, công ty đà bớc hoà nhập với chế thị trờng có điều tiết Nhà nớc Phạm vị kinh doanh công ty đợc mở rộng toàn lÃnh thổ Việt Nam tất nớc giới Công ty Intimex đợc hình thành từ công ty (công ty xuất nhập nội thơng hợp tác xà Hà Nội, công ty Hữu Nghị thuộc Tổng công ty Bách hoá tổng hợp, công ty Kiều hối Genevia) trực thuộc Bộ Thơng mại Sự hợp đợc hình thành theo Nghị định 338 Năm 1995, theo định số 540 TNM ngày 24/6/1995 Bộ Thơng mại định lấy tên giao dịch đối ngoại là: FOREIGN TRADE ENTERPRISE, INTIMEX Viết tắt là: INTIMEX Công ty doanh nghiệp Nhà nớc, có quy mô vừa, thực chế độ hạch toán độc lập, tự chủ mặt tài đợc mở tài khoản ngân hàng Ngoại thơng Việt nam đợc sử dụng dấu riêng theo mẫu Nhà nớc quy định Công ty Intimex có trụ sở đặt số 96 Trần Hng Đạo - Hoàn Kiếm Hà Nội Công ty chịu quản lý Nhà nớc hoạt động kinh doanh xuất khẩu, kinh doanh thơng mại, dịch vụ phục vụ việt kiều, kinh doanh khách sạn du lịch tổ chức gia công hàng xuất đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xà hội, tạo nguồn hàng xuất góp phần phát triển kinh tế đất nớc Nhiệm vụ chủ yếu đơn vị Nền kinh tế nhiều thành phần vận hành theo chế thị trờng mà Đảng ta xây dựng từ Đại hội VI đến đà bắt đầu khởi sắc Cũng nh ngành kinh tế khác, thơng mại ngành giữ vị trí quan trọng kinh tế, khâu trung gian sản xuất tiêu thụ, với chức mua bán, trao đổi hàng hoá cho phục vụ sản xuất đời sống Từ chức nói trên, công ty có nhiệm vụ sau: - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch dài hạn, ngắn hạn sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu, gia công lắp ráp, kinh doanh thơng mại, dịch vụ khách sạn du lịch, liên doanh đầu t vµ ngoµi níc phơc vơ ngêi ViƯt nam định c nớc theo pháp luật hành Nhà nớc hớng dẫn Bộ Thơng mại - Xây dựng phơng án kinh doanh sản xuất dịch vụ phát triển theo mục tiêu chiến lợc công ty - Tổ chức nghiên cứu, nâng cao suất lao động, áp dụng tiến kỹ thuật, cải thiện công nghệ, nâng cao chất lợng sản phẩm phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng - Thực cam kết hợp đồng kinh tế đà ký kết với tổ chức kinh tế nớc - Thực đầy đủ sách quản lý sử dụng vốn, vật t tài sản, nguồn lực Thực hạch toán kinh tế bảo toàn phát triển vốn, thực nghĩa vụ Nhà nớc - Quản lý toàn diện, đào tạo phát triển đội ngũ cán công nhân viên chức theo sách Nhà nớc phân cấp quản lý Bộ để thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty Chăm lo tạo điều kiện phát huy hết khả đội ngũ cán bộ, thực phân phối công - Bảo vệ môi trờng, giữ gìn an ninh trị trật tự an toàn xà hội theo quy định pháp luật thuộc phạm vi quản lý công ty Với chức nhiệm vụ nh vậy, công ty đà hoàn toàn tự chủ kinh doanh Song kinh tế thị trờng vừa có tính hợp tác, vừa có tính cạnh tranh gay gắt Đây yếu tố quan trọng đòi hỏi công ty không ngừng phấn đấu nâng cao chất lợng mặt hàng kinh doanh với nhu cầu tiêu dùng số lợng, chất lợng giá Để thực đợc điều công ty cần sâu vào nghiên cứu thị trờng, khả sản xuất kinh doanh đồng thời phải hoàn thiện công cụ quản lý máy công cụ quản lý cho phù hợp với quy mô, chức năng, nhiệm vụ công ty để công ty đạt đợc hiệu kinh tế cao Trong nhiều năm gần đây, với phát triển kinh tế đất nớc, công ty bớc hoà nhập theo chế thị trờng có điều tiết Nhà nớc, đáp ứng nhu cầu ngày đa dạng kinh tế Phạm vi hoạt động công ty ngày đợc mở rộng kể nớc Hoạt động kinh doanh xuất nhập công ty đợc thực theo giấy phép số 1.161.085/GP ngày 31/11/1995 Bộ Thơng mại cấp tổng kim ngạch xuất công ty Intimex là: 30.800.000USD Trong đó, kim ngạch xuất đạt: 10.200.000 USD kim ngạch nhập đạt: 20.600.000USD Có thể nói, để đạt đợc thành tựu nh đồng tâm hợp lực toàn thể cán công nhân viên công ty đờng đắn Ban lÃnh đạo, máy quản lý công ty Hiện nay, công ty hoạt ®éng víi sè vèn ®iỊu lƯ: 25.040.229.868 VN§ Vèn cè định: 4.713.927.284 VNĐ Vốn lu động: 20.326.302.584 VNĐ Và c¸c lÜnh vùc chđ u sau: - Trùc tiÕp xuất nhận uỷ thác xuất mặt hàng nông lâm hải sản, thực phẩm chế biến, tạp phẩm, thủ công mỹ nghệ mặt hàng khác công ty sản xuất, gia công, chế biến liên doanh, liên kết tạo - Trực tiếp nhập nhận uỷ thác nhập mặt hàng vật t nguyên liệu tiêu dùng, phơng tiện vận tải chuyển khẩu, tạm nhập tái xuất - Tổ chức sản xuất, lắp ráp, gia công ty liên doanh liên kết, hợp tác đầu t với tổ chức nớc để sản xuất hàng xuất tiêu dùng - Dịch vụ phục vụ ngời Việt nam định c nớc (chi trả kiều hối) kinh doanh nhà hàng, khách sạn du lịch, bán buôn bán lẻ mặt hàng thuộc phạm vi công ty kinh doanh, gia công, lắp ráp Cơ cấu tỉ chøc qu¶n lý, tỉ chøc s¶n xt kinh doanh công ty XNK Intimex - Hà Nội Là doanh nghiệp Nhà nớc có quy mô vừa bao gồm đơn vị trực thuộc 10 đơn vị phòng ban với tổng số lao động công ty 387 ngời Công ty Intimex thực chế độ quản lý theo chế độ thủ trởng sở thùc hiƯn qun lµm chđ tËp thĨ cđa ngêi lao động Cơ cấu tổ chức máy công ty gồm có: Đứng đầu Giám đốc Bộ trởng Bộ thơng mại bổ nhiệm miễn nhiệm Giám đốc ngời đại diện t cách pháp nhân doanh nghiệp trớc pháp luật, có quyền định nhiệm vụ kinh doanh doanh nghiệp Giám đốc ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc cấp toàn cán công nhân viên công ty Giám đốc ngời lÃnh đạo toàn diện, phụ trách chung công tác tổ chức, quản lý tài công ty Ngoài ra, giúp việc cho giám đốc có hai phó giám đốc kế toán trởng Các phó giám đốc công ty giám đốc lựa chọn đề nghị Bộ thơng mại bổ nhiệm miễn nhiệm Kế toán trởng chịu đạo trực tiếp giám đốc công ty, có trách nhiệm giúp giám đốc tổ chức đạo thực toàn công tác kế toán thống kê, báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty theo quy định hành Nhà nớc Bộ máy quản lý công ty bao gồm: Các phòng ban Phòng Kinh tế tổng hợp Phòng Tài kế toán Phòng Tổ chức lao động tiền lơng Phòng Hành Phòng Quản trị Phòng xuất nhËp khÈu Cã phßng nghiƯp vơ kinh doanh: 1, 2, 3, 6, Các đơn vị trực thuộc Trung tâm thơng mại dịch vụ tổng hợp - Siêu thị 32 Lê Thái Tổ - Hà Nội Xí nghiệp thơng mại dịch vụ lắp ráp xe máy 11B Láng Hạ - Hà Nội Xí nghiệp thơng mại dịch vụ XNK Số Lê Phụng Hiểu - Hà Nội Xí nghiệp may Văn Điển - Hà Nội Chi nhánh Intimex Thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh Intimex Thành phố Đà Nẵng Chi nhánh Intimex Thành phố Hải Phòng Chi nhánh Intimex Thành phố Đồng Nai Các đơn vị thành viên công ty thực chế độ hạch toán kinh tế phụ thuộc, quy chế tổ chức hoạt động đơn vị thành viên đợc giám đốc công ty quy định cụ thể phù hợp với phân cấp quản lý tổ chức cán Bộ Thơng mại Thủ trởng đơn vị thành viên dới đạo giám đốc công ty, có trách nhiệm điều hành hoạt động theo điều lệ tổ chức, hoạt động công ty pháp luật Nhà nớc Nhiệm vụ phòng ban giám đốc quy định cụ thể: Phòng kinh tế tổng hợp có chức tham mu, hớng dẫn thực nghiệp vụ công tác quản lý nh: Kế hoạch thống kê, đối ngoại pháp chế, kho vận số việc chung công ty Nhiệm vụ cụ thể phòng nghiên cứu, đề xuất định hớng phát triển kinh doanh, tổng hợp dự thảo phát triển kinh doanh hàng năm, phối hợp với phòng nghiệp vụ xuất nhập Tổ chức thực phơng án, kế hoạch công ty tham dự đấu thầu, hội chợ triển lÃm quảng cáo, quản lý tổ chức hớng dẫn thực công tác đối ngoại Phòng kế toán tài thực nhiệm vụ kinh doanh công ty, công tác báo cáo chế độ kế toán theo quy định Nhà nớc, theo định kỳ chế độ kế toán tài Thực chấp hành tốt quy định sổ sách kế toán thống kê, bảng biểu theo quy định Nhà nớc, chứng từ thu chi rõ ràng hợp lệ Chủ trơng đề xuất với cấp sách u đÃi, chế độ kế toán vốn, nguồn vốn, tài sản doanh nghiệp nhằm hỗ trợ đáp ứng cho công ty kinh doanh có hiệu Phòng Hành chính, Quản trị Tổ chức lao động tiền lơng: Quản lý loại công văn, giấy tờ hồ sơ công ty cán công nhân viên, quản lý thủ tục hành văn phòng, công văn đến, dấu công ty, quản lý tài sản, đồ dùng văn phòng công ty, liên hệ phối hợp chặt chẽ với quan tổ chức lao động để giải sách lơng, đào tạo cán nâng cao nghiệp vụ cho cán công nhân viên công ty Các nghiệp vụ kinh doanh xuất nhập khẩu: Có chức tổ chức hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, kinh doanh thơng mại dịch vụ tổng hợp theo điều lệ giÊy phÐp kinh doanh cđa c«ng ty NhiƯm vơ thể phòng là: Xây dựng kế hoạch kinh doanh xuất nhập khẩu, kinh doanh thơng mại dịch vụ, tổ chức thực kế hoạch sau đợc công ty phê duyệt Đợc phép uỷ thác nhận làm uỷ thác xuất nhập với tổ chức kinh tế nớc, nhận làm đại lý tiêu thụ hàng hoá bán hàng ký gửi Tổ chøc liªn doanh, liªn kÕt kinh doanh xuÊt nhËp khẩu, kinh doanh thơng mại dịch vụ với tỉ chøc kinh tÕ vµ ngoµi níc nh»m thùc kế hoạch đợc giao Các phòng ban phải thờng xuyên cung cấp đầy đủ thông tin, chứng từ cho phòng Kế toán tài để phòng kịp thời hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm đem lại hiệu kinh doanh cho công ty II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán cđa doanh nghiƯp ¸p dơng hƯ thèng chøng tõ ban đầu công tác hạch toán kế toán công ty XNK Intimex Với hoạt động kinh doanh xuất nhập hàng hoá, công ty sử dụng chứng từ sau: - Hoá đơn thơng mại, vận đơn, giấy chøng nhËn xuÊt xø, giÊy chøng nhËn phÈm chÊt, giÊy chứng nhận bảo hiểm, giấy chứng nhận số lợng, trọng lợng, giấy chứng nhận vệ sinh, phiếu đóng gói - Phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, tờ khai hải quan, biên lai thuế xuất khẩu, thuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu, giÊy thông báo thuế, hoá đơn GTGT, tờ khai hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, hợp đồng kinh tế, hợp đồng ngoại, bảng kê, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng Hệ thống tài khoản kế toán Để hạch toán nghiệp vụ lu chuyển hàng hoá nhập khẩu, công ty sử dụng tài khoản có Hệ thống tài khoản kế toán thống áp dụng cho doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ trởng Bộ Tài - đà sửa đổi, bổ sung) Vận dụng vào đặc điểm hoạt động kinh doanh, công ty lựa chọn chi tiết đến tài khoản cấp 3, cấp tuỳ theo mục đích nhu cầu sử dụng (do công ty tự quy ớc) Tài khoản 111 - tiền mặt 1111 - Tiền VNĐ (11111, 11112 - Chi tiết ngân hàng) 1112 - Tiền mặt ngoại tệ (11121, 11122 - chi tiết ngân hàng) Tài khoản 112 - tiền gửi ngân hàng 1121 - Tiền gửi VNĐ (11211, 11212 - chi tiết ngân hàng) 1122 - Tiền gửi ngoại tệ (11221, 11222 - chi tiết ngân hàng) Tài khoản 144 - Thế chấp, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn Tài khoản 151, 156, 157 Tài khoản 311 - Vay ngắn hạn Tài khoản 331 - Phải trả ngời bán (chi tiết theo đối tợng) 3312 - Hàng nhập Tài khoản 333 - Thuế khoản phải nộp ngân sách 33312 - ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu 3332 - ThuÕ tiêu thụ đặc biệt 3333 - Thuế xuất, nhập Tài khoản 3388 - Phải trả khác Tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Tài khoản 641, 642 - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Tài khoản ghi đơn 003 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi Tài khoản ghi đơn 007 - Nguyên tệ loại Hình thức kế toán áp dụng Công ty Intimex có nhiều đơn vị trực thuộc có nhiều nghiệp vụ phát sinh, dùng nhiều loại chứng từ nên công ty sử dụng hình thức kế toán hình thức chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ: Hàng ngày hay định kỳ vào chứng từ gốc đà kiểm tra hợp lệ để phân loại lập chứng từ ghi sổ Các chứng từ gốc cần ghi chi tiết đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết Các chứng từ thu chi tiền mặt hàng ngày thủ q ghi vµo sỉ q ci ngµy, chun cho kÕ toán quỹ Căn chứng từ ghi sổ đà lập ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ Cuối tháng vào sổ chứng từ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu, chi tiết vào sổ để lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản 10 Bảng toán lơng tháng 01 năm 2001 Xí nghiệp 30 Bảng toán lơng tháng 01 năm 2001 Văn phòng 31 Bảng tổng hợp toán lơng tháng 01/2001 32 e Phiếu nghỉ hởng BHXH: - Mục đích phơng pháp lập + Phiếu nghỉ hởng BHXH phải đợc bệnh viện, y tá quan cho nghỉ, việc nghỉ phải đợc bác sĩ, y sĩ chuyên môn xác nhận ngày nghỉ cán công nhân viên + Khi nghỉ phải nộp giấy cho ngời chấm công cuối tháng, phiếu nghỉ hởng BHXH đợc tính kèm với bảng chấm công gửi vào phòng kế toán để kế toán tính toán BHXH trả cho CBCNV thay lơng + Sau nhận đợc giấy kế toán phải tính toán tiền BHXH trả thay lơng ghi vào phiếu Phiếu nghỉ hởng BHXH Số 02 Họ tên: Trơng ánh Hồng Tên quan y tế Bệnh viện Bạch Mai Lý ngày tháng năm Nghỉ ốm số ngày cho nghỉ Tổng số Từ ngày Đến ngày Y, Bác Số sĩ ký ngày tên thực nghỉ 22/01 24/01 Xác nhận phụ trách môn f.Bảng toán BHXH - Mục đích phơng pháp lập: + Bảng lập cho phận toàn doanh nghiệp + Cơ sở lập bảng toán BHXH phiÕu nghØ BHXH + Khi lËp b¶ng ghi chi tiÕt theo trờng hợp cụ thể chế độ hởng BHXH nh ốm đau, thai sản, tai nạn + Cuối tháng tổng cộng số ngày nghỉ số tiền đợc trợ cấp cho trờng hợp Sau chuyển cho ban VHXH xác nhận, kế toán trởng duyệt sau chuyển cho bên BHXH thị xà duyệt chi 33 Bảng lập làm liên; liên cho quan quản lý BHXH liên lu phòng kế toán Bảng toán BHXH Toàn công ty XNK Intimex tháng 1/2001 STT Họ tên Lơng cấp bậc Trơng ánh Hồng 403.200 Vũ Kim Anh Số ngày nghỉ tiền trợ cấp Ngày nghỉ Số tiền 23.262 489.400 Céng Ngµy nghØ Sè tiỊn Ngµy nghØ Tỉng céng Sè tiỊn Ngµy nghØ Sè tiỊn 23262 23.262 28.234 28.234 28.234 51.496 Tæng số tiền (viết chữ): Năm mơi mốt nghìn bốn trăm chín sáu đồng Kế toán BHXH Trởng ban BHXH Kế toán trởng (Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu) (Ký, ®ãng dÊu) g PhiÕu chi: PhiÕu chi sè: 02 Ngµy 10 tháng 01 năm 2001 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Văn Xuân Địa chỉ: Phòng Kế toán Lý chi: Tạm ứng lơng kỳ Số tiền: 23.000.000 (bằng chữ: Hai mơi ba triệu đồng) Kèm theo chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Phú Nguyễn Văn Bắc Đà nhận đủ: Hai mơi ba triệu đồng Ngày 10 tháng 01 năm 2001 Thủ quỹ Ngời nhận tiền Nguyễn Văn Bắc Nguyễn Văn Xuân Phiếu chi Ngày 31 tháng 01 năm 2001 Số: 13 34 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Văn Xuân Địa chỉ: Phòng Kế toán Lý chi: Tạm ứng lơng kỳ Số tiền: 31.084.400 (bằng chữ: Ba mốt triệu không trăm tám t ngàn bốn trăm đồng) Kèm theo chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Ngun Thị Phú Lê Thị Hải Đà nhận đủ: Ba mốt triệu không trăm tám t ngàn bốn trăm đồng Ngày 10 tháng 01 năm 2001 Thủ quỹ Ngời nhận tiền Lê Thị Hải Nguyễn Văn Xuân Các nghiệp vụ hạch toán lơng BHXH trả thay lơng Trong tháng 01/2001 cã c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh sau: NV1: Căn phiếu chi số 02 ngày 10/01/2001 chi tạm ứng lơng Kế toán định khoản: Nợ TK 334: 23.000.000đ Có TK 111: 23.000.000đ NV2: Căn chứng từ số 07 ngày 31/1/2001 tính phân bổ tiền lơng cho phận KT định khoản: Nợ TK 622: 31.282.700đ Nợ TK 627: 1.442.200đ Nợ TK 641: 8.425.400đ Nợ TK 642: 12.934.100đ Có TK 334: 54.084.400đ NV3: Căn chứng từ số 05 ngày 31/01/2001 Tính phân bố tiền ăn ca KT định khoản: Nợ TK 622: 2.964.000đ Nợ TK 627: 240.000đ Nợ TK 641: 1.360.000đ 35 Nợ TK 642: 118.400đ Có TK 334: 5.748.000đ NV4: Căn giấy báo có số 10 ngày 31/1/2001 số tiền trợ cấp BHXH Nợ TK 112: 51.496đ Có TK 338: 51.496đ NV5: Căn phiếu chi số 15 ngày 31/01/2001 Kế toán chi trả cho đối tợng hởng trợ cấp BHXH: Nợ TK 338: 51.496đ Có TK 111: 51.496đ NV6: Cuối tháng vào phiếu chi số 13 ngày 31/01/2001 Kế toán chi lơng kỳ cho CBCNV Nợ TK 334: 31.084.400đ Có TK 111: 31.084.400đ Sổ sách kế toán liên quan đến tiền lơng BHXH trả thay lơng a Bảng phân bổ tiền lơng BHXH - Mục đích: Là bảng tổng hợp dùng để tập hợp phân bổ tiền lơng thực tế phải trả (lơng chính; lơng phụ; khoản khác), BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp tháng, phân bổ cho đối tợng sử dụng - Phơng pháp lập: + Hàng tháng vào chứng từ lao động tiền lơng, kế toán tiến hành phân loại tập hợp tiền lơng phải trả cho đối tợng sử dụng lao động, cần phân biệt lơng chính; lơng phụ khoản khác để ghi vào cột có TK 334 dòng phù hợp + Căn vào tiền lơng thực tế phải trả, tỉ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, ghi vào cột có 338 nợ cột khác Cụ thể công ty có bảng phân bổ tiền lơng BHXH nh sau: 36 Bảng phân bổ tiền lơng BHXH tháng 01 năm 2001 37 b Chứng từ ghi sổ: Phơng pháp lập Chứng từ ghi sổ đợc lập có nghiệp vụ kinh tế phát sinh xảy Kế toán vào số hiệu tài khoản, số tiền phát sinh để lập chứng từ ghi sổ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ gốc đợc phân loại theo chứng tõ cïng néi dung tÝnh chÊt nghiƯp vơ ®Ĩ lËp chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ tách rời giữ viƯc theo thø tù thêi gian, ghi nhËt ký vµ ghi theo hệ thống, việc ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Số 07 Ngày 31 tháng 01 năm 2001 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi 622 334 31.282.700 627 334 1.442.200 Phân bổ tiền lơng th¸ng 641 334 8.425.400 01/2001 642 334 12.934.100 Céng 54.084.400 KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số 06 Ngày 31 tháng 01 năm 2001 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền 622 334 2.964.000 627 334 240.000 Phân bổ tiền lơng tháng 01/ 641 334 1.360.000 2001 642 334 1.184.000 Céng 5.748.000 KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Văn Xuân c Sổ cái: Ghi Nguyễn Thị Phú 38 - Là sổ kế toán tổng hợp, dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh niên độ kế toán, đợc quy định tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Mỗi tài khoản đợc mở trang liên tiếp đủ để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ kế toán Trong tháng 01/2001 công ty có mẫu sổ nh sau: Sổ Năm 2001 Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên Số hiệu: TK 334 NT ghi sỉ Chøng tõ ghi sỉ Sè Ngµy liƯu th¸ng 02 31/1 06 31/1 07 31/1 09 31/1 Diễn giải Số hiệu TK đối ứng - Số d đầu năm 01/1/2001 - Chi lơng kỳ tháng 01; kỳ tháng 111 12 - Phân bổ tiền ăn ca tháng 01/2001 622 627 641 642 Tính phân bỉ tiỊn l¬ng 01/2001 622 627 641 642 - Chi lơng kỳ tháng 01/2001 111 - Cộng phát sinh - Sè d 31/01/2001 Ngêi ghi sỉ KÕ to¸n trëng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nguyễn Văn Xuân Số tiỊn Nỵ Cã 194.660.300 128.531.800 2.964.000 240.000 1.360.000 1.184.000 31.282.700 1.442.200 8.425.400 12.934.100 31.084.400 159.616.200 254.492.700 94.876.500 Ngày 31tháng năm 2001 Thủ trởng đơn vị Nguyễn Thị Phú (ký, họ tên) 39 Bảng tính BHXH - BHYT - KPCĐ Tháng 01 năm 2001 40 b Phiếu chi - Là chứng từ kế toán dùng để xác định khoản tiền mặt, vàng bạc, đá quý thực tế xuất quỹ Làm để thủ quỹ xuất quỹ ghi sổ kế toán ghi sổ kế toán tiền mặt - Phơng pháp lập: Lập làm liên + Liên 1: Lu đơn vị lập phiếu + Liên 2: Dùng ghi sổ quỹ sau tính kèm báo cáo quỹ gửi tới kế toán Phiếu chi Số: 03 Ngày 11 tháng 01 năm 2001 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Thị Thanh Huyền Địa chỉ: Phòng tổ chức - hành Lý chi: Hội nghị công đoàn công ty Số tiền: 337.000đ (bằng chữ: ba trăm ba mơi bảy ngàn đồng) Kèm theo chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nguyễn Thị Phú Đà nhận đủ: Ba trăm ba mơi bảy ngàn đồng Ngày 11 tháng 01 năm 2001 Thủ quỹ Ngời nhận tiền Nguyễn Thị Thanh Huyền Lập định khoản nghiệp vụ liên quan đến trích nộp chi tiêu BHXH, BHYT, KPCĐ công ty XNK Intimex Cụ thể th¸ng 01/2001 cã c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ vỊ trích nộp chi tiền BHXH nh sau: NV1: Căn vào bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 01/2001 Kế toán ghi: Nợ TK 622: 3.064.700đ Nợ TK 627: 249.100đ Nợ TK 641: 1.377.600đ Nợ TK 642: 1.614.300đ Có TK 338: 6.305.700® 41 Trong ®ã: Cã TK 3382: 1.081.400® (2% x 54.084.400®) Cã TK 3383: 4.609.700® (15% x 30.730.000®) Cã TK 3384 - 614600đ (2% x 30730000đ) NV2: Căn phiếu chi số 15 ngày 31/01/2001 chi trả cho ốm đau kế toán ghi: Nợ TK 338: 51.496đ Có TK 111: 51.496đ NV3: Căn chứng từ ghi sổ số 01 ngày 31 tháng 01 thu tiền BHXH, BHYT Kế toán ghi: Nợ 111: 2.086.700đ Có TK 338: 2.086.700đ Bảng biểu sổ sách kế toán liên quan ®Õn BHXH, BHYT, KPC§ a Chøng tõ ghi sỉ: Chøng từ ghi sổ Số 08 Ngày 31 tháng 01 năm 2001 Trích yếu - Tính phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 01/2001 Số hiệu tài khoản 622 334 627 334 641 334 642 334 Céng KÌm theo chøng từ gốc Ngời lập (ký, họ tên) Nguyễn Văn Xuân Số tiền 3.064.700 249.100 1.377.600 1.614.300 6.305.700 ĐVT: đồng Ghi Kế toán trởng (ký, họ tên) Nguyễn Thị Phú 42 b Sổ chi tiết Tài khoản: 3382 Ngày tháng ghi sỉ Chøng tõ Sè Ngµy 31/1/2001 08 Sỉ chi tiết Dùng cho: TK 3382 Kinh phí công đoàn Diễn giải - Kinh phí công đoàn - Số d đầu kỳ 01/01/10 31/01 Tính trích KPCĐ TK đối ứng ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ Có 622 627 641 642 Sè d Nỵ Cã Ghi chó 625.600 28.800 168.300 258.700 1.081.400 Cộng phát sinh 01/2001 Ngày 31 tháng 01 năm 2001 Kế toán trởng Ngời ghi sổ Sổ Năm 2001 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu: TK 338 (TK 3382, 3383, 3384) ĐVT: đồng NT ghi sỉ Chøng tõ ghi sỉ Sè Ngµy liƯu th¸ng 01 02 08 31/1 31/1 31/1 08 31/1 DiƠn giải Số hiệu TK đối ứng - Số d đầu năm 01/1/2001 - Thu tiền BHXH, BHYT tháng 01 111 Chi trả tiền khoản khác 111 Trích BHXH, BHYT tháng 01 622 627 641 642 Tính trích khấu hao 622 627 641 642 - Cộng phát sinh tháng 1/2001 Số tiền Nợ Có 4084700 2084700 1190900 5273072 3064700 249100 1377600 1614300 625600 28800 168300 258700 9296600 Ngày 31tháng năm 2001 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) 43 V Kế toán trích trớc tiền lơng tiền nghỉ phép - Tại công ty XNK Intimex - Hà Nội không tiến hành trích trớc tiền lơng nghỉ phép Hàng tháng đơn giá tiền lơng đợc duyệt đà có khoản tiền lơng nghỉ phép Khi chi trả tiền lơng nghỉ phép kế toán hạch toán nh sau: NV1: Khi chi trả lơng nghỉ phép công nhân sản xuất trực tiếp §K Nỵ TK 627 Cã TK 334 NV2: Khi chi trả lơng nghỉ phép cho nhân viên văn phòng ĐK Nợ 642 Có TK 334 NV3: Khi chi trả tiền lơng nghỉ phép cho CBCNV công ty ĐK Nợ TK 334 Có TK 111 VD: phận văn phòng tháng 1/2001 có cô Trần Thị Loan nghỉ phép ngày, đợc biết lơng cấp bậc cô 625800đ Vậy cô đợc hởng khoản tiền lơng nghỉ phép bao nhiêu? Biết số ngày công chế độ tính phận văn phòng 24 ngày Ta có: Số tiền lơng bình quân ngày cô Trần Thị Loan là: = = = 26.075đ Vậy số tiền lơng nghỉ phép cô Loan số tiền lơng nghỉ phép = 26.075 x ngày = 78.225đ NV1: Căn số tiền lơng nghỉ phép kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 642: 78.225đ Có TK 334: 78.225đ NV2: Căn vào phiếu chi số tiền lơng nghỉ phép kế toán định khoản Nợ TK 334: 78.225đ Có TK 111: 78.225 44 ... hớng dẫn kế toán trởng Tại văn phòng công ty có phòng kế toán trung tâm thực việc tổng hợp tài liệu kế toán từ phòng kế toán đơn vị trực thuộc gửi lên, đồng thời trực tiếp hạch toán kế toán nghiệp. .. yêu cầu kinh doanh, điều hành vốn, cân đối toàn công ty Phó phòng kế toán giúp việc cho kế toán trởng, điều hành giải công việc lúc kế toán trởng vắng Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp,... tiện vật chất để thực công việc kế toán Việc lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp với quy mô doanh nghiệp, phù hợp với trình độ kế toán, ảnh hởng tới hiệu công tác kế toán Hình thức tổ chức sổ kế