Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty Xuất, nhập khẩu Khoáng Sản
Lời nói đầu Xây dựng nói chung, xây dựng cầu đờng nói riêng ngành kinh tế thuộc lĩnh vực sản xuất vật chất Sản phẩm ngành bảo đảm việc mở rộng tái sản xuất tài sản cố định cho ngành thuộc kinh tế quốc dân Quản lý tốt chi phí sản xuất từ hạ giá thành sản phẩm làm cho giá trị tài sản cố định ngành khác hạ theo Kế toán công cụ quan trọng để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý lao động, vật t Đồng thời cung cấp thông tin kinh tế, sở việc định chủ trơng biện pháp để quản trị doanh nghiệp Trong kinh tế vận động theo chế thị trờng định hớng XHCN nớc ta đỏi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải động, nhanh nhạy, dám đoán đáp ứng yêu cầu thị trờng phù hợp với luật doanh nghiệp Để bảo đảm yêu cầu công tác tổ chức hạch toán, kế toán doanh nghiệp phải đợc tổ chức chặt chẽ, khoa học, phản ảnh thông tin kinh tế đầy đủ, kịp thời, góp phần to lớn vào việc thành công doanh nghiệp Để tồn phát triển chế thị trờng định hớng XHCN nay, công ty xây dựng công trình giao thông 874 thuộc Tổng công ty giao thông đà tổ chức máy kế toán vừa đủ, hợp lý đáp ứng yêu cầu đạo doanh nghiệp Tuy có nhợc điểm nhng nhìn chung phòng kế toán Công ty đà có bề dày kinh nghiệm hoàn thành nhiệm vụ cách xuất sắc Dới hớng dẫn thầy cô giáo, đợc nhiệt tình giúp đỡ không tính toán Ban giám đốc Công ty mà trực tiếp phòng kế toán Công trình giao thông 874 Trong thời gian thực tập em đà hoàn thành báo cáo Em chân thành cảm ơn thầy cô giáo, Ban giám đốc Công ty, anh kế toán mong đợc góp ý Bản báo cáo gồm hai phần : Phần I : Đặc điểm tình hình chung tổ chức phòng kế toán Công trình giao thông 874 Phần II : Sự thực công tác kế toán công trình giao thông 874 Phần III : Đánh giá nhận xét Phần I đặc điểm tình hình chung tổ chức phòng kế toán công trình giao thông 874 I Đặc điểm tình hình chung Quá trình hình thành phát triển Công trình giao thông 874 đợc hình thành phát triển qua hai giai đoạn: giai đoạn làm nhiệm vụ quốc tế giai đoạn làm nhiệm vụ nớc Giai đoạn làm nhiệm vụ quốc tế: Tiền thân công trình giao thông 874 công trờng 674 Sở dĩ có tên đợc thành lập vào tháng năm 1974 Công trờng 674 trực thuộc Ban Xây dựng 64 (nay Tổng công ty xây dựng công trình 8) Khi thµnh lËp nhiƯm vơ chđ u cđa nã lµ gióp bạn Lào xây dựngvà phát triển hệ thống giao thông phục vụ cho kháng chiến chống Mỹ cứu nớc chuẩn bị cho công xây dựng đất nớc nhân dân Lào Năm 1974 kháng chiến chống Mỹ nhân dân ta nhân dân Lào anh em chuyển sang giai đoạn đơn vị đợc nhận nhiệm vụ khai thông hoàn thiện đờng số từ Bản Ban Nậm Sơn Sau hoàn thành đơn vị lại nhận khai thông quốc lộ từ cửa Nậm Căn Bản Ban Hai tuyến đờng có vị trí quan trọng nối liền Việt Nam với địa cách mạng bạn hai tỉnh Xiêng Khoảng Hủa Phằn Khi Bạn giành đợc thắng lợi hoàn toàn (12-12-1975) đơn vị lại nhiệm vụ mở đờng số từ cửa Cầu Treo Nậm Thơm Sau 15 năm bám trụ miền rừng núi hiểm trở, vợt qua nắng lửa, gió Lào, bÃo tố, thác lũ, đơn vị đà hoàn thành nhiệm vụ vẻ vang Đơn vị đà thi công bàn giao đa vào sử dụng 120km đờng ô tô vĩnh cửu với hàng trăm cầu cống trung bình nhỏ, góp phần đắc lực thực nhiệm vụ chiến lợc bạn xây dựng bảo vệ tổ quốc Lào anh em Quá trình thực nhiệm vụ anh chị em đơn vị đà vợt lên gian khổ, thiếu thốn, 25 ngời đà hy sinh , 21 ngời bị thơng, hàng trăm ngời bị bệnh hiểm nghèo Để ghi lại công lao đơn vị nhà nớc Lào đà tặng thởng cho công ty Huân chơng Hữu nghị, Huân chơng tự hạng nhì, hạng nhất, Huân chong lao động hạng Giai đoạn làm nhiệm vụ chủ yếu ë níc Sau hoµn thµnh nhiƯm vơ quốc tế nớc bạn Lào anh em, cuối năm 1989, đơn vị chuyển nớc, tập trung vùng quốc lộ 8A Hà Tĩnh chuyển thành công trình giao thông 874 Từ năm 1990, công ty đà có mặt nhiều công trình nớc thuộc tỉnh miền Trung, Tây Bắc Trong chế thị trờng, để tồn phát triển môi trờng cạnh tranh khốc liệt, đơn vị đà củng cố, xếp lại tổ chức, đổi phơng pháp kinh doanh Công ty đà không ngừng đổi đầu t thiết bị, nâng cao lực sản xuất Bằng nguồn vốn, kể vay, liên tục nhiều năm công ty đà thay đổi thiết bị, quy trình công nghệ Đây yếu tố quan trọng để đứng vững phát triển giai đoạn Về mặt tổ chức công ty đà đa công nhân an dỡng, điều trị Trên sở đủ điều kiện đợc chuyển vùng, nghỉ theo chế độ cách thoả đáng Những ngời có triển vọng đợc đa học tập văn hoá, chuyên môn trung cấp, đại học Công ty mạnh dạn tuyển chọn ngời có chuyên môn cao, thích ứng với kỹ thuật đại Đội hình sản xuất, lÃnhđạo công ty xắp sếp lại theo chuyên môn hoá dây chuyền công nghệ Đội ngũ lÃnh đạo chủ chốt từ xí nghiệp tới đội, tổ đợc thay cán có trình độ chuyên môn tốt, trẻ, khoẻ đợc rèn luyện thử thách qua thực tế Ngày yêu cầu phát triển công ty, để tiệnviệc đạo sản xuất kinh doanh, công ty đà chuyển trụ sở đóng đờng Nguyễn TrÃi, quận Thanh Xuân, Hà Nội Các đơn vị trực thuộc đóng thành phố Vinh (Nghệ An) thị xà Hà Tĩnh Diện hoạt động đơn vị rộng Từ công trình thuộc miền Trung, Tây Bắc, Đông Bắc, thủ đô Hà Nội đến công trình cấp cao nh sân bay Nội Bài, đờng cao tốc Thăng Long, đờng 13 Lào (do ngân hàng phát triển châu - ADB tài trợ) đờng sân bay thuộc thành phố Lác- xao (Bôlikhămxay - Lào) v.v Có thể nói Công trình giao thông 874 đơn vị mạnh thuộc Tổng công ty xây dựng Bộ Giao thông vận tải Khi nớc Bạn, đơn vị chuyên làm đờng cấp 4, ngày Công ty thành viên Bộ thực quy trình công nghệ cầu đờng tiên tiến giới Công ty đà thắng thầu quốc tế nớc ngoài, nh công trình lớn, trọng điểm nhà nớc Tất công trình, sản phẩm cong ty 874 đạt chất lợng tốt, theo hồ sơ thiết kế, đợc chủ công trình nh đoàn kiểm tra cấp, kể cấp nhà nớc công nhận Cơ cấu máy quản lý kinh doanh Công ty xây dựng CTGT 874 Trong trình sản xuất kinh doanh công ty hay quan phải có đạo theo hệ thống hợp lý phù hợp với đặc trng công ty Chính máy công ty xây dựng 874 đợc bố trí theo hệ thống định, thông suốt từ xuống, tạo điều kiện cho ngời lÃnh đạo quản lý đạo công việc cách tốt nhất, hợp lý đảm bảo trình kinh doanh, nắm bắt thông tin nhanh có hiệu quả, tạo điều kiện cho công ty quản lý đạo dễ dàng Bộ máy quản lý Công ty xây dựng CTGT 874 đợc bố trí theo hình thức sau: Chức năng, nhiệm vụ phòng ban máy quản lý: + Ban giám đốc: ngời đại diện nhà nớc việc quản lý điều hành toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác quản lý tài công ty Đồng thời giám đốc ngời đại diện cho công ty chịu trách nhiệm trớc pháp luật quan cấp trên, với việc định phân công công việc công ty + Đảng uỷ Công ty: Chức lÃnh đạo đề chủ trơng biện pháp kiểm tra giám sát đôn đốc + Công đoàn: Vận động công nhân thực nhiệm vụ giám đốc đề ra, thực chế độ sách đa lại quyềnlợi cho ngời công nhân nh bảo hiểm xà hội + Đoàn niên công ty: giáo dục vận động niên thực kế hoạch để đảm bảo lợi ích lứa tuổi niên Các phòng nghiệp vụ có chức nh sau: + Phòng tổ chức cán lao động: ngời Có chức tổ chức theo dõi nhân tình hình thực kế hoạch lao động ngày công Báo cáo lập kế hoạch tiền lơng cấp + Phòng kế hoạch kỹ thuật cã ngêi nhiƯm vơ lµ tỉ chøc thùc hiƯn định mức kinh phí, kinh tế kỹ thuật xây dựng, phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh thực định mức kinh phí, kinh tế kỹ thuật xây dựng, phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh thực chế độ báo cáo lên cấp - Lập dự án lập kế hoạch thực hiệu quản lý kinh doanh công ty lập kế hoạch cho đơn vị cấp dới trực thuộc công ty + Phòng thiết bị vật t: có ngời Phòng thiết bị vật t chuyên nhập xuất, tiêu thụ, tồn kho nguyên vật liệu + Phòng tài kế toán có ngời Phòng tài kế toán có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài công ty Khai thác nguồn vốn, nguồn kinh phí phục vụcho sản xuất kinh doanh hoạt động công ty Quản lý sử dụng bảo toàn vốn có hiệu tổ chức thực pháp lệnh kế toán thống kê chế độ công tác tài doanh nghiệp Thực chế độ báo cáo tài với cấp quan chức có thẩm quyền trực thuộc + Phòng hành - quản trị có 10 ngời Giải công việc hàng ngày thuộc phạm vi hành văn phòng phục vụ quan nh: văn th bảo mật, thông tin liên lạc tiếp khách phục vụ điện nớc v.v Đơn vị sản xuất trực thuộc gồm đội trạm trộn bê tông nhựa: đội có chức tổ chức thi công công trình, ngời trực tiếp xây dựng công trình Khi thực đảm bảo tiến độ thi công chất lợng công trình hoàn thành theo kế hoạch đà cố định Các đội xây dựng có đội trởng, đội phó kế toán thống kê nhân viên khác kết hợp với lực lợng công nhân thi công xây dựng hạng mục công trình để đảm bảo tiến độ thi công đà đề ra, chủ công trình chủ thầu thoả thuận Cơ cấu sản xuất kinh doanh Công ty xây dựng CTGT 874 Công ty xây dựng CTGT 874 mọt doanh nghiệp xây dựng với cấu sản xuất kinh doanh ngành giao thông theo dây truyền công nghệ tuỳ thuộc vào công trình, hạng mục công trình Đối tợng sản xuất công ty là: - Xây dựng công trình giao thông đờng - Xây dựng công trình dân dụng ngành giao thông vậntải Các công trình ngành giao thông thờng phải trải qua thời gian dài, quy mô lớn Chính bớc vào xây dựng thi công công trình đó, công ty phải tuân theo chiến lợc cấu sản xuất công trình công nghệ đà đợc bố trí hợp lý mà công ty đà quy định Đồng thời việc tuân theo quy định hệ thống sản xuất giúp cho công ty tránh đợc khó khăn lÃng phí xây dựng, đảm bảo khả dự tính quản lý công trình xây dựng tốt Tuy nhiên sản phẩm công ty có đặc điểm riêng nên cấu sản xuất công trình đợc bố trí phù hợp với đặc thù tạo điều kiện thuận lợi xây dựng thi công công trình Nh ta đà biết, ngời trực tiếp xây dựng công trình đội xâydựng trực thuộc công ty Còn thực nh nào? thời gian dù tÝnh chi phÝ nh thÕ nµo? lµ cÊp lập kế hoạch Sau giao khoán công trình hợp đồng đà thoả thuận cho đội thi công Vì mà việc bố trí cấu sản xuất cho trình xây dựng phải cẩn thận, hợplý, tránh sai lệch, lÃng phí cải công ty sản xuất kinh doanh Quá trình quản lý sản xuất chịu ảnh hởng quy trình công nghệ Công ty xây dựng CTGT 874 áp dụng quy trình công nghệ nh sau: Quy trình công nghệ làm cầu: - Đắp bờ vây ngăn nớc để làm mố trụ cầu đóng cọc ván thép ngăn nớc - Đóng cọc bê tông móng mố trụ cầu - Lắp dầm cầu - Dọn lòng sông, thông thuyền, đổ mặt cầu - Làm đờng lên cầu, cọc tiêu, biển báo, sơn cầu, làm rÃnh nớc, đèn đờng, đèn cầu - Thử trọng tải cầu hoàn thiện bàn giao Quy trình công nghệ công trình giao thông đờng Đắp đất đến độ chặt Đào khuôn đờng Xếp đá hộc hai bên đờng Rải đá 4x6 Lu lèn chặt Rải đá Lu lÌn chỈt Tíi nhùa líp Cho lu lÌn chỈt Sửa lề hai bên đờng Hoàn thành bàn giao Rải đá mạt 0,5x1 Tổ chức công tác kế toán công ty Công ty xây dựng CTGT 874 doanh nghiệp nhà nớc hoạt động lĩnh vực giao thông, công ty hạch toán nh chế độ kế toán Bộ Tài vận dụng thực tiễn vào ngành giao thông Do công ty tổ chức theo kiểu phân cấp gồm đội xây dựng trực thuộc nên máy kế toán công ty gồm loại kế toán là: - Kế toán công ty - Kế toán đội xây dựng công trình Kế toán đội xây dựng công trình có nhiệm vụ tậphợp chứng từ ban đầu hạch toán ban đầu, ghi chép lập bảng kê chi tiết Sau chuyển chứng từ có liên quan đến phòng tài kế toán công ty Kế toán công ty vào chứng từ để ghi chép hàng ngày Sau kế toán lập sổ sách cần thiết, tổng hợp báo cáo tài Tất sổ sách chứng từ kế toán phải có kiểm tra phê duyệt kế toán trởng giám đốc công ty Tại công ty, máy kế toán công ty đợc phân công với chức nhiệm vụ rõ ràng để hoàn thành phần việc kế toán đà giao Bộ máy kế toán Công ty xây dựng CTGT 874 gåm cã ngêi: cã trëng phßng kÕ toán, phó phòng ngời đảm nhiệm chức riêng biệt, thực nhiệm vụ riêng Sơ đồ máy kế toán Trởng phòng kế toán Kế toán vật liệu toán với ngời bán, tiền mặt Kế toán TSCĐ thu nhập phân phối thu Kế toán ngân hàng toán với ngời mua giá thành Kế toán tổng hợp Thủ kho kiêm thủ quỹ Trởng phòng kế toán Phụ trách chung điều hành toàn công tác kế toán đơn vị chịu trách nhiệm trớc Ban giám đốc Nhà nớc quản lý sử dụng loại lao động vật t tiỊn vèn s¶n xt kinh doanh Tỉ chøc hạch toán trình sản xuất kinh doanh theo quy định Nhà nớc, xác định kết kinh doanh lập báo cáo theo quy định - Chỉ đạo trực tiếp hớng dẫn công nhân viên dới quyền thuộc phạm vi trách nhiệm mình, có quyền phân công đạo trực tiếp tất nhân viên kế toán công ty làm việc phận - Các tài liệu tín dụng liên quan đến công tác kế toán phải có chữ ký kế toán trởng có tác dụng pháp lý Kế toán tổng hợp Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng công tác kế toán đợc giao, có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Mở sổ kế toán ghi chép, phản ánh đầy đủ xác, kịp thời trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị theo quy định - Giám sát kiểm tra hoạt động tài chính, phát ngăn ngừa trờng hợp vi phạm pháp luật, sách chế độ tài - Quản lý tài sản cố định, đăng ký tính khấu hao hàng tháng, quý, phân bổ vào giá thành sản phẩm theo chế độ hành - Tổng hợp giá thành sản phẩm theo chế độ hành - Tổng hợp giá thành toàn công ty, xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận trích lập quỹ theo quy định - Thực đầy đủ, kịp thời chế độ báo cáo tài chính, tình hình thực kế hoạch tài chính, thuế báo cáo khác theo yêu cầu quản lý quy định kịp thời gian cho quan cấp Kế toán ngân hàng toán với ngời mua giá thành Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Hớng dẫn kiểm tra ngành nghiệp vụ đơn vị đợc phân công Theo dõi quản lý việc thực công tác kế toán tài chính, sử dụng vật t tài sản, tiền vốn có hiệu quả, phát kịp thời ngăn ngừa trờng hợp vi phạm pháp luật, sách chế độ kỷ cơng luật tài - Hớng dẫn đơn vị giữ báo cáo toán hàng tháng quý theo quy định, đầy đủ chứng từ hợp lệ, trực tiếp kiểm tra phê duyệt toán cho đơn vị, phải phân rõ chi phí theo công trình, hạng mục công trình - Cùng đơn vị quan hệ trực tiếp với chủ đầu t để toán thu hồi vốn công trình - Định kỳ đột xuất kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán thống kê quản lý tài theo quy chế tài nhà nớc - Thờng xuyên đôn đốc đơn vị chấp hành chế độ báo cáo, quản lý bảo quản lu trữ chứng từ, sổ sách tài liệu theo quy định Kế toán tài sản cố định, thu nhập phân phối thu nhập Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán quản lý tài sản cố định hiệnvậtvà giá trị tính toán khoản thu nhập từ hoạt động đơn vị tiến hành phân phối theo chế độ tài quy định Thủ kho kiêm thủ quỹ Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng có chức nhiệm vú sau: - Quản lý đảm bảo an toàn, bí mật tài khoản tiền gửi ngân hàng ghi chép đầy đủ với ngân hàng phát sai sót để điều chỉnh cho kịp thời - Quản lý, bảo đảm bí mật an toàn tuyệt đối quỹ tiền mặt, loại giấy tờ có giá trị nh tiền, kim khí, đá quý Do tình hình sản xuất kinh doanh mang tính chất phân tán, để tạo động điều hành sản xuất, công ty đà quản lý cung cấp số vật t chủ yếu cho công trình, đồng thời đảm bảo đầy đủ nhu cầu tài cho sản xuất kinh doanh Các đội sản xuất tự định phơng án thi c«ng, tỉ chøc thi c«ng theo thiÕt kÕ Mäi chøng từ thu chi tài phải đợc thống kê giao cho phòng kế toán tài vụ công ty để hạch toán chung toàn công ty đồng thời sau công trình hoàn thành bàn giao hạch toán lỗ, lÃi cho công trình + Phơng thức hạch toán: Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán báo cáo đơn vị Hạch toán tập trung phòng tài kế toán công ty theo hình thức chứng từ ghi sổ 10 Nếu số thuế phải nộp lớn số đà tạm nộp: Phản ánh số phải nộp bổ xung Nợ TK 421 (4211) Số phải nộp bổ xung vỊ th TNDN Cã TK 333 (3334) NÕu sè ®· tạm nộp lớn số phải nộp: Số nộp thừa đợc chuyển nộp bù cho năm tiếp theo: Nợ TK 333 (3334, KÕt chuyÓn sè thuÕ TNDN nép thõa Cã TK 421 (4211) Sè nép thõa - ThuÕ trªn vèn: Là khoản tiền thu sử dụng vốn Ngân sách vốn có nguồn gốc từ Ngân sách Nhà nớc tổ chức kinh tế nhằm bảo đảm công việc sử dụng nguồn vốn, thúc đẩy đơn vị sử dụng vốn có hiệu Tất tổ chức kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập có sử dụng vốn Ngân sách sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp mà lợi nhuận phải nộp thu vốn Phản ánh số thu vốn phải nộp: Nợ TK 421 Có TK 333 (3335) Khi nép: Cã TK 333 (3335) Cã TK liên quan (111, 112, 311) Trờng hợp sau nộp thuế lợi tức, số lại không đủ để nộp tiền thu vốn theo quy đinh doanh nghiệp phải nộp toàn lợi tức sau thuế Trờng hợp kinh doanh bị lỗ doanh nghiệp nép tiỊn thu vỊ sư dơng vèn - Th tµi nguyên: Là thuộc sở hữu toàn dân Nhà nớc thống quản lý Mọi tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên phải nộp thuế tài nguyên Đối tợng tính thuế tài nguyên bao gồm: loại khoáng sản, kim loại, loại mỏ than, than bùn, dầu khí, khí đốt, khoáng sản tự nhiên tài nguyên khác Số thuế tài nguyên phải nộp đợc phản ánh nh sau: Nợ TK 627 Số thuế tính vào chi phÝ s¶n xuÊt Cã TK 333 (3336) sè thuÕ tài nguyên phải nộp Khi nộp thuế tài nguyên: Nợ TK 333 (3336) : Số thuế tài nguyên đà nộp Có TK 111, 112, 311 59 - Thuế nhà, đất: Mọi tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình phải nộp thuế nhà, đất Chủ nhà, đất phải kê khai toàn nhà, đất có nộp cho quan thuế để tính thuế nhà, đất phải nộp Hiện cha thu thuế nhà mà thu thuế đất Số thuế đất phải nộp ghi: Nợ TK 642 (6425) Có TK 333 (3337) * Các loại thuế khác: Nh thuế môn bài, thuế trớc bạ, thuế thu nhập cá nhân + Các loại thuế phải nộp khác: Ngoài khoản thuế nói trên, Công ty phải nộp số khoản phí, lệ phí khác nh lệ phí giao thông, lệ phí cầu, đờng, phà, khoản phụ thu, khoản phải nộp khác: Số lệ phí phải nộp ghi: Nợ TK 642 (642(5)): Số lệ phí phải nộp Cã TK 333 (3339) - chi tiÕt tõng lo¹i Díi tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc - Kế toán tạm ứng: Khi cán kỹ thuật công ty cán văn phòng công ty muốn tạm ứng phải làm giấy xin tạm ứng nêu rõ lý xin tạm ứng Sau đợc giám đốc kế toán trởng phê duyệt, kế toán toán làm phiếu chi tuỳ theo nội dung mà định khoản theo khoản mục Tạm ứng để mua nguyên vật liệu a Nợ TK 141 Cã TK 111, 112 b Nỵ TK 152 Cã TK 141 Tạm ứng để trả tiền nhân công: a Nỵ TK 141 Cã TK 111, 112 b Nỵ TK 334 Có TK 141 60 Tạm ứng công tác: a Nỵ TK 141 Cã TK 111, 112 b Nỵ TK 642.8 Cã TK 141 Sau kÕt thóc c¸c cán bộ, kỹ s phải làm thủ tục hoàn tạm ứng Nếu thừa phải nộp quỹ trừ vào lơng - Kế toán khoản phải trả, phải nộp toán nội bộ: Để theo dõi khoản phải trả, phải nộp khác không mang tính chất trao đổi, mua, bán, kế toán sử dụng tài khoản 338 phải trả, phải nộp khác Tài khoản phản ánh tình hình trích toán bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, khoản nhận ký cợc ngắn hạn, khoản vay mợn tạm thời, khoản thu hộ, giữ hộ, khoản lÃi phải trả cho bên tham gia liên doanh Ngoài ra, TK 338 sử dụng để theo dõi giá trị tài sản thừa cha rõ nguyên nhân chờ xử lý Khi định xử lý tài sản cố định thừa BT1) Ghi tăng số phải trả đà chi, giảm số tài sản thừa chờ xử lý Nợ TK 338(3381) Cã TK331,111,112 BT2) KÕt chun ngn vèn t¬ng ứng Nợ TK414,441,431 Có TK411 Nếu ngời bán giao thừa, trả lại Nợ TK338(1) Ghi giảm giá trị tài sản thừa Nợ TK214 Giá trị hao mòn Có TK211 Nguyên giá Khi kiểm kê vật t hàng hoá, tiền mặt, phát thừa cha rõ nguyên nhân, vào biên kiểm kê ghi : Nợ TK liên quan (111,152,153,155 ) Cã TK 338 (3381) ThuÕ doanh thu phải nộp tính số tiền đà nộp trớc khách hàng 61 Nợ TK338.7 Thuế doanh thu Nợ TK511 Doanh thu bán hàng Có TK333 Thuế Thanh toán nội : đơn vị, xí nghiệp có tổ chức thành phận mà xí nghiệp cha hạch toán đầy đủ - Các nghiệp vụ toán nội Thanh toán tình hình phân phối vốn xÝ nghiƯp chÝnh vµ xÝ nghiƯp phơ thc - KÕ toán khoản chấp, ký quỹ, ký cợc Công ty tiến hành ký quỹ, ký cợc ngắn hạn ngân hàng bảo lÃnh dự thầu Khi tiến hành ký quỹ, ký cợc kế toán ghi Nợ TK144 Có TK111,112 Khi hết hạn bảo lÃnh, ngân hàng trả lại tiền cho công ty Khi kế toán ghi vào sổ theo định khoản Nợ TK111, 112 Có TK144 62 IX Tìm hiểu phơng pháp kế toán hoạt động nghiệp vụ tài bất thờng Thu nhập hoạt động bất thờng hoạt động diễn không thờng xuyên, không dự tính trớc có dự tính nhng có khả thực Thuộc hoạt động bất thờng kể đến hoạt động nh lý nhợng bán TSCĐ, hoạt động xử lý, giải tranh chấp vi phạm hợp đồng kinh tế, xử lý tài sản thừa, thiếu cha rõ nguyên nhân, khoản công nợ không đòi nợ khó đòi Kế toán cần mở sổ chi tiết theo hoạt động bất thờng Kế toán nghiệp vụ thu nhập chi phí hoạt động tài Các khoản thu nhập bất thờng dùng TK721 từ hoạt động hay nghiệp vụ riêng rẽ với hoạt động thông thờng doanh nghiệp Các khoản thu nhập đợc phản ánh vào TK phải dựa biên Hội đồng xử lý đợc giám đốc kế toán trởng doanh nghiệp ký dut TK721 ci kú cịng kh«ng cã sè d đợc mở chi tiết theo khoản thu nhập theo yêu cầu quản lý khoản thu nhập bất thờng bao gồm : Thu nhợng bán , lý TSCĐ Thu đợc từ việc cho thuê nhà xởng Các khoản thu nhập bất thờng khác Kế toán khoản thu nhập bất thờng VD : Trong tháng 12/2000 công ty tiến hành lý ô tô Xe ủi : 61.000.000đ Xe Uoát : 35.000.000® Sè tiỊn xe: 96.000.000® TiỊn thu vỊ nhËp quỹ đợc kế toán vào sổ quỹ sổ TK 721 nh sau Nỵ TK 111 96.000.000 Cã TK 721 96000000 - KÕ to¸n chi phÝ bÊt thêng : Phản ánh khoản chi phí bất thờng phát sinh chủ quan khách quan mang lại Ngoài ra, với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp TK 821 phản ánh số thuế VAT phải nộp từ hoạt động bất thờng thực tế phát sinh kỳ Cuối kỳ, TK 821 không cã sè d vµ cịng cã thĨ më chi tiÕt theo khoản chi phí theo yêu cầu công tác quản lý tài (nếu cần) 63 Chi phí bÊt thêng : Chi phÝ bÊt thêng cđa c«ng ty bao gồm: - Giá trị lại TSCĐ, lý, nhợng bán - Chi phí nhợng bán lý TSCĐ - Các khoản bị phạt, bị bồi thờng chi phí khác - Tiền trả cho bảo vệ dới xởng cho thuê Khi lý ô tô tháng 10/2000 kế toán xác định phần giá trị lại ô tô tiến hành ghi giảm TK211 nh sau : Nợ TK821 Có TK214 Có TK211 Trong ghi lý ô tô đà chi số tiền 1.450.000 kế toán tiến hành ghi sổ quỹ tiền mặt theo định khoản Nợ TK821 1.450.000 Nợ TK 111 1.450.000 Trong tháng 10/2000 trả lơng quý IV cho ông Bảo xởng cho thuê Số tiền 1.500.000 Kế toán ghi sổ quỹ tiền mặt nh sau : Nỵ TK821 1.500.000 Cã TK111 1.500.000 Tõ ta tiến hành vào sổ TK821 Sau kết chuyển sang TK911 để xác định lỗ lÃi 64 X Tìm hiểu phơng pháp kế toán tổng hợp chi tiÕt c¸c nguån vèn KÕ to¸n nguån vèn kÕ toán đầu t xây dựng công ty xây dựng công trình giao thông 874 có nguồn vốn kinh doanh quỹ nguồn vốn đầu t XDCB KÕ to¸n nguån vèn kinh doanh Nguån vèn kinh doanh công ty có nguồn sau : - Ngân sách Nhà nớc cấp - Tự bổ xung - Vốn liên doanh - Vốn cổ phần Nguồn vốn kinh doanh đợc kế toán theo dõi TK414 Hạch toán nghiệp vụ tăng vốn kinh doanh Vốn kinh doanh tăng nhiều nguyên nhân nh tăng nhận cấp phát, nhận vốn góp, tăng nhận thởng Kế toán vào trờng hợp cụ thể để ghi sổ cho phù hợp - Nhận vốn ngân sách cấp (giao) cÊp trªn cÊp,do liªn doanh gãp, nhËn viƯn trợ, quà tặng, quà biếu, cổ đông đóng góp Nỵ TK 111,112 NhËn b»ng tiỊn Nỵ TK 151,152,156 Nhận vật t, hàng hoá Nợ TK211,213 Nhận TSC§ Cã TK 411 (chi tiÕt theo ngn vèn) Bỉ sung vèn kinh doanh tõ lỵi nhn Nỵ TK 421 Cã TK 411 (chi tiÕt theo nguån) Bæ sung tõ quỹ dự phòng Nợ TK 415 Bổ sung từ quỹ dự phòng Có TK 411 Bổ sung tự chênh lệch đánh giá tài sản Nợ TK 412 Bổ sung chênh lệch đánh giá lại tài sản Có TK 411 65 Hạch toán nghiệp vụ giảm vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu giảm trả vốn cho ngân sách , cho thành viên, cho cổ đông doanh nghiệp giải thể, lý trả vốn cho ngân sách, cho cổ đông, cho liên doanh tiền Nợ TK 411 Có TK 111,112,311 Trả vốn cho ngân sách, cho cổ đông,cho liên doanh vật Nợ TK 411 : Giá trị toán Nợ (hoặc có) TK 412 : Phần chênh lệch giá Có TK (152,153,154,155) giá vốn vật t Sản phẩm toán Giảm vốn kinh doanh chênh lệch giá Nợ TK 411 Sè vèn kinh doanh gi¶m Cã TK 412 Xư lý số chênh lệch giá Kế toán loại quỹ doanh nghiệp công ty xây dựng công trình giao thông 874 gồm có quỹ phát triển kinh doanh, quỹ dự trữ, quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi Các quỹ đợc hình thành cách trích tỷ lệ định từ phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp theo quy định chế độ tài tõ mét sè ngn kh¸c Cơ thĨ: Q ph¸t triĨn kinh doanh mục đích mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, đầu t cho chiều sâu, mua sắm, xây dựng tài sản cố định, cải tiến đổi dây chuyền sản xuất , đổi công nghệ, bổ sung vốn lu thông, tham gia liên doanh, mua cổ phiếu, góp cổ phần, nghiên cứu khoa học, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn, trình độ nghiệp vụ CNV, trích nộp lên cấp để hình thành quỹ phát triển kinh doanh nghiên cứu khoa học tập trung Các nghiệp vụ liên quan đến việc hình thành sử dụng quỹ xí nghiệp đợc kế toán phản ánh TK 414 Trích quỹ đầu t phát triển từ nguồn lợi nhuận để lại doanh nghiệp Nợ TK 421 TrÝch lỵi nhn bỉ sung q Cã TK 414 Bổ sung quỹ từ lợi nhuận Nhập quỹ đầu t phát triển cấp chuyển đến tài trỵ Nỵ TK 111, 112 Cã TK 414 66 Bỉ xung tõ q lỵi Nỵ TK 431 (4312) Có TK 414 Kết chuyển giảm quỹ đầu t phát triển mua sắm, xây dựng TSCĐ hoàn thành, bàn giao, đa vào sử dụng Nợ TK 414 Có TK 411 Dùng quỹ đầu t bổ sung vốn đầu t XDCB Nỵ TK 414 Cã TK 441 Q khen thëng: Dùng để khen thởng cho tập thể, cá nhân doanh nghiệp đóng góp nhiều thành tích kết kinh doanh doanh nghiệp (khen thởng thi đua cuối quý, cuối năm), trích nộp lên cấp Quỹ phúc lợi: Dùng chitiêu cho mục đích phục vụ nhu càu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mụcđích từ thiện, trích quỹ nộp lên cấp - Hàng tháng trạm trích quỹ theo kế hoạch số trích bổ sung báo cáo toán năm ®ỵc dut, ghi: Nỵ TK 421 Cã TK 431 (4311, 4312) Số quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi đợc cấp cấp Nợ TK1368, 111, 112 Có TK 431 (4311, 4312) Số tiền thởng phải trả công nhân viên chức: Nỵ TK431 ( 4311) Cã TK 431 334 Dïng q phúc lợi để chi trả trợ cấp khó khăn, chi tham quan, nghỉ mát, chi văn hoá, văn nghệ, chi mục đích từ thiện, trích nộp quỹ phúc lợi lên cấp Nợ TK 431 (4312) Có TK 111, 112 Ghi giảm quỹ phúc lợi đà hình thành TSCĐ lý, nhợng bán số TSCĐ hình thành quỹ phúc lợi dùng cho phúc lợi công cộng 67 Nợ TK 214 giá trị hao mòn luỹ kế Có TK 431 (4313) giá trị lại Có TK 211 nguyên giá TSCĐ giảm Giảm quỹ phúc lợi đà hình thành TSCĐ xác định hao mòn vào cuối năm Nợ TK 431 (4313) Giá trị HM TSCĐ Có TK 214 Trích hao mòn vào cuối niên độ Phân chia số quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi cho thành viên doanh nghiệp giải thể, lý Nợ 431 (4311, 4312) Có TK 111, 112 Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu Tăng kỳ Số đầu kỳ Giảm kỳ Số cuèi kú I Nguån vèn kinh doanh 8.754.067.318 8.754.067.318 Ngân sách Nhà nớc cấp 1.495.418.873 1.495.418.873 7.258.445 7.258.648.445 Tù bỉ sung Vèn liªn doanh Vèn cỉ phần II Các quỹ (123.884.638) 172.732.066 27.350.000 Quỹ phát triĨn kinh doanh Q dù tr÷ Q khen thëng 21.497.428 75.045.269 24.430.000 75.045.269 27.709.022 52.139.022 (148.314.638) 69.977.775 27.350.000 (105.686.863) 8.630.182.680 172.732.066 27.350.000 8.775.564.746 Q lỵi III Nguồn vốn đầu t XDCB Ngân sách cấp Nguồn khác Tổng cộng 68 XI Công tác kế toán toán + Phơng pháp trình tự kế toán xác định kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài phản ánh tóm lợc cá khoản doanh thu, chi phí kÕt qu¶ kinh doanh cđa doanh nghiƯp cđa mét thêi kỳ định Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty xây dựng công trình giao thông 874 có tác dụng lớn việc quản lý đạo sản xuất kinh doanh Thông qua số liệu để lập báo cáo kết kinh doanh vào: - Kế toán đà đợc duyệt năm báo c¸o - Sỉ kÕ to¸n kú lËp b¸o c¸o - Các sổ kế toán chi tiết cần thiết - Xác định kết kinh doanh quý trớc Phơng pháp trình tự kế toán Gồm có phần: Phần I : Thu nhập phân phối thu nhập Cột kế toán năm Cột thực quý Cột luỹ kế từ đầu năm = cột thực kỳ trớc + cột luỹ kế kỳ Phần II: Tình hình thực với ngân sách Nhà nớc Căn vào chế độ nộp khấu hao Căn vào khoản phải nộp khác + Phơng pháp khoá sổ kế toán công ty - Khóa sổ kế toán thờng đợc thực vào ngày 30 hàng tháng vào ngày 31/12 năm - Trớc khoá sổ kế toán, cần phải thực công việc ghi sổ cần điều chỉnh, kiểm tra đối chiếu cần thiết để xác định tiêu báo cáo cho tháng, quý, năm - Ghi nghiệp vụ phát sinh, điều chỉnh khoản phải trả, chi phí trả trớc, lợi nhuận thu trớc năm sau 69 XII Các loại báo cáo kế toán Báo cáo kế toán tài phơng pháp kế toán tổng hợp số liệu kế toán theo tiêu kinh tế, tài sản xuất kinh doanh sử dụng vốn đơn vị kế toán thời kỳ định vào hệ thống mẫu biểu báo cáo đà quy đinh báo cáo kế toán gồm: - Bảng cân đối kế toán (B01-DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (B02-DN) - B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ (B03-DN) - Thuyết minh báo cáo tài (B04-DN) 1.Phơng pháp lập báo cáo 1.1 Bảng cân đối kế toán Là tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá cách tổng quát tình hình, kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế tài công ty Phơng pháp lập báo cáo gồm: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo chi phí sản xuất giá thành Báo cáo lu chuyển tiền tệ Bảng cân đối tài khoản năm 1999 TK Số d đầu năm Số d năm 111 Nợ 59.065.687 112 517.499.745 42.555.880.876 42.704.986.463 368.394.158 131 34.657.259.381 38.949.502.370 43.909.203.518 29.697.558.233 1.188.571.983 1.188.571.983 25.958.503.426 23.514.604.871 133 Cã Sè d ci kú Nỵ 15.045.374.279 Cã 15.028.862.189 Nỵ 75.577.777 136 4.164.803.004 6.608.701.559 138 391.864.000 141 319.088.628 6.242.107.628 5.975.497.630 585.698.626 142 611.058.259 1.262.882.490 1.118.213.022 755.727.727 152 89.371.462 365.317.671 393.188.923 61.500.210 153 12.528.084 154 2.640.935.088 391.864.000 12.528.084 30.941.058.491 70 25.573.927.320 8.088.066.259 Có TK Số d đầu năm 111 Nợ 59.065.687 211 Số d năm 26.188.251.209 244 44.315.900 212 Nỵ 75.577.777 294.018.600 28.550.371.751 282.213.933 1.933.799.850 945.162.623 182.262.786 241 Cã 15.028.862.189 2.656.139.142 13.492.889.879 Nỵ 15.045.374.279 945.162.623 214 Cã Sè d cuèi kú 130.017.266 1.021.642.200 Cã 15.144.475.796 96.561.420 1.021.642.200 311 25.624.313.780 31.410.260.280 34.543.708.500 28.757.762.000 331 5.499.179.751 11.580.396.390 13.721.382.114 7.640.165.475 333 1.702.172.411 2.760.515.363 2.086.271.829 1.027.928.877 334 646.832.740 3.457.588.638 3.693.574.500 882.818.602 335 173.715.682 336 10.337.459.249 6.218.501.112 5.570.509.641 9.689.467.778 338 210.908.275 471.620.884 395.867.504 135.154.895 341 3.378.386.000 1.936.411.000 1.567.346.500 3.009.321.500 186.287.247 1.184.103.900 997.816.653 342 411 173.715.682 8.754.067.318 8.754.067.318 414 75.045.269 415 27.709.022 24.430.000 421 75.045.269 52.139.022 379.658.129 379.658.129 27.350.000 69.977.775 511 33.232.127.287 33.232.127.287 621 17.980.751.301 17.980.751.301 622 3.375.532.652 3.375.532.652 627 9.799.234.418 9.799.234.418 632 25.183.551.320 25.183.551.320 642 8.108.669.483 8.108.669.483 711 166.715.834 166.715.834 721 141.384.995 141.384.995 811 76.381.460 76.381.460 821 11.804.667 11.804.667 911 33.540.228.116 33.540.228.116 357.641.590.474 357.641.590.474 431 148.314.638 69.844.355.085 69.844.355.085 105.686.863 76.339.878.867 76.339.878.867 - Kiểm tra đối chiếu sổ kiểm kê với số liệu sổ tài sản, sổ nợ, đối chiếu với đối tợng toán (ngời mua, ngời bán ) khoá sổ kế toán tiến hành cộng sổ, tính sô d cá tài khoản, kiểm tra độ xác số liệu, sau thực bút toán khoá sỉ 71 Bé, Tỉng c«ng ty XDCTGT8 MÉu sè : B01 - DN Đơn vị: Công ty XDCTGT 874 Bảng cân đối kế toán Ngày .tháng năm 2000 Đơn vị: Đồng Tài sản A Tài sản lu động đầu t ngắn hạn Mà số 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 I Tiền Tiền mặt quỹ (gồm ngân phiếu) Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển II Các khoản đầu tài ngắn hạn Đầu chứng khoán ngắn hạn Đầu ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội Các khoản phải thu Dự phòng khoản phải thu khó đòi IV Hàng tồn kho Hàng mua đờng Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Công cụ, dụng cụ kho Chi phí sản xuÊt kinh doanh dë dang Thµnh phÈm tån kho Hàng tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V.Tài sản lu động khác Tạm ứng 72 Số đầu năm Số cuèi kú 46.752.582 49.917.158.336 576.565.432 443.971.935 59.065.687 75.577.777 517.499.745 368.394.158 42.434.083.870 40.006.711.595 35.411.847.596 31.488.074.387 342.712.910 648.031.460 6.287.659.364 3.776.484.540 7.478.741.748 7.478.741.748 391.864.000 391.864.000 2.742.834.634 8.082.094.553 893.716.462 12.528.084 2.640.935.088 61.500.210 12.528.084 8.008.066.259 999.099.057 388.040.798 1.384.380.253 628.652.526 Tài sản Mà số Chi phÝ tr¶ tríc Chi phÝ chê kÕt chun Tài sản thiếu chờ sử lý Các khoản chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn VI Chi nghiệp Chi nghiệp năm trớc Chi nghiệp năm B Tài sản cố định đầu t dài hạn 152 153 154 Số đầu năm Số cuèi kú 611.058.259 755.727.727 12.739.677.230 12.695.361.330 12.695.361.330 26.188.251.209 14.524.099.575 14.427.538.155 13.551.844.841 28.550.371.751 155 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 229 230 240 250 I Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định thuê tài Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định vô hình Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế II Các khoản đầu t tài dài hạn Đầu t chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh Các khoản đầu t dài hạn khác III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn Tổng cộng tài sản 73 (13.492.889.879) (14.998.526.910) 875.693.314 1.021.642.200 (145.948.886) 44.315.900 96.561.420 59.492.260.223 64.441.257.911 ... tiễn vào ngành giao thông Do công ty tổ chức theo kiểu phân cấp gồm đội xây dựng trực thuộc nên máy kế toán công ty gồm loại kế toán là: - Kế toán công ty - Kế toán đội xây dựng công trình Kế toán. .. riêng Sơ đồ máy kế toán Trởng phòng kế toán Kế toán vật liệu toán với ngời bán, tiền mặt Kế toán TSCĐ thu nhập phân phối thu Kế toán ngân hàng toán với ngời mua giá thành Kế toán tổng hợp Thủ... chép hàng ngày Sau kế toán lập sổ sách cần thiết, tổng hợp báo cáo tài Tất sổ sách chứng từ kế toán phải có kiểm tra phê duyệt kế toán trởng giám đốc công ty Tại công ty, máy kế toán công ty đợc
