1 MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1 – LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN 1.1. VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN 1 1.1.1. KHÁI NIỆM VỀ KẾ TOÁN 1 1.1.2. MỤC TIÊU VÀ ĐỐI TƯNG SỬ DỤNG THÔNG TIN KẾ TOÁN 3 1.1.2.1. Mục tiêu của kế toán 3 1.1.2.2. Đối tượng sử dụng thông tin kế toán 4 1.1.3. BÁO CÁO KẾ TOÁN 7 1.1.3.1. Đònh nghóa 7 1.1.3.2. Phân loại báo cáo kế toán 8 1.1.3.3. Mục đích của báo cáo kế toán 11 1.1.3.4. Yêu cầu đối với báo cáo kế toán 13 1.2. HỆ THỐNG KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN HIỆN HÀNH VIỆT NAM 1.2.1. KHÁI QUÁT QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH HỆ THỐNG KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN VIỆT NAM 17 1.2.1.1. Giai đoạn 1 : Từ năm 1970 đến tháng 12 năm 1986 17 1.2.1.2. Giai đoạn 2 : Từ tháng 12 năm 1986 đến tháng 6 năm 1991 19 1.2.1.3. Giai đoạn 3 : Từ năm 1991 đến nay 21 1.2.2. CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM LÀM CƠ SỞ CHO VIỆC TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH 23 1.2.2.1. Chuẩn mực số 21 “ Trình bày Báo cáo tài chính” 23 1.2.2.2. Chuẩn mực số 25 “ Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán các khỏan đầu tư vào công ty con” 27 1.2.3. NHẬN XÉT 29 CHƯƠNG 2 – THỰC TRẠNG HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TƯ VẤN THIẾT KẾ GIAO THÔNG VẬN TẢI PHÍA NAM ( TEDI SOUTH ) 2.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 31 2.1.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 31 2.1.1.1. Giới thiệu chung 31 2 2.1.1.2. Lòch sử hình thành và phát triển 32 2.1.1.3. Tình hình hoạt động 32 2.1.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC 37 2.1.3. MỐI QUAN HỆ TÀI CHÍNH GIỮA CÔNG TY VỚI ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC 2.1.4. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 39 2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán 39 2.1.4.2. Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty 40 2.1.4.3. Quy trình kết chuyển doanh thu , bàn giao dòch vụ hoàn thành tại Công ty 2.1.4.4. Sơ đồ kế toán của TEDI SOUTH 44 2.2. THỰC TRẠNG HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA TEDI SOUTH 2.2.1. MỤC ĐÍCH CỦA VIỆC LẬP BÁO CÁO KẾ TOÁN 48 2.2.2. THỜI HẠN LẬP , NƠI GỬI BÁO CÁO KẾ TOÁN 48 2.2.3. NỘI DUNG HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN 50 2.2.3.1. Hệ thống báo cáo kế toán tài chính 50 2.2.3.2. Hệ thống báo cáo kế toán quản trò 54 2.3. ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA TEDI SOUTH 57 2.3.1. ƯU ĐIỂM 57 2.3.2. NHƯC ĐIỂM 58 2.3.2.1. Đối với hệ thống báo cáo tài chính 59 2.3.2.2. Đối với hệ thống báo cáo quản trò 62 CHƯƠNG 3 – HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TƯ VẤN THIẾT KẾ GIAO THÔNG VẬN TẢI PHÍA NAM 3.1. QUAN ĐIỂM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN TẠI TEDI SOUTH 66 3.1.1. QUAN ĐIỂM HOÀN THIỆN 66 3.1.2. PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 67 3.1.2.1. Đối với hệ thống báo cáo tài chính 67 3.1.2.2. Đối với hệ thống báo cáo quản trò 68 3.1.3. CƠ SỞ HOÀN THIỆN 70 3.2. NỘI DUNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA TEDI SOUTH 71 3.2.1. HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG 71 3.2.1.1. Bảng Cân đối kế toán 71 3.2.1.2. Báo cáo Kết quả kinh doanh 76 3 3.2.1.3. Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ 76 3.2.1.4. Bảng thuyết minh báo cáo tài chính 77 3.2.2. HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔNG HP 78 3.2.2.1. Bảng cân đối kế toán tổng hợp 79 3.2.2.2. Báo cáo kết quả kinh doanh tổng hợp 85 3.2.2.3. Bảng thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp 91 3.2.2.4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp 91 3.2.3. HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO QUẢN TRỊ 101 3.2.3.1. Hoàn thiện hệ thống báo cáo quản trò sẵn có của TEDI SOUTH 101 3.2.3.2. Bổ sung một số báo cáo quản trò 103 3.3. ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 114 3.3.1. CẤP VĨ MÔ 114 3.3.2. CẤP VI MÔ 116 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 4 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài : Công ty Tư vấn Thiết kế Giao thông vận tải Phía Nam ( Tedi South ) là một trong những doanh nghiệp hàng đầu của ngành giao thông vận tải Việt Nam. Qua hơn 25 năm xây dựng và phát triển , với sự năng động và sáng tạo , công ty đã đạt được những thành tựu đáng kể trong việc đảm trách thực hiện các công trình chuyên ngành giao thông tại Việt Nam và khu vực Châu Á. Tuy nhiên với xu hướng toàn cầu hóa về kinh tế đang diễn ra mạnh mẽ trong khu vực và trên toàn thế giới hiện nay, thì những thành tựu trên chỉ là những thành công bước đầu . Hơn nữa , để thực hiện chủ trương đúng đắn của Đảng và Nhà nước về cải cách và đổi mới doanh nghiệp , góp phần nâng cao hiệu quả sức cạnh tranh trong nền kinh tế thò trường , Công ty Tư vấn Thiết kế GTVT Phía Nam đã xây dựng Đề án sắp xếp , đổi mới doanh nghiệp và được Bộ Giao thông vận tải phê duyệt chuyển đổi hoạt động theo mô hình Công ty Cổ phần kể từ năm 2005.Do đó , để chuẩn bò tốt cho quá trình cổ phần hóa , Công ty cần đặc biệt chú trọng đến việc lập và trình bày hệ thống báo cáo kế toán của công ty . Hệ thống báo cáo kế toán là sản phẩm cao nhất của quá trình kế toán. Trong điều kiện phát triển kinh tế thò trường , hội nhập kinh tế ở Việt Nam hiện nay , thông tin trình bày trên báo cáo kế toán trở nên hết sức đa dạng và càng có ý nghóa đặc biệt quan trọng . Nó một mặt phải đảm bảo được tình hữu ích đối với nhiều đối tượng sử dụng , đáp ứng được yêu cầu phát triển và quản lý nền kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo cơ chế thò trường đònh hướng xã hội chủ nghóa , một mặt phải 5 hoà hợp với thông lệ quốc tế , phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế .Ở các doanh nghiệp Việt Nam nói chung và Công ty Tư vấn thiết kế GTVT Phía Nam nói riêng, hệ thống báo cáo kế toán được xây dựng phù hợp với đặc điểm kinh doanh của ngành nghề trên cơ sở tuân thủ các quy đònh chung của Bộ Tài chính . Tuy nhiên , trong quá trình xây dựng và áp dụng ở Công ty và các xí nghiệp thành viên , nhất là trong giai đoạn tiến hành cổ phần hoá, hệ thống báo cáo kế toán đã bộc lộ nhiều hạn chế và đang được các nhà quản lý quan tâm sửa chữa , xây dựng tốt hơn Nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải Phía Nam phù hợp hơn với điều kiện kinh doanh mới , tôi chọn viết đề tài “ Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty Tư vấn thiết kế GTVT Phía Nam “ 2. Mục đích của luận văn : Trên cơ sở khái quát lý luận về hệ thống báo cáo kế toán ở Việt Nam , tìm hiểu thực trạng hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty tư vấn thiết kế GTVT Phía Nam , luận văn đã xác đònh quan điểm và phương hướng hoàn thiện , đề xuất ra các biện pháp hoàn thiện và điều kiện để thực hiện các biện pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty. 3. Nội dung , đối tượng nghiên cứu : - Tìm hiểu những vấn đề lý luận về khái niệm kế toán , về đònh nghóa, mục đích , yêu cầu và phân loại báo cáo kế toán - Khảo sát thực trạng hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải Phía Nam - Quan điểm , phương hướng , nội dung và điều kiện để thực hiện các biện pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty. 6 4. Phương pháp nghiên cứu : Phương pháp chủ yếu được vận dụng trong nghiên cứu đề tài là phương pháp duy vật biện chứng và duy vật lòch sử. Các vấn đề được nghiên cứu trong mối quan hệ phổ biến và trong sự vận động , phát triển . Ngoài ra, luận văn còn kết hợp , sử dụng đồng bộ các phương pháp phân tích , so sánh , quy nạp , diễn dòch để làm sáng tỏ vấn đề cần nghiên cứu . 5. Kết cấu của luận văn : Ngoài phần mở đầu và kết luận , luận văn gồm có 3 chương : - Chương 1 : Lý luận chung về kế toán và báo cáo kế toán - Chương 2 : Thực trạng hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty Tư vấn Thiết kế Giao thông vận tải Phía Nam. - Chương 3 : Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải Phía Nam 7 CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN 1.1 Vấn đề chung về kế toán và báo cáo kế toán : 1.1.1 Khái niệm về kế toán : Khái niệm về kế toán phụ thuộc vào yêu cầu mà mỗi tầng lớp dân cư trong xã hội đòi hỏi ở kế toán và cũng tùy thuộc theo từng thời điểm lòch sử . Do đó có rất nhiều khái niệm về kế toán , dưới đây là một số đònh nghóa tiêu biểu : Uỷ ban thuật ngữ của Học viện kế toán viên công chứng Mỹ ( AICPA) đònh nghóa : “Kế toán là một nghệ thuật dùng để ghi chép, phân loại và tổng hợp theo một phương pháp riêng có dưới hình thức tiền tệ về các nghiệp vụ , các sự kiện kinh tế và trình bày kết quả của nó cho người sử dụng ra quyết đònh” Uỷ ban nguyên tắc kế toán của Mỹ (APB) đònh nghóa : “Kế toán là hoạt động dòch vụ .Chức năng của nó là cung cấp thông tin đònh lượng được của các tổ chức kinh tế, chủ yếu là thông tin tài chính giúp người sử dụng đề ra các quyết đònh kinh tế” Hiệp hội kế toán Mỹ thì cho rằng : “ Kế toán là quá trình ghi nhận , đo lường và công bố các thông tin kinh tế , giúp người sử dụng phán đoán và ra quyết đònh dựa trên thông tin này” Điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước Việt Nam đã đònh nghóa : “Kế toán là công việc ghi chép , tính toán bằng con số dưới hình thức giá trò , hiện vật và thời gian lao động , chủ yếu dưới hình thái giá trò để phản ánh kiểm tra tình hình vận 8 động của các loại tài sản , quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh , sử dụng vốn và kinh phí Nhà nước , cũng như các tổ chức , xí nghiệp”. Trong nền kinh tế vận hành theo cơ chế kế hoạch hóa tập trung , chức năng phản ánh và giám đốc hay kiểm tra của kế toán đối với đối tượng kế toán luôn được nhấn mạnh trong các đònh nghóa kế toán . Ví dụ như : “Kế toán xã hội chủ nghóa là công việc tính toán , ghi chép phản ánh bằng con số một cách liên tục , toàn diện và có hệ thống các loại vật tư , tiền vốn và mọi hoạt động kinh tế , qua đó mà giám đốc tình hình thực hiện kế toán Nhà nước , tình hình bảo vệ tài sản xã hội chủ nghóa” Trong nền kinh tế vận hành theo cơ chế thò trường , ngoài chức năng phản ánh và giám đốc hay kiểm tra của kế toán đối với đối tượng kế toán , chức năng cung cấp thông tin tài chính cho các đối tượng sử dụng để đề ra các quyết đònh kinh doanh còn là một nhu cầu khách quan. Vì vậy các đònh nghóa kế toán trong giai đoạn này đều đề cập đến chức năng cung cấp thông tin tài chính của kế toán như : “Kế toán là quá trình tổ chức có tính đònh hướng thực hành gắn với việc theo dõi , ghi sổ , tổng hợp , phân tích và truyền đạt các số liệu về các sự kiện của đời sống kinh tế . Mục đích của nó là thu thập thông tin cho các quyết đònh quản lý” Ngày 17 tháng 6 năm 2003, Luật Kế Toán của Việt Nam đã được Quốc hội thông qua và được đưa áp dụng từ ngày 1 tháng 1 năm 2004 . Để thống nhất quản lý kế toán , bảo đảm kế toán là công cụ quản lý , giám sát chặt chẽ có hiệu quả mọi hoạt động kinh tế , tài chính , cung cấp thông tin đầy đủ , trung thực , kòp thời , công khai , minh bạch , đáp ứng yêu cầu tổ chức , quản lý điều hành của cơ quan nhà nước, doanh nghiệp , tổ chức và cá nhân , một đònh nghóa về kế toán đã được 9 đưa ra : “ Kế toán là việc thu thập , xử lý , kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trò , hiện vật và thời gian lao động” Như vậy , qua các đònh nghóa trên , ta thấy về cơ bản chúng vẫn có điểm chung thống nhất : Kế toán là một công cụ ghi chép , tổng hợp thông tin kinh tế của một tổ chức để lập báo cáo và để cung cấp thông tin cho quá trình xem xét đề ra các quyết đònh kinh doanh . 1.1.2. Mục tiêu và đối tượng sử dụng thông tin kế toán: 1.1.2.1 Mục tiêu của kế toán : Mục tiêu cơ bản của kế toán là cung cấp thông tin về tài chính của một tổ chức kinh tế . Thông tin về tài chính của tổ chức mà kế toán phản ánh ở đây chủ yếu là thông tin của tổ chức kinh doanh có mục tiêu chính là lợi nhuận . Những thông tin về tài chính mà hệ thống kế toán cung cấp rất cần thiết cho những người ra quyết đònh quản lý trong quá trình lập kế hoạch và giám sát hoạt động của doanh nghiệp . Ngoài ra thông tin tài chính còn cần cho cả những người ở bên ngoài doanh nghiệp như các chủ sở hữu , người cho vay , các nhà đầu tư , các cơ quan quản lý Nhà nước có liên quan đến doanh nghiệp …. Những người nay cũng cần được cung cấp thông tin về tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để xem xét và đưa ra quyết đònh thích hợp. Theo Meigs,1995 thì cho rằng kế toán có 02 mục tiêu chủ yếu : Một là , phân loại , tổng hợp và truyền đạt những thông tin về tài chính của một tổ chức kinh tế . Hai là , cung cấp thông tin hữu ích cho việc ra quyết đònh của một tổ chức và diễn đạt được khả năng , trách nhiệm và cương vò quản lý 10 Những thông tin kế toán tài chính được thiết kế quan trọng không chỉ đối với các nhà đầu tư mà còn rất cần thiết đối với xã hội , từ những thông tin này mà các nhà đầu tư sẽ quyết đònh đơn vò kinh tế nào sẽ được chọn để đầu tư vốn , tài trợ vốn trong chiến lược đầu tư phát triển . Tuy nhiên vấn đề đặt ra làm thế nào để liên kết, tổng hợp các thông tin một cách có hiệu quả phục vụ cho việc ra quyết đònh kòp thời và đúng đắn. 1.1.2.2. Đối tượng sử dụng thông tin kế toán : Các thông tin kế toán được tạo ra nhằm phục vụ cho những nhóm người khác nhau có những nhu cầu sử dụng thông tin khác nhau Nhu cầu thông tin kế toán của từng nhóm đối tượng đối với từng quyết đònh được khái quát qua biểu sau : Biểu 1.1 : Đối tượng sử dụng thông tin kế toán Nhóm đối tượng Quyết đònh có nhu cầu thông tin Nhà quản trò Xác đònh trình độ và hiệu quả để điều hành HĐKD Cổ đông Mua , bán hoặc nắm giữ cổ phiếu Chủ nợ Tăng , giảm hoặc giữ nguyên tín dụng Nhân viên Đệ trình yêu cầu tăng lương , thay đổi việc làm Chính quyền Tính thuế , đánh giá ảnh hưởng của DN đến môi trường KD Khách hàng Mua sản phẩm của doanh nghiệp và cung cấp dòch vụ a. Các nhà quản trò doanh nghiệp : Bao gồm các cấp độ quản trò khác nhau trong doanh nghiệp là những người trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Họ sử dụng thông tin . báo cáo kế toán - Chương 2 : Thực trạng hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty Tư vấn Thiết kế Giao thông vận tải Phía Nam. - Chương 3 : Hoàn thiện hệ thống. – HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TƯ VẤN THIẾT KẾ GIAO THÔNG VẬN TẢI PHÍA NAM 3.1. QUAN ĐIỂM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO