Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Sinh Nam
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Đề tài Kiểm tốn ngành nghề xem “thiết yếu” kinh tế đại ngày nay, với phát triển kinh tế Thế giới nói chung Việt Nam nói riêng, nghề “kiểm tốn” có phát triển vượt bậc số lượng chất lượng Trong kiểm tốn báo cáo tài chính, đánh giá hệ thống kiểm soát nội khâu công việc quan trọng, việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội rủi ro kiểm sốt khơng để xác minh tính hữu hiệu HTKSNB mà làm sở cho việc xác định phạm vi thực thử nghiệm số dư nghiệp vụ đơn vị Do đó, KTV cần thiết phải tìm hiểu HTKSNB để định hướng cơng tác kiểm tốn cách đắn, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán Mục đích nghiên cứu Do nhận biết tính quan trọng Đề tài này, Em sâu tìm hiểu sở lý luận thực tiễn công tác đánh giá HTKSNB khách hàng Công ty thực nhằm có nghiên cứu cách khoa học công tác đánh giá HTKSNB hiểu biết thực trạng công tác Công ty để đưa đóng góp hữu ích cho Cơng ty, góp phần tạo nên hồn thiện cơng tác Công ty Nội dung Đề tài Đề tài tìm hiểu hình thành phát triển Cơng ty, đồng thời sâu tìm hiểu công tác đánh giá HTKSNB khách hàng Công ty thực hiện, từ đưa nhận xét công tác Công ty đưa kiến nghị để ngày hồn thiện cơng tác đánh giá HTKSNB khách hàng Ngoài Lời Mở đầu Kết luận, Chuyên đề gồm chương: Chương I: Đặc điểm Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán với đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng; Tơ Thị Huyền Kiểm toán 47A Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD Chương II: Thực trạng quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn thực hiện; Chương III: Nhận xét kiến nghị hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn thực hiện; Đối tượng phạm vi nghiên cứu Trong thời gian thực tập Công ty từ ngày 1/01/2009 đến ngày 30/4/2009, Em có điều kiện thực tế số khách hàng, nhờ Em có thêm kiến thức kinh nghiệm để nghiên cứu quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng Công ty thực Phương pháp nghiên cứu Bằng phương pháp nghiên cứu vật biện chứng với giải thích anh chị KTV nghiên cứu hồ sơ tài liệu Công ty, Em hiểu sâu lý luận thực tiễn “cơng nghệ kiểm tốn” này, Em phát số vấn đề đề xuất số kiến nghị để ngày Hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn thực Trong q trình thực tập AASC, Em có điều kiện tìm hiểu kỹ lịch sử hình thành phát triển Công ty hiểu biết quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng Cơng ty thực Do thời gian thực tập Công ty không lâu hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên số vấn đề Em chưa thể trình bày sâu sắc, nhận xét kiến nghị cịn mang tính chủ quan chưa chứng minh, Em mong góp ý GS.TS.Nguyễn Quang Quynh anh chị Công ty để Chuyên đề ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Giáo sư Anh Chị Cơng ty giúp Em hồn thành Chun đề Tơ Thị Huyền Kiểm tốn 47A Chun đề tốt nghiệp ĐHKTQD CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN VỚI ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KHÁCH HÀNG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán với đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng 1.1.1 Lịch sử hình thành Công ty Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Việt Nam thành lập sớm Việt Nam với tên giao dịch quốc tế Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (AASC) Sự hình thành Cơng ty chia thành ba giai đoạn: Giai đoạn I : từ năm 1991 - 1993 Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định Số 164 TC/TCCB Bộ trưởng Bộ Tài với tên gọi “Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Kế tốn” (ASC) trực thuộc Bộ Tài Tại thời điểm Cơng ty có số vốn 229.107.173VND có vốn Ngân sách Nhà Nước 137.040.000VND (Nhà nước cấp vốn cho Công ty tiền vật) Khi thành lập Công ty thực dịch vụ tư vấn kế toán áp dụng chế độ lĩnh vực hoạt động Cơng ty có nhiều hạn chế Giai đoạn II: từ năm 1993 - 2007 Năm 1993, theo Quyết định Số 238 TC/TCCB ngày 27 tháng 04 năm 1993 Bộ Trưởng Bộ Tài việc thành lập lại Cơng ty Dịch vụ Kế tốn trực thuộc Bộ Tài chính, sau theo Quyết định Số 639 TC/TCCB ngày 14 tháng 09 năm 1993 Bộ Trưởng Bộ Tài việc thành lập bổ sung nhiệm vụ Kiểm tốn Tơ Thị Huyền Kiểm toán 47A Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD đổi tên Công ty thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Tháng năm 2005, AASC thức trở thành Hội viên Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) trở thành thành viên Hãng Kế toán Kiểm toán INPACT Quốc tế Giai đoạn III: từ năm 2007 - Năm 2007, Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Kế tốn Kiểm tốn chuyển đổi thành cơng từ doanh nghiệp nhà nước thuộc Bộ Tài thành Cơng ty TNHH có thành viên trở lên theo Quyết định Số 1371/QĐ-BTC ngày 06 tháng năm 2007 Bộ Trưởng Bộ Tài chính, từ Cơng ty thức đổi tên Công ty thành Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) AASC hai tổ chức hợp pháp thành lập Việt Nam hoạt động lĩnh vực kiểm tốn, kế tốn, tư vấn tài chính, thuế xác định giá trị doanh nghiệp Hiện tại, AASC có trụ sở đặt Hà Nội, chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh văn phịng đại diện Quảng Ninh 1.1.2 Sự phát triển AASC với đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng Trong hoạt động kiểm tốn mình, nhận thức quan trọng việc đánh giá HTKSNB mà KTV Công ty trọng đến công tác này, đánh giá HTKSNB với thực trạng nội khách hàng giúp cho việc định hướng cơng việc kiểm tốn cách đắn, tạo nên hiệu cao công việc Với lực kinh nghiệm anh chị KTV Công ty với thận trọng cơng tác góp phần vào nâng cao chất lượng kiểm toán phần tạo nên thành công cho AASC Trong 17 năm hoạt động mình, AASC ngày lớn mạnh đạt nhiều thành tích bật AASC Cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam liên tục hai lần vinh dự Chủ tịch nước, Thủ tướng Chính phủ tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Nhì, hạng Ba AASC cịn số Tơ Thị Huyền Kiểm tốn 47A Chun đề tốt nghiệp ĐHKTQD cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam lựa chọn vào danh sách ngắn Ngân hàng Thế giới Ngân hàng Phát triển Châu Á, tổ chức tín dụng khác để kiểm toán dự án tổ chức tài trợ Nếu xét doanh thu số lượng khách hàng, AASC nhà cung cấp dịch vụ đứng thứ thị trường, sau bốn cơng ty kiểm tốn lớn nước ngồi lĩnh vực kiểm toán dịch vụ chuyên ngành khác (theo thống kê Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam) AASC công ty kiểm toán Việt Nam Ủy ban Chứng khoán Nhà nước (SSC) chấp thuận cho kiểm toán tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán Để đáp ứng q trình hội nhập, tháng năm 2005, AASC thức trở thành thành viên mạng lưới kế toán quốc tế (INPACT), tổ chức gồm công ty kiểm tốn, kế tốn độc lập tồn Thế giới Cũng thành viên khác INPACT toàn giới, AASC cam kết cung cấp dịch vụ chuyên ngành tốt cho khách hàng Tháng 12/2007, AASC Bộ Công thương Việt Nam trao giải thưởng “Top Trade services” cho doanh nghiệp có chất lượng dịch vụ đáp ứng cam kết Tổ chức Thương mại Thế giới Sự lớn mạnh AASC phần lớn nhờ lực KTV cơng tác kiểm tốn, đặc biệt thận trọng thích đáng cơng tác đánh giá HTKSNB khách hàng 1.2 Đặc điểm dịch vụ tổ chức kinh doanh Công ty Về đặc điểm dịch vụ Công ty, giai đoạn thành lập Công ty năm 1991, Công ty thực dịch vụ kế tốn tư vấn tài cho khách hàng, sau thời gian hoạt động, ban quản lý nhân Công ty nhận việc thực cơng tác kế tốn tư vấn kế tốn có quan hệ chặt chẽ với cơng tác kiểm tốn Bộ Tài Quyết định việc thành lập bổ sung nhiệm vụ kiểm toán cho Cơng ty, từ Cơng ty có thêm dịch vụ “kiểm tốn” Từ đó, loại hình dịch vụ kiểm tốn ngày thể phát triển nhanh chóng trở thành loại Tơ Thị Huyền Kiểm tốn 47A Chun đề tốt nghiệp ĐHKTQD hình dịch vụ Cơng ty Mặc dù chuyển đổi thành cơng ty trách nhiệm hữu hạn xuất phát từ công ty Nhà Nước nên nhiều tổ chức, cơng ty có vốn Nhà Nước khách hàng quen thuộc Công ty, ưu khác biệt so với cơng ty kiểm tốn khác Do đó, thị trường kiểm tốn Việt Nam nay, AASC xem cơng ty kiểm tốn có nhiều khách hàng cơng ty có vốn Nhà Nước Cùng với phát triển thị trường, nhu cầu dịch vụ tài nói chung dịch vụ kiểm tốn nói riêng góp phần tạo nên phong phú loại hình dịch vụ Cơng ty Hiện Cơng ty có loại hình dịch vụ: Dịch vụ Kiểm tốn Dịch vụ Kế toán Dịch vụ Tư vấn Thẩm định giá DỊCH VỤ CHUYÊN NGÀNH Đào tạo hỗ trợ tuyển dụng dịch vụ khác Xác định giá trị Doanh nghiệp tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp Dịch vụ hướng dẫn cung cấp thông tin pháp luật, quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn kiểm tốn Sơ đồ 1.1 Các loại hình dịch vụ Công ty (Nguồn tài liệu nội bộ) Thứ nhất: Dịch vụ kiểm tốn Đây loại hình dịch vụ Công ty với số lượng khách hàng lớn tỷ trọng doanh thu cao (chiếm 90% Công ty) Trong loại hình dịch vụ lại chia thành kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư Tơ Thị Huyền Kiểm tốn 47A Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD Dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài yếu tố tạo nên thương hiệu AASC mạnh Công ty Hoạt động có phát triển khơng ngừng số lượng chất lượng Hiện lĩnh vực kiểm tốn Báo cáo tài chính, AASC có 200 chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu tài chính, kế tốn, kiểm tốn, thuế,… Hàng năm, đội ngũ thực kiểm toán nhiều hợp đồng kiểm toán cho doanh nghiệp, dự án tài trợ, cơng trình xây dựng bản,… có nhiều doanh nghiệp Nhà nước, hầu hết tập đồn kinh tế lớn, tổng cơng ty, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, ngân hàng thương mại, tổ chức đơn vị nghiệp doanh nghiệp khác nước Qua hoạt động kiểm tốn, Cơng ty giúp khách hàng phát sai sót q trình thực cơng tác quản lý cơng tác kế tốn, khắc phục nhược điểm đồng thời KTV tư vấn cho khách hàng việc hồn thiện hệ thống kế tốn, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hồn thiện cơng tác quản lý khách hàng từ nâng cao chất lượng công tác quản lý điều hành tài đơn vị Dịch vụ kiểm tốn báo cáo toán vốn đầu tư cung cấp từ năm 1993 Đảng Nhà nước đề chủ trương tiết kiệm, chống lãng phí lĩnh vực đầu tư XDCB Để đáp ứng nhu cầu này, AASC tuyển chọn đào tạo đội ngũ cán bộ, KTV có phẩm chất đạo đức tốt, có kinh nghiệm lĩnh vững vàng, có trình độ chun mơn cao, có 30 kiến trúc sư, kỹ sư xây dựng, kỹ sư giao thông, Hàng năm, Cơng ty thực hồn thành nhiều hợp đồng kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư dự án, có nhiều cơng trình có tính trọng điểm, phức tạp cơng trình đường dây tải điện 500 KW Bắc - Nam, cơng trình xây dựng Nhà máy Thuỷ điện Hồ Bình, nhiều cơng trình đặc biệt quan trọng Đảng, Quốc hội, Chính phủ, Bộ, Ngành Hoạt động kiểm tốn Báo cáo tốn vốn đầu tư AASC góp phần giúp chủ đầu tư loại bỏ chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho Ngân sách Nhà nước cho chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng Thứ hai: Dịch vụ kế tốn Tơ Thị Huyền Kiểm toán 47A Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD Khởi đầu AASC cơng ty dịch vụ kế tốn chun cung cấp dịch vụ kế tốn AASC có nguồn lực đơng đảo nhiều kinh nghiệm loại hình dịch vụ Về dịch vụ kế tốn, Cơng ty xây dựng mơ hình tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế toán cho doanh nghiệp thành lập, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội phục vụ cơng tác quản trị - kinh doanh; rà sốt, phân tích, cải tổ, hợp lý hố máy kế tốn - tài có sẵn; tư vấn giúp doanh nghiệp thực qui định việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở ghi sổ kế toán, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán khoá sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báo cáo toán vốn đầu tư, theo qui định Thứ ba: Dịch vụ tư vấn Với kinh nghiệm dày dặn suốt 17 năm hoạt động mình, AASC khơng tạo thương hiệu việc thực dịch vụ kế toán, kiểm toán mà cịn đánh giá cao loại hình dịch vụ tư vấn Các hoạt động tư vấn Công ty bao gồm: tư vấn lập Báo cáo tài doanh nghiệp, tư vấn lập báo cáo dự án, tư vấn lập báo cáo toán vốn đầu tư, tư vấn xây dựng lựa chọn mơ hình kế tốn doanh nghiệp, tư vấn lựa chọn hình thức kế tốn; AASC khảo sát, nghiên cứu đưa ý kiến tư vấn trực tiếp xây dựng giúp doanh nghiệp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn thảo hướng dẫn thực qui định quản trị - kinh doanh, phân cấp quản lý; tư vấn thuế, dịch vụ Công ty mang lại hiệu cao cho khách hàng Cơng ty có đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm am hiểu pháp luật thuế Việt Nam quy định quan thuế Trung Ương địa phương; tư vấn sáp nhập giải thể doanh nghiệp Thứ tư: Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hóa Năm 2003, Đảng Nhà nước đưa chủ trương việc chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp Nhà nước sang công ty cổ phần, từ nhu cầu thị trường việc xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hố tăng lên nhanh chóng, với điều kiện thuận lợi tạo nên bước phát triển vượt bậc Tơ Thị Huyền Kiểm tốn 47A Chun đề tốt nghiệp ĐHKTQD hoạt động cung cấp dịch vụ Công ty Đến nay, AASC thực hoàn thành dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hóa cho hàng trăm công ty Nhà nước trở thành số cơng ty kiểm tốn, kế tốn hàng đầu hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hóa Có thể khẳng định, trước yêu cầu, thách thức hội nhập, AASC tổ chức thực hiện, hoàn thành tốt dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước kiểm toán tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán Thứ năm: Dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng AASC trực tiếp tổ chức thực hợp tác với trường đại học, ngành, địa phương nước tổ chức quốc tế, mở khoá bồi dưỡng, đào tạo nâng cao kiến thức quản trị kinh doanh, tài kế tốn kiểm tốn, phân tích đầu tư, chứng khoán, thuế bảo hiểm cho hàng vạn kế toán viên, kế toán trưởng KTV nội bộ, qua góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, kiểm tốn nội doanh nghiệp AASC trực tiếp hỗ trợ doanh nghiệp tổ chức lĩnh vực tuyển dụng nhân lực chun ngành tư vấn tài chính, kế tốn kiểm tốn có lực chun mơn cao đáp ứng nhu cầu cơng việc Ngồi việc thực dịch vụ đào tạo cho khách hàng, Công ty tổ chức buổi đào tạo cho KTV Công ty chuyên môn tổ chức buổi thảo luận để trao đổi vấn đề vướng mắc q trình kiểm tốn khách hàng nhờ nâng cao chuyên môn KTV Thứ sáu: Dịch vụ thẩm định giá Bên cạnh lĩnh vực mạnh, AASC ln có quan tâm thích đáng đến loại dịch vụ nhằm đáp ứng yêu cầu ngày đa dạng từ phía khách hàng AASC phối hợp với cơng ty nước ngồi, với Uỷ ban Vật giá Chính phủ độc lập thực số hợp đồng thẩm định giá trị tài sản doanh Tơ Thị Huyền Kiểm tốn 47A Chuyên đề tốt nghiệp 10 ĐHKTQD nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi như: hợp đồng rà sốt thẩm định giá trị tài sản công ty liên doanh Pioneer & Transmexco; hợp đồng thẩm định giá trị tài sản Khách sạn Hồng Gia, Đây loại hình dịch vụ hứa hẹn phát triển tương lai gần góp phần tạo nên thương hiệu AASC thị trường Thứ bảy: Dịch vụ hướng dẫn, cung cấp thông tin pháp luật, quy định quản lý kinh tế tài kế tốn kiểm tốn Cơng tác tài chính, kế tốn kiểm toán chịu chi phối lớn văn quy phạm pháp luật qui định quản lý kinh tế tài chính, kế tốn kiểm tốn, người nghề ln phải nắm bắt cập nhật thông tin văn Các KTV Công ty cập nhật thông tin này, với kiến thức KTV tự tin cung cấp cho khách hàng thông tin liên quan đến chế độ, định, thông tư hướng dẫn quản lý kinh tế tài kế tốn kiểm tốn Với loại hình dịch vụ đa dạng trên, Cơng ty ln đáp ứng nhu cầu khách hàng, ưu Công ty thị trường tiềm Việt Nam Về tổ chức kinh doanh Cơng ty, AASC đặt trụ sở Hà Nội hai văn phòng đại diện thành phố Hồ Chí Minh Quảng Ninh với số lượng khách hàng lớn nước, dù Công ty có chiến lược mở rộng thị trường, tìm kiếm khách hàng tiềm để mở rộng thị phần Công ty Công tác tổ chức kinh doanh Công ty tổ chức cách hợp lý trình độ số lượng nhân lực phòng ban, đặc biệt phối hợp cách hiệu Ban Lãnh đạo Công ty để tìm kiếm khách hàng mới, tạo mối quan hệ tốt với khách hàng nhằm mở rộng thị trường cho Công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Tô Thị Huyền Kiểm toán 47A Chuyên đề tốt nghiệp 56 ĐHKTQD ràng HTKSNB khách hàng, từ đánh giá rủi ro kiểm soát với giá trị gần Sau đánh giá rủi ro kiểm soát, KTV tiến hành thực thử nghiệm kiểm sốt để kiểm tra tính hữu hiệu HTKSNB thu thập chứng liên quan Các KTV AASC trọng đến bước công việc này, trước thực thử nghiệm kiểm soát, KTV lập bảng tổng hợp đánh giá rủi ro kiểm soát kèm theo thử nghiệm cụ thể cần phải thực Trong q trình thực thử nghiệm kiểm sốt, KTV phải ghi lại công việc thực phát giấy làm việc để đảm bảo khơng bỏ sót phát tổng hợp đánh giá bước cuối Tuy nhiên, thực thử nghiệm kiểm soát KTV thường sử dụng phương pháp kiểm tra tài liệu, vấn quan sát cách dễ thực chi phí thấp KTV không thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn chứng kiểm tốn khơng có tính thuyết phục cao Đối với phương pháp điều tra thực lại thường sử dụng, phần hạn chế tính thuyết phục chứng tính đắn kế hoạch kiểm toán Trong bước thực thử nghiệm kiểm soát phương pháp kiểm tra tài liệu, KTV thường chọn mẫu theo nhận định nghề nghiệp, phương pháp phụ thuộc lớn vào trình độ ý kiến chủ quan KTV làm tính ngẫu nhiên chọn mẫu nên rủi ro chọn mẫu khó xác định ảnh hưởng đến kết kiểm toán Một đặc điểm dễ nhận thấy AASC đánh giá HTKSNB, KTV tiếp cận theo khoản mục Tiếp cận theo khoản mục dễ thực không tạo mối liên hệ khoản mục có liên quan bảng cân đối kế tốn, tiếp cận theo chu trình khó thực gắn kết khoản mục có mối liên hệ sẵn có KTV có nhìn tổng qt HTKSNB khách hàng Đây điểm mà Công ty cần có thay đổi cơng tác đánh giá mình, việc đánh giá theo chu trình nghiệp vụ giúp KTV đánh giá cách xác HTKSNB khách hàng, từ nâng cao chất lượng kiểm tốn Tơ Thị Huyền Kiểm tốn 47A Chun đề tốt nghiệp ĐHKTQD 57 Trong trình thực thử nghiệm kiểm soát, KTV AASC thường sử dụng phương pháp kiểm tra tài liệu, vấn quan sát mà không sử dụng phương pháp thực lại Phương pháp thực lại khó thực số trường hợp sử dụng giúp KTV thu thập chứng có độ tin cậy cao có thính thuyết phục Do vậy, KTV Công ty cần có nhận định cụ thể để xác định cần thiết phải sử dụng phương pháp thực lại để thập đầy đủ chứng cần thiết cho việc đưa kết luận KTV Sau thu thập thông tin HTKSNB, KTV tiến hành mơ tả nó, nhiên nói trên, KTV AASC thường sử dụng bảng câu hỏi để mơ tả phương pháp hết mối quan hệ phức tạp HTKSNB khách hàng làm giảm hiệu việc đánh giá Qua nhận xét ta thấy quy trình đánh giá HTKSNB Công ty hiệu quả, nhiên Công ty cần phải có giải pháp để ngày hồn thiện quy trình đánh giá HTKSNB khách hàng 3.2 Tính tất yếu phương hướng hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng Nền kinh tế ngày phát triển, môi trường kinh tế ngày cạnh tranh hơn, để tồn phát triển chủ thể kinh tế phải ln tìm cách để hồn thiện mình, để ngày lớn mạnh, tạo nên vững thị trường Việt Nam quốc tế Do vậy, AASC không ngoại lệ, thị trường ngày lớn mạnh nhu cầu kiểm tốn dịch vụ tài ngày nhiều chế kinh tế ngày nới lỏng tạo điều kiện cho thành lập nhiều công ty kiểm tốn, sức cạnh tranh nội ngành ngày tăng Trong điều kiện vậy, để phát triển, nâng cao uy tín, chất lượng dịch vụ AASC cần phải có biện pháp hồn thiện hoạt động cung cấp dịch vụ Để lựa chọn cho khách hàng tiềm cán Tơ Thị Huyền Kiểm toán 47A Chuyên đề tốt nghiệp 58 ĐHKTQD cơng ty cần phải có đánh giá đắn khách hàng cân nhắc lựa chọn khách hàng, sau lựa chọn khách hàng cho mình, KTV thực kiểm tốn ln phải có trách nhiệm cơng việc mình, họ ln thận trọng bước cơng việc thực Trong đó, việc đánh giá HTKSNB giữ vai trị quan trọng, định đến cơng việc sau KTV, AASC cần trọng hồn thiện cơng tác đánh giá HTKSNB khách hàng để định hướng đắn cho kiểm tốn, góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn Việc hồn thiện quy trình đánh giá phải dựa nguyên tắc sau: Thứ nhất: Luôn phải cập nhật, bổ sung phương pháp việc thực bước công việc, loại bỏ phương pháp cũ khơng cịn phù hợp với tình hình Thứ hai: Ln có tinh thần học hỏi kinh nghiệm cơng ty kiểm tốn lớn nước nước Thứ ba: Việc sửa đổi phải đảm bảo tuân thủ quy định, chế độ, chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam Quốc tế Thứ tư: Phương pháp hoàn thiện đưa phải thiết thực không phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh khách hàng mà phải phù hợp với phát triển Công ty trình độ KTV, trình độ cơng nghệ điều kiện chi phí kiểm tốn 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng AASC thực Thứ nhất: Có hai phương pháp tiếp cận đánh giá HTKSNB tiếp cận theo khoản mục tiếp cận theo chu trình nghiệp vụ Tiếp cận theo khoản mục đơn giản tiết kiệm thời gian, nhiên phương pháp không giúp Tô Thị Huyền Kiểm tốn 47A Chun đề tốt nghiệp 59 ĐHKTQD KTV có mối liên hệ phức tạp khoản mục bảng cân đối kế tốn Trong đó, phương pháp tiếp cận theo chu trình ngược lại, phức tạp tiếp cận theo khoản mục tốn thời gian giúp KTV hiểu biết mối liên hệ khoản mục, KTV đánh giá xác HTKSNB khách hàng, phương pháp không nên sử dụng cơng tác đánh giá HTKSNB mà cịn nên sử dụng thực kiểm toán sau Tại AASC, KTV thường sử dụng cách tiếp cận theo khoản mục, làm KTV khó thấy mối liên hệ khoản mục, từ gây khó khăn cơng tác đánh giá HTKSNB, đặc điểm mà Cơng ty cần phải có thay đổi để nâng cao chất lượng kiểm tốn Do vậy, Cơng ty cần chuyển từ phương pháp tiếp cận theo khoản mục sang phương pháp tiếp cận theo chu trình nghiệp vụ Tuy nhiên, vấn đề đặt khơng phải KTV thực tốt phương pháp tất khách hàng thực phương pháp Những KTV có trình độ chun mơn cao đảm bảo thực tốt phương pháp tiếp cận theo chu trình phương pháp phức tạp Trong đó, khách hàng nhỏ có HTKSNB nhỏ, KTV nắm bắt nhanh khơng cần phải thực phương pháp Do vậy, với khách hàng lớn trưởng phịng kiểm tốn cần xếp trưởng nhóm phải có trình độ cao để đảm nhận cơng việc đánh giá HTKSNB thực kiểm tốn theo phương pháp tiếp cận theo chu trình Qua phân tích ta thấy phương pháp tiếp cận khơng thiết phải cứng nhắc theo chu trình mà theo khoản mục, tùy thuộc vào qui mô khách hàng Thứ hai: Chọn mẫu phương pháp để thu thập chứng thiếu kiểm toán nào, với loại nghiệp vụ phát sinh KTV tiến hành kiểm tra tất chứng từ liên quan, với nghiệp vụ phát sinh nhiều nghiệp vụ ngân quỹ, tạm ứng, công nợ, … KTV khơng thể kiểm tra tất chứng từ điều kiện thời gian kinh phí hạn hẹp, KTV phải tiến hành chọn mẫu nghiệp vụ để kiểm tra Tuy nhiên để chọn mẫu để mẫu mẫu đại diện, mẫu phải mang đặc Tơ Thị Huyền Kiểm toán 47A Chuyên đề tốt nghiệp 60 ĐHKTQD trưng tổng thể điều khơng dễ dàng Có hai phương pháp chọn mẫu chọn mẫu xác suất chọn mẫu phi xác suất, thông thường KTV AASC thường chọn mẫu phi xác suất Đây phương pháp chọn mẫu theo nhận định nghề nghiệp KTV, dựa vào kinh nghiệm KTV để phán đoán nghiệp vụ có khả xảy sai phạm, KTV có trình độ chun mơn cao phương pháp xem hiệu Tuy nhiên, khơng phải KTV đảm bảo chọn mẫu đặc trưng chưa hẳn nhận định nghề nghiệp lúc xác, rủi ro chọn mẫu cao Để khắc phục nhược điểm này, AASC thực theo hai cách Cách thứ nhất: Trưởng phịng kiểm tốn xếp KTV có kinh nghiệm làm trưởng nhóm kiểm tốn, với khách hàng lớn cần phải thận trọng hơn, lãnh đạo phải trực tiếp kiểm tốn Cách thứ hai: AASC nên xây dựng phần mềm chọn mẫu kiểm toán, KTV cần cài phần mềm vào máy máy tính tự chọn mẫu theo phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên theo đơn vị tiền tệ Máy tính giúp KTV tiết kiệm thời gian giảm bớt sai sót trình chọn mẫu, cách có ưu điểm mang tính ngẫu nhiên cao đồng thời giúp KTV chuyên nghiệp hóa cơng tác kiểm tốn Tuy nhiên, khó khăn đặt thiết kế phần mềm mang tính chun biệt tốn nhiều chi phí thời gian vật chất, nhà lãnh đạo Công ty cần phải cân nhắc kỹ thực theo phương pháp Thứ ba: Việc mô tả HTKSNB để người kiểm tra, người đọc KTV hiểu cách rõ ràng HTKSNB khách hàng điều khó, vậy, phương pháp vẽ lưu đồ đánh giá cao Tuy nhiên, để đạt hiệu tốt nhất, KTV cần sử dụng kết hợp bảng câu hỏi với lưu đồ với bảng tường thuật Khi sử dụng phương pháp vẽ lưu đồ giúp KTV nhận xét xác thủ tục kiểm soát áp dụng hoạt động dễ dàng thủ tục bổ sung, bảng tường thuật bảng câu hỏi HTKSNB cung cấp thêm phân tích kiểm sốt giúp KTV hiểu đầy đủ HTKSNB khách hàng Tô Thị Huyền Kiểm toán 47A Chuyên đề tốt nghiệp 61 ĐHKTQD Việc vẽ lưu đồ mô tả KTV AASC sử dụng chưa triệt để, KTV sử dụng mơ tả chu trình cụ thể lấy ví dụ phần thủ tục kiểm soát, mục 2.2.1, KTV cần phải có liên kết chu trình lại để có nhìn tổng quan Do vậy, để đạt hiệu cao việc mô tả HTKSNB khách hàng, KTV AASC nên kết hợp bảng câu hỏi với vẽ lưu đồ mô tả Thứ tư: Trong thực thử nghiệm kiểm sốt, để thu thập đầy đủ chứng chứng có tính thuyết phục cao KTV cần thực phương pháp kiểm tra tài liệu, quan sát, vấn thực lại Phương pháp thực lại sử dụng phương pháp chứng kiểm tốn thu lại có độ tin cậy cao số trường hợp phương pháp thực lại cho hiệu cao Tuy nhiên, KTV AASC thường sử dụng phương pháp kiểm tra tài liệu, quan sát vấn mà không sử dụng phương pháp thực lại, hạn chế việc thu thập chứng số lượng chất lượng, chứng bị giảm tính thuyết phục Do vậy, KTV AASC cần thực phương pháp thực lại điều kiện thực để đảm bảo thu thập nhiều chứng có tính thuyết phục cao Tơ Thị Huyền Kiểm toán 47A Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD 62 KẾT LUẬN Q trình thực tập Cơng ty giúp em có hiểu biết sâu sắc lý luận thực tiễn quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng Cơng ty thực Trong q trình viết chun đề chun sâu, Em phân tích bước cơng việc mà Công ty thực giai đoạn công nghệ, đặc điểm riêng biệt AASC so với cơng ty kiểm tốn khác, thơng qua việc phân tích Em tìm vấn đề cần khắc phục năm kiểm tốn sau để ngày hồn thiện quy trình đánh giá HTKSNB khách hàng Tuy nhiên, có giải pháp thực việc sử dụng kết hợp bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB với vẽ lưu đồ kết hợp với bảng tường thuật mô tả HTKSNB, phương pháp tiếp cận theo chu trình nghiệp vụ có phương pháp cần phải có khoản kinh phí định phải có thời gian, lực định thực việc thiết kế phần mềm chọn mẫu Do vậy, việc hồn thiện quy trình khơng phải đơn giản, Ban lãnh đạo Công ty cần phải có kế hoạch chi tiết thời gian kinh phí hồn thiện quy trình Em xin cảm ơn GS.TS.Nguyễn Quang Quynh Anh Chị KTV Cơng ty giúp Em hồn thành Chuyên đề Sinh viên Tô Thị Huyền Tô Thị Huyền Kiểm toán 47A Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ AASC Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company BCTC Báo cáo tài DNNN Doanh nghiệp Nhà nước HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng Tô Thị Huyền Kiểm toán 47A Chuyên đề tốt nghiệp ii ĐHKTQD DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Các loại hình dịch vụ Cơng ty Sơ đồ 1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 1.3 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ 1.4 Tổ chức kiểm tra kiểm sốt chất lượng Cơng ty Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý công ty C Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy quản lý công ty M Sơ đồ 2.3 Sơ đồ chu trình nhập – xuất kho công ty M Sơ đồ 2.4 Sơ đồ trình mua sắm TSCĐ công ty M Bảng 1.1 Bảng số lượng nhân viên Công ty Bảng 2.1 Bảng thông tin chung khách hàng Bảng 2.2 Bảng thông tin Ban lãnh đạo khách hàng Bảng 2.3 Bảng câu hỏi đặc thù quản lý khách hàng Bảng 2.4 Bảng câu hỏi cấu tổ chức khách hàng Bảng 2.5 Bảng câu hỏi sách nhân khách hàng Bảng 2.6 Bảng câu hỏi công tác kế hoạch khách hàng Bảng 2.7 Bảng câu hỏi ủy ban kiểm soát khách hàng Bảng 2.8 Bảng câu hỏi mơi trường bên ngồi ảnh hưởng đến khách hàng Bảng 2.9 Bảng câu hỏi hệ thống kế toán khách hàng Bảng 2.10 Bảng thủ tục kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền công ty C Bảng 2.11 Bảng thủ tục kiểm sốt chu trình mua hàng – tốn cơng ty C Bảng 2.12 Bảng câu hỏi phận kiểm toán nội khách hàng Bảng 2.13 Bảng tổng hợp đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát khách hàng Tơ Thị Huyền Kiểm tốn 47A Chun đề tốt nghiệp iii ĐHKTQD DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS.Nguyễn Quang Quynh (2006), Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân GS.TS.Nguyễn Quang Quynh (2008), Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài ThS Đậu Ngọc Châu (2008), Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính, NXB Tài Trang web aasc.com.vn Nguồn tài liệu nội Các luận văn khóa 45, 46 Tơ Thị Huyền Kiểm tốn 47A Chun đề tốt nghiệp iv ĐHKTQD MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Tô Thị Huyền Kiểm toán 47A ... Tổ chức máy kế toán Công ty Công ty thực áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo Quyết định Số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài ban hành theo Quyết định Số 165/2002/QĐ-BTC... khách hàng Công ty thực Khách hàng C: khách hàng thường niên Công ty, năm thứ năm AASC kiểm tốn cơng ty Cơng ty C Tổng công ty Nhà nước với nhiều chi nhánh nước Lĩnh vực kinh doanh công ty sản... đơn vị thành viên hạch toán độc lập theo dõi vốn riêng công ty con, công ty liên kết, công ty liên doanh Tổng Công ty theo dõi vốn khoản mục Các khoản đầu tư Bảng Cân đối kế toán, mối quan hệ thu
