Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kế toán CPSX & tính GTSP xây lắp tại C.ty Cầu 7 Thăng Long
Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42CMục lụcLời nói đầu .1Phần 1: Cơ sở lý luận của Kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính 3 I. Chu trình mua hàng - thanh toán với vấn đề kiểm Toán 3 1. Bản chất và chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán . 3 2. Chứng từ và sổ sách liên quan đến chu trình mua hàng - thanh toán 6 3. Mục tiêu kiểm toán của chu trình mua hàng thanh toán .7 II Nội dung kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài Chính .91.Lập kế hoạch kiểm toán .9 1.1. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán 10 1.2.Thu thập thông tin cơ sở .11 1.3.Thu thập thông tin về cơ sơ pháp lý của khách hàng 12 1.4.Thực hiện thủ tục phân tích . .13 1.5. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán 131.6. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát 161.7. Lập kê hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chơng trình kiểm toán .162. Thực hiện kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng- thanh toán .17 2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình mua hàng - thanh toán . .17 2.2. Thực hiện các thủ tục phân tích. . .24 2.3. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết . .25 3. Kết thúc kiểm toán .27Phần 2: Thực Hiện kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán trong kiểm toán tài chính do AISC thực Hiện 29Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42CI. Khái quát chung về công ty Kiểm toán và dịch vụ tin học (AISC) .29 1.Quá trình hình thành và phát triển . . 29 .2. Các dịch vụ do công ty cung cấp . 323. Vài nét về chi nhánh AISC Hà Nội . 34 4. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của công ty 37 II. Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán do công ty kiểm toán và dịch vụ tin học thực hiện 38 A. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán . . 39 1.Tiếp cận và tìm hiểu sơ bộ về khách hàng 39 2. Lập kế hoạch chiến lợc 41 3.Chơng trình kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán 53B.Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán . .57 C. Hoàn tất công kiểm và công bố báo cáo kiểm toán . .68 D. Công việc sau kiểm toán . . 69 PhầnIII: Bài học kinh nghiệm và Phơng hớng kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán . . 71 I. Bài học kinh nghiệm rút ra từ công việc thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán do AISC thự .71II. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán do AISC thực hiện . 75 1.Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ . 75 2. Hồ sơ kiểm toán .76 3. Gửi th xác nhận các khoản phải trả 78 4.Kiểm tra giá mua hàng nhập khẩu 79 5.Công tác quảng cáo và gửi th chào hàng 80Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42C 6.Công tác đào tạo và nâng cao đội ngũ nhân viên 80 Kếtluận 81Danh mục tài liệu tham khảo82Lời mở đầuKiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42CTrong những năm qua, khi thực hiện công cuộc đổi toàn diện chuyển nền kinh tế nớc ta từ cơ chế kế hoạch hóa tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý vĩ mô của Nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa, các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế nh đón đợc luồng gió mới không ngừng phát tiển về số lợng và quy mô. Trải qua những hoàn cảnh khó khăn và thử thách, các doanh nghiệp đã từng bớc khẳng định vị thế của mình trên thơng trờng và đóng góp một phần to lớn vào sự phát triển của nền kinh tế nớc nhà.Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trờng đòi hỏi các doanh nghiệp nhận thức đợc u thế và chức năng quản lý và không ngừng nâng cao năng lực quản lý. Có thể nói, kiểm tra kiểm soát là một hoạt động không thể thiếu trong quản lý. Kiểm toán là một trong những hoạt động của kiểm tra kiểm soát. Vì vậy, ở Việt Nam, hoạt động kiểm tra kiểm soát đã đợc chủ tịch Hồ Chí Minh đề cập đến ngay sau khi Cách mạng tháng tám thành công. Nhng chỉ sau khi nớc ta thống nhất, thực hiện chuyển đổi sang kinh tế thị trờng, kiểm toán độc lập mới ra đời. Năm 1991, đáp ứng nhu cầu cấp thiết về việc đảm bảo an toàn tài sản và đảm bảo độ tin cậy của các ghi chép tài chính, hai Công ty kiểm toán lớn nhất và đầu tiên đã ra đời là Công ty VACO, AASC. Đến nay, Việt Nam có hơn 60 Công ty kiểm toán nh: AISC, A&C, KPMG, AAC, AFC, ATC, .Vai trò của kiểm toán nói chung và kiểm toán báo cáo tài chính nói riêng đang trở nên hết sức quan trọng và dần chứng tỏ đợc vị trí trong nền kinh tế hội nhập hiện nay. Chu trình kiểm toán mua hàng - thanh toán cung cấp những yếu tố đầu vào quan trọng cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, liên quan đến nhiều chu trình khác và do đó liên quan đến nhiều khoản mục trọng yếu trên báo cáo tài chính. Kết quả của chu trình này sẽ có ảnh hởng rất lớn tới kết quả kiểm toán toàn bộ báo cáo tài chính của doanh nghiệp.Qua thời gian thực tập tại Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học, nhận thức rõ tầm quan trọng của kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán đối với kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, em đã chọn đề tài Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42C"Kiểm toán Chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học thực hiện".Nội dung của đề tài bao gồm 3 phần:Phần I: Cơ sở lý luận của kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chínhPhần II: Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học thực hiệnPhần III: Bài học kinh nghiệm và phơng hớng hoàn thiện quy trình kiểm toán Chu trình mua hàng - thanh toánMặc dù có nhiều cố gắng, song do hạn chế về mặt thời gian và kiến thức, bài viết không thể tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong đợc sự đóng góp của các anh chị trong Công ty, thầy cô giáo và các bạn sinh viên để bài viết đợc hoàn thiện hơn.Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42CPhần ICơ sở lý luận của kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chínhI. Chu trình mua hàng - thanh toán với vấn đề kiểm toán1. Bản chất và chức năng của Chu trình mua hàng - thanh toán a. Bản chất của chu trìnhChu trình mua hàng - thanh toán là quá trình cần phải đợc kiểm toán trong các cuộc kiểm toán, bởi vì quá trình mua hàng thanh toán ảnh hởng trực tiếp đến chi phí, giá thành và tính kịp thời trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Quá trình mua hàng thanh toán của hàng hóa hay dịch vụ bao gồm những khoản mục nh nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, vật t, điện nớc, sửa chữa và bảo trì, .Chu trình này không bao gồm quá trình mua và thanh toán các dịch vụ lao động hay những sự chuyển nhợng và phân bổ chi phí ở bên trong tổ chức hay quá trình thu hút và hoàn trả vốn.Chu trình mua hàng - thanh toán gồm các quyết định và các quá trình cần thiết để có hàng hóa dịch vụ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh củ doanh nghiệp. Chu trình này đợc bảo đảm bằng việc lập một đơn đặt hàng của ngời có trách nhiệm tại bộ phận cần hàng hóa hay dịch vụ và kết thúc bằng việc thanh toán cho nhà cung cấp về hàng hóa hay dịch vụ nhận đợc.Công việc của kiểm toán viên đối với chu trình này chính là sự kiểm tra xem doanh nghiệp thực hiện quá trình này đã hợp lý cha, có sai sót trọng yếu không và nếu có thể thì đa ra ý kiến t vấn cho khách hàng.b. Chức năng của chu trình Xử lý đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ.Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42CCăn cứ vào nhu cầu về hàng hoá, dịch vụ của các bộ phận hay kế hoạch, phòng cung ứng sẽ lập duyệt đặt hàng sau đó trình cho ngời có thẩm quyền phê duyệt. Đơn đặt hàng sau khi phê duyệt sẽ đợc chuyển cho bộ phận mua hàng, bộ phận này căn cứ vào đơn đặt hàng lựa chọn nhà cung cấp phù hợp. Mẫu của đơn đặt hàng và sự phê chuẩn quy định phụ thuộc vào bản chất của hàng hoá dịch vụ và quy định của công ty.Sự phê chuẩn đúng đắn nghiệp vụ mua hàng là phần chính của chức năng này vì nó đảm bảo hàng hoávà dịch vụ đợc mua theo các mục đích đã đợc phê chuẩn của công ty và tránh việc mua quá nhiều hoặc mua các mặt hàng không cần thiết. Hầu hết các công ty cho phép một sự phê chuẩn chung cho việc mua phục vụ các nhu cầu hoạt động thờng xuyên nh hàng tồn kho ở mức cho phép. Đơn đặt hàng sẽ đợc lập thành 3 liên (1liên giao cho nhà cung cấp, 1 giao cho phòng kế toán và 1 giao cho bộ phận kho), đợc đánh số thứ tự, đơn đặt hàng giao cho ngời bán phải ghi rõ mặt hàng cụ thể ở một mức giá nhất định, đợc giao vào một ngày quy định. đơn đặt hàng đợc coi là một chứng từ hợp pháp và đợc xem nh một đề nghị mua hàng hóa hay dịch vụ. Trong những trờng hợp mà các bên thực hiện các giao dịch lớn thì cần phải lập hợp đồng.Nhận hàng hoá hay dịch vụ.Việc nhận hàng hóa từ ngời bán là một điểm quyết định trong chu trình nghiệp vụ vì đây là thời điểm mà tại đó bên mua thừa nhận khoản nợ liên quan đối với bên bán trên sổ sách của họ. Khi hàng hóa nhận đợc đòi hỏi phải có sự kiểm tra mẫu mã, số lợng, thời gian đến và các đIều kiện khác.Hầu hết các công ty có phòng tiếp nhận để đa ra một báo cáo nhận hàng nh một bằng chứng của sự nhận hàng và sự kiểm tra hàng hoá. Một bản sao th-ờng đợc gửi cho thủ kho và một bản khác gửi cho kế toán các khoản phải tra thông báo. để ngăn chặn sự mất mát và sự lạm dụng thì hàng hóa phải đợc kiểm soát chặt chẽ từ khâu nhận hàng đến khi chuyển đi.Để tiện cho việc kiểm tra chéo thì nhân viên phòng tiếp nhận phải độc lập với thủ kho và phòng kế toán. Cuối cùng, sổ sách kế toán sẽ phản ánh việc Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42Cchuyển giao trách nhiệm đối với hàng hoá khi hàng hoá đợc từ phòng tiếp nhận qua kho và từ kho vào quá trình sản xuất hay đa đi tiêu thụ.Ghi nhận các khoản nợ ng ời bán. Sự ghi nhận đúng đắn khoản về hàng hoá hay dịch vụ nhận đợc đòi hỏi việc ghi sổ chính xác và nhanh chóng. Việc ghi sổ ban đầu có ảnh hởng quan trọng đến các báo cáo tài chính và đến các khoản thanh toán thực tế nên kế toán chỉ đợc phép ghi vào các lần mua có cơ sở hợp lý theo đúng số tiền.Kế toán các khoản phải trả thờng có trách nhiệm kiểm tra tính đúng đắn của các lần mua và ghi chúng vào sổ nhật kí và sổ hạch toán chi tiết các khoản phải trả. Khi kế toán các khoản phải trả nhận đợc hóa đơn của ngời bán thì phải so sánh mẫu mã, giá, số lợng, phơng thức và chi phí vận chuyển ghi trên hóa đơn với thông tin trên đơn đặt mua (hoặc hợp đồng) và báo cáo nhận hàng (nếu hàng đã về). Thờng thì các phép nhân và các phép tổng cộng đợc kiểm tra lại và đợc ghi vào hóa đơn. Sau đó, số tiền đợc chuyển vào sổ hạch toán chi tiết các khoản phải trả.Một quá trình kiểm soát quan trọng đối với các khoản phải trả là quy định tất cả những ai ghi sổ các khoản chi tiền mặt không đợc dính líu với tiền mặt, và các chứng khoán thị trờng và các tài sản khác. Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho ng ời bán. Đối với hầu hết các công ty, các hóa đơn do kế toán các khoản phải trả lu giữ cho đến khi thanh toán. Thanh toán thờng đợc thực hiện bằng uỷ nhiệm chi, séc hoặc phiếu chi làm thành nhiều bản mà một đợc gửi cho ngời thanh toán, một bản sao đợc lu giữ lại trong hồ sơ theo ngời đợc thanh toán.Các quá trình kiểm soát quan trọng nhất của chức năng này bao gồm việc ký chi phiếu do đúng cá nhân có trách nhiệm, tách biệt trách nhiệm kí chi phiếu với thực hiện chức năng các khoản phải trả và xem xét lỹ lỡng các chứng từ chứng minh của ngời ký chi phiếu vào lúc chi phiếu đợc ký.Quy trình tổ chức chứng từ mua hàng và thanh toánVới nghiệp vụ mua vàoKiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42CVới nghiệp vụ thanh toán2. Chứng từ và sổ sách có liên quan đến Chu trình mua hàng - thanh toánTrong Chu trình mua hàng - thanh toán, hầu hết các doanh nghiệp sử dụng các loại chứng từ và sổ sách sau:- Yêu cầu mua: Tài liệu đợc lập bởi bộ phận đợc sử dụng (nh bộ phận sản xuất) để đề nghị mua hàng hóa dịch vụ. Trong một số trờng hợp, các bộ phận trong doanh nghiệp có thể trực tiếp lập đơn đặt hàng, trình phê duyệt và gửi cho nhà cung cấp.- Đơn đặt hàng: Lập lại các chi tiết có trong đề nghị mua, đợc gửi cho nhà cung cấp hàng hóa hay dịch vụ.- Phiếu giao hàng (biên bản giao nhận hàng hóa hoặc nghiệm thu dịch vụ): Tài liệu đợc chuẩn bị bởi nhà cung cấp. Phiếu giao nhận phảI đợc kí nhận bởi khách hàng để chứng minh sự chuyển giao hàng hóa hay dịch vụ thực tế.Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện Kế toán quỹThủ trưởng kế toán trưởngThủ quỹNhân viên thanh toánKế toánLập chứng từ chi quỹDuyệt chứng từChi quỹNhận tiền và thanh toánGhi sổNhu cầu thanh toánLưu chứng từNhu cầu vật liệu hàng hoáBộ phận kế hoạchBộ phận cung ứngCán bộ thu muaTrưởng bộ phận cung ứngThủ khoKế toánKế hoạch cung ứngKhai thác hàngLập chứng từ khoKý duyệt chứng từNhập khoGhi sổ chứng từLưu trữ và bảo quản chứng từ Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42C- Báo cáo nhận hàng: Đợc bộ phận nhận hàng lập nh một bằng chứng của việc nhận hàng và sự kiểm tra hàng hoá (dấu hiệu của sự kiểm soát).- Hóa đơn của ngời bán: Chứng từ nhận đợc từ ngời cung cấp hàng đề nghị thanh toán cho các hàng hóa dịch vụ đã đợc chuyển giao. - Nhật ký mua hàng: Đây là những ghi chép đầu tiên trong hệ thống kế toán để ghi lại các khoản mua. Nhật ký phải liệt kê danh sách các hàng hoá (tong cái một), cùng với việc chỉ ra tên ngời cung cấp hàng, ngày hoá đơn và các khoản tiền của hoá đơn đó.- Sổ hạch toán chi tiết nợ phải trả nhà cung cấp: Danh sách các khoản tiền phải trả cho mỗi nhà cung cấp. Tổng số của tài khoản ngời cung cấp hàng trong sổ hạch toán chi tiết phảI bằng khoản tiền ghi trên khoản mục phải trả ngời bán.-Bảng đối chiếu của nhà cung cấp: Báo cáo nhận đợc của nhà cung cấp hàng (thờng là hàng tháng) chỉ ra các hóa đơn cha thanh toán vào một ngày đối chiếu nhất định.Thông tin, số liệu vận động từ các chứng từ vào sổ sách kế toán thông qua hệ thống tài khoản. Đối với chu trình mua hàng và thanh toán, các tài khoản chịu ảnh hởng của chu trình gồm có các tài khoản trong khoản mục vốn bằng tiền, hàng tồn kho, nợ phải trả, .Nhìn chung, đa số các tài khoản chịu ảnh hởng trong chu trình mua hàng và thanh toán có liên quan đến các chu trình nghiệp vụ khác. 3. Mục tiêu kiểm toán của chu trình mua hàng - thanh toán Trong bất kỳ một cuộc kiểm toán nào thì việc đa ra các mục tiêu kiểm toán là rất cần thiết. Việc xây dựng các mục tiêu kiểm toán nhằm mục đích giúp Kiểm toán viên thu thập các bằng chứng đầy đủ, có giá trị và đúng lúc cho những khoản mục trọng yếu trong chu trình mua hàng và thanh toán. Mục tiệu kiểm toán cho chu trình này đợc chia ra: mục tiêu kiểm toán chung và mục tiêu kiểm toán đặc thù. Mục tiêu kiểm toán chung gồm hai loại là mục tiêu về tính hợp lý chung và mục tiêu khác. Mục tiêu kiểm toán chung giúp Kiểm toán viên đánh giá các số d tài khoản đã hợp lý cha còn mục tiêu kiểm toán chung khác Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện [...]... hợp đồng kinh tế đợc ký kết giữa AISC và khách hàng bao gồm các nội dung sau: *Kiểm toán: - Kiểm toán báo cáo tài chính: Kiểm tra việc tính toán, ghi chép, phản ánh trên sổ sách chứng từ kế toán; kiểm tra việc chấp hành chế độ, thể lệ kế toán, vận dụng các phơng pháp kế toán, việc tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán - Kiểm toán dự toán và quyết toán công trình xây dựng cơ bản - Xác định... này 1 .7 Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chơng trình kiểm toán Đây là bớc cuối cùng trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, với những thông tin đã thu thập đợc kiểm toán viên sẽ xây dựng kế hoạch kiểm toán theo chuẩn mực số 300, những vấn đề chủ yếu kiểm toán viên phải trình bày trong kế hoạch kiểm toán bao gồm: Hiểu biết về hoạt động của đơn vị đợc kiểm toán, hiểu biết về hệ thống kế toán. .. gian của quy trình kiểm toán sẽ thực hiện Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán, trong đó mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán Kế hoạchtoán toán phải đầy đủ, chi kiểm Chuẩn bị kế hoạch kiểm tiết làm cơ sở để lập chơng trình kiểm toán Cũng nh các chu trìnhthập thông tin v kế hoạch kiểm toán chu trình mua Thu... với mục đích đã cam kết bằng van bản không Ngoài ra việc tìm hiểu ngành nghề kinh doanh của khách hàng cũng cho kiểm toán viên biết đợc cách thức tổ chức hệ thống kế toán và các nguyên tắc kế toán đặc thù của ngành nghề này Xem xét lại kết quả cuộc kiểm toán năm trớc và hồ sơ kiểm toán chung Việc xem xét lại kết quả cuộc kiểm toán năm trớc và hồ sơ kiểm toán chung giúp cho kiểm toán viên xác định và... toán chu trình mua hàng thanh toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 1 Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên mà các kiểm toán viên cần thực hiện trong các cuộc kiểm toán nhằm tạo các điều kiện pháp lý cũng nh các điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán Mục đích của giai đoạn này là xây dựng kế hoạch kiểm toán chung và phơng pháp kiểm toán cụ thể phù hợp với phạm... thủ tục kiểm toán, phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra các vấn đề khác Chơng trình kiểm toán là sự chi tiết hoá của kế hoạch kiểm toán, việc thiết kế chơng trình kiểm toán bao gồm việc thiết kế các thử nghiệm tuân thủ và các thử nghiệm cơ bản nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán trong quá trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo... thanh toán cũng tuân theo các bớc nh sau: tích Đánh giá tính trọng yếu, rủi ro kiểm toán Tìm hiểu hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chương trình kiểm toán Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42C 1.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán. .. - Hớng dấn và thực hiện kế toán, lập các báo cáo tài chính, báo cáo thuế - Đào tạo bồi dỡng kế toán trởng và kiểm toán viên nội bộ - Xây dựng và thực hiện các mô hình tổ chức bộ máy, tổ chức công tác Kế toán Tài chính, thông tin kinh tế nội bộ, quy trình kế toán các phần hành - Chỉ dẫn, giải thích, giải đáp các văn bản pháp luật về nghiệp vụ tài chính kế toán, thuế, theo yêu cầu của khách hàng Hớng... Đánh giá kết quả : Kết quả của kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán đợc đánh giá trên các khía cạnh trọng yếu sau: + Việc hạch toán các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán của đơn vị phù hợp vời thông lệ, nguyên tắc và chuẩn mực kế toán hiện hành + Quá trình mua hàng và thanh toán đựoc thực hiện phù hợp với các quy định hiện hành và với yêu cầu của luật pháp Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong... toán cùng với kết quả kiểm toán các chu trình khác đợc kiểm toán viên tổng hợp và tiến hành lập Báo cáo kiểm toán Sau đó kiểm toán viên sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán và Th quản lý Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42C Phần II Thực hiện kiểm toán Chu trình mua hàng - thanh toán trong kiểm toán tài chính do AISC thực . dịch vụ đ c mua theo c c m c đích đã đ c phê chuẩn c a c ng ty và tránh vi c mua quá nhiều ho c mua c c mặt hàng không c n thiết. Hầu hết c c công ty cho. doanh c a khách hàng c ng cho kiểm toán viên biết đ c cách th c tổ ch c hệ thống kế toán và c c nguyên t c kế toán đ c thù c a ngành nghề này.Xem xét lại kết