TÀI KHOẢN LOẠI VI CÁC KHOẢN CHI Loại tài khoản dùng để phản ánh khoản chi hoạt động đơn vị, chi BHXH; chi cho hoạt động chuyên môn quản lý máy đơn vị; chi phí thực chương trình, dự án, đề tài; chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ; chi phí lý, nhượng bán vật tư, tài sản cố định HẠCH TOÁN LOẠI TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG CÁC QUI ĐỊNH SAU 1- Tính tốn, ghi chép, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời chi phí thực tế phát sinh bao gồm chi quản lý máy, chi dự án, chi BHXH, chi quản lý máy kinh doanh theo nguồn kinh phí, quỹ tương ứng 2- Kiểm tra giám đốc tình hình thực dự tốn chi phí việc chấp hành chế độ chi tiêu tài chính, đặc biệt việc chấp hành Luật BHXH Điều lệ BHYT Chính phủ quy định chi trả BHXH, BHYT 3- Phải tổ chức hạch toán chi tiết loại chi phù hợp với thời gian cấp kinh phí, theo nguồn kinh phí cấp nội dung chi theo quy định Mục lục Ngân sách (đối với nguồn kinh phí quản lý máy nguồn kinh phí chương trình, dự án, đề tài; theo khoản mục chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ 4- Phải đảm bảo thống hạch toán với việc lập dự toán nội dung chi, phương pháp tính tốn 5- Phải tổ chức hạch tốn chi tiết theo năm (năm trước, năm nay) 6- Các đơn vị cấp việc phải theo dõi tập hợp khoản chi đơn vị cịn phải tổng hợp chi toàn ngành Loại tài khoản - Các khoản chi, có tài khoản: Nhóm tài khoản 63 có tài khoản: Tài khoản 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Nhóm tài khoản 66 có tài khoản: Tài khoản 661 - Chi quản lý máy Tài khoản 662 - Chi dự án Tài khoản 664 - Chi BHXH Ngân sách nhà nước đảm bảo Nhóm tài khoản 67 có tài khoản: Tài khoản 671 - Chi BHXH bắt buộc Tài khoản 673 - Chi BHYT bắt buộc Tài khoản 674 - Chi BHYT tự nguyện 187 TÀI KHOẢN 631 CHI HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH Tài khoản dùng cho đơn vị BHXH có tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh để phản ánh chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUI ĐỊNH SAU 1- Hạch toán TK 631 phải theo dõi chi tiết cho hoạt động sản xuất, kinh doanh theo nội dung chi 2- Nội dung khoản chi sản xuất, kinh doanh bao gồm: - Chi tiền lương, tiền công, phụ cấp cán bộ, công chức, viên chức người lao động trực tiếp sản xuất, kinh doanh; - Các khoản tính, trích bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế (Phần đơn vị sử dụng lao động đảm bảo) kinh phí cơng đồn theo quy định; - Chi phí nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh; - Chi trả dịch vụ mua ngoài: Tiền điện, tiền nước, tiền thuê bao điện thoại - Tiền thuế môn bài; - Chi mua sắm công cụ, dụng cụ; - Khấu hao tài sản cố định chi phí sửa chữa TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh; - Chi phí dịch vụ mua ngồi khoản chi phí trực tiếp khác tiền; - Chi phí bán hàng chi phí quản lý liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh - Chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài từ nguồn vốn kinh doanh, vốn vay 3- Khơng hạch tốn vào TK 631 nội dung sau: - Giá trị hàng hoá mua để bán; - Chi phí đầu tư xây dựng bản; - Chi hoạt động BHXH, chi hoạt động dự án; - Chi phí nhượng bán, lý tài sản (TSCĐ, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ) KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 631- CHI HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH Bên Nợ: - Các chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh; - Các chi phí bán hàng chi phí quản lý liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh; - Chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài từ nguồn vốn kinh doanh, vốn vay - Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái hoạt động sản xuất, kinh doanh Bên Có: 188 - Kết chuyển giá trị sản phẩm hoàn thành nhập kho; - Giá trị sản phẩm sản xuất xong bán không qua nhập kho; - Các khoản thu ghi giảm chi (nếu có); - Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh; - Kết chuyển chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài từ nguồn vốn kinh doanh, vốn vay - Kết chuyển chi phí (giá thành) khối lượng cơng việc, dịch vụ hồn thành xác định bán kỳ Số dư bên Nợ: Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh dở dang PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU 1- Xuất nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (Chi tiết theo loại hoạt động) Có TK 152, 153 2- Khi xuất cơng cụ, dụng cụ có giá trị lớn sử dụng nhiều năm phải tính phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh: - Khi xuất công cụ, dụng cụ, ghi: Nợ TK 643- Chi phí trả trước Có TK 153- Cơng cụ, dụng cụ Đồng thời, ghi đơn bên Nợ TK 005- Dụng cụ lâu bền sử dụng (TK Bảng Cân đối tài khoản) - Đồng thời, tiến hành phân bổ lần đầu, ghi: Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 643- Chi phí trả trước - Các năm sau tiếp tục phân bổ theo bút toán phân bổ lần đầu Khi nhận giấy báo hỏng công cụ, dụng cụ xuất dùng ghi đơn bên Có TK 005- Dụng cụ lâu bền sử dụng (TK Bảng Cân đối tài khoản) 3- Tiền lương, tiền công, phải trả cán bộ, viên chức người lao động trực tiếp tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 334- Phải trả cơng chức, viên chức 4- Trích BHXH, BHYT, kinh phí cơng đồn tính tiền lương phải trả công chức, viên chức trực tiếp tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh theo chế độ quy định, ghi: 189 Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lương 5- Các khoản chi phí dịch vụ mua ngồi để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh khác: - Nếu dịch vụ mua để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (Giá trị dịch vụ khơng có thuế) Nợ TK 3113- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111- Tiền mặt (Tổng giá tốn) Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (Tổng giá toán) - Nếu dịch vụ mua để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (Giá mua có thuế GTGT) Có TK 111- Tiền mặt (Tổng giá tốn) Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (Tổng giá toán) 6- Khi mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ không nhập kho đưa vào sử dụng: - Nếu nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mua để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (Giá mua khơng có thuế GTGT) Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3113- Thuế GTGT khấu trừ) Có TK 111- Tiền mặt (Tổng giá tốn) Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (Tổng giá tốn) Có TK 331- Các khoản phải trả (3311- Phải trả người cung cấp) (Tổng giá toán) - Nếu nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mua để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (Giá mua có thuế GTGT) Có TK 111- Tiền mặt (Tổng giá tốn) Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (Tổng giá tốn) Có TK 331- Các khoản phải trả (3311- Phải trả người cung cấp) (Tổng giá tốn) 7- Khi trích khấu hao tài sản cố định dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh: Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh 190 Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Nếu TSCĐ thuộc nguồn vốn kinh doanh) Có TK 4314 - Quỹ phát triển hoạt động nghiệp (Nếu TSCĐ thuộc nguồn NSNN cấp) 8- Định kỳ phân bổ chi phí trả trước tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 643- Chi phí trả trước 9- Định kỳ tính lãi vay phải trả vào chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 111, 112 (Nếu phải trả lãi vay định kỳ) Có TK 331- Các khoản phải trả (3318- Phải trả khác) 10- Xác định thuế môn đơn vị phải nộp cho Nhà nước, ghi: Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 333- Các khoản phải nộp Nhà nước 11- Xác định số nguyên liệu, vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho, ghi: Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Có TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh 12- Mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, dịch vụ ngoại tệ dùng vào sản xuất, kinh doanh: - Trường hợp toán số tiền mua vật tư, dụng cụ, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ, ghi: Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (Tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 153- Công cụ, dụng cụ (Tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 155- Sản phẩm, hàng hố (Tỷ giá giao dịch bình qn liên Ngân hàng tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 211- Tài sản cố định hữu hình (Tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ kế toán lớn Tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng tỷ giá giao dịch thực tế) Có TK 111- Tiền mặt (Tỷ giá ghi sổ kế tốn) (1112) Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (Tỷ giá ghi sổ kế toán) (1122) - Trường hợp chưa toán số tiền mua vật tư, dụng cụ, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ ngoại tệ, ghi: Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (Tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 153- Công cụ, dụng cụ (Tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 155- Sản phẩm, hàng hoá (Tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 211- Tài sản cố định hữu hình (Tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân 191 hàng tỷ giá giao dịch thực tế) Có TK 331- Các khoản phải trả (Tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng tỷ giá giao dịch thực tế) - Khi xuất tiền trả nợ ngoại tệ, ghi: Nợ TK 331- Các khoản phải trả (Tỷ giá ghi sổ TK 331) Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ kế toán TK 111, 112 lớn tỷ giá ghi sổ kế tốn TK 331) Có TK 111- Tiền mặt (Tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1112) Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (Tỷ giá ghi sổ kế tốn TK 1122) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ kế toán TK 111, 112 nhỏ tỷ giá ghi sổ kế toán tài khoản 331) 13- Kế toán chênh lệch tỷ giá bán ngoại tệ hoạt động sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt (1111) (Tỷ giá bán thực tế) Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (1121) (Tỷ giá bán thực tế) Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ kế toán lớn tỷ giá bán thực tế) Có TK 111- Tiền mặt (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (1122) (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Số chênh lệch tỷ giá bán thực tế lớn tỷ giá ghi sổ kế toán) 14- Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài hoạt động sản xuất, kinh doanh: - Trường hợp phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, kết chuyển số lỗ tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Trường hợp phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, kết chuyển số lãi tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh 15- Nhập kho số sản phẩm sản xuất hoàn thành, ghi: Nợ TK 155- Sản phẩm, hàng hố (1551- Sản phẩm) Có TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh 16- Khi sản phẩm sản xuất xong tiêu thụ không qua nhập kho, ghi: Nợ TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh 17- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khối lượng dịch vụ hoàn thành xác định tiêu thụ kỳ, ghi: 192 Nợ TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh 18- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, ghi: Nợ TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh 193 TÀI KHOẢN 643 CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí thực tế phát sinh khơng thể tính tồn vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ kế tốn mà phải tính vào hai hay nhiều kỳ kế tốn HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1- Tài khoản sử dụng đơn vị có tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh đơn vị nghiệp có phát sinh khoản chi phí trả trước cần phải phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh (đối với đơn vị có hoạt động sản xuất, kinh doanh) chi quản lý máy theo quy định chế độ tài Thuộc loại chi phí trả trước gồm: - Cơng cụ, dụng cụ xuất dùng lần với số lượng nhiều, giá trị lớn tham gia vào nhiều kỳ kế toán năm nên phải phân bổ dần vào đối tượng chịu chi phí nhiều kỳ đơn vị có hoạt động SXKD đơn vị nghiệp theo quy định chế độ tài chính; - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ lần lớn phải phân bổ nhiều năm đơn vị có hoạt động SXKD; - Trả trước tiền thuê TSCĐ hoạt động cho nhiều năm (văn phòng làm việc, nhà xưởng, cửa hàng TSCĐ khác); - Chi phí mua loại bảo hiểm (Bảo hiểm cháy, bảo hiểm tài sản, bảo hiểm trách nhiệm dân chủ phương tiện, ) loại lệ phí mà đơn vị mua trả tiền lần phải phân bổ cho nhiều kỳ kế tốn năm đơn vị có hoạt động SXKD; - Chi phí trả trước khác phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hoạt động nghiệp cần phải phân bổ cho nhiều kỳ kế toán năm theo quy định chế độ quản lý tài 2- Căn vào quy định chế độ tài chính, kế tốn phải xác định khoản chi phí cần phải phân bổ để hạch toán vào TK 643 "Chi phí trả trước" mở sổ kế tốn theo dõi chi tiết khoản phải phân bổ, phân bổ cho năm, cho đối tượng chịu chi phí số cịn lại chưa phân bổ vào chi phí 3- Việc tính tốn để phân bổ chi phí trả trước vào chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh, chi quản lý máy cho kỳ kế tốn phải vào tính chất, mức độ loại chi phí mà lựa chọn phương pháp tiêu thức phân bổ cho hợp lý KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 643 - CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC Bên Nợ: Các khoản chi phí trả trước thực tế phát sinh Bên Có: Các khoản chi phí trả trước tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh, chi hoạt động nghiệp Số dư bên Nợ: Các khoản chi phí trả trước chưa phân bổ cuối kỳ 194 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU 1- Khi phát sinh khoản chi phí trả trước có liên quan đến nhiều kỳ kế toán phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh - Đối với chi phí trả trước phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 643- Chi phí trả trước (Khơng bao gồm thuế GTGT) Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3113- Thuế GTGT khấu trừ) Có TK 111-Tiền mặt Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 241- XDCB dở dang Có TK 331- Các khoản phải trả - Đối hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 643- Chi phí trả trước (Tổng giá tốn) Có TK 111-Tiền mặt (Tổng giá tốn) Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (Tổng giá tốn) Có TK 241- XDCB dở dang (Tổng giá tốn) Có TK 331- Các khoản phải trả (Tổng giá toán) 2- Định kỳ, tính phân bổ chi phí trả trước vào chi hoạt động sản xuất, kinh doanh, chi hoạt động nghiệp, ghi: Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 643- Chi phí trả trước 3- Khi trả trước tiền thuê TSCĐ theo phương thức thuê hoạt động để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động nghiệp cần phải phân bổ cho nhiều kỳ kế toán, ghi: Nợ TK 643- Chi phí trả trước Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3113- Thuế GTGT khấu trừ- có) Có TK 111, 112, Định kỳ tiến hành phân bổ chi phí thuê TSCĐ vào chi hoạt động sản xuất, kinh doanh, chi hoạt động nghiệp, ghi: Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh; Nợ TK 661- Chi quản lý máy; Có TK 643- Chi phí trả trước 4- Đối với cơng cụ, dụng cụ xuất dùng lần có giá trị lớn sử dụng nhiều năm phải tính phân bổ dần vào chi hoạt động sản xuất, kinh doanh chi hoạt động nghiệp theo quy định chế độ quản lý tài chính: - Khi xuất cơng cụ, dụng cụ vào Phiếu xuất kho ghi: Nợ TK 643- Chi phí trả trước Có TK 153- Cơng cụ, dụng cụ 195 Đồng thời ghi Nợ TK 005 "Dụng cụ lâu bền sử dụng" (TK Bảng Cân đối tài khoản) - Đồng thời tiến hành phân bổ lần đầu, ghi: Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh; Nợ TK 661- Chi quản lý máy; Có TK 643- Chi phí trả trước - Các năm sau tiếp tục phân bổ theo bút toán phân bổ lần đầu 196 6642 "Năm nay" sang tài khoản 6641 "Năm trước" báo cáo tốn duyệt y thức - Tài khoản 6643 - Năm sau: Tài khoản sử dụng đơn vị cấp phát kinh phí trước cho năm sau để phản ánh khoản chi BHXH NSNN đảm bảo trước cho năm sau Đến cuối ngày 31/12, số chi tài khoản chuyển sang TK 6642 “Năm nay" PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU I- Tại BHXH huyện: 1- Khi ứng tiền giao danh sách cho đại diện chi trả để chi trả BHXH cho đối tượng hưởng BHXH Ngân sách đảm bảo, ghi: Nợ TK 343 - Thanh toán chi BHXH, BHYT (3431) Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc 2- Khi đại diện toán số chi trả thực tế cho đối tượng Ngân sách đảm bảo, ghi: Nợ TK 664 - Chi BHXH Ngân sách Nhà nước đảm bảo (6642) Có TK 343 - Thanh toán chi BHXH, BHYT (3431) 3- BHXH Quận, Huyện, Thị trực tiếp chi trả lương hưu trợ cấp BHXH, ghi: Nợ TK 664 - Chi BHXH Ngân sách Nhà nước đảm bảo (6642) Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc 4- Trích lệ phí chi trả BHXH nguồn Ngân sách nhà nước đảm bảo, ghi: Nợ TK 664 - Chi BHXH Ngân sách Nhà nước đảm bảo Có TK 338 - Thanh tốn lệ phí chi trả 5- Khi thực thu số kinh phí trùng cấp chi sai cho đối tượng niên độ kế toán, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 664 - Chi BHXH Ngân sách Nhà nước đảm bảo 6- Cuối năm, báo cáo chi BHXH nguồn Ngân sách chưa duyệt kết chuyển số chi BHXH từ tài khoản 6642 "Năm nay" sang tài khoản 6641 "Năm trước" để theo dõi đến toán duyệt Nợ TK 6641 - Năm trước Có TK 6642 - Năm 7- Khi báo cáo kế tốn duyệt thức, kế tốn kết chuyển số duyệt thức, ghi: Nợ TK 354 - Thanh toán chi BHXH Tỉnh với Huyện Có TK 664 - Chi BHXH NSNN đảm bảo (6641) 8- Số chi sai bị xuất toán phải thu hồi, ghi: Nợ TK 311 - Các khoản phải thu (3118) Có TK 664 - Chi BHXH Ngân sách Nhà nước đảm bảo Khi thu tiền, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 311 - Các khoản phải thu (3118) 205 II -Tại BHXH tỉnh 1- BHXH tỉnh trực tiếp chi trả BHXH kinh phí Ngân sách, ghi: Nợ TK 664 - Chi BHXH Ngân sách Nhà nước đảm bảo Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc 2- BHXH tỉnh trích lệ phí chi trả BHXH NSNN đảm bảo, ghi: Nợ TK 664- Chi BHXH Ngân sách Nhà nước đảm bảo Có TK 338 - Thanh tốn lệ phí chi trả 3- Khi báo cáo chi BHXH cho đối tượng Ngân sách đảm bảo huyện duyệt thức tổng hợp thành số chi BHXH Ngân sách đảm bảo địa bàn tỉnh, kế toán BHXH tỉnh ghi: Nợ TK 664 - Chi BHXH Ngân sách Nhà nước đảm bảo Có TK 354 - Thanh toán chi BHXH Tỉnh với Huyện 4- Khi thực thu số kinh phí trùng cấp chi sai BHXH NSNN đảm bảo cho đối tượng niên độ kế toán, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 664 - Chi BHXH Ngân sách Nhà nước đảm bảo 5- Cuối năm, báo cáo chi BHXH kinh phí Ngân sách chưa duyệt, kế toán chuyển từ TK 6642 "Năm nay" sang TK 6641 “Năm trước", ghi: Nợ TK 6641 - Năm trước Có TK 6642 - Năm 6- Khi báo cáo chi BHXH NSNN đảm bảo địa bàn tỉnh BHXH Việt Nam duyệt thức, kế tốn BHXH tỉnh, thành phố kết chuyển số duyệt thức, ghi: Nợ TK 352 - Thanh tốn chi BHXH TW với Tỉnh Có TK 664 - Chi BHXH NSNN đảm bảo (6641) 7- Số chi BHXH Ngân sách đảm bảo bị xuất toán phải thu hồi, ghi: Nợ TK 311 - Các khoản phải thu (3118) Có TK 664 - Chi BHXH Ngân sách Nhà nước đảm bảo Khi thu tiền, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 311 - Các khoản phải thu (3118) III -Tại BHXH Việt Nam 1- Khi trích BHXH cho đối tượng hưởng lương hưu trợ cấp NSNN đảm bảo, ghi: Nợ TK 664- Chi BHXH NSNN đảm bảo (6642) Có TK 571- Thu BHXH, BHYT bắt buộc - Khi nhận báo cáo chi BHXH cho đối tượng Ngân sách đảm bảo Tỉnh, thành phố gửi lên, ghi: Nợ TK 664 - Chi BHXH Ngân sách Nhà nước đảm bảo Có TK 352 - Thanh toán chi BHXH TW với Tỉnh 3- Khi xét duyệt báo cáo chi BHXH tỉnh, số duyệt thức thấp số ghi sổ, lập chứng từ điều chỉnh giảm bút toán đỏ, ghi: Nợ TK 664 - Chi BHXH Ngân sách Nhà nước đảm bảo Có TK 352 - Thanh tốn chi BHXH TW với Tỉnh 206 ... chuyển số chi BHXH từ tài khoản 66 42 "Năm nay" sang tài khoản 66 41 "Năm trước" để theo dõi đến tốn duyệt Nợ TK 66 41 - Năm trước Có TK 66 42 - Năm 7- Khi báo cáo kế tốn duyệt thức, kế tốn kết chuyển... - Tài khoản 66 11- Năm trước: Dùng để phản ánh khoản chi quản lý máy thuộc kinh phí năm trước chưa tốn Tài khoản 66 11 có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 66 111- Chi thường xuyên: Dùng để phản ánh khoản. .. 31/12, toán chưa duyệt, số chi tập hợp tài khoản kết chuyển sang TK 66 112 "Chi không thường xuyên" (thuộc năm trước) ghi: Nợ TK 66 112/Có TK 66 122 - Tài khoản 66 13- Năm sau: Dùng để phản ánh khoản