Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở C.ty Công trình giao thông 1 Hà Nội
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn Lời mở đầu Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế toàn cầu nói chung Việt Nam nói riêng ,cạnh tranh quy luật tất yếu kinh tế thị trờng ,nó tác động đến doanh nghiệp (Nhà nớc hay t nhân) tảng,cơ sở để thúc đẩy phát triển doanh nghiệp Vì doanh nghiệp phải có kết hợp tối u yếu tố tạo sản phẩm, dịch vụ có chất lợng cao đợc thị trờng chấp nhận Doanh nghiệp phải xem xét, theo dõi biến động giá nhằm để cung cấp cho thị trờng sản phẩm, dịch vụ với chi phí hợp lí nhất, bên cạnh phải đạt đợc lợi nhuận cao Để đạt đợc điều trớc hết doanh nghiệp phải kiểm tra, quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất, lựa chọn phơng án sản xuất có chi phí thÊp nhÊt Song, bÊt kú doanh nghiƯp nµo cịng cè gắng để nâng cao chất lợng sản phẩm nhng phải với giá hợp lý đợc xem rẻ thị trờng Vì doanh nghiệp, việc tập hợp kế toán chi phí đủ cho hợp lý vấn đề cần phải đặt cần phải đặt có ý nghĩa lớn, góp phần định đến tồn phát triển doanh nghiệp, gơng phản chiếu toàn biện pháp kinh tế kỹ thuật mà doanh nghiệp đà thực trình sản xuất kinh doanh Đặc biệt ngành xây dựng bản, hạ giá thành đợc đặt nh nhu cầu thiết khách quan, nhằm tạo tiền đề cho ngành khác kinh tế quốc dân hạ giá thành sản phẩm Bởi vì, xây dựng tạo trang bị TSCĐ cho ngành khác, góp phần xây dựng sở hạ tầng, nâng cao lực sản xuất kinh tế Trong trình tìm hiểu mặt lí luận thực tiễn Công ty cổ phần xây dựng số 12 - Vinaconex, nhận thức đợc tầm quan trọng vai trò tích cực việc hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây dựng với đặc thù riêng nó, em đà quan tâm, sâu tìm hiểu lựa chọn đề tài kế toán: Hoàn thiện công tác chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty xây dựng số 12 - Vinaconex cho chuyên đề tốt nghiệp Mặc dù thời gian thực tập, em đà nhận đợc giúp đỡ tận tâm, nhiệt tình anh chị phòng kế toán, đặc biệt cô giáo hớng dẫn Nguyễn Thị Thu Hiền, với nỗ lực thân, song trình độ hạn chế thời gian thực tập tìm hiểu thực tế không nhiều nên chắn chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong đợc góp ý, bảo thầy cô, anh chị phòng kế toán công ty ®Ĩ em cã ®iỊu kiƯn bỉ sung, n©ng cao kiÕn thức để hoàn thành tốt đề tài nghiên cứu phục vụ tốt công tác sau Nội dung chuyên đề gồm phần: Phạm thị Lan Anh Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn Phần 1: Lý luận chung công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp Phần 2: Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần xây dựng số 12 - Vinaconex Phần 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần xây dựng số 12 - Vinaconex Phạm thị Lan Anh Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn Phần I: Lý luận chung công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công tác quản lý doanh nghiệp I Xây dựng đặc điểm ngành xây dựng ảnh hởng tới công tác chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Xây dựng Xây dựng ngành sản xuất độc lập, giữ vai trò quan trọng thiếu hệ thống kinh tế quốc dân Hoạt động nhằm mục đích tạo sản phẩm vật chất trang bị TSCĐ cho kinh tế quốc dân, phục vụ cho hệ thống sở hạ tầng xà hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phòng cho đất nớc So với ngành sản xuất khác, xây dựng có đặc thù riêng đợc thể đặc điểm ngành sản phẩm xây dựng Sản phẩm xây dựng công trình, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, nơi sản xuất nơi sau phát huy tác dụng, đợc phân bổ nhiều vùng, lÃnh thổ sản phẩm xây dựng thờng có thời gian xây dựng sử dụng lâu dài, lại có giá trị lớn Do đó, đòi hỏi chất lợng công trình phải đợc đảm bảo, sản phẩm xây dựng mang tính chất tổng hợp nhiều mặt kinh tế, trị, nghệ thuật, kỹ thuật Chúng đa dạng nhng mang tính độc lập đơn Mỗi công trình thờng đợc xây dựng theo thiết kế, kỹ thuật riêng, có giá trị dự toán riêng đặc điểm riêng Sản phẩm xây dựng hoàn thành không đợc nhập kho mà đợc tiêu thụ theo giá dự toán giá thầu đà đợc thoả thuận với đơn vị chủ đầu t từ trớc Do đó, tính chất hàng hoá sản phẩm thể không rõ Ngành xây dựng có đặc điểm riêng biệt khác với ngành sản xuất khác nên có tác động đến công tác tổ chức hạch toán kế toán Những đặc điểm sản phẩm xây dựng có ảnh hởng lớn tới trình sản xuất, đến công tác quản lý xây dựng Đó là, việc thi công xây dựng phải tiến hành chủ yếu trời, chịu ảnh hởng nhiều yếu tố thời tiết nên dễ mát, h hỏng Mỗi công trình thi công đợc chia làm nhiều giai đoạn khác (khảo sát, thiết kế, thi công, nghiệm thu) Do đó, trình thi công, điều kiện thi công không ổn định, biến động theo địa điểm xây dựng.Các sản phẩm xây dựng hầu hết đợc tiến hành thi công theo đơn đặt hàng cụ thể đợc cố định nơi sản xuất Do vậy, điều kiện khác phải di chuyển theo địa điểm sản phẩm Tính chất công việc ổn định biến động theo công trình, địa điểm công trình điều kiện thi công đòi hỏi đơn vị xây dựng phải lựa chọn phơng án xây dựng mặt kỹ thuật tổ chức sản xuất đảm bảo chất lợng công trình tiến độ thi công Phạm thị Lan Anh Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn Những đặc điểm ngành xây dựng có ảnh hởng lớn đến công tác quản lý, kế toán doanh nghiệp xây dựng thể nội dung, phơng pháp, trình tự, cách phân loại chi phí cấu giá thành sản phẩm Để phát huy đầy đủ vai trò, công cụ phục vụ quản lý kinh tế, công tác kế toán doanh nghiệp, đặc biệt kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, phải đợc tổ chức cho phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ xây dựng Vậy nhiệm vụ chủ yếu đặt cho công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây dựng phải cung cấp số liệu cách xác, kịp thời, hạch toán đầy đủ chi phí giá thành sản phẩm giúp ban quản lý đa định hợp lý phục vụ cho mục tiêu doanh nghiệp Mặt khác, tổ chức sản xuất doanh nghiƯp x©y dùng ë níc ta hiƯn thêng phỉ biến theo phơng thức khoán gọn công trình cho đơn vị nội doanh nghiệp Trong giá khoán gọn tiền lơng mà có đủ chi phí vật liệu, dụng cụ, chi phÝ chung cđa bé phËn kho¸n II Chi phÝ sản xuất giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất 1.1 Khái niệm Chi phí sản xuất biĨu hiƯn b»ng tiỊn cđa toµn bé hao phÝ vỊ lao động sống, lao động vật hoá chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp đà chi để tiến hành hoạt động sản xuất thời kỳ Chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp bao gồm: chi phí sản xuất xây lắp chi phí sản xuất xây lắp 1.2 Phân loại chi phí sản xuất a Phân loại theo tính chất nội dung kinh tế Theo cách phân loại này, toàn chi phí doanh nghiệp xây dựng đợc chia thành yếu tố sau: - Chi phí nguyên vật liệu: Bao gồm loại chi phí để tạo nên thực thể sản phẩm: nguyên vật liệu chín (sắt, thép, gạch, đá, xi măg), vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, công cụ, dụng cụ, thiết bị xây dựng (loại trừ giá trị dùng không hết nhập lại kho vào cuối kỳ) - Chi phí tiền lơng khoản phụ cấp lơng: phản ánh tổng số tiền lơng phụ cấp mang tính chất lơng phải trả công nhân viên doanh nghiệp - Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ: phản ánh số trích theo tỉ lệ quy định tổng số tiền lơng phụ cấp lơng phải trả công nhân viên tính vào chi phí sản xuất chung Phạm thị Lan Anh Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn - Chi phí khấu hao TSCĐ: toàn số phải trích khấu hao, trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ kỳ, tất loại TSCĐ doanh nghiệp nh loại máy thi công, nhà xởng, ô tô - Chi phí dịch vụ mua ngoài: gồm toàn chi phí đà trả phải trả khối lợng dịch vụ mua phục vụ cho sản xuất nh: tiền điện, nớc, điện thoại, bảo hiểm - Chi phí khác tiền: toàn chi phí phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh yếu tố chi phí nói b Phân loại chi phí sản xuất theo công dụng kinh tế địa điểm phát sinh chi phí: Cách phân loại vào công dụng kinh tế địa điểm phát sinh chi phí để xếp chi phí vào khoản mục định Do đó, chi phí sản xuất bao gồm khoản mục sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: chi phí nguyên vật liệu chính, phụ, nhiên liệuđể cấu tạo nên công trình, hạng mục công trình nh: gạch, đá, cát, sỏi, xi măng - Chi phí nhân công trực tiếp: toàn tiền lơng chính, phụ, phụ cấp công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân vận chuyển vật liệu thi công, bảo dỡng, dọn dẹp vật liệu công trình - Chi phí sử dụng máy thi công: chi phí liên quan trực tiếp đến việc vận hành máy móc phục vụ cho sản phẩm xây dựng nh: tiền khấu hao máy, tiền lơng công nhân điều khiển máy chi phí nhiên liệu động lực chạy máy - Chi phí sản xuất chung: bao gồm loại chi phí bản: + Chi phí sản xuất chung đội phận sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây dựng + Chi phí bán hàng: chi phí lu thông tiếp thị trình bán sản phẩm + Chi phí quản lý doanh nghiệp: toàn chi phí chi chung cho phạm vi doanh nghiệp xây dựng có liên quan đến việc tổ chức, quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh quản lý hành c Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ với khối lợng sản phẩm công việc lao vụ sản xuất kỳ Căn vào mối quan hệ chi phí sản xuất kinh doanh với khối lợng hoạt động, chi phí đợc chia thành: - Chi phí cố định (Định phí ) - Chi phí biến đổi ( Biến phí ) Phạm thị Lan Anh Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn d Phân loại chi phí sản xuất theo phơng pháp tập hợp chi phí cho đối tợng chịu chi phí Cách phân loại chia toàn chi phí sản xuất thành: - Chi phí trực tiếp - Chi phí gián tiếp Giá thành sản phẩm 2.1 Khái niệm: Giá thành sản phẩm xây lắp toàn chi phí tiền để hoàn thành khối lợng xây lắp theo quy định Giá thành sản phẩm tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh chất lợng, kết sử dụng vật t trình sản xuất, phản ánh mặt tổ chức quản lý doanh nghiệp, không ngừng hạ giá thành với chi phí thấp Cuối cùng, giá thành sản phẩm để tính toán, xác định hiệu kinh tế hoạt động sản xuất doanh nghiệp 2.2 Phân loại giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp a Phân loại theo thời điểm tính nguồn số liệu để tính giá thành: Căn vào thời điểm sở số liệu tính giá thành, giá thành sản phẩm chia thành: - Giá thành dự toán xây lắp (Zdt): tổng chi phí dự toán để hoàn thành khối lợng xây lắp công trình, hạng mục công trình Công thức xác định: Zdt = Giá trị dự toán - Lợi nhuận định mức - Giá thành kế hoạch (Zkh): tiêu đợc xác định sở giá thành dự toán gắn với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Công thức xác định: Zkh = Zdt - Mức hạ giá thành dự toán - Giá thành thực tế (Ztt): tiêu giá thành đợc xác định theo số liệu hao phí thực tế liên quan đến khối lợng xây lắp hoàn thành Về nguyên tắc, mối quan hệ loại giá thành phải đảm bảo nh sau: Zdt Zkh Ztt Nhờ việc so sánh giá thành thực tế với giá thành kế hoạch ta đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp điều kiện cụ thể sở vật chất trình độ quản lý Việc so sánh giá thực tế với giá dự toán giúp ta xác định đợc trình độ quản lý doanh nghiệp với doanh nghiệp khác Đây nguyên tắc xây dựng giá thành tổ chức thực kế hoạch giá thành Có nh doanh nghiệp đảm bảo cã l·i, cã tÝch l cho nhµ níc vµ cã điều kiện tái sản xuất mở rộng doanh nghiệp b Phân loại theo phạm vi chi tiêu giá thành: Phạm thị Lan Anh Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn Theo cách phân loại này, tiêu giá thành đợc phân loại thành giá thành sản xuất giá thành tiêu thụ - Giá thành sản xuất (hay giá thành công xởng): tiêu phản ánh tất chi phí phát sinh liên quan đến việc sản xuất sản phẩm xây lắp phạm vi công trình Giá thành sản xuất đợc tính theo công thức sau: Tổng giá thành Chi phÝ s¶n Chi phÝ s¶n xuÊt Chi phÝ dë s¶n phÈm XL = xuÊt dë dang + ph¸t sinh - dang cuối kỳ đầu kỳ kỳ - Giá thành tiêu thụ: tiêu phản ánh tất chi phí phát sinh liên quan đến việc sản xuất tiêu thụ sản phẩm xây lắp Giá thành toàn đợc tính theo công thức: Giá thành toàn Giá thành s¶n Chi phÝ qu¶n lý Chi phÝ bé cđa s¶n = xuất sản + doanh nghiệp + bán hàng phẩm phẩm Ngoài ra, xây dựng sử dụng sử dụng hai tiêu giá đấu thầu xây lắp giá hợp đồng xây lắp Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Về thực chất chi phí giá thành hai mặt khác trình sản xuất: chi phí sản xuất phản ánh mặt hao phí sản xuất giá thành sản phẩm phản ánh mặt kết sản xuất Tất khoản chi phí phát sinh kỳ, kỳ trớc chuyển sang chi phí tính trớc có liên quan đến khối lợng sản phẩm đà hoàn thành kỳ tạo nên giá thành sản phẩm Do vậy, chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có mối quan hệ chặt chẽ trình tạo sản phẩm, chúng giống chất hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp chi trình sản xuất, nhiên hai tiêu có khác lợng Chi phí sản xuất gắn liền với thời kỳ định, giá thành sản phẩm gắn liền với loại sản phẩm định Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm thể qua công thức: Giá thành Chi phí sản Chi phí sản xuất Chi phí sản sản phẩm = xuất dở dang + phát sinh xuất dở dang đầu kỳ kỳ cuối kỳ Từ công thức ta thấy yếu tố để xác định chi phí sản xuất yếu tố để tính giá thành sản phẩm Nhiệm vụ kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Để thực tốt vai trò kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cần phải làm tốt nhiệm vụ sau: Phạm thị Lan Anh Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn - Xác định đối tợng tập hợp chi phí đối tợng tính giá thành - Tổ chức kế toán chi phí sản xuất cách trung thực kịp thời thông qua hệ thống chứng từ gốc sổ kế toán chi phí sản xuất, phải có phơng pháp hạch toán thích hợp - Tính toán xác sản phÈm dë dang ci kú - Thùc hiƯn tÝnh gi¸ thành xác, kịp thời theo đối tợng tính giá thành đà xác định phơng pháp tính giá thành hợp lý - Thc việc phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành để có kiến nghị đề xuất với ban lÃnh đạo doanh nghiệp định thích hợp trớc mắt nh lâu dài phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp III Đối tợng phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Xác định đối tợng đối tợng hạch toán chi phí sản xuất công việc quan trọng tổ chức hạch toán trình sản xuất Khi xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất phải vào: - Tính chất sản xuất quy trình sản xuất đơn giản hay phức tạp ,quy trình công nghệ liên tục hay song song - Loại hình sản xuất đơn hay hàng loạt - Yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp - Đơn vị tính giá thành doanh nghiệp Do đặc điểm công việc xây dựng sản phẩm đơn chiếc, thời gian xây dựng dài, sản xuất theo đơn đặt hàng cụ thể Việc xác định đối tợng tập hợp chi phí phù hợp với doanh nghiệp có tác dụng tốt công tác hạch toán kế toán nội toàn công ty, đảm bảo cho công tác tính giá thành đợc kịp thời xác Phơng pháp trình tự hạch toán chi phí sản xuất 2.1 Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất - Phơng pháp tập hợp chi phí theo công trình hay hạng mục công trình: Theo phơng pháp hàng tháng chi phí sản xuất phát sinh liên quan đến công trình hay hạng mục công trình tập hợp cho công trình hay hạng mục công trình - Phơng pháp tập hợp chi phí theo đơn đặt hàng: Phạm thị Lan Anh Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn Các chi phí sản xuất phát sinh đợc tập hợp phân loại theo đơn đặt hàng riêng biệt Khi đơn đặt hàng hoàn thành chi phí từ khởi công đến hoàn thành giá thành đơn đặt hàng - Phơng pháp tập hợp chi phí theo đơn vị thi công: Theo phơng pháp chi phí phát sinh đợc tập hợp theo đơn vị thi công Trong đơn vị thi công chi phí lại đợc tập hợp theo đối tợng chịu chi phí nh công trình, hạng mục công trìnhSử dụng phơng pháp gặp nhiều khó khăn nên đợc doanh nghiệp áp dụng 2.2 Trình tự tập chi phí sản xuất Bớc 1:Tập hợp chi phí liên quan trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình Bớc 2: Tính toán phân bổ lao vu ngành sản xuất kinh doanh phụ có liên quan đến công trình, hạng mục công trình Bớc 3: Tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung cho công trình có liên quan theo tiêu thức thích hợp Bớc 4: Xác định chi phí dở dang cuối kỳ, từ tính giá thành hoàn thành 2.2.1 hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp a Khái niệm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ngành xây lắp chi phí nguyên vật liệu chính, vật kết cÊu, nưa thµnh phÈm mua ngoµi, vËt liƯu phơ, vËt liệu khác sử dụng để xây lắp công trình b Tài khoản phơng pháp hạch toán * Tài khoản sử dụng: Để theo dõi khoản mục chi phí nguyên vËt liƯu trùc tiÕp kÕ to¸n sư dơng TK 621 - Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp - Nguyªn tắc hạch toán TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : + Chỉ hạch toán vào TK 621 chi phí nguyên vật liệu đợc trực tiếp để cấu tạo công trình + Trong hạch toán thực hiƯn ghi chÐp chi phÝ nguyªn vËt liƯu thùc tÕ phát sinh tập hợp chung cho trình + Cuối kỳ hạch toán thực kết chuyển tiến hành phân bổ vào TK có liên quan - Nội dung: Phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm xây lắp, tài khoản không phản ánh giá trị thiết bị lắp đặt - Kết cấu: Bên Nợ:Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp thi công trình,hạng mục công trình, sản xuất công nghiệp kinh doanh, dịch vụ kỳ hạch toán Phạm thị Lan Anh Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn Bên Có: + Trị giá nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng không hết nhập lại kho + Kết chuyển phân bổ trị giá nguyên vật liệu thực tế sử dụng cho hoạt động xây lắp kỳ vào TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chi tiết cho đối tợng để tính giá thành công trình xây lắp, giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ TK 621 số d cuối kỳ * Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất nguyên vật liệu trực tiếp (Sơ đồ 1) Sơ đồ 1:Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 152 TK 621 Xt nguyªn vËt liƯu dïng trùc tiÕp cho chế tạo sản phẩm TK 152 nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho TK 111,331, Xuất mua nguyªn vËt liƯu TK 154 KÕt chun chi phÝ NVL trực tiếp TK 133 (theo phơng pháp KKTX) Thuế GTGT đầu vào TK 411 Nhận NVL cấp phát từ cấp trên, liên doanh TK 336,338 Vay mợn đơn vị khác TK 152 TK 142 Vật liệu phân bổ phân bổ vật liệu cho công ty 2.2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp a Khái niệm Chi phí nhân công trực tiếp khoản tiền lơng phải trả cho công nhân vào việc thi công xây dựng công trình b TK sử dụng phơng pháp hạch toán * TK sử dụng: Kế toán sử dụng TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp - Nguyên tắc hạch toán chi phí nhân công trực tiếp + Đối với hoạt động xây lắp không hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ mà tính quỹ lơng BHXH BHYT, tính quỹ lơng thực tế KPCĐ nhân công trực tiếp hoạt động xây lắp Phạm thị Lan Anh 10 Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Phạm thị Lan Anh Trờng Đại học Công Đoàn 38 Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Phạm thị Lan Anh Trờng Đại học Công Đoàn 39 Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn Nhìn vào mẫu Bảng kê chứng từ tiền lơng Bảng phân bổ tiền lơng công trình Nhà khách Sơn La ta thấy tổng hợp toàn tiền lơng công trình năm hàng tháng kế toán công trình đà thực trích 6% (5% BHXH, 1% BHYT) tiền lơng công nhân biên chế bắt ngời công nhân phải chịu Đồng Phạm thị Lan Anh 40 Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn thời trích 15% BHXH, 2% BHYT tiền lơng công nhân biên chế, trích 2% KPCĐ tiền lơng thu nhập công nhân biên chế Tiền lơng thu nhập công nhân biên chế bao gồm khoản: lơng + lơng thời gian + lơng sản phẩm + lơng + lơng nghỉ phép, lễ Tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất công nhân biên chế công nhân biên chế công trình Nhà khách Sơn La năm 2004 bảng phân bổ tiền lơng trích BHXH công ty năm là: 743.087.795 Kế toán công ty ghi vào sổ Chứng từ ghi sổ công ty theo định khoản: Nợ TK 622 743.087.795 Cã TK 334 743.087.795 Nh vËy, ta thấy kế toán Công ty dùng TK 334.- Phải trả CNV để hạch toán tiền lơng công nhân biên chế công nhân biên chế Số liệu công trình Nhà khách Sơn La ghi: Nợ TK 154 743.087.795 Cã TK 622 743.087.795 Sè liƯu nµy đợc phản ánh Chứng từ ghi sổ số kết chuyển cuối kỳ chi phí nhân công trựctiếp vào TK 154 - chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Số liệu Chứng từ ghi sổ đợc kế toán tổng hợp ghi vào sổ TK 622, 154 Sổ chi tiết TK 622 công trình Nhà khách Sơn La, Sổ chi tiết TK 154 công trình Nhà khách Sơn La Biểu 1.1- Công ty xây dựng số 12 Sổ TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Phạm thị Lan Anh 41 Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Ngày Chứng từ Số CT DiƠn gi¶i Sè hiƯu TK Sè trang tríc chun sang 22/2 01/NK- SL CPNCTT CT nhà khách SL 1412 : 01522 30/6 11/NK - SL CPNCTT CT nhà khách SL 1412 : 01522 31/8 16/NK - SL CPNCTT CT nhµ kh¸ch SL 1412 : 01522 30/9 19/NK - SL CPNCTT CT nhà khách SL 1412 : 01522 31/12 GS 37/VP TL nhà khách - CN 504 chi 1412 : 01522 31/12 79 KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT 622 : 01522 154 : 01522 154 : 01522 Céng KÕ to¸n ghi sỉ KÕ to¸n trëng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phát sinh Nợ Có 450.000 84.823.513 350.000 6.272.529 … 28.113.000 743.087.795 743.087.795 743.087.795 Ngµy … tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên) c Tổ chức hạch toán chi phí sử dụng máy thi công Công ty cổ phần xây dựng số 12 có đội điện máy đội trực thuộc Công ty với chức phục vụ máy thi công cho công trình xây dựng công ty Tuy nhiên, trình thi công số lợng máy móc thiết bị không đủ đáp ứng nhu cầu sản xuất nên Công ty phải thuê máy móc thiết bị đối tợng bên Nội dung chi phí máy thi công bao gồm: chi phí nhân viên điều khiển máy, chi phí nhiên liệu, chi phí dụng cụ, chi phí khấu hao máy thi công, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác Chứng từ kế toán sử dụng: Hoá đơn GTGT, hợp đồng thuê máy, chứng từ mua nhiên liệu chứng từ khác có liên quan Hàng ngày công nhân điều khiển máy cán kỹ thuật công trình chịu trách nhiệm ghi chép tình hình thực máy vào phiếu cho đếnc cuối kỳ, sau đợc tổ trởng tổ máy xác nhận ký duyệt, phiếu theo dõi chuyển phòng kế toán công trình, số liệu từ phiếu sở để kế toán tính lơng cho công nhân điều khiển máy kịp thời báo cáo thống kê tình hình hoạt động máy, loại máy theo tiêu khối lợng công việc hoàn thành, số ca máy, máy đà sử dụng, số nhiên liệu dầu mỡ đà xuất dïng…Phơc vơ cho viƯc kiĨm tra ph©n tÝch chi phÝ sử dụng máy để phân bổ chi phí vào đối tợng chi phí liên quan Trong năm 2004 công trình Nhà khách Sơn La gửi lên phòng kế toán Công ty Phiếu theo dõi hoạt động máy thi công, kế toán TSCĐ công ty dựa vào xác nhận công trình có sử dụng máy trộn bê tông, máy cẩu xe xúc đội điện máy để tính số tiền khấu hao trích trớc sửa chữa lớn máy Phạm thị Lan Anh 42 Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn thi công để tập hợp vào chi phí khấu hao máy móc dùng cho đội công trình Sau kế toán tổng hợp ghi vào sổ Chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 6234 2.266.629 Có TK 214 1.479.691 Cã TK 335 786.938 Sè liƯu trªn Chứng từ ghi sổ đợc chuyển ghi vào Sổ c¸i TK 6234 (BiĨu 1.1 - 3) BiĨu 1.1 - Công ty xây dựng số 12 Trích sổ TK 6234 Chi phí khấu hao máy thi công từ ngày 1/1/2004 đến ngày 31/12/2004 Ngày Chứng từ Số CT DiƠn gi¶i Sè hiƯu TK Sè trang tríc chun sang 17/5 05/NK- SL CPSDMTC CT nhà khách SL 1412 : 01522 31/8 16/NK - SL CPSDMTC CT nhà khách SL 1412 : 01522 … … … … 31/12 40 Chi phÝ khÊu hao MTC 154 : 01522 6234 : 01522 154 : 01522 Cộng Phát sinh Nợ Có 240.000 960.000 2.266.629 2.266.629 2.266.629 Trong trình xây dựng công trình Nhà khách Sơn La công ty có thuê máy trộn bê tông Công ty xây dựng số 12 để phục vụ cho thi công có kèm theo điều khiển máy Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí thuê máy Biên lý hợp đồng thuê máy bảng Theo dõi hoạt động máy thi công Mẫu 1.1- Trích biên lý hợp đồng cho thuê máy Vào ngày 20/3/2004 Căn vào hợp đồng số 18 ngày 12/3/2004 Công ty cổ phần xây dựng số 12 - Vinaconex (bên A) Công ty xây dựng số 1(bên B) việc thuê máy vận thăng Căn vào khối lợng thực hiện, bên B đợc bên A xác nhận: Hai bên lý hợp đồng bao gồm: - Tổng số làm việc: 34 - Đơn giá ca làm việc : 480000 đồng/ca Tổng số tiền bên A phải trả cho bên B : 16400000 đồng Đại diện cho bên A Phòng kế toán Đại diện cho bên B Giám đốc công ty Phòng kỹ thuật Mẫu 1.1 - Phạm thị Lan Anh 43 Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn Trích bảng theo dõi hoạt động máy thi công Từ ngày 12 đến ngày 20/3/2004 Tên máy: Máy vận thăng Ngày 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Ngêi điều khiển Nguyễn Hiển Hà Nội dung công việc Cẩu bê tông Địa điểm hoạt động Công trình nhà khách Sơn La Số ca Đơn giá 3 4 30 Thµnh tiỊn 480.000 480.000 480.000 480.000 480.000 480.000 480.000 480.000 480.000 1.440.000 1.920.000 2.400.000 1.440.000 1.440.000 1.920.000 1.920.000 2.440.000 1.440.000 16.400.000 Sau Biên lý hợp đồng thuê máy Bảng theo dõi hoạt động máy thi công đợc chuyển lên phòng kế toán công ty để kế toán toán làm thủ tục toán với đơn vị cho thuê Cuối kỳ số liệu đợc kế toán tổng hợp vào Chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 6237 16.400.000 Có TK 122 16.400.000 Khi phát sinh chi phí vào chứng từ gốc đội gửi lên, kế toán theo dõi công trình lập Chứng từ ghi sổ, định khoản nhập liệu vào máy vi tính: Nợ TK 623 56.301.300 Cã TK 141 56.301.300 BiÓu 1.1 - Công ty xây dựng số 12 Sổ TK 623 Chi phí sử dụng máy thi công Từ ngày 01/01/2004 ®Õn ngµy 31/01/2004 tõ ngµy 1/1/2004 ®Õn ngµy 31/12/2004 Ngµy Chứng từ Số CT Diễn giải Số hiệu TK Phát sinh Nợ Có Số trang trớc chuyển sang Phạm thị Lan Anh 44 Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp 12/3 31/12 NH 52 CPSDMTC CT nhà khách SL … Chi phÝ sư dơng MTC 623 : 01522 154 : 01522 Cộng Trờng Đại học Công Đoàn 1412 : 01522 … 623 : 01522 1.440.000 … 56.301.300 56.301.300 56.301.300 d Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất chung Trong trình sản xuất, bên cạnh yếu tố nguyên vật liệu, nhân công trực tiếp có nhiều yếu tố khác để điều hành quản lý doanh nghiƯp nh chi phÝ s¶n xt chung Chi phí sản xuất chung khoản chi có tính chất phục vụ cho sản xuất kinh doanh phạm vi phân xởng, đội sản xuất, yếu tố giá thành sản phẩm Vì tập hợp chi phí sản xuất chung cách xác góp phần tính giá thành sản phẩm xác giúp công tác quản lý tính giá thành đợc thuận lợi Nội dung chi phí sản xuất chung Công ty cổ phần xây dựng số 12 bao gồm chi phí vật liệu (6272), chi phí nhân viên phân xởng (6271), chi phÝ dơng s¶n xt (6273), chi phÝ khấu hao TSCĐ (6274), chi phí dịch vụ mua (6277), chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c (6278) TK kÕ to¸n sử dụng bao gồm TK 627 TK liên quan nh TK 338, TK 214, TK 138, TK 111, TK 112, TK 331, TK141, TK154 * Chi phÝ nh©n viên phân xởng Chi phí bao gồm lơng chính, lơng phụ, khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho nhân viên quản lý đội, phân xởng nh đội trởng chủ nhiệm công trình, đội phó, kế toán công trình thủ kho công trình Hàng tháng phụ trách đội, phân xởng theo dõi thời gian làm việc để tính công, xếp loại lao động cho nhân viên bảng chấm công Việc tính toán lơng chính, lơng phụ, khoản phụ cấp, BHXH phòng tổ chức lao động tiến hành, sau chuyển qua phòng kế toán, phòng kế toán lập bảng toán lơng phụ cấp cho phận quản lý gián tiếp công trình Bảng toán lơng sở cho việc ghi chép số liệu chi phí nhân viên quản lý công trình Ví dụ, năm 2004 toàn tiền lơng phận gián tiếp công trình Nhà khách Sơn La đợc thể bảng toán lơng phụ cấp là: 515.357.760 đồng Số liệu đà ghi bảng kê chứng từ tiền lơng công trình (Mẫu 1.1 - 6) bảng phân bổ tiền lơng BHXH năm 2004 Công ty (Mẫu 1.1- 7), cách ghi nh đà trình bày phần chi phí nhân công trực tiếp Số liệu đợc kế toán tổng hợp ghi vào Chứng từ ghi sổ theo định khoản: Phạm thị Lan Anh 45 Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn Nợ TK 6271 515.357.760 Cã TK 334 515.357.760 Sè liƯu trªn Chøng tõ ghi sổ đợc chuyển ghi vào sổ TK 627 sổ chi tiết TK 6271- công trình Nhà khách Sơn La Biểu 1.1 - Công ty xây dựng số 12 Trích Sổ TK 6271 Chi phí nhân viên phân xởng Ngày Chứng từ Số CT Diễn giải Số trang tríc chun sang 30/6 11/NK- SL CPSXC CT nhµ khách SL 31/8 17/NK - SL CPSXC CT nhà khách SL 31/10 20/NK - SL CPSXC CT nhà khách SL 5/11 815 CPSXC CT nhà khách SL 31/12 25/NK - SL CPSXC CT nhà khách SL 31/12 73 Kết chuyển CP nhân viên PX 6271 : 01522 154 : 01522 Céng Sè hiÖu TK 1412 : 01522 1412 : 01522 1412 : 01522 1412 : 01522 … 1412 : 01522 Phát sinh Nợ Có 82.485.460 50.100.300 98.101.300 89.700 … 50.780.000 515.357.760 154 : 01522 515.357.760 515.357.760 * Chi phí vật liệu chi phí dụng cụ sản xuất công trình xây dựng số 12 chi phí thờng ít, đợc hạch toán xuất kho vật liệu xuất dùng, đợc hạch toán xuất vật liệu xuất dùng cho sản xuất thi công Dựa vào chứng từ gốc (phiếu xuất) kế toán công trình gửi lên Công ty vào cuối tháng, kế toán vật t Công ty tính thành tiỊn thùc tÕ cđa vËt liƯu,dơng xt kho năm, sau tập hợp vào bảng tổng hợp xuất vật t Công ty tháng, tập hợp vào bảng tổng hợp xuất vật t Công ty tháng tập hợp vào bảng phân bổ tập hợp Công ty năm nh đà trình bày phần chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Ví dụ, nh công trình Nhà khách Sơn La nhìn vào bảng tổng hợp xuất vật t công trình năm 2004 (Mẫu 1.1-2) bảng phân bổ vật liệu Công ty năm 2004 (Mẫu 1.1-3) đà trình bày ë phÇn chi phÝ vËt liƯu trùc tiÕp, ta sÏ thấy giá trị vật liệu, công cụ xuất dùng phục vụ sản xuất thi công là: 10.310.628 (đồng) 624.821.936 (đồng) Kế toán tổng hợp ghi vào Chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 6272 10.310.628 Có TK 152 10.310.628 Nợ TK 6273 624.821.936 46 Phạm thị Lan Anh Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn Có TK 153 624.821.936 Số liệu Chứng từ ghi sổ đợc chuyển ghi vào sổ TK 6272, TK6273 Biểu 1.1 - Công ty xây dựng số 12 Sổ TK 6272 Chi phí vật liệu Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Ngày Chứng tõ Sè CT DiƠn gi¶i Sè hiƯu TK Sè trang trớc chuyển sang 22/2 01/NK- SL CPSXC CT nhà khách SL 12/58 04/NK - SL CPSXC CT nhà khách SL 30/9 18/NK - SL CPSXC CT nhà khách SL 31/10 20/NK - SL CPSXC CT nhà khách SL 31/12 54 K/c CP vËt liƯu t¹i xëng 6272 : 01522 154 : 01522 Céng 1412 : 01522 1412 : 01522 1412 : 01522 1412 : 01522 154 : 01522 Ph¸t sinh Nỵ Cã 82.485.460 50.100.300 98.101.300 89.700 10.310.628 10.310.628 10.310.628 BiĨu 1.1 - Công ty xây dựng số 12 Trích sổ TK 627 Chi phí dụng cụ sản xuất Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004 Ngày Chứng từ Số CT DiƠn gi¶i Sè hiƯu TK Sè trang tríc chun sang 22/2 01/NK- SL CPSXC CT nhà khách SL 1412 : 01522 31/3 02/NK - SL CPSXC CT nhà khách SL 1412 : 01522 12/5 04/NK - SL CPSXC CT nhà khách SL 1412 : 01522 31/12 55 K/c CP CCDC s¶n xuÊt 154 : 01522 6273 : 01522 154 : 01522 Phạm thị Lan Anh 47 Phát sinh Nợ Có 6.048.037 34.761.900 95.986.239 624.821.936 Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn Cộng 624.821.936 624.821.936 * Chi phí dịch vụ mua Chi phí dịch vụ mua bao gồm nhiều loại nh: chi phí tiền điện, nớc phục vụ thi công trìnhKế toán tổng hợp tổng hợp tất chi phí phát sinh thuộc công trình phản ánh vào Chứng t ghi sổ theo theo định khoản Nợ TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua Có TK liên quan Ví dụ, ngày 9/3 kế toán công trình đà viết phiếu chi số BNO ngày 9/3 việc trả lại tiền phí chuyển tiền - Vinh 40.909 (đồng), kế toán toán theo dõi sổ quỹ TM công trình Nhà khách Sơn La Cuối năm, kế toán tổng hợp tháng ghi vào Chứng tõ ghi sỉ, sè liƯu trªn chøng tõ ghi sỉ đợc kết chuyển ghi vào sổ TK 6277 - công trình Nhà khách Sơn La Biểu 1.1 - Công ty xây dựng số 12 Trích Sổ TK 6277 Từ ngày 01/01/ đến ngày 32/12/2004 Ngày Chứng tõ Sè CT 09/3 09/4 21/4 … 31/12 BNO BNO BNO … 57 DiƠn gi¶i Sè hiƯu TK Sè trang tríc chun sang PhÝ chun tiỊn – Vinh - 1412 : 01522 NKSL 1412 : 01522 PhÝ chun tiỊn – Vinh - 1412 : 01522 NKSL … PhÝ chun tiỊn – Vinh - 154 : 01522 NKSL …… K/c CP dịch vụ mua 6277 : 01522 154 : 01522 Cộng Phát sinh Nợ Có 40.909 109.091 54.545 169.302.684 169.302.684 169.302.684 * Chi phí khác tiền Phạm thị Lan Anh 48 Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn Chi phí bao gồm nhiều loại nh: chi phí giao dịch, tiếp khách, in ấn Chi phí phát sinh vào tháng đợc phản ánh Chứng từ ghi sổ Ví dụ, ngày 29/9 kế toán công trình ghi phiếu số 0027 chi phí tra soát - Vinh công trình Nhà khách Sơn La, cuối năm kế toán tổng hợp dựa vào số tiền chi tháng để ghi vào Chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 6278 Có TK 1112 Số liệu đợc chuyển ghi vào sổ TK 6278 công trình Nhà khách Sơn La Biểu 1.1-9 Công ty xây dựng sè12 TrÝch sỉ c¸i TK 6278 Chi phÝ b»ng tiỊn khác Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004 Chứng từ Ngày Sè CT DiƠn gi¶i Sè hiƯu TK Sè trang tríc chun sang 22/2 01/NK - SL CP SXC CT nhµ kh¸ch SL 1412 : 01522 12/5 04/NK - SL CP SXC CT nhà khách SL 1412 : 01522 17/5 05/NK - SL CP SXC CT nhà khách SL 1412 : 01522 … … …… … 31/12 74 KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c 154 : 01522 6278 : 01522 154 : 01522 Cộng Phạm thị Lan Anh 49 Phát sinh Nợ Cã 3.190.000 7.084.453 1.015.875 … 32.270.814 32.270.814 32.270.814 Líp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn Cuối năm kế toán tập hợp toàn chi phí sản xuất chung phát sinh năm 2004 công trình Nhà khách Sơn La vào TK 627 đợc kết chun vỊ TK 154- Chi phÝ s¶n xt kinh doanh dë dang, nh sau: Nỵ TK 154 1.352.063.822 Cã TK627 1.352.063.822 Số liệu đợc ghi vào sổ TK 154 - công trình Nhà khách Sơn La (Biểu 1.1-10) Biểu 1.1 - 10 Công ty xây dựng số 12 Sổ TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004 D nợ đầu kỳ D có đầu kỳ D nợ cuối kú: 1.033.719.071 D cã cuèi kú Chøng tõ Ngµy Sè CT Diễn giải Số hiệu TK Phát sinh Nợ Có Sè trang tríc chun sang 31/12 31/12 50 52 K/c CPNVL 621 : 01522→154 : 01522 K/c CPMTC 623 : 01522154 : 01522 Phạm thị Lan Anh 50 621 : 01522 623 : 01522 5.148.256.79 Lớp Q9K3 Chuyên đề tèt nghiÖp 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 54 55 57 73 74 79 Trờng Đại học Công Đoàn K/c CPVL t¹i PX 6272: 01522→154 : 01522 K/c CPCCDC SX 6273: 01522→154 : 01522 K/c CPDVMN 6277: 01522→154 : 01522 K/c CPNVPX 6271: 01522→154 : 01522 K/c CP kh¸c 6278: 01522→154 : 01522 K/c CPNC 622: 01522→154 : 01522 K/c giá vốn hàng bán Cộng 6272 : 01522 6273 : 01522 6277 : 01522 6271 : 01522 6278 : 01522 622 : 01522 632 : 01522 56.301.300 10.310.628 624.821.936 169.302.684 515.357.760 32.270.814 743.087.795 7.299.709.70 6.265.990.638 6.265.990.638 e TËp hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm Để tập hợp toàn chi phí sản xuất kỳ kế toán công ty sử dụng TK 154 chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang TK 154 mở chi tiết cho công trình Cuối năm, kế toán tiến hành kết chuyển toàn chi phí sản xuất tập hợp quý vào TK 154 phục vụ cho việc tính giá thành Dựa vào số liệu đà tập hợp TK 621, 622, 623, 627 đợc kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo công trình Nợ TK 154 Có TK 621, 622, 623, 627 Biểu 1.1-11 Công ty xây dựng số 12 Sổ tổng hợp tập hợp chi phí Từ tháng 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004 Tên công trình Nhà khách SL Tổng cộng CPSX DDĐK Chi phí sản xuất phát sinh kú CPNVLTT CPNCTT CPSDMTC CPSXC Tỉng CP ph¸t sinh kú 5.148.256.792 743.087.795 56.301.300 1.352.063.822 7.299.709.709 5.148.256.792 743.087.795 56.301.300 1.352.063.822 7.299.709.709 2.4 Đánh giá sản phẩm làm dở công ty cổ phần xây dựng số 12 - Vinaconex Việc đánh giá sản phẩm dở dang công ty tiến hành định quý theo quý Sản phẩm làm dở công ty công trình, hạng mục công trình mà đến cuối kỳ hạch toán giai đoạn thi công cha hoàn thành bàn giao Khi chi phí dở Phạm thị Lan Anh 51 Lớp Q9K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Đoàn dang cuối kỳ đợc xác định toàn chi phí đà chi để thi công công trình Số liệu đợc phản ánh phần d Nợ cuối kỳ sổ TK 154 - Chi phí sản xt kinh doanh dë dang ®Ĩ tõ ®ã kÕt chun sang TK 632 - Giá vốn hàng bán, từ tính giá thành thực tế công trình mà công ty thực Biểu 1.1 - 12 Công ty xây dựng số 12 Sổ TK 632 Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004 Chứng từ Ngày Số CT Diễn giải Số hiệu TK Phát sinh Nợ Có Số trang trớc chun sang 31/12 31/12 82 K/c gi¸ vèn 632→ 911 632 : 01522 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 154:01522 6.265.990.638 6.265.990.63 2.5 Phơng pháp tính giá thành Giá thành sản phẩm chi phí gắn liền với kết sản xuất định, giá thành sản phẩm đại lợng định Tại Công ty cổ phần xây dựng xây dựng số 12 phơng pháp tính giá thành thực tế có nghĩa giá thực tế công trình, hạng mục công trình hoàn thành tổng chi phí phát sinh đợc tập hợp từ khởi công công trình hoàn thành bàn giao cho khách hàng (chủ đầu t) Công thức tính: Z=C Trong đó: Z: Tổng giá thành công trình C: Tổng chi phí công trình ®· tËp hỵp ®ỵc theo ®èi tỵng NÕu ci kú có sản phẩm dở dang không ổn định, công thức tính giá thành sản phẩm là: Z = D®k + C - Dck Trong ®ã D®k, Dck giá trị công trình dở dang đầu kỳ, cuối kỳ năm Công ty tính giá thành thực tê công trình hoàn thành bàn giao Kế toán lấy số liệu sổ chi tiết TK 154 bảng tổng hợp chi phí thi công công trình phát sinh quý để lập bảng tính giá thành xây lắp trực tiếp công trình Ví dụ: Với số liệu công trình Nhà khách Sơn La ta có bảng tính giá thành công trình nh sau: (Biểu 1.1 - 13) 52 Phạm thị Lan Anh Líp Q9K3 ... dựng số 12 Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán lương BHXH BHYT Kế toán công nợ Kế toán ngân hàng Kế toán TSCĐ CCDC MMTB Kế toán công trình Kế toán đơn vị trực thuộc Kế toán vật tư Kế toán lương... 015 22 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, hä tªn) 14 12 : 015 22 14 12 : 015 22 14 12 : 015 22 14 12 : 015 22 Phát sinh Nợ Có 4.793.938 340.692 .18 0 43.024.777 … 216 . 317 .875 15 4 : 015 22 5 .14 8.256.792... 62 71 : 015 22 15 4 : 015 22 Céng Sè hiÖu TK 14 12 : 015 22 14 12 : 015 22 14 12 : 015 22 14 12 : 015 22 14 12 : 015 22 Phát sinh Nợ Cã 82.485.460 50 .10 0.300 98 .10 1.300 89.700 … 50.780.000 515 .357.760 15 4
