Đang tải... (xem toàn văn)
Kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán BCTC do C.ty DV Tư vấn tài chính Kế toán & Kiểm toán (AASC)
Lời Mở Đầu Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đơn vị trực tiếp làm cải vật chất, cung cấp sản phẩm dịch vụ, lao vụ, phục vụ cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng toàn xà hội Hạch toán kế toán phận cÊu thµnh quan träng cđa kinh tÕ tµi chÝnh, cã vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Doanh nghiệp tiến hành hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lÃi hay lỗ Trong trình hình thành chi phí sản xuất tiền lơng yếu tố tạo nên giá thành sản phẩm Sử dụng hợp lý lao động trình sản xuất kinh doanh tiết kiệm chi phí lao động sống, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi điều kiện để cải thiện, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên ngời lao động doanh nghiệp Tiền lơng phần thù lao trả cho ngời lao động tơng xứng với số lợng, chất lợng kết lao động Bảo hiểm xà hội khoản trợ cấp cho NLĐ thời gian nghỉ việc ốm đau, thai sản, tai nạn lao động Tiền lơng khoản trích theo lơng nguồn thu nhập chủ yếu cán CNVC NLĐ để họ yên tâm ổn định sống, tích cực hăng hái tham gia lao động sản xuất Do với phát triển nâng cao hiệu SXKD tiền lơng CNVC NLĐ không ngừng đợc nâng cao Vì nói tiền tơng khoản trích theo lơng luôn vấn đề thời cần quan tâm mäi thêi kú ph¸t triĨn cđa x· héi TiỊn lơng khoản trích theo lơng phạm trù kinh tế, gắn liền với cách thức phân chia, gắn liền với lợi ích ngời, gắn liền với tổ chức kinh tế Động lực việc phân chia tiền lơng khoản trích theo lơng sở để tái sản xuất giản đơn nh tái sản xuất mở rộng Ngày vấn đề tổ chức phân phối tiền lơng khoản trích theo lơng cho NLĐ trở nên cấp thiết KTTT Đặc biệt phơng pháp tính toấn, toán kế toán tiền lơng - BHXH cho tiền lơng thực Đòn bẩy kinh tế kích thích, động viên NLĐ hăng hái hoàn thành suất sắc nhiệm vụ đợc giao Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng đóng vai trò quan trọng toàn công tác hạch toán kế toán, bên cạnh với hớng dẫn tận tình Cô giáo Thạc Sĩ Phạm Bích Chi cán kế toán Công ty, em đà mạnh dạn chọn đề tài Tổ chức hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần Chơng Dơng làm chuyên đề tốt nghiệp Ngoài Phần mở đầu Phần kết luận, nội dung chuyên đề có phần sau: Phần I : Những Vấn Đề Lý Luận Cơ Bản Về Hạch Toán Tiền Lơng Và Các Khoản Trích Theo Lơng Phần II : Thực Trạng Hạch Toán Tiền Lơng Và khoản trích theo lơng Tại Công Ty Cổ Phần Chơng Dơng Phần III : Một Số Giải Pháp Nhằm Hoàn Thiện Công Tác Hạch Toán Tiền Lơng Và khoản trích theo lơng Tại Công Ty Cổ Phần Chơng Dơng Sau thời gian dài học tập, nghiên cứu, thân đà cố gắng học hỏi trau dồi kiến thức Song phần thời gian, phần khả có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót.Vì em kính mong nhận đợc bảo, động viên, góp ý Cô giáo hớng dẫn cán nhân viên phòng kế toán Công ty cổ phần Chơng Dơng để đề tài em đợc hoàn thiện Em xin bầy tỏ lòng cảm ơn chân thành sâu sắc ! Phần I Những Vấn Đề Lý Luận Cơ Bản Về Hạch Toán Tiền Lơng Và Các Khoản TrÝch Theo L¬ng 1.1 ý nghÜa, nhiƯm vơ, chức công tác tổ chức hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 1.1.1 ý nghi· tiỊn l¬ng thu nhËp cđa ngêi lao động Trong chế độ xà hội, việc sản xuất cải vật chất thực trình kinh doanh gắn liền với lao động ngời Lao động yếu tố định việc sản xuất kinh doanh, ngời lao động làm việc đơn vị sản xuất kinh doanh nhận thù lao lao động dới hình thức tiền lơng Tiền lơng phạm trù kinh tế, phận sản phẩm xà hội gắn liền với lao động, tiền tệ sản xuất kinh doanh Ngời lao động với t cách chủ thể t liệu sản xuất nhận đợc xà hội để thoả mÃn tiêu dùng cá nhân, để bù đắp hao phí lao động trình sản xuất kinh doanh Do tiền lơng thuộc phạm trù phân phối, phần thu nhập quốc dân, đợc Nhà nớc phân phối có kế hoạch cho ngời lao động theo số lợng chất lợng lao động Trong điều kiện tồn sản xuất hàng hoá tiền tệ, tiền lơng phận cấu thành nên giá trị sản phẩm lao động tạo Tiền lơng phận CPSXKD cấu thành nên giá thành sản phẩm hay đựoc xác định phận thu nhập Trong công tác quản lý hoạt động SXKD doanh nghiệp, tiền lơng đợc sử dụng nh phơng tiện quan trọng - Đòn bẩy kinh tế - để kích thích, động viên ngời lao động hăng hái sản xuất, tăng thêm quan tâm NLĐ kết lao động, nhằm tạo nhiều sản phẩm, tăng xuất lao ®éng ë ViƯt Nam thêi kú bao cÊp, tiền lơng chủ yếu bao gồm hai phận: Phần trả tiền hệ thống thang lơng, bảng lơng phần trả bằn vật thông qua tem, phiếu, sổ Theo chế thị trờng tiền lơng không gắn chặt với số lợng, chất lợng lao động, không phản ánh giá trị sức lao động không đảm bảo sống ổn định cho ngời lao động Do không tạo đợc động lực sản xt Cßn nỊn KTTT nh hiƯn nay, thõa nhËn sức lao động hàng hoá tồn khách quan phạm trù thị trờng sức lao động tiền lơng thuộc phạm trù giá trị, chịu tác động quy luật giá trị, quy luật cung cầu sức lao động Theo Mác Sức lao động xơng bắp sản xuất có nghĩa lao động hoạt động giá trị Cái mà ngời ta mua bán nh hàng hoá sức lao động Khi sức lao động trở thành hàng hoá giá trị đợc đo lao động Ngời công nhân - ngời bán sức lao động nhận đợc giá trị sức lao động dới hình thức tiền lơng, tiền lơng đợc hình thành sở thơng lợng, thoả thuận ngời lao động ngời sư dơng søc lao ®éng, ngêi sư dơng lao động trực tiếp trả cho NLĐ dựa số lợng chất lợng CNV, NLĐ đà bỏ trình sản xuất kinh doanh Nh vậy, tiền lơng biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà Doanh nghiệp trả cho ngời lao động theo thời gian, khối lợng công việc mà ngời lao động đà cống hiến cho Doanh nghiệp Tiền lơng doanh nghiệp bao gồm lơng nhân viên hành chính, lơng hởng theo lao động sản lợng công việc thực tế, khoản thởng, hoa hồng, phúc lợi, khoản trích theo lơng theo quy định hành pháp luật hay theo thoả thuận đôi bên Bên cạnh Doanh nghiệp phải trích vào CPSXKD phận CP cho ngời lao động họ đợc hởng phần sản phẩm xà hội dới hình thái tiền tệ trờng hợp NLĐ tạm thời hay vÜnh viƠn mÊt søc lao ®éng nh : èm ®au, tai nạn lao động, thai sản, hu trí sức Đó khoản trích BHXH, BHYT KPCĐ Phần sản phẩm xà hội biểu dới hình thái tiền tệ, hình thành nên quỹ BHXH Quỹ BHXH đợc sử dụng để chi trợ cấp BHXH cho ngời lao động BHYT để tài trợ cho việc phòng chữa bệnh, chăm sóc bảo vệ quyền lợi cho ngời lao động KPCĐ chủ yếu hoạt động tổ chức giới lao động, chăm sóc bảo vệ quyền lợi cho ngời lao động Cùng với tiền lơng khoản trích lập quỹ nói hợp thành khoản CP lao động sống GTSP Tính toán CP lao động sống phải dựa sở quản lý theo dõi quy trình huy động sử dụng lao động SXKD Việc tính toán thù lao lao động, phân bổ xác tiền lơng vào GTSP, tính đủ toán kịp thời tiền lơng khoản liên quan cho ngời lao động phát huy tính động sáng tạo, kích thích NLĐ quan tâm đến thời gian, kết chất lợng lao động, hoàn thành suất sắc nhiệm vụ đợc giao Từ góp phần hoàn thành kế hoạch sản xuất, hạ GTSP, tăng tích luỹ cải thiện đời sống cho cán CNV, NLĐ doanh nghiệp Trong năm gần đây, với đổi chế quản lý kinh doanh sách, chế độ lao động tiền lơng, BHXH, đợc nghiên cứu, đổi đà có tác dụng định kích thích NLĐ tích cực góp sức cho ®ỉi míi nỊn kinh tÕ cđa ®Êt níc Do ®ã tiền lơng khoản liên quan đến ngời lao động không vấn đề quan tâm riêng NLĐ, mà vấn đề Doanh nghiệp cần thiết phải quan tâm 1.1.2.Nhiệm vụ hạch toán tiền lơng doanh nghiệp Kế toán với chức công cụ quan trọng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, cần đợc DN sử dụng với chức vị trí lĩnh vực lao động quản lý tiền lơng Doanh nghiệp cần tổ chức tốt công tác kế toán lao động tiền lơng - Để thực chức công cụ phục vụ điều hành quản lý lao động tiền lơng có hiệu quả, kế toán lao động tiền lơng phải thực tốt nhiệm vụ sau đây: + Tổ chức ghi chép, phản ánh cách trung thực, kịp thời đầy đủ, xác tình hình có biến động số lợng, chất lợng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động kết thời gian lao động CNV, NLĐ + Tính toán xác, toán kịp thời, đầy đủ, sách chế độ khoản tiền lơng, tiền thởng, khoản trợ cấp phải trả cho NLĐ + Thực hiện, kiểm tra tình hình huy động sử dụng lao động, tình hình chấp hành sách, chế độ lao động, tiền lơng BHXH, quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng quỹ tiền lơng quỹ BHXH + Tính phân bổ khoản tiền lơng, khoản trích BHXH vào CPSXKD Hớng dẫn, kiĨm tra c¸c bé phËn doanh nghiƯp, thùc hiƯn đầy đủ, đắn chế độ ghi chép ban đầu lao động tiền lơng, BHXH Mở sổ kế toán hạch toán lao động, tiền lơng, BHXH chế độ, phơng pháp Lập báo cáo lao động, tiền lơng, BHXH thuộc trách nhiệm kế toán Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lơng, quỹ BHXH, đề xuất biện pháp khai thác có hiệu tiềm lao động, tăng suất lao động Đấu tranh chống hành vi vô trách nhiệm, vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm sách chế độ lao động, tiền lơng, chế độ phân phối theo lao động + Thanh toán kịp thời tiền lơng khoản toán cho công nhân viên, cho ngời lao động doanh nghiệp 1.1.3.Chức tiền lơng doanh nghiệp Trớc hết chức tái sản xuất sức lao động Nh đà biết trình tái sản xuất sức lao động đợc thể việc trả công cho NLĐ, thông qua lơng Bản chất sức lao động sản phẩm đợc hoàn thiện chất lợng chất tái sản xuât sức lao động có lợng tiền lơng sinh hoạt định để họ có thể: - Duy trì phát triển sức lao động thân - Sản xuất søc lao ®éng míi - TÝch l kinh nghiƯm, nâng cao trình độ hoàn thành kỹ lao động Tiền lơng thực tốt chức đảm bảo vai trò trao đổi ngang giá hoạt động lao động, kết lao động nghĩa đảm bảo tiền lơng nhận đợc phải đáp ứng đủ nhu cầu Chức tiền lơng công cụ quản lý doanh nghiệp Nhà nớc thực quản lý tiền lơng thông qua báo cáo tính toán xét duyệt đơn giá tiền lơng thởng thực tế ngành, doanh nghiệp để tù có sở lơng phù hợp, ban hành nh văn pháp luật Các DN tổ chức tốt công tác góp phần nâng cao chức quản lý Nhà nớc lao động tiền lơng Ngoài tiền lơng có chức ®ßn bÈy kinh tÕ Thùc tÕ cho thÊy r»ng, đợc trả công xứng đáng NLĐ gắn chặt trách nhiệm với lợi ích Doanh nghiệp, nơi mà họ làm việc Chức điều hoà lao ®éng Sù hÊp dÉn ®èi víi møc l¬ng cao sÏ thu hút ngời lao động vào nơi làm việc mà họ cảm thấy sức lao động mà họ bỏ đợc đền đáp thích đáng Điều cho thấy cấu lao động ngành nghề không đồng đều, cân đối Do hệ thống lơng, bảng lơng, chế độ phụ cấp ngành nghề phù hợp công cụ điều tiết lao động Với chức trên, tiền lơng thực đà đóng góp vai trò rát quan trọng việc thúc đẩy sản xuất phát triển, khuyến khích NLĐ công việc, tăng hiệu sản xuất kinh doanh 1.2 Các hình thức tiền lơng, quỹ lơng, quỹ BHXH, BHYT KPCĐ 1.2.1 Các hình thức tiền lơng 1.2.1.1 Phân loại tiền lơng Để tiến hành hạch toán tiền lơng cách đắn, cần phân loại tiền lơng thành hai phận: Chế độ cấp bậc tỷ lệ hình thức lơng - Chế độ cấp bậc tiền lơng toàn quy định nhà nớc mà DN dựa vào để vận dụng trả lơng cho công nhân theo chất lợng điều kiện lao động họ hoàn thành công việc định Gồm có ba phận sau: + Tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật + Thang lơng, bảng lơng + Mức lơng * Tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật bảng quy định mức độ phức tạp công việc yêu cầu trình độ NLĐ cấp bậc khác Tiêu chuẩn quy định yêu cầu kiến thức khả thực hành NLĐ sản xuất nghiệp vụ quản lý bậc * Thang lơng biểu xác định quan hệ tỷ lệ tiền lơng trình độ thành thạo khác Trong thang lơng có quy định số bậc lơng hệ số cấp bậc tơng đơng, điều quan trọng phải xác định xác hệ số (chênh lệch bậc sau so với bậc trớc ) - Xác định hệ số vào: + Đặc điểm sản xuất ngành + Mức độ phức tạp công việc + Thời gian đào tạo dài hay ngắn + Động viên đợc công nhân phấn đấu nâng bậc * Bảng lơng đợc áp dụng cho công nhân thuộc ngành nghề tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật phân chia nhiều trình độ rõ rệt, đặc điểm công việc phải bố trí công nhân theo cơng vị trách nhiệm công tác, bảng lơng áp dụng với lao động quản lý * Mức lơng số lợng tiền tệ để trả công lao động đơn vị thời gian (giờ, ngày, tháng) phù hợp với bậc thang lơng Đối với công nhân quan nhà nớc quy định mức lơng bậc hệ số (nhân mức lơng bËc1 víi hƯ sè l¬ng cđa bËc t¬ng øng) + Căn để quy định mức lơng bậc - Mức tiền lơng tối thiểu - Vai trò ngành nghỊ nỊn kinh tÕ qc d©n HiƯn ngêi ta không tính vào mức lơng bậc điều kiện lao động xem nh loại phụ cấp - Nhà nớc quy định số loại phụ cấp nhằm bổ sung cho tiền lơng chính, đảm bảo công cho ngời lao động - Mức lơng tối thiểu đợc xác định gồm thành phần chi ăn, mặc, đồ dùng lại, văn hoá Trong mức lơng tối thiểu phần chi dùng chobản thân NLĐ phần chi tiêu cho ngời ăn theo - Với việc phân loại tiền lơng giúp cho kế toán phân bổ xác tiền lơng vào CPSXKD Đặc biệt tiền lơng nghỉ phép công nhân, để tránh biến động lớn giá thành kế toán vận dụng phơng pháp trích trớc tiền lơng nghỉ phép 1.2.1.2 Các hình thức trả lơng Các doanh nghiệp thờng áp dụng hai chế độ trả lơng chế độ trả lơng theo thời gian làm việc chế độ trả lơng theo khối lợng sản phẩm (đủ tiêu chuẩn) công nhân viên chức làm Tơng ứng với hai chế độ trả lơng hai hình thức tiền lơng bản: + Hình thức tiền lơng theo thời gian + Hình thức tiền lơng theo sản phẩm a) Hình thức tiền lơng theo thời gian - Hình thức tiền lơng thời gian hình thức tiền lơng tính theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật thang lơng ngời lao động Theo hình thức tiền lơng theo thời gian phụ thuộc vào hai nhân tố : + Mức tiền lơng đơn vị thời gian +Thời gian làm việc Tiền lơng thời gian = Thời gian làm việc x Đơn giá tiền lơng thời gian (áp dụng cho bậc lơng) - Hình thức tiền lơng thờng áp dụng cho đơn vị hành nghiệp hay nhân viên gián tiếp đơn vị sản xuất nh : Nhân viên quản lý xí nghiệp, nhân viên quản lý phân xởng Những nhân viên điều kiện xác định đợc khối lợng công việc hoàn thành Lơng thời gian có hai loại là: Lơng thời gian giản đơn lơng thời gian có thởng * Ưu điểm hình thức trả lơng theo thời gian giản đơn đơn giản, dễ theo dõi * Nhợc điểm hình thức trả lơng theo hình thức giản đơn không khuyến khích đợc ngời lao động có trình độ tay nghề, cha phát huy hết khả ngời lao động - Tiền lơng theo thời gian có thởng: khoản tiền lơng thởng cho ngời lao động kết tăng suất lao động, nâng cao chất lợng sản phẩm, tiết kiệm vật t hoàn thành xuất xắc nhiệm vụ Mức lơng đợc quy định tỷ lệ % theo tiền lơng thực tế mức độ hoàn thành công việc đợc giao, hình thức trả lơng biện pháp kích thích vật chất ngời lao động, tạo cho họ gắn bó làm việc với tinh thần trách nhiệm cao + Lơng tháng: Là tiền lơng trả cho công nhân viên theo tháng, bậc lơng đà xếp, hởng lơng tháng nhận đợc tiền lơng theo cấp bậc khoản phụ cấp (nếu có) Hình thức tiền lơng đợc áp dụng trả cho CBCNV làm việc phận gián tiếp sản xuất + Lơng ngày: Là tiền lơng trả cho ngời lao động theo mức lơng hàng ngày số ngày làm việc thực tế tháng Mức lơng theo cấp bậc [ Hệ cố phụ cấp loại x Mức lơng ngày chức vụ (nếu có)] Số ngày làm việc tháng theo chế độ Tiền lơng phải trả Mức lơng = tháng Sồ ngày làm việc thực tế x 1ngày tháng * Lơng công nhật: Là tiền lơng trả cho ngời lao động tạm thời cha đợc xếp vào thang lơng, bậc lơng Ngời lao động làm việc ngày hởng lơng ngày theo mức quy định loại công nghệ * Ưu điểm hình thức trả lơng theo thời gian : - Phù hợp với công việc mà không định mức không nên định mức, mặt khác tính toán đơn giản, dễ hiểu * Nhợc điểm hình thức trả lơng theo thời gian : - Làm suy yếu vai trò đòn bẩy kinh tế tiền lơng trì chủ nghĩa bình quân tiền lơng b) Hình thức tiền lơng theo sản phẩm - Hình thức tiền lơng sản phẩm hình thức tiền lơng tính theo khối lợng (số lợng) sản phẩm, công việc đà hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lợng, quy định đơn giá tiền lơng tính cho đơn vị sản phẩm - Việc xác định tiền lơng sản phẩm phải dựa cở sở tài liệu hạch toán kết lao động, chẳng hạn nh phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành đơn giá tiền lơng mà doanh nghiệp áp dụng loại sản phẩm công việc hình thức trả lơng phù hợp với nguyên tắc phân phối theo lao động, gắn chặt số lợng lao động với chất lợng lao động, khuyến khích ngời lao động hăng say lao động, góp phần làm tăng thêm sản phẩm cho xà hội - Tiền lơng theo sản phẩm số tiền mà ngời lao động nhận đợc vào đơn giá tiền lơng số lợng sản phẩm hoàn thành Lsp = qi ì Gi Trong đó: i=1,n Lsp: tiền lơng theo sản phẩm qi: sồ lợng sản phẩm loại i sản xuất Gi: đơn giá tiền lơng sản phẩm loại i n:là loại sản phẩm ngời lao động sản xuất Trong việc trả lơng theo sản phẩm đòi hỏi việc xây dựng định mức kinh tế kỹ tthuật xác để làm sở cho việc xây dựng đơn giá tiền lơng với loại sản phẩm, công việc cách hợp lý Tuỳ theo yêu cầu kích thích ngời lao động để nâng cao chất lợng xuất mà áp dụng đơn giá tiền lơng sản phẩm khác phát sinh đợc dạng tiền lơng theo sản phẩm khác Tiền lơng sản phẩm áp dụng lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm gọi tiền lơng sản phẩm trực tiếp Hoặc áp dụng ngời gián tiếp phục vụ sản xuất sản phẩm gọi tiền lơng sản phẩm gián tiếp + Lơng sản phẩm trực tiếp hình thức trả lơng vào số lợng chất lợng sản phẩm mà ngời công nhân hoàn thành thời gian làm 10 Có TK 334: 100.000.000 Niên Bộ 2001 Chứng từ ghi sổ Số 65 Tài Khoản Số Tiền Trích Yếu Nợ Trích quỹ khen thởng cho cán công nhân viên Cộng Duyệt 2001 Ngời lập chứng từ Có 431 Nợ Có 100.000.000 334 100.000.000 100.000.000 100.000.000 Ngày 05 tháng 10 năm Kế toán tr ởng 2.7 Bảng tổng hợp toán BHXH Căn vào vào phần chi phÝ BHXH cđa tõng ngêi ®Ĩ tÝnh BHXH cho ngời Sau tổng hợp lại, lập thành bảng tổng hợp toán BHXH toàn Công ty, làm chi trả Căn danh sách ngời lao động hởng trợ cấp BHXH, kế toán ghi sổ: Nợ TK 338: 565.075 Cã TK 334: 565.075 Niªn Bé 2001 Chøng từ ghi sổ Số 66 50 Tài Khoản Số Tiền Trích Yếu Nợ Bảo hiểm xà hội trả thay lơng Cã 338 Nỵ Cã 565.075 334 Céng Dut 2001 Ngêi lập chứng từ 565.075 565.075 565.075 Ngày 05 tháng 10 năm Kế toán tr ởng Chứng từ ghi sổ Niên Bộ 2001 Số 67 Số Tiền Tài Khoản Trích Yếu Nợ BHXH, BHYT khấu trừ vào lơng Cộng Duyệt Kế toán trởng Có 334 Nợ Có 2.833.648 338 2.833.648 2.833.648 2.833.648 Ngày 05 tháng 10 năm 2001 Ngời lập chứng từ 2.8 Thanh Toán Lơng: Việc toán lơng Công ty đợc thực lần vào đầu tháng Căn vào Bảng tổng hợp lơng toàn Công ty, kế toán tiền mặt viết 51 phiếu chi thủ quỹ chi tiền Tất nghiệp vụ kế toán phát sinh tiến hành cập nhật máy tính vào sổ tiền lơng, sổ tài khoản liên quan Dùng tiền mặt trả lơng, trả thởng khoản khác cho công nhân viên, kế toán ghi : Nợ TK 334 : 431.801.195 Có TK 111 : 431.801.195 Chøng tõ ghi sỉ Niªn Bé 2001 Số 69 Tài Khoản Số Tiền Trích Yếu Nợ Trả lơng, trả thởng, BHXH trả thay lơng cho công nhân viên Cộng Duyệt Kế toán trởng Có 334 Nợ Có 431.801.195 111 431.801.195 431.801.195 431.801.195 Ngày 06 tháng 10 năm 2001 Ngêi lËp chøng Tõ Chøng tõ ghi sæ, kÕ toán vào Sổ cáiTK 334, Sổ TK 338 Sổ TK 334 - Phải trả công nhân viên 52 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số Ngày 8/10/2001 Số tiền Nợ Có Số d đầu tháng 61 3/10 25.900.000 Phân bổ lơng cho 622 bé phËn 627 232.346.700 54.644.590 641 6.790.000 642 43.244.830 Ph¶i tr¶ thëng cho 431 CBCNV 65 5/10 66 5/10 67 5/10 BHXH,BHYT trừ vào lơng 6/10 Thanh toán lơng khoản phải trả cho 111 CNV 69 BHXH trả thay lơng khấu 565.075 338 338 Cộng phát sinh Sè d ci th¸ng Ngêi ghi sỉ 100.000.000 KÕ to¸n trởng 2.833.648 431.801.195 434.634.843 457.701.195 23.066.352 Ngày 09 tháng 10 năm 2001 Thủ trởng đơn vị Sổ TK 338 - Phải Trả Khác 53 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số Ngày 8/10/2001 Số tiền Nợ Có 2.475.000 Số d đầu tháng 66 5/10 BHXH trả thay lơng 334 cho công nhân viên 565.075 62 4/10 Nộp BHXH,BHYT, 17.047.388 KPCĐ Công ty 63 112 64 63 BHXH, BHYT 622 KPCĐ 6271 64 6411 323.168 6421 2.815.998 334 2.833.648 62 4/10 Céng ph¸t sinh Sè d ci th¸ng Ngêi ghi sỉ KÕ to¸n trëng 8.666.538 2.408.036 17.612.463 19.522.388 1.909.925 Ngày 09 tháng 10 năm 2001 Thủ trởng đơn vị Hoàn thành ghi chép vào Sổ Cái TK 334,TK338 kết thúc trình hạch toán 54 Biểu : Đơn vị: Bộ phận : Sè TT A 10 11 Họ Và Tên B Chu SÜ H¶i Ngun C¶nh M·o Ngun Th H¶i Ngun Mai Ngọc Nguyễn Minh Sơn Mai Thị Phơng Đào Minh Quang Lê Thị Xuân Hoàng Văn Hà Nguyễn Thị Ngân Đào Đức Thảo Bảng Chấm Công Tháng 10/2001 Lơng cấp bậc chức vụ C GĐ PGĐ KTT KTM Mẫu số : 01- LĐTL Ban hành theo QĐ số : 1141 -TC/ QĐ / CĐKT Ngày 1/11/ 1995 Bộ Tài Chính Ngày tháng Quy công CN Thứ Thø Thø Thø Thø x x x x x x x x x x x x x x x x H x x x x x x x x H x x x x x x x « H x x x x x x x « H 31 Ro Ro Ro Ro Ro Số công hởng lơng SP 32 Số công hởng lơng TG 33 27 27 27 27 27 27 27 27 23 22 - Sè c«ng nghØ viƯc hởng 100% lơng 34 Số công nghỉ việc hởng % lơng 35 Số công hởng BHXH 36 Nguồn : Phòng tài kế toán 55 Biểu 18 danh sách ngời lao động hởng trợ cấp Bảo Hiểm Xà Hội Tên quan : Công ty cổ phần Chơng Dơng Tháng 10/2001 Tổng số lao động : 257 ngêi STT Hä vµ tên Đinh Thị Dung Phạm Văn Long Hoàng Thị Ngân Bùi Hữu Tùng Trần Hơng Giang Tiền lơng tháng Đơn vị đề nghị đóng BHXH Số ngày nghỉ kỳ 300.000 309.000 465.120 398.880 380.000 26 TiỊn trỵ cÊp 25.961 59.423 53.667 46.024 380.000 Céng 1.853.000 42 565.075 C¬ quan BHXH dut : Sè ngêi : ngêi Sè ngµy : 42 ngµy Sè tiỊn : 565.075 đ (Năm trăm sáu lăm ngàn không trăm bảy lăm đồng) Cán quản lý CĐCS Ngày 31 tháng 10 năm 2001 Giám đốc BHXH Kế toán đơn vị Cơ quan BHXH duyệt Số ngày nghỉ Tiền trợ cấp kú 25.961 59.423 53.667 46.024 26 380.000 42 565.075 Ngày 29 tháng 10 năm 2001 Thủ trởng đơn vị 56 Bảng toán lơng Biểu 14: Tháng 10 năm 2001 Bộ phận tiêu thụ Số TT Lơng Họ tên Lơng theo Công tác doanh số phí Tổng công BHXH BHYT Còn đợc Ký lơng Phụ cấp (5%) (1%) lĩnh tên tháng Đỗ Văn Vĩnh 360.000 1.400.000 350.000 175.000 1.925.000 18.000 3.600 1.903.400 Phạm Thị Thảo 230.000 1.400.000 350.000 175.000 1.925.000 11.500 2.300 1.911.200 Lª Anh Nam 260.000 1.050.000 280.000 140.000 1.470.000 13.000 2.600 1.454.400 Trần Văn Sơn 260.000 1.050.000 280.000 140.000 1.470.000 13.000 2.600 1.454.400 55.500 11.100 6.723.400 Tỉng céng 1.110.000 4.900.000 1.260.000 630.000 6.790.000 KÕ to¸n lơng (Ký) Nguồn : Phòng tài kế toán 57 Tháng 10 năm 2001 Tổng hợp toàn công ty tt Bộ phận Quản lý hành Quản lý phân xởng lao động phụ trợ - Quản lý p.x Mộc -Quảnlýp.x Ván sàn - KCS - Phụ trợ Bé phËn tiªu thơ Bé phËn trùc tiÕp sx - Phân xởng Mộc - Phân xởng Van sàn bảng toán lơng Biểu 15 : Cộng Lơng cấp bậc Lơng thời gian Lơng khoán sản phẩm 11.970.000 42.848.830 1.129.200 1.150.000 2.977.600 5.320.000 1.110.000 4.384.688 8.718.948 Phơ cÊp tr¸ch nhiƯm Phơ cÊp kh¸c 84000 126.000 946.817 BHXH (5%) BHYT (1%) Còn đợc lĩnh 43.244.830 396.000 Tổng cộng lơng th¸ng 575.200 119.700 42.549.930 4.468.688 8.844.948 10.443.841 24.097.113 6.790.000 56.460 57.500 137.736 165.000 55.500 11.292 11.500 29.660 53.200 11.100 4.400.936 8.775.948 10.276.445 23.878.913 6.723.400 9.468.224 2.520.672 4.900.000 28.800 23.920.000 65.340.500 237.600 65.578.100 400.260 240.200 64.974.840 37.860.000 167.495.600 273.000 167.768.600 531.300 378.600 166.858.700 74.663.800 77.528.907 249.724.996 935.400 3.046.817 331.236.120 1.978.956 855.252 328.401.912 21.576.441 1.890.000 58 Ngày 03 tháng 10 năm 2001 Kế toán trởng Kế toán lơng Giám đốc Nguồn: Phòng tài kế toán Sơ đồ : Sơ đồ hạch toán tổng quát toán tiền lơng khoản trích theo lơng TK 622, 6271, TK 141, 138 TK334 Các khoản khấu trừ vào thu nhập CNVC TK 3383, 3384 BHXH, BHYT CNVC ®ãng gãp 6411, 6421 Phần tính vào chi phí SXKD Tổng số khoản TK 335 phải trả Lơng phép thực tế công nhân phải trả (với sản xuất thời vụ) viên chức thực Trích trớc lơng phép (với sản xuất thêi vơ) TK 4311 TiỊn thëng tõ q Khen thëng tÕ 59 TK 111, 112, 511 kú TK 3382, 3383, 3384 BHXH phải trả Trích KPCĐ, BHXH, trực tiếp cho CNVC BHYT tính vào CP Các khoản toán cho CNVC TK 111, 112 Sè chi hé, chi vợt Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho quan quản lý đợc hoàn lại, đợc cấp khoản chi tiêu kinh phí công đoàn sở bảng toán l¬ng BiĨu : Tỉ Méc I Sè TT Hä tên Lơng cấp bậc Lơng theo sản phẩm Tháng 10 năm 2001 Phụ cấp Tổng công BHXH trách lơng (5%) nhiệm tháng BHYT (1%) Còn đợc lĩnh Ký nhận 60 Phạm ThànhCông Trần Tuấn Sơn Lê Đức Hải NguyễnViệ Hùng Tổng cộng 393.880 197.920 218.400 244.800 1.042.573 853.027 853.027 1.042.573 21.600 1.060.000 3.791.200 21.600 Nhân viên thống kê (Ký) 1.064.173 853.027 853.027 1.042.573 19.940 10.920 30.860 Kế toán lơng (Ký) 3.988 1.979 2.184 2.448 1.040.244 851.048 839.923 1.040.125 10.600 3.771.340 KÕ to¸n trëng (Ký) Nguồn: Phòng tài kế toán bảng toán lơng Biểu : Tháng 10 năm 2001 Phân xởng Ván sàn tt Họ Và Tên Lơng cấp bậc Lơng khoán sản phẩm Phụ cấp trách nhiệm Tổng cộng lơng tháng BHXH (5%) BHYT (1%) Còn đợc lĩnh Sấy Xẻ thành phôi Xẻ thành phôi Xẻ thành phôi Bào Thấm Soi r·nh ria1 Soi r·nh ria1 2.910.000 1.060.000 1.050.000 1.000.000 1.070.000 2.780.000 2.830.000 9.284.500 3.791.200 3.195.600 3.905.919 3.025.300 7.012.019 7.088.100 21.600 21.600 21.600 21.600 21.600 21.600 21.600 9.306.100 3.812.800 217.200 3.927.519 3.046.900 7.033.619 7.109.700 100.500 30.860 41.300 14.700 12.800 23.300 25.300 29.100 10.600 10.500 10.000 11.700 27.800 28.300 9.176.500 3.771.340 3.165.400 3.902.819 3.022.400 6.982.519 7.056.100 61 Soi rÃnh ria1 Lắp ráp đóng gói Lắp ráp đóng gói Lắp ráp đóng gói 2.720.000 2.690.000 2.850.000 2.960.000 7.206.600 6.859.900 6.956.162 7.015.200 21.600 21.600 21.600 21.600 228 200 6.881.500 6.977.762 7.036.800 20.300 42.000 48.600 40.600 27.200 26.900 28.500 29.600 7.180.700 6.812.600 6.900.662 6.966.600 Céng 23.920.000 65.340.500 237.600 65.578.100 400.260 240.200 64.947.840 Thống kê phân xởng Kế toán lơng Kế toán trởng Nguồn: Phòng tài kế toán Biểu : Bảng toán lơng phận gián tiếp phân xởng mộc II Tháng 10 năm 2002 Lơng Stt Họ Tên Ngày công Nguyễn Thanh Sơn 309.600 26 1.203.640 21.000 1.224.640 15.480 3.096 2.206.064 TrÇn Qc Dịng 309.600 26 1.117.666 21.000 1.138.666 15.480 3.096 1.120.090 280.000 26 1.031.691 21.000 1.052.691 14.000 2.800 1.035.891 Lơng theo sản phẩm BHXH BHYT Độc hại Tổng cộng lơng tháng (5%) (1%) Còn đợc lĩnh Phạm Thu Lan 62 Nguyễn Tiến Việt 230.000 26 1.031.691 21.000 1.052.691 11.500 2.300 1.038.891 Tæng céng 1.129.200 104 4.384.688 84.000 4.468.688 56.460 11.292 4.460.936 Nhân viên thống kê ( Ký ) Nguồn: Phòng tài kế toán Bảng toán lơng Biểu Tháng 10 năm 2001 Tổ Sấy I Stt Họ Và Tên Lơng Ngày Công Lơng theo sản phẩm Lơng khoán Tổng cộng lơng tháng BHXH BHYT ( 5% ) ( 1% ) Còn đợc lĩnh LêVăn Toàn 439.200 19 806.645 360.096 1.166.741 21.960 4.390 1.140.390 Lơng Đức Hoàng 230.000 19 733.316 360.096 1.093.412 11.300 2.300 Ký tªn 1.079.800 63 Vị ThÕ C«ng 263.500 19 733.316 360.096 1.093.412 13.176 2.600 1.077.600 Phạm Thanh Hà 211.700 19 733.316 360.096 1.093.412 10.600 2.100 1.080.712 TrÇn Anh Dịng 211.700 19 733.316 360.096 1.093.412 10.600 2.100 1.080.712 §inh ThÕ D©n 211.700 19 733.316 360.096 1.093.412 10.600 2.100 1.080.712 NguyễnVăn Trung 211.700 19 733.316 360.096 1.093.412 10.600 2.100 1.091.312 5.206.541 2.520.672 7.727.231 78.236 17.700 7.727.213 Tæng céng 1.779.500 KÕ toán lơng (Ký) Nguồn : Phòng tài kế toán Bảng toán lơng Biểu10 : Bộ Phận Kiểm tra chất lợng sản phẩm Tháng 10 năm 2001 Số TT Họ Và Tên Lơng Lơng theo Lơng sản phẩm trách nhiệm Phụ cấp vàchế độ khác Tổng Cộnglơng BHXH (5%) BHYT (1%) Còn đợc lĩnh Ký Tên th¸ng 64 ... nội dung toán tiền lơng khoản khác - Ngoài kế toán sử dụng số tài khoản liên quan tới trình hạch toán tiền lơng nh : + Tài khoản 111: Tiền mặt + Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng + Tài khoản... ứng - Tài khoản 622 : Chi phí nhân công trực tiếp - Tài khoản 627 : Chi phí sản xuất chung - Tài khoản 641 : Chi phí bán hàng - Tài khoản 642 : Chi phí QLDN - Tài khoản 335 : Chi phí phải trả Hàng. .. khoản sử dụng : - Tài khoản 334 : Phải trả CNV - Tài khoản 338 : Phải trả phải nộp khác - Tài khoản 3383 : BHXH - Tài khoản 3384 : BHYT Ngoài kế toán sử dụng số tài khoản khác nh : - Tài khoản 141
