Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán TSCĐ & đầu tư dài hạn tại Z 179
Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng nay, trớc xu hớng hoà nhập phát triển, Việt Nam đà mở rộng quan hệ Thơng mại, hợp tác kinh tÕ víi nhiỊu níc khu vùc trªn thÕ giới Để tồn phát triển thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp nhà nớc phải có chuyển mình, phải nâng cao tính tự chủ, động để tìm phơng thức để kinh doanh có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao đủ sức để cạnh tranh với doanh nghiệp khác Đứng góc độ quản lý, để hạ giá thành sản phẩm, nhà quản lý doanh nghiệp phải tìm hiểu nguồn gốc nội dung cấu thành giá thành sản phẩm, phân tích đợc ảnh hởng nhân tố cụ thể tới tăng giảm giá thành, từ có biện pháp điều chỉnh Thu nhập lợi nhuận tiêu chất lợng tổng hợp phản ánh đích thực tình hình SXKD doanh nghiệp Khi lợi nhuận đợc xác định đắn xác giúp cho lÃnh đạo doanh nghiệp đánh giá theo dõi đợc hiệu SXKD Từ đa biện pháp hữu hiệu nhằm giúp cho doanh nghiệp nâng cao đợc lợi nhuận Cùng với việc tổ chức hạch toán thu nhËp, viƯc ph©n phèi thu nhËp cịng cã ý nghÜa vô cung quan trọng doanh nghiệp Việc phân phối sử dụng đắn, hợp lý thu nhập lợi nhuận đảm bảo cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phát triển, đảm bảo yêu cầu quản lý vốn, phát triển SXKD, đảm bảo lợi ích kinh tÕ cđa nhµ níc, cđa doanh nghiƯp vµ ngêi lao ®éng Tuy nhiªn thùc tÕ hiƯn viƯc tỉ chức hạch toán thu nhập phân phối lợi nhuận nhiều bất hợp lý gây lên tơng lÃi giả lỗ thật lỗ giả lÃi thật Việc sử dung quỹ vốn tuỳ tiện cha theo mục đích Do để khắc phục mặt tồn nêu yêu cầu kế toán đóng vai trò công cụ quản lí kinh tế Đồng thời phải có công tác hạch toán đắn nhằm nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ thực tế trên, qua trình thực tập Công ty khí Z179 Tổng cục công nghiệp quốc phòng chọn đề tài Kế toán tài sản cố định đầu t dài hạn Trong trình thực tập đà nhận đợc giúp đỡ nhiệt tình công ty đặc biệt phòng kế toán Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ đầy hiệu cán phòng tổ chức, cán kế toán công ty Z179 Kết cấu đề tài gồm 3phần Phần I: Lý luận chung kế toán TSCĐ đầu t dài hạn Phần II: Phân tích thực trạng tổ chức kế toán công ty Z179 Phần III: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán liên hệ thân Phần I Đặc điểm tình hình chung nhà máy Z179 1.Quá trình hình thành phát triển nhà máy Z179 Nằm phía nam thành phố, cách trung tâm Hà Nội 12km, bên cạnh quốc lộ 1A nhà máy Z179 thuộc tổng cục công nghiệp quốc phòng kinh tế Nhà máy Z179 đời nớc sc hoàn thành nhiệm vụ chống Mỹ cứu nớc Tiền thân từ trạm sửa chữa đợc thành lập với tên Q179 đợc giao nhiệm vụ nặng lề, với đội ngũ cán công nhân viên lành nghề tập hợp đợc trang thiết bị để chế thử mặt hàng: đúc gang cầu, luyện Thay phục hồi loại xẻ giíi tỉng cơc ChiÕn tranh vÉn nỉ gay go ác liệt, nhiệm vụ ngành xe quân đội nặng nề đòi hỏi trình độ kĩ thuật cao, phơng thức tổ chức sản xuất tiên tiến nhằm đáp ứng kịp thời đầy đủ cho chiến trờng Trớc tình hình cục quản lý xe định thức thành lập nhà máy Z179.Quân số lúc 650 ngời Đáp ứng nhiệm vụ ngày 19/6 xác nhập nhà A thành nhà máy Z179 Nhà máy đợc đổi tên thành lập thức vào ngày 15/3/1971 Quân số nhà máy lúc lên tới 1134 ngời Biên chế 12 phận phòng ban phân xởng với nhiệm vụ sản xuất Bánh phụ tùng cho xe ô tô phụ tùng thay khác (Trang thiết bị, máy móc quy trình công nghệ, đào tạo bồi dỡng quốc phòng cung cấp) Đất nớc đổi kinh tế Việt Nam chuyển từ chế kế hoạch hoá tập chung sang chế thị trờng, nhà máy không đợc hởng chế độ bao cấp toàn nh trớc mà phải tự trang trải hạch toán kinh doanh Quân số nhà máy 256 ngời Sản phẩm nhà máy mặt hàng khí, trục xe ô tô, trục khuỷu, bánh mặt hàng phục vụ cho kinh tế quốc dân Nhiệm vụ sản xuất nhà máy Z179 Nhà máy chuyên sản xuất mặt hàng khí: Bằng kết hợp sản xuất theo yêu cầu phục vụ cho kinh tế quốc dân nh dây điện, bánh 2.Đặc điểm tổ chức SXKD tổ chức quản lý SXKD a.Cơ cấu máy tổ chức quản lý nhà máy Z179 Nhà máy Z179 tổ chức quản lý theo chế độ cấp Đứng đầu Ban giám đốc, tiếp đến phòng ban phân xởng Ban giám đốc gồm ngời: +Giám ®èc +Phã gi¸m ®èc kinh doanh +Phã gi¸m ®èc kÜ thuật -Giám đốc:Là ngời chịu trách nhiệm trực tiếp với cấp có nhiệm vụ lÃnh đạo, huy toàn bộ máy quản lý -Phó giám đốc kinh doanh: Là ngời chịu trách nhiệm trình kinh doanh nhà máy, tìm kiếm thị trờng, tiêu thụ sản phẩm, đảm bảo sức cạnh tranh lâu dài thị trờng -Phó giám đốc kỹ thuật: Là ngời phụ trách kỹ thuật điều hành khâu sản xuất Phòng ban: gồm phòng ban +Phòng trị +Phòng hành +Phòng lao động +Phòng kế toán +Phòng kế hoạch vật t +Phòng kĩ thuật-cơ điện-KCS -Phòng trị: Quản lý cán bộ, thực công tác đảng, công tác trị, công đoàn, niên, phụ nữ -Phòng hành chính: Thực chức văn phòng, văn th, tiếp khách, bảo vệ trì kỷ luật lao động nhà nớc nhà máy, bảo đảm thông tin liên lạc phụ trách nhà trẻ mẫu giáo -Phòng lao động: Theo dõi quản lý lao động toàn nhà máy, đảm bảo chế độ sách cho cán công nhân viên Ban hành định mức lao động, lơng thởng tổ chức công tác cho công nhân -Phòng kế toán: Điều hoà, phân phối tổ chức sử dụng vốn nguồn vốn sản xuất kinh doanh Theo dõi quản lý toàn hoạt động sản xuất kinh doanh dới hình thức vốn tiền tệ, tính toán phân phối kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy -Phòng kế hoạch vật t: Quản lý tổng hợp số hoạt động, xây dựng kế hoạch sản xuất, theo dõi bán hàng hợp đồng tiêu thụ sản phẩm, đảm bảo vật t cho sản xuất -Phòng kỹ thuật-cơ điện-KCS: Đảm bảo thiết kế, chế thử sản phẩm, quy trình công nghệ, định mức tiêu hao vật t điện, nớc, thay sửa chữa máy móc thiết bị, kiểm tra chất lợng sản phẩm Sơ đồ máy quản lý nhà máy Z179 Giám đốc Phó giám đốc KD Phòng trị Phòng hành Phó giám đốc kỹ thuật Phòng lao động Phòng kế toán Phòng kế hoạch vật tư Phòng kỹ thuật điện KCS b.Cơ cấu tổ chức sản xuất nhà máy Z179 Do đặc điểm nhiệm vụ nhà máy Z179 chuyên sản xuất mặt hàng khí, bánh trục ty sứ để phục vụ cho giao thông vận tải, đờng điện quốc phòng Tổ chức sản xuất nhà máy theo quy trình sản xuất liên tục, phân xởng đảm nhiệm quy trìnhkhác Sản phẩm nhà máy đa dạng phong phú nguyên liệu chủ yếu sắt, thép Nhằm phù hợp với đặc điểm nhiệm vụ máy tổ chức sản xuất nhà máy đợc kết cấu quản lý nh sau: Giám đốc Phó giám đốc kü thuËt PX PX PX PX gia PX c¬ khÝ khí khí công đúc nóng 3.Tình hình chung công tác kế toán nhà máy Z179 Từ đặc điểm chung nhà máy tổ chức máy quản lý với mô hình hoạt động sản xuất kinh doanh theo cấu quản lý tập chung Bộ máy kế toán nhà máy Z179 đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến Phòng kế toán nhà máy phận thực tất giai đoạn, từ khâu nhận, ghi sổ đến khâu sử lý thông tin hệ thống báo cáo tổng hợp Phòng kế toán nhà máy gồm ngời -Trởng phòng kiêm kế toán tổng hợp -Kế toán phần nguyên vật liệu kiêm thủ quỹ -Kế toán phần vốn tiền kiêm TSCĐ xây dựng -Kế toán phần chi phí, giá thành, tiền lơng, bảo hiểm xà hội, toán với ngân sách -Kế toán bán hàng (tiêu thụ, lỗ lÃi, thuế) *Nhiệm vụ phận kế toán nhà máy a.Trởng phòng kiêm kế toán tổng hợp Là ngời đảm nhận chức bao quát toàn diện, giám sát toàn hoạt động máy kế toán, chịu trách nhiệm nghiệp vụ chuyên môn tài chính-kế toán nhà máy Thay mặt kiểm tra việc thực chế độ, thể lệ quy định nhà mảytong lĩnh vực kế toán tài b Kế toán phần vốn tiền kiêm TSCĐ xây dựng -Kế toán vốn tiền: Theo dõi khoản thu, chi tiền mặt Tk111(bảng kê số nhật ký chøng tõ sè 1) ghi sỉ q lËp b¸o c¸o quỹ Kết hợp phụ trách kế toán ngân hàng báo nợ, báo cáo TK112 (bảng kê số nhật ký chứng từ số 2) -Kế toán TSCĐ xây dựng bản: Theo dõi sổ chi tiÕt thay cho sỉ chi tiÕt sè vỊ TSC§ Cuốitháng lập bảng tính, phân bổ khấu hao TSCĐ ghi vào sổ nhật ký chứng từ số 9cho TK 211, 212, 213, 214 Chi phí xây dựng đợc tập hơp bảng kê số 5cho TK 241 c Kế toán phần nguyên vật liệu kiêm thủ quỹ Nhà máy áp dụng phơng pháp thẻ song song THủ kho theo dõi nhập xuất nguyên vật liệu thẻ kho theo danh điểm vật liệu Kế toán theo dõi trên sổ chi tiết vật liệu Cuối tháng kế toán tập hợp phân bổ cho đối tợng sử dụng Sau lên phiếu định khoản, bảng phân bổ bảng kê số d.Kế toán phần chi phí giá thành, tiền lơng, bảo hiểm xà hội, toán với ngân sách -Kế toán chi phí giá thành sản phẩm:Căn vào phiếu xuất kho vật t, bảng phân bổ vật liệu, bảng toán hợp đồng sản xuất, biên giao nhận hoàn thành, lệnh sản xuất , định mức vật t giao khoán, phiếu nhập kho thành phẩm, kế toán tiến hành tính toán phân bổ chi phí chung tính giá thành công xởng Tập hợp phân bổ chi phí bán hàng(TK641), quản lý doanh nghiệp (TK642) Tập hợp từ nhật ký chứng từ số 1,2,5,10 bảng kê số 1,2,5,6 kế toán vào sổ sau lên nhật ký chứng từ số -Kế toán tiền lơng bảo hiểm xà hội: Căn vào định mức tiền lơng, bảng toán lơng bảng toán baot hiểm xà hội để tính khoản tiền lơng, bảo hiểm phải trả công nhân viên Các khoản thu nộp khác vào tổng quỹ lơng để trích bảo hiểm xà hội, y tế, kinh phí công đoàn vào giá thành sản phẩm Cuối tháng lập bảngphân bổ e.Kế toán bán hàng, tiêu thụ xác định kết -Kế toán bán hàng (TK 641, 131, 331, 138 ) theo dõi khoản phải thu (131) phải trả (331), theo dâi trªn sỉ thu chi (TK 111, 112) Nhật ký chứng từ số 1, 2, sau lên bảng kê số 11 nhật ký chứng từ số -Kế toán tiêu thụ xác định kết quả: Theo dõi TK155 thành phẩm lên bảng kê số Từ tính thuế, khoản phải nộp, chi phí liên quan để từ tính lÃi lỗ Cuối tháng lên nhật ký chứng từ số Sơ đồ máy kế toán nhà máy Z179 Trưởng phòng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán NVL thủ quỹ Kế toán vốn tiền(TSCĐ, XDCB Kế toán chi phí sx (t/lương, BHXH Kế toán bán hàng (xác định kết Hệ thống sổ sách đợc áp dụng nhà máy 1-Chứng từ gốc 2-Sổ theo dõi thu chi tiền mặt hàng ngày 3-Sổ kế toán chi tiết 4-Bảng kê thu chi Sổ theo dõi Sổ kế toán Chứng từ gốc 5-Bảng phân bổngày tiền mặt hàng chi tiết 6-Nhật ký chứng từ 7-Sổ 1 8-Bảng tổng hợp Bảng phân Bảng kê 9-Báo cáo kế toán bổ Tài khoản sử dụng từ loại đến loại Hệ thống sổ sách theo qui định hành.2 Hiện nhà máy ¸p dơng h×nh thøc ghi sỉ NKCT theo h×nh thøc nhật ký chứng từ Quy trình hạch toán thông qua sơ đồ sau Sổ tổng hợp chi tiÕt Sỉ c¸i 7 B¸o c¸o kÕ to¸n 7 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Nhà máy áp dụng tiêu -Chỉ tiêu lao động, tiền lơng theo chứng từ 01-LĐTL, 02-LĐTL, 03LĐTL, 04,05,06,07,08,09-LĐTL -Chỉ tiêu hàng tồn kho: 01-VT, 02-VT, 03,04,05-VT -Chỉ tiêu bán hàng: 02-BH -Chỉ tiêu tiền tệ: 01-TT, 02-TT, 04-TT, 07-TT -Chỉ tiêu TSCĐ: 01- TSCĐ, 03- TSCĐ, 04,05- TSCĐ Phần II Thực trạng tổ chức kế toán nhà máy Z179 A.Thực trạng chung công tác kế toán nhà máy Z179 1.Kế toán vốn tiền, đầu t ngắn hạn, khoản phải thu, ứng trả trớc 1.1.Kế toán vốn tiền: (Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền ®ang chun) Trong nỊn kinh tÕ hiƯn mäi ho¹t đọng sản xuất kinh doanh dới hình thức tiền tệ Vốn tiền tài sản tồn trực tiếp dới hình thức giá trị có Vốn tiền phản ánh mức độ sử lí từ khâu mua sắm, bán thu hồi khoản nợ, khả doanh nghiệp Dới hình thức tiền mặt có đòi hỏi phải đợc kiểm tra chặt chẽ, trùnh hạch toán vốn tiền dễ bị tham ô, mát Vốn tiền nhà máy đợc kiểm tra so sánh, đối chiếu hàng ngày, thu chi không vợt mức tồn quỹ nhà máy Luôn phản ánh tình hình thu chi tiền tồn q thùc tÕ víi sỉ s¸ch, ph¸t hiƯn sư lÝ kịp thời sai sót Hạch toán rõ ràng đầy đủ khoản sau ghi vào sổ quỹ, lËp b¸o c¸o quü råi tõ chøng tõ gèc kÕ toán ghi vào bảng kê số (ghi nợ TK11) vµ nhËt ký chøng tõ sè (ghi cã TK111) Tiền gửi ngân hàng đợc hạch toán theo giấy nợ, báo có sao, bảng đối chiếu, từ tập hợp số liệu nhật ký chứng từ số (ghi nợ TK112) song song nhật ký đến bảng kê số 9(ghi nợ TK112) Ví dụ -Công ty Việt tiến trả tiền hàng tiền mặt số tiền 25.850.000 Kế toán ghi: Nợ TK 111 (1111): 25.850.000 Có TK511 : 25.850.000 -Thu tiền mặt bán lý số tài sản cố định, trị giá 30.452.000 Kế toán ghi: Nợ TK 111 (1111): 30.452.000 Có TK721 : 30.452.000 -Nhà máy trả tiền mua nguyên vật liệu cho công ty Hoà an trị giá 6.970.000 tiền mặt Kế toán ghi: Nợ TK 152,153 : 6.970.000 Có TK 111 (1111): 6.970.000 -Nhà máy chi tiền mặt để sửa chữa vừa tài sản cố định trị giá 5.500.000 Kế toán ghi: Nợ TK: 627 : 5.500.000 Có TK: 111 (1111): 5.500.000 1.2.Kế toán đầu t ngắn hạn Do nhà máy nhà máy thuộc quốc phòng, mang máy nặng nề tiếp cận tự hạch toán, phần hạch toán nhà máy không mở 1.3Kế toán khoản phải thu Trong trình tiêu thụ bán sản phẩm hàng hoá cung cấp lao vụ dịch vụ phải thu lạicủa khách hàng số tiền mà nhà máy đà bán Kế toán bán hàng thờng xảy khoản nợ không đòi có khả không đòi đợc dựa chứng từ công nợ để cuối niên độ kế toán nhà máy lập dự phòng cho nợ phải thu khó đòi theo quy định Ví dụ -Trong tháng 10 nhà máy bán sản phẩm với doanh thu 10.800.000 đà xác định tiêu thụ Kế toán ghi: Nỵ TK 131:11.880.000 Cã TK 511: 10.800.000 Cã TK 3331: 1.080.000 Xác định khoản thu dựa vào hoá đơn bán hàng, hợp đồng sản xuất, bảng kê sè 1,2 nhËt ký sè 1,2 KÕ to¸n theo dâi tài khoản 131 (phải thu)và 331 (phải trả) sau lên bảng kê số 11 nhật ký chøng tõ sè (ghi cã TK331) 1.4KÕ to¸n khoản ứng trớc, trả trớc Kế toán khoản ứng trớc Ngời nhận tạm ứng phải công nhân viên chức, ngời lao động nhà máy phải đợc giám đốc nhà máy định văn Lập giấy đề nghị tạm ứng (theo mẫu) sau đợc quản đốc phê duyệt làm để kế toán lập phiếu thu chi thủ quỹ xuất tiền +Kế toán khoản ứng trớc đợc theo dõi TK141 VÝ dơ -Khi giao tiỊn t¹m øng cho ngêi nhận tạm ứng Kế toán ghi: Nợ TK 141 Có TK 111 (112) -Khi toán tiền tạm ứng Kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 411 -Khi số tạm ứng nhỏ số thực chi Kế toán ghi bút toán bổ sung lập phiếu Nợ TK 141 Cã TK 111 (112) -Sư lý sè tiỊn t¹m øng chi không hết Kế toán ghi: Nợ TK 111 (112) Có TK 141 +Kế toán khoản trả trớc (Theo dõi TK 142: chi phí trả trớc) Ví dụ -Khi phát sinh khoản trả trớc Kế toán ghi: Nợ TK 142 (1421) Có TK 111, 112 -Định kỳ tính vào sổ chi phí sản xuất Kế toán ghi: Nợ TK 641, 642 Có TK 142 (1421) 2.Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1.Phơng pháp kế toán chi tiÕt vËt liƯu KÕ to¸n chi tiÕt vËt liƯu, công cụ dụng cụ nhà máy đợc áp dụng phơng pháp thẻ song song đối chiếu thủ kho kế toán đảm nhiệm từ hoá đơn, kế toán kiểm tra số liệu, tổng hợp sổ chi tiết (TK152), sau lập lập phiếu xuất kho, nhập kho, kết hợp lập phiếu định khoản Từ phiếu định khoả tổng hợp phiếu nhập vào bảng kê số 3và từ lập bảng phân bổ Trình tự chi tiết Sơ đồ phơng pháp thẻ song song Đợc áp dụng nhà máy, với phơng pháp thích hợp với nghiệp vụ xuất nhập thơng xuyên trùng lặp 10 Cã TK 2413 2.Sưa ch÷a nhá -TÝnh chi phÝ sửa chữa thờng xuyên vào chi phí sản xuất kinh doanh hàng kỳ (theo dự toán chi phí) Nợ TK 627, 641, 642 Cã TK 335 3.Sưa ch÷a lín theo kế hoạch giao thầu -Trích trớc chi phí sửa chữa lớn theo kế hoạch Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 335 -Chi phí sửa chữa lớn phát sinh theo số tiền phải trả cho đơn vị nhận thầu Nợ TK 2413 Cã TK 331 -Khi hoµn thµnh kÕt chun chi phÝ Nỵ TK 331 Cã Tk 111, 112… 4.Sưa chữa lớn kế hoạch tự làm -Tập hợp chi phí sửa chữa lớn theo thực tế phát sinh Nợ TK 2413 Cã TK 111, 112, … -Hoµn thµnh kÕt chun chi phÝ Nỵ TK 1421 Cã TK 2413 5.Sưa chữa lớn kế hoạch giao thầu -Chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh theo số tiền phải trả Nợ TK 2413 Có TK 331 -Hoàn thành kết chuyển chi phí Nợ TK 1421 Có TK 2413 -Phân bổ chi phí sửa chữa lớn kế hoạch Nợ TK 627, 641, 642 Cã TK 1421 -Khi to¸n Nợ TK 331 Có TK 111, 112, Những khoản chi phí sửa chữa tài sản thiết bị không lớn, không gây lớn đến biến đọng chi phí sản xuất kinh doanh kỳ, kế toán tính toán tập hợp phản ánh trực tiếp số chi phí sửa chữa vào chi phí sản xuất kinh doanh vào bên TK 627, 642 theo đối tợng chi phí 66 VI.Tổ chức công tổ chức kế toán TSCĐ 1.Đặc điểm kết cấu TSCĐ nhà máy Tại thời điểm ngày 30/12/2000 TSCĐ nhà máy với tổng nguyên giá 32.011.711.959 đ Để tiện cho công tác quản lý hạch toán nhân chia TSCĐ nhà máy theo cách: a.Theo công dụng TSCĐ thành nhóm Nhóm máy móc thiết bị Số đầu năm số cuối năm 16.883.834.853 16.893.911.580 NHóm phơng tiện vận tải Số đầu năm số cuối năm 1.179.770.0 2.095.306.857 NHóm công cụ sinh hoạt Số đầu năm số cuối năm 226.366.0 266.326.000 Nhóm nhµ cưa, vËt kiÕn tróc 7.487060.360 7.980.125.006 32.11.711.959 34.916.710.180 b.Theo đối tợng sử dụng: Chia TSCĐ thành loại -TSCĐ phục vụ sản xuất với tổng nguyên giá là: 18.191.705462 -TSCĐ quản lý với tổng nguyên giá là: 13.820.006.497 2.Tình hình thực tế hạch toán TSCĐ a.Hạch toán chi tiết Chứng từ sử dụng: Căn để lập thẻ TSCĐ là: Biên giao nhận TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, bảng trích khấu hao TSCĐ, biên lý TSCĐ, tài liệu kỹ thuật có liên quan khác Ngày 23/6/2000 nhà máy mua máy tiện trung quốc Sau lắp đặt cân chỉnh ngày 28/6/2000 nhà máy lập biên giao nhận TSCĐ máy tiện trung quốc nguyên giá 20.350.000, toán tiền gửi ngân hàng 20.000.000, chi phí vận chuyển toán tiền mặt 350.000 Căn vào biên giao nhận TSCĐ kế toán ghi vào thẻ TSCĐ +Thẻ hạch toán: Thẻ chi tiết tài sản cố định Ngày 30/6/2000 Kế toán trởng: Căn vào biên giao nhấnTSCĐ số 01 ngày 28/6/2000 Tên TSCĐ: Máy tiện Nớc sản xuất: Trung quốc Năm sản xuất: 1999 67 Bộ phận sử dụng: Phân xởng sản xuất khí I Năm đa vào sử dụng: 2000 Công suất thiết kế: Đính sử dụng TSCĐ ngày Lý đình Chứng từ 01 Nguyên giá TSCĐ Diễn giải Nguyên giá Tháng năm 28/6/2000 Mua 20.350.000 Giá trị hao mòn Năm Giá trị Cộng hao mòn dồn Ghi giảm TSCĐ, chứng từ số ngày tháng năm Lý giảm Các trờng hợp tăng TSCĐ khác đợc theo dõi ghi chép hạch toán tơng tự b.Hạch toán tổng hợp TSCĐ Kế toán sử dụng tài khoản 211 để hạch toán biến động tăng giảm TSCĐ hữu hình Các trờng hợp hạch toán tăng TSCĐ kế toán vào biên giao nhận TSCĐ để ghi: Nợ TK 211 Có TK 111, 112, 331 Cụ thể tháng 6/2000 công ty mua máy tiện trung quốc, kế toán vào chứng từ toán thực tế đà ghi sổ hạch toán tăng máy tiện Kế toán ghi: Nợ TK 211: 20.350.000 Cã TK 112: 20.000.000 Cã TK 111: 350.000 Tơng tự tháng mu máy dập kế toán vào chứng từ toán ghi Nợ TK 211: 61.466.900 Có TK 111: 61.466.900 Công trình xây dựng hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng theo giá trị toán nhà tầng 685.000.000 Kế toán hạch toán Nợ TK 211: 685.000.000 Có TK 241: 685.000.000 Các trờng hợp giảm tài sản cố định Cụ thể tháng 9/2000 bán máy phay cũ nguyên giá 185.000.000 Giá trị hao mòn: 52.950.000 Giá trị lại: 132.050.000 Giá bán: 140.000.000 68 Kế toán ghi Nỵ TK 111: 140.000.000 Cã TK 721: 140.000.000 Nỵ TK 214: 52.950.000 Nỵ TK 821: 132.050.000 Cã TK 211: 185.000.000 Ghi đơn có TK 009: 52.950.000 3.Kế toán khấu hao TSCĐ nhà máy a.Phạm vi tính khấu hao Những TSCĐ nhà máy đợc xếp vào loại TSCĐkhông tính khấu hao gồm: Cây lâu năm đất Tất loại TSCĐ khác phải tính trích khấu hao b.Quy định tính khấu hao việc xác định nguyên giá tài sản cố định để tính khấu hao đợc thực theo quy định tất TSCĐ giảm tháng tháng sau tính khấu hao Ví dụ: Máy tiẹn giảm ngày 28/3 tháng t tính giảm khấu hao Tất tài sản cố định tăng tháng tháng sau tính tăng khấu haoTSCĐ c.Phơng pháp tính khấu hao vào đặc điểm hoạt động nhà máy, nhà máy Z179 chọ phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng Đối với nhà cửa , vật kiến trúc Mức trích khấu hao bình quân hàng năm = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng Đối với máy móc thiết bị Mức trích khấu hao bình quân hàng năm Mức khấu hao bình quân tháng = = Giá trị lại sổ ktoán Thời gian sử dụng lại x Hệ số sđbq Mức trích khấu hao bình quân hàng năm 12 tháng d.Phơng pháp hạch toán khấu hao sổ kế toán nhà máy sử dụng kế toán TSCĐbao gồm sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tông hợp, mở thẻ TSCĐ thẻ hạch toán tăng giảm TSCĐ, sổ TSCĐ số mẫu biểu: Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, 69 biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, biên đánh giá lại TSCĐ -Phơng pháp hấu hao, mức trích khấu hao theo nghị định 507 TC/DTXD tài ngày 22/7/86 thông t số 36 TC/TCDN quốc phòng ngày 27/4/95 Hàng tháng nhà máy lập bảng theo dõi tính trích khấu hao theo nhóm TSCĐ chi tiết cho TSCĐ -Nhóm máy móc thiết bị: Tỷ lệ trích khấu hao 20% -Nhóm phơng tiện vận tải: Tỷ lệ trích khấu hao 14% -Nhóm công cụ sinh hoạt: Tỷ lệ trích khÊu hao 12% -nhãm nhµ cưa, vËt kiÕn tróc: Tû lệ trích khấu hao 6% Nhà máy tính trích khâú hao TSCĐ hàng tháng: Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 214 Đồng thời ghi nợ TK 009 Số tiền trích khấu hao hàng tháng nhà máy Z179 đựoc phân bổ cụ thể nh sau: Số tiền trích khấu hao TSCĐ phục vụ cho sản xuất đợc tập hợp ghi Nợ TK 627 Sè tiỊn trÝch khÊu hao TSC§ phcơ vơ cho bán hàng tập hợp vào bên nợ TK 641 Số tiền trích khấu hao TSCĐ phục vụ cho quản lý ghi nỵ TK 642 Tỉng sè tiỊn trÝch khÊu hao ghi tăng cho TK 214 Đồng thời ghi tăng nguồn vốn khấu hao cho TK 009 Căn vào bẩng phân bổ kế toán ghi Bảng phân bổ cho bé phËn: Bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh Bé phËn bán hàng Bộ phận quản lý doanh nghiệp Kế toán hạch toán Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 214 Đồng thời ghi nợ TK 009 70 Bảng kê trích khấu hao tscđ Tháng 9/2000 I II TT 71 Néi dung TK ghi Trong ®ã 6090000 550000 4130000 1336000 1706000 10220000 Céng 1156000 550000 4282000 Nhµ xởng, VKT -PX khí 786000 1110000 2896000 Máy móc thiết bị - PX khí 3182000 193410 3180000 627 - PX c¬ khÝ 966000 1900000 TrÝch KHTSĐ dùng cho sản xuất chung -PX gia công nóng 1280000 13400000 642 6030000 Trích KHTSCĐ dùng cho quản lý DN 370000 Phiếu định khoản Tháng 9/2000 QĐNDVN Đơn vị Z179 72 TrÝch yÕu 1.TrÝch KHTSC§ dïng cho SX chÝnh 627 2.Trích KHTSCĐ dùng cho quản lý DN 642 3.Hao mòn TSCĐ Doang nghiệp Z179 Tên tài khoản Nợ Có Có 3180000 214 13400000 Bảng tính phân bố khấu hao tài sản cố định Tháng 9/2000 Đồng thời ghi đơn cho tài khoản 009 Số tiền Nợ 10200000 Kế toán trưởng QĐNDVN Đơn vị Z179 Trích yếu Số trang sổ Người lập phiếu Phiếu định khoản Tháng 9/2000 Tên tài khoản Nợ Có 009 Kế toán trưởng Số trang sổ Số tiền Nợ 13400000 Có Ngêi lËp phiÕu TT 73 ChØ tiªu TrÝch KHTSC§ dïng cho SXC TrÝch KHTSC§ dïng cho QLDN TØ lệ Nơi sd KH Toàn % DN TK627 2896000 10220000 N K PXCK1 PXCK2 PXCK3 PXCKCN Céng TK G H 672 1706000 1336000 4282000 TK TK642 TK TK TK 641 241 142 335 3180000 TT 74 Ngµy Chứng từ ôs hiệu Diễn giải Trích KHTSCĐ th¸ng Céng 821 Céng cã TK 214 13400000 642 3180000 627 Ghi có TK 214, nợ cho TK 10220000 10220000 3180000 NhËt ký chøng tõ sè 13400000 Ghi cã TK 211 Cã TK212 Cã TK 213 Cã TK 214 75 Trích KH TSCĐ 4.Kế toán sửa chữa TSCĐ nhà máy a.Mục đích sữa chữa TSCĐ Sữa chữa TSCĐ nhằm mục đích trì lực hoạt động TSCĐ, có trờng hợp thông qua sửa chữa để tăng thêm giá trị TSCĐ sửa chữa TSCĐ nhà máy Z179 đợc chia làm loại -Sửa chữa thờng xuyên TSCĐ nhằm đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bình thờng Mọi chi phí sửa chữa phát sinh đợc ghi trực tiếp chi phí đối tợng sử dụng TSCĐ Khi sửa chữa thờng xuyên TSCĐ ngừng việc -Sửa chữa lớn TSCĐ đợc tiến hành theo định kỳ, sửa chữa lớn TSCĐ phải ngừng hoạt đọng ngn vèn chi phÝ dïng cho sưa ch÷a lín cã hai cách huy động: +Khi đơn vị lập kế hoạch dự toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ có kế hoạch trích trớc, chi phí sửa chữa lớn tính vào giá thành sản phẩm tiến hành sửa chữa có nguồn vốn trích trớc để ghi +Khi đơn vị không lập dự toán chi phí kế hoạch tính trích trớc chi phí sửa chữa lớn chi phí phát sinh kế toán tập hợp chi phí sau phân bổ dần vào giá thành sản phẩm sản xuất kỳ Đối với nhà máy Z179 không lập kế hoạch tính trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ, mà chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh kế toán vào tập hợp, sau phân bổ dần vào chi phí đối tợng sử dụng TSCĐ b.Phơng pháp kế toán sửa chữa TSCĐ Tài khoản sử dụng : với đặc điểm tổ chức sửa chữa lớn TSCĐ nhà máy đà nêu để phù hợp với đặc điểmquản lý sản xuất Mọi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đà phát sinh, kế toán tập trung vào TK112 chi phí trả trớc để tập hợp, sau phân bổ dần vào chi phí ®èi tỵng sư dơng Cơ thĨ nghiƯp vơ vỊ sưa chữa TSCĐ theo phơng pháp giao thầu Tên TSCĐ Dự toán Chi phí thực tế Máy tiện 7.000.000 7.200.000 ô tô 7.000.000 6.800.000 Đờng nhựa 10.000.000 11.000.000 Nhà văn phòng 6.000.000 4.000.000 Tổng 30.000.000 29.000.000 -Kế toán định khoản Chi phÝ thùc tÕ: Nỵ TK 2413: 29.000.000 Cã TK 331: 29.000.000 Khi toán: Nợ TK 331: 29.000.000 Có TK 112: 29.000.000 Hoàn thành bàn giao Nợ TK 1421: 29.000.000 Cã TK 2413: 29.000.000 c.B¸o c¸o kÕ to¸n 76 B¸o cáo tình hình tăng giảm TSCĐ khấu hao TSCĐ MÉu 01/QT-DN B¸o c¸o sư dơng ngn vèn khÊu hao Mẫu 02/ QT-DN Báo cáo tăng giảm vốn cố định Mẫu 06/QT-DN Báo cáo khấu hao TSCĐ Báo cáo kiểm kê TSCĐ Trong báo cáo thuyết minh tài có báo cáo tổng hợp theo nhóm phân loại TSCĐ, giá tri hao mòn tình hình tăng giảm số 5.Trích phân tích số liệu báo cáo TT A I II 77 Nội dung Nguyên giá TSCĐ Số đầu năm Tổng số Phân theo mục ®Ých sư dơng 8 Ph©n theo nguån 10 18955730 222778935 11302019 11 III B IV 883622671 873134183 28183355120 70769470 4567288837 Dïng cho Dïng cho Dïng Dïng cho Không cần Nguồn Nguồn tự Nguồn vay quốc phòng kinh tế cho phúc lợi dùng chờ ngân s¸ch bỉ sung ngn kh¸c nghiƯ lý 32821423427 8227116854 699972802 368213943 Tăng năm 335799133 146242133 189557000 Trong đó: TS đà hết KH Do đầu t 32414810 178656943 222778935 14543008 Do nhËn bµn giao Đơn vị: đồng Mẫu số 01/TL-DN Do điều chỉnh QTXDCB Báo cáo tăng giảm hao mòn tài sản cố định 32414810 32414810 Do đánh giá lại Tăng khác Do kiểm kê thừa Do chuyểnm/dích SD Do chuyÓn nguån Do nhËn gãp vèn 78 12785000 12785000 12785000 12785000 12785000 Giảm năm 12785000 60902000 113899 605185464 1402971439 10 45752031 11 TT I II 795000000 72000000 1397000 86200000 1397000 45752031 605185464 1418211739 153800000 386541649 1397000 11389 905278371 873134183 2839334905 216204478 45672888777 Do Tlý nhợng bán Do bàn giao Do trả lại vốn góp Điều chỉnh QTXDCB Do đánh giá lại Do chuyển vốn Do chuyển m/dích sd Do kiểm kê thiếu Giảm khác TSCĐ cuối năm Trong đó: TS hết KH 33176842370 8227116854 716559963 Hao mòn TSCĐ 100098000 14154644377 4296583642 380591149 161000000 Số đầu năm Tăng năm 1397000 14314069377 4396684342 Giảm năm Số cuối năm 79 Nội dung Tổng cộng Phân theo mục đích sử dụng 10 11 III IV Nguån nguån dù bổ khác xsung Phân theo nguồn Dùng cho Dùng cho Dùng góp Dùng cho Không cần Nguồn quốc phòng kinh tế vốn LD phúc lợi dùng ngân s¸ch 164651435 164651435 (369279699) 164651435 164651435 15238234527 3631505201 319994135 11000000000 462446064 268232032 1521321705 25017469 164651435 Vèn cố định đầu năm Tăng năm 164651435 Trong đó: VCĐ tiền Do đầu t Do nhận bàn giao Do nhận góp vốn Do điều chỉnh QTXDCB Do đánh giá lại Do chuyển nguồn Do chuyểnm/dích SD Do kiểm kê thừa Tăng kháca 80 ... 07-TT -Chỉ tiêu TSCĐ: 01- TSCĐ, 03- TSCĐ, 04,05- TSCĐ Phần II Thực trạng tổ chức kế toán nhà máy Z1 79 A.Thực trạng chung công tác kế toán nhà máy Z1 79 1 .Kế toán vốn tiền, đầu t ngắn hạn, khoản phải... đồ máy kế toán nhà máy Z1 79 Trưởng phòng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán NVL thủ quỹ Kế toán vốn tiền(TSCĐ, XDCB Kế toán chi phí sx (t/lương, BHXH Kế toán bán hàng (xác định kết Hệ thống sổ sách... đặc biệt phòng kế toán Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ đầy hiệu cán phòng tổ chức, cán kế toán công ty Z1 79 Kết cấu đề tài gồm 3phần Phần I: Lý luận chung kế toán TSCĐ đầu t dài hạn Phần II:
