Đang tải... (xem toàn văn)
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH SỰ VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG QUI TRÌNH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN CHUẨN VIỆT
Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH SỰ VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG QUI TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN CHUẨN VIỆT Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: LƯƠNG THỊ CẨM TÚ VŨ TRUNG KHIÊM MSSV: 4084446 Lớp: Kế toán – Kiểm toán K34 SĐT:0982447444 Cần Thơ 2012 GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang Khiêm SVTH: Vũ Trung Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm toán Chuẩn Việt LỜI CẢM TẠ Lời em xin chân thành cảm ơn Quý Thầy, Cô trường Đại học Cần Thơ tận tình giảng dạy, cung cấp nhiều kiến thức quý báu năm học vừa qua Em chân thành cảm ơn cô Lương Thị Cẩm Tú tận tình hướng dẫn dạy để em hồn thành đề tài luận văn Xin chân thành cảm ơn bạn đóng góp ý kiến bổ ích thời gian thực đề tài Trong giới hạn kiến thức tiếp thu giới hạn thời gian, đề tài không tránh khỏi sai sót hạn chế, kính mong đóng góp ý kiến thầy để luận văn hồn thiện Cuối cùng, xin chúc Q Thầy, Cơ trường Đại học Cần Thơ, Khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh, cô Lương Thị Cẩm Tú thật nhiều sức khỏe thành công công tác Ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực Vũ Trung Khiêm GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang Khiêm SVTH: Vũ Trung Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Chuẩn việt” tơi thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học Ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực Vũ Trung Khiêm GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang Khiêm SVTH: Vũ Trung Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Ngày GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang Khiêm tháng năm 2012 SVTH: Vũ Trung Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm toán Chuẩn Việt NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Ngày tháng năm 2012 Giáo viên hướng dẫn GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang Khiêm SVTH: Vũ Trung Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt Lương Thị Cẩm Tú NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Ngày tháng năm 2012 Giáo viên phản biện GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang Khiêm SVTH: Vũ Trung Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm toán Chuẩn Việt MỤC LỤC Trang CHƯƠNG .1 GIỚI THIỆU .1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Sự cần thiết nghiên cứu 1.1.2 Căn khoa học thực tiễn 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung .2 2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian .3 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI CHƯƠNG .5 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang Khiêm SVTH: Vũ Trung Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .5 2.1.1 Khái quát chung kiểm toán 2.1.2 Thủ tục phân tích 2.2 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH .24 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 24 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 24 CHƯƠNG .25 GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT VÀ QUI TRÌNH PHÂN TÍCH TẠI CƠNG TY 25 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY 25 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 25 3.1.2 Các dịch vụ cung cấp 26 3.1.3 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động 28 3.1.4 Sơ đồ tổ chức .30 3.1.5 Khách hàng công ty 30 3.1.6 Tình hình doanh thu cơng ty kiểm toán Vietvalues 31 3.1.7 Thuận lợi, khó khăn định hướng phát triển tương lai 33 3.2 KHÁI QT CHUNG VỀ QUI TRÌNH PHÂN TÍCH ÁP DỤNG TẠI VIETVALUES 34 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .34 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 37 3.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 38 3.3 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ QUI TRÌNH PHÂN TÍCH ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY VIETVALUES 39 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 39 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 39 GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang Khiêm SVTH: Vũ Trung Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm toán Chuẩn Việt 3.3.3 Giai đoạn soát xét tổng thể kiểm toán 42 CHƯƠNG .43 PHÂN TÍCH SỰ VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG QUI TRÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ABC 43 4.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ABC .43 4.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh .43 4.1.2 Năm tiền tệ, đơn vị sử dụng .43 4.1.3 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng 44 4.1.4 Cơ cấu tổ chức 45 4.1.5 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty .46 4.1.6 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội công ty cổ phần ABC .50 4.2 THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI CƠNG TY CỔ PHẦN ABC 51 4.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 51 4.2.2 Các phương pháp phân tích áp dụng .52 4.2.3 Gởi thư báo giá 52 4.2.4 Nhận hồi báo lập hợp đồng kiểm toán 52 4.2.5 Tổ chức nhóm kiểm tốn thời gian kiểm toan 53 4.2.6 Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 53 4.2.7 Phân tích số tài nhận xét sơ bảng cân đối kế toán, kết hoạt động kinh doanh 55 4.2.8 Phương pháp tiếp cận đánh giá rủi ro kiểm tốn 60 4.3 THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN .60 4.3.1 Phương pháp phân tích áp dụng 61 GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang Khiêm SVTH: Vũ Trung Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt 4.3.2 Thực tế áp dụng thủ tục phân tích cơng ty ABC 61 4.3.3 So sánh thực tế với ước tính kiểm tốn viên 109 4.3.4 So sánh thực tế đơn vị với bình quân ngành 117 4.3.5 Mối quan hệ thơng tin tài phi tài 119 4.4 THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG GIAI ĐOẠN HỒN THÀNH KIỂM TỐN 119 4.4.1 Rà sốt lại tồn BCTC kiểm tốn đơn vị 119 4.4.2 Phát hành báo cáo kiểm toán 120 4.4.3 Ý kiến kiểm toán viên 120 4.4.4 Lưu trữ hồ sơ kiểm toán 120 CHƯƠNG 121 MỘT SỐ NHẬN XET VÀ GIẢI PHÁP TRONG VIỆC ÁP DUNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TẠI CÔNG TY VIETVALUES 121 5.1 NHẬN XÉT VỀ VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH QUA TỪNG GIAI ĐOẠN 121 5.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 121 5.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 122 5.1.3 Giai đoạn sốt xét tổng thể báo cáo tài 123 5.2 NHỮNG NGUYÊN NHÂN CÒN TỒN TẠI 123 5.2.1 Nguyên nhân khách quan 123 5.2.2 Chủ quan 124 5.3 NHẬN XÉT VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH CHO KIỂM TỐN TỪNG KHOẢN MỤC .124 5.3.1 Nhận xét chung 124 5.3.2 Nhận xét việc áp dụng thủ tục phân tích cơng ty .125 5.4 SO SÁNH GIỮA THỰC TẾ VỚI LÝ THUYẾT VÀ VSA 520 126 GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 10 Khiêm SVTH: Vũ Trung Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt - Cơng ty cần nêu bật lên tầm quan trọng thủ tục phân tích kiểm tốn để kiểm tốn viên hiểu sẵn sàng sử dụng thủ tục phân tích cho u cầu cơng tác kiểm tốn - Công ty nên tổ chức thêm lớp đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao trình độ nhân viên - Cần phải có thủ tục đánh giá hệ thống kiểm soát nội tốt để đảm bảo hệ thống kiểm soát nội khách hàng hiệu hay yếu để sử dụng thơng tin cho việc phân tích Vì đặc điểm thủ tục phân tích thơng tin, liệu thu thập phải đáng tin cậy thủ tục phân tích có ý nghĩa GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 130 SVTH: Vũ Trung Khiêm Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Chuẩn mực kiểm toán số 520 Giáo trình kiểm tốn trường Đại học kinh tế Tp.HCM, khoa kế tốn – kiểm tốn, mơn kiểm tốn, nhà xuất thống kê – 2007 Giáo trình quản trị tài Phó giáo sư – tiến sĩ Trương Đông Lộc, thạc sĩ Nguyễn Văn Ngân, cô Nguyễn Thị Lương Trương Thị Bích Liên – giảng viên khoa kinh tế - quản trị kinh doanh, trường Đại học Cần Thơ Luận văn tốt nghiệp “Hồn thiện qui trình phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn Gốc việt” sinh viên Bùi Thị Phương Huệ Qui trình phân tích dùng cho kiểm tốn khoản mục báo cáo tài cơng ty kiểm tốn Vietvalues GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 131 SVTH: Vũ Trung Khiêm Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm toán Chuẩn Việt GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 129 SVTH: Vũ Trung Khiêm PHỤ LỤC 01 NĂM 2011 NĂM 2010 CHÊNH LỆCH Phân tích vận A.TÀI SẢN NGẮN HẠN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Việt dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn 123.764.262.024 Chuẩn 158.267.179.898 Cơng ty kiểm tốn TỶ LỆ (%) (21,80) 25,824,502,052 60.780.868.488 (34.502.917.874) Đơn vị tính: Đồng (34.956.366.436) 25.824.502.052 - 60.780.868.488 - (34.956.366.436) - (57,51) 0,00 415.024.340 26.380.024.340 (25.965.000.000) (98,43) 1.200.074.340 (785.050.000) 26.700.074.340 (320.050.000) (25.500.000.000) (465.000.000) (95.51) (145,29 ) 19.005.893.644 6.198.897.082 11.625.141.272 4.196.310.664 7.380.752.372 2.002.586.418 63,49 47,72 10.669.772.467 5.449.902.055 5.219.870.412 95,78 - - - 0,00 - - - 0,00 2.355.324.095 2.369.768.553 (14.444.458) (0,61) (218.100.000) (390.840.000) 172.740.000 44,20 76.535.021.203 76.580.072.632 58.925.558.378 58.970.609.807 17.609.462.825 17.609.462.825 29,88 29,86 Dự phòng giảm giá hàng (45.051.429) (45.051.429) tồn kho V-Tài sản ngắn hạn khác 1.983.820.785 555.587.420 1.428.233.365 Chi phí trả trước ngắn hạn 0 Thuế GTGT khấu 1.941.820.785 513.587.420 1.428.233.365 trừ Thuế khoản khácThị Cẩm Tú GVHD: Lương Trang 130 SVTH: Vũ Trung Khiêm phải thu nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 42,000,000 42,000,000 - 0,00 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo HĐ xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó địi IV- Hàng tồn kho Hàng tồn kho (57,51) 257,07 0,00 278,09 0,00 0,00 Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 131 SVTH: Vũ Trung Khiêm Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt PHỤ LỤC BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH SỐ CUỐI NĂM 2011 821.151.078.285 13.627.968 821.137.450.317 790.332.911.723 30.804.538.594 11.348.547.029 658.508.222 193.508.222 SỐ ĐẦU NĂM 2011 526.921.387.672 18.483.535 526.902.904.137 495.733.874.530 31.169.029.607 15.205.260.966 320.050.000 - Chi phí bán hàng 10.055.231.197 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Lãi cổ phiếu 7.555.496.230 23.883.849.974 3.421.415.532 3.421.415.532 27.305.265.506 5.519.330.158 21,785,935,348 4,886 CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: chi phí lãi vay GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 132 294.229.690.613 (4.855.567) 294.234.546.180 294.599.037.193 (364.491.013) (3.856.713.937) 338.458.222 193.508.222 TỶ LỆ (%) 55,84 (26,27) 55,84 59,43 (1,17) (25,36) 105,75 100,00 11.122.179.899 (1.066.948.702) (9,59) 9.618.251.814 25.313.808.860 1.426.441.206 263.335.871 1.163.105.335 26.476.914.195 5.575.427.302 20,901,486,893 5,972 (2.062.755.584) (21,45) (1.429.958.886) (5,65) 1.994.974.326 139,86 (263.335.871) (100,00) 2.258.310.197 194,16 828.351.311 3,13 (56.097.144) (1,01) 0.00 0,00 884,448,455.00 4.23 (1,085.91) (18.18) CHÊNH LỆCH SVTH: Vũ Trung Khiêm Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt Số: …./2012/BCTC-KTTV BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2011 CỦ A CƠNG TY CỔ PHẦ N THƯƠ NG MẠ I ABC Kính gửi: QUÝ CỔ ĐÔNG, HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ VÀ BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ABC Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài năm 2011 Công ty Cổ phần Thương Mại ABC gồm: Bảng cân đối kế toán thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2011, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày, lập ngày 20 tháng 02 năm 2011, từ trang 06 đến trang 34 kèm theo Việc lập trình bày Báo cáo tài thuộc trách nhiệm Ban Giám đốc Công ty Trách nhiệm Kiểm toán viên đưa ý kiến báo cáo dựa kết công việc kiểm tốn Cơ sở ý kiế n Chúng tơi thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu cơng việc kiểm tốn phải lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý Báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Chúng tơi thực kiểm tốn theo phương pháp chọn mẫu áp dụng thử nghiệm cần thiết, kiểm tra chứng xác minh thơng tin Báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực Chế độ kế toán hành, nguyên tắc phương pháp kế toán áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Ban Giám đốc cách trình bày tổng thể Báo cáo tài Chúng tơi tin cơng việc kiểm tốn cung cấp sở hợp lý cho ý kiến Ý kiến Kiểm toán viên GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 129 SVTH: Vũ Trung Khiêm Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt Theo ý kiế n chúng tơi, Báo cáo tài đề cậ p sau điề u nh theo ý kiế n củ a kiể m toán viên phả n ánh trung thự c hợ p lý khía cạ nh trọ ng yế u tình hình tài củ a Công ty Cổ phầ n ABC tạ i thờ i điể m ngày 31 tháng 12 năm 2011, kế t hoạ t độ ng kinh doanh luồ ng lư u chuyể n tiề n tệ cho năm tài kế t thúc ngày, phù hợ p vớ i chuẩ n mự c, Chế độ Kế toán Doanh nghiệ p Việ t Nam hiệ n hành quy đị nh pháp lý có liên quan CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT Nguyễ n Thanh Sang– Giám đố c Huỳnh Trúc Lâm – Kiể m toán viên Chứ ng kiể m toán viên số : Chứ ng kiể m toán viên số số : 1242 /KTV Đ.0751/KTV TP.HCM , ngày … tháng GVHD: Lương Thị Cẩm Tú năm Trang 130 SVTH: Vũ Trung Khiêm Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt Công ty CỘ N G HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆ T NAM TNHH Kiểm toán Chuẩn Việt Độ c La äp - Tự Do - Hạnh Phúc -Soá: 32 /QÑ-SV o0o- -TP.HCM, ng a ø y thaù n g na ê m 20 QUY E Á T ĐỊNH (V/v pha â n co â n g thự c hie ä n hợp đo n g kie å m toá n) GIÁM ĐỐC CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT - Căn cư ù hợp đo n g cun g ca p dò c h vụ kie å m toá n s o : /SVCT/HÑKT- 1 , ng a ø y thaù n g na ê m 1 giö õ a C o å Pha n Th ương M i AB C va ø 84 C o â n g ty Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt QUY E Á T ĐỊNH Điề u : Phân công tổ kiểm toán gồm: Ơng Huỳnh Trúc Lâm Kiểm tốn viên Bà Nguyễn Thị Ánh Vi Kiểm toán viên Bà Nguyễn Thị Diễm Quỳnh Kiểm toán viên Ơng Vũ Trung Khiêm Kiểm tốn viên Chịu trách nhiệm tổ chức, thực công tác kiểm toán báo cáo tài theo hợp đồng nêu GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 131 SVTH: Vũ Trung Khiêm Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt Điề u : Thời gian thực từ ngày 05/03/2012 đến hoàn tất Điề u : Bộ phận Hành chính, Kế toán - Tài vụ, Kế hoạch, Kiểm toán viên điều hành Ông, Bà có tên nêu chịu trách nhiệm thi hành định Giám đốc Nơi nhận: - Lưu HSKT Nguyễn Thanh Sang - Bộ phận HC – KT - TV GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 132 SVTH: Vũ Trung Khiêm Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt BẢNG CÂU HỎI VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÂU HỎI Các khoản bán chịu có duyệt trước lập hóa đơn bán hàng hay khơng? * Cty có phân chia trách nhiệm nhân viên lập lênh bán hàng xét duyệt bán chịu? * Các hóa đơn bán hàng có đánh số liên tục trước sử dụng hay không? Phiếu xuất kho có đánh số liên tục hay khơng? Có xác nhận lại văn bảng trường hợp đặt hàng qua điện thoại, fax, email hay không? Hàng tháng có gửi bảng đối chiếu cơng nợ với khách hàng hay không? Việc nhận hàng bị trả lại có phê duyệt người có thẩm quyền hay khơng? Đơn vị có thực đối chiếu tài khoản chi tiết khách hàng với tài khoản nợ phải thu khách hàng sổ không? Cơng ty có phận theo dõi vay cách tính nự vay ngân hàng hay khơng? 10 Bộ phận bán chịu có thường xun cập nhật thơng tin khả toán khách hàng hay khơng? 11 Thủ kho có lệnh bán hàng (đã duyệt) để xuất hàng cho phận gửi hàng khơng? 12 Cơng ty có xen xét chữ ký khách hàng phiếu giao hàng hay không? 13 Trước lập lệnh giao hàng, thủ kho có đối chiếu với đơn đặt hàng hay khơng? 14 Cơng ty có thành lập hội đồng lý tài sản cố định hay khơng? 15 Các khoản vay nội có đồng ý ban quản trị hay không? 16 Cơng ty có lập kế hoạch sử dụng vốn dài hạn kế hoạch trả nợ hay không? 17 Kế tốn phải thu có độc lập với thủ quỷ hay khơng? 18 Định kỳ có kiểm tra đối chiếu sổ phụ ngân hàng với sổ chi tiết, sổ tổng hợp khơng 19 Cơng ty có trả lãi vay hẹn cho cá nhân ngân hàng không? GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Có TRẢ LỜI Khơng Yếu Quan trọng Thứ yếu GHI CHÚ Trang 133 SVTH: Vũ Trung Khiêm Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt 20 Cơng ty có quy định khoản thu chi với số dư lớn khơng? 21 Cơng ty có phận xét duyệt hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán hay không? 22 Các khoản nợ xóa sổ nợ phải thu khó địi có xét duyệt hay khơng? 23 Thủ quỷ có kiểm tra hợp lý phiếu thu phiếu chi hay không? 24 Việc mua sắm tài sản cố định có phận xét duyệt hay không? 25 Công ty có theo dõi tài sản khấu hao hết cịn sử dụng đơn vị khơng 26 Các khoản đầu tư tài cơng ty có phận xét duyệt trước đầu tư hay khơng? 27 Cơng ty có tiến hành kiểm kê định kỳ tài sản cố định hay không? 28 Việc lý tài sản cố định có phận xét duyệt hay khơng? 29 Các khoản góp vốn liên doanh cơng ty liên kết có xét duyệt hay khơng? 30 Cơng ty có thực nghiệp vụ bán nợ phải thu khách hàng hay không? Tổng hơp trả lời Tổng số câu hỏi là: 30 câu Tổng số câu trả lới “Có” là: 28 câu Tổng số câu trả lời “Không” là: câu Tỷ lệ câu trả lời “Có” là: 93% THƯ XÁC NHẬN NỢ TP.HCM, Ngày 17 tháng 02 năm 2012 Người nhận: Công ty cổ phần XYZ GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 134 SVTH: Vũ Trung Khiêm Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm toán Chuẩn Việt Địa chỉ: 43A/12 Phan Đăng Lưu, Quận Phú Nhuận, TP HCM Fax: 083.4021624 Kính thưa Quý vị, Về việc: xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vietvalues” thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 Cơng ty chúng tơi Báo cáo tài chúng tơi phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị ngày 31/12/2011 sau: Số tiền quý vị cịn nợ chúng tơi: 315.619.500 đồng Nhằm mục đích kiểm tốn báo cáo tài chúng tơi, mong Quý vị xác nhận tính đắn số dư nêu gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CÔNG TY Địa Người nhận Điện thoại Fax: : : : : TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT 33 Phan Văn Khỏe, P3, Q5, TP.HCM Huỳnh Trúc Lâm 0989.274.274 Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm toán viên Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư PHỤ LỤC MẪU THƯ XÁC NHẬN NGÂN HÀNG TP.HCM Ngày 15 tháng 02 năm 2012 Người nhận: Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gịn - CN Hóc Mơn Địa chỉ: 17 Đường Dương Quản Hàm, p3 , huyện Hóc Mơn, TP.HCM Fax: 083.6651734 Kính thưa Q vị, Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm tốn Chuẩn việt” thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 Công ty GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 135 SVTH: Vũ Trung Khiêm Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt Nhằm mục đích kiểm tốn, mong Q vị vui lịng gửi cho kiểm tốn viên chúng tơi thông tin liên quan đến tài khoản Ngân hàng Quý vị, bao gồm: Tên đầy đủ tất tài khoản, số hiệu tài khoản, số dư tài khoản, kể tài khoản có số dư khơng (0) cuối ngày 31/12/2010, lãi suất, ngày đáo hạn giới hạn việc rút tiền (nếu có) 2.Các khoản nợ trực tiếp dạng: thấu chi, nợ vay, v.v… cuối ngày 31/12/2011 với chi tiết thông tin ngày nợ, ngày đáo hạn, lãi suất, tài sản bảo đảm, hình thức bảo lãnh (nếu có) 3.Các khoản nợ tiềm tàng cuối ngày 31/12/2011 (Hối phiếu, Biên nhận ủy thác, Thư tín dụng, Bảo lãnh, v.v…) 4.Các tài khoản khác với ngân hàng cuối ngày 31/12/2011 (nếu có): chứng khoán giữ hộ, khoản nhờ thu, tài khoản ủy thác, v.v… Thông tin trả lời xin gửi trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY : Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt Địa : 33 Phaan Văn Khỏe, P3, Q5 TP.HCM Người nhận : Huỳnh Trúc Lâm Điện thoại : 0989.274.274 Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Đề nghị Quý Ngân hàng cung cấp thông tin cho kiểm tốn viên chúng tơi ghi nợ khoản phí vào tài khoản GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 136 SVTH: Vũ Trung Khiêm Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm toán Chuẩn Việt GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 137 SVTH: Vũ Trung Khiêm ... Trung Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài ? ?Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn cơng ty kiểm. .. Trung Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt GVHD: Lương Thị Cẩm Tú Trang 16 Khiêm SVTH: Vũ Trung Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm. .. Khiêm SVTH: Vũ Trung Phân tích vận dụng thủ tục phân tích qui trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt - Minh họa phân tích thủ tục phân tích áp dụng kiểm tốn BCTC cho cơng ty khách hàng Vietvalues
