Tổ chức kế toán NVN ở C.ty In Thương mại & dịch vụ du lịch

Thông tin tài liệu

lời nói đầu Trong năm vừa qua, nhờ thực sách mở cửa, diện mạo kinh tế nớc ta ngày khởi sắc Cơ chế thị trờng thực đÃ mở bớc ngoặt quan trọng, đánh dấu đổi từ bên kinh tế, đồng thời tạo nhiều hội thuận lợi cho phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp Việt Nam lĩnh vực đời sống kinh tế Các doanh nghiệp muốn đứng vững thị trờng phải chấp nhận cạnh tranh nh quy luật tất yếu để từ chủ động, sáng suốt vạch cho phơng án kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao Không tồn mà phải phát triển, phải có tích luỹ để tái sản xuất mở rộng, điều đặt cho doanh nghiệp nhiều câu hỏi, sản xuất ? sản xuất nh nào? sản xuất cho ai? Làm để sản phẩm sản xuất đợc thị trờng chấp nhận, thu hút thị hiếu tiêu dùng ngày cao xÃ hội với chất lợng cao mà giá lại hợp lý hấp dẫn Hớng tới mục tiêu đó, doanh nghiệp sản xuất cần phải không ngừng đổi mới, sáng tạo thực cải tiến công tác quản lý điều hành sản xuất, phải tiến hành đồng biện pháp quản lý yếu tố liên quan đến trình sản suất, phải giám sát từ khâu đầu đến khâu cuối trình sản xuất, tức từ thu mua nguyên vật liệu (NVL) khai thác đợc thị trờng tiêu thụ cho sản phẩm để đảm bảo cho việc bảo toàn, tăng nhanh tèc ®é chu chun vèn Thùc tiƠn ®· chøng minh, công cụ quản lý sắc bén đặc biệt hiệu có vai trò quan trọng thiếu doanh nghiệp, hạch toán kế toán Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phÝ NVL thêng chiÕm mét tû lƯ kh«ng nhá tổng giá thành sản phẩm, tổ chức hạch toán kế toán NVL cần thiết nhằm cung cấp thông tin xác, kịp thời toàn diện giúp cho nhà lÃnh đạo, quản lý doanh nghiệp đề biện pháp quản lý NVL nói riêng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp nói chung cách khoa học, chặt chẽ hợp lý hiệu Từ góp phần tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành nâng cao hiệu Tổ chức kế toán NVL điều kiện chủ yếu để tăng cờng vai trò kế toán nhằm trì phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trờng Sau thời gian thực tập công ty Cổ phần In Thơng Mại Dịch vụ du Lịch, thấy rõ đợc tầm quan trọng NVL trình sản xuất kinh doanh, tính phức tạp khó khăn công tác kế toán NVL đợc hớng dẫn tận tình thầy giáo: Thạc sĩ Dơng Nhạc giúp đỡ tập thể cán phòng kế toán Công ty , đÃ sâu nghiên cứu đề tài: Tổ chức kế toán nguyên vật liệu công ty In Thơng mại dịch vụ Du Lịch. Nội dung chuyên đề gồm ba chơng: Chơng I: - Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng II: - Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty In Thơng mại dịch vụ Du lịch Chơng III: Những vấn đề cần tiếp tục hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty in Thơng mại giải pháp chơng I Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I- Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu (NVL) doanh nghiệp sản xuất: 1- Khái niệm đặc điểm NVL: Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL đối tợng lao động, ba yếu tố thiếu đợc trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên sản phẩm Song đối tợng lao động NVL mà đối tợng lao động tác động lao động có ích ngời tạo phục vụ cho trình sản xuất hay tái tạo sản phẩm trở thành NVL Chẳng hạn nh than đá, dầu khí cha khai thác nằm lòng đất đối tợng lao động, nhng đợc khai thác để cung cấp cho ngành công nghiệp làm nhiên liệu đốt đợc gọi nguyên vật liệu Chính mà NVL đối tợng lao động đÃ ®ỵc thay ®ỉi lao déng cã Ých cđa ngời tác động tới Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, NVL có đặc điểm tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu dùng hoàn toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để hình thành nên thực thể sản phẩm hay nói cách khác giá trị NVL đợc chuyển dịch toàn lần vào sản phẩm tạo 2- Vai trò NVL trình sản xuất NVL có vị trí quan trọng trình sản xuất Là sở vật chất chủ yếu cấu thành nên sản phẩm, NVL yếu tố đầu vào thiếu để đảm bảo cho trình sản xuất đợc diễn liên tục, tiến độ kế hoạch có hiệu Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí NVL chiếm tỷ träng lín chi phÝ s¶n xt cịng nh giá thành sản phẩm nói số lợng chất lợng NVL có tác động trực tiếp có tính chất định đến số lợng chất lợng sản phẩm NVL có số lợng chất lợng tốt, quy cách góp phần tạo sản phẩm tốt chất lợng số lợng hoàn thành tốt kế hoạch sản xuất vạch Đồng thời, việc giảm chi phí NVL cách hợp lý mà không ảnh hởng tới chất lợng sản phẩm giúp việc hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiƯp NVL cã tÇm quan träng trình sản xuất có ảnh hởng không nhỏ đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Vì doanh nghiệp phải quản lý NVL chặt chẽ tất khâu, từ khâu thu mua khâu sử dụng để sản xuất sản phẩm, đảm bảo tiết kiệm triệt đạt hiệu cao 3- Yêu cầu quản lý NVL Trong khâu luân chuyển NVL từ khâu thu mua đến khâu bảo quản, dự trữ sử dụng, yêu cầu đặt công tác quản lý không giống nhau: -Khâu thu mua: đòi hỏi quản lý khối lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, giá hợp lý, vỊ chi phÝ mua cịng nh kÕ ho¹ch thu mua theo tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Khâu bảo quản kho: Phải tổ chức tốt kho tàng bến bÃi, trang bị phơng tiện cân đo, đong ®Õm, thùc hiƯn ®óng chÕ ®é b¶o qu¶n ®èi víi loại NVL phù hợp với quy mô tổ chức cđa tõng doanh nghiƯp, tr¸nh h háng, mÊt m¸t, l·ng phí hao hụt NVL -Khâu dự trữ: Phải xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại NVL cách hợp lý để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đọc diễn bình thờng Không dự trữ nhiều gây tình trạng ứ đọng vốn không dự trữ làm gián đoạn sản xuất -Khâu sử dụng: Đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự toán chi phí NVL đÃ đề ra, đồng thời khâu cần tổ chức việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng NVL cách đầy đủ, xác kịp thời Từ yêu cầu đặt cho thấy việc tăng cờng quản lý NVL cần thiết, công tác quản lý NVL cần phải không ngừng cải tiến cho phù hợp với thực tế sản xuất doanh nghiệp, để quản lý NVL đợc tốt việc tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu cần thiết 4- Vai trò nhiệm vụ kế toán NVL 4.1 Vai trò kế toán NVL Kế toán NVL công cụ đắc lực giúp cho lÃnh đạo doanh nghiệp nắm đợc tình hình đạo sản xuất kinh doanh Kế toán NVL có phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình nhập xuất tồn nh đơn giá thu mua NVL kế hoạch thực tế để vào lập kế hoạch cung ứng vật t, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh đề biện pháp quản lý thích hợp Tổ chức công tác kế toán NVL xác, kịp thời sở cung cấp số liệu cho việc hạch toán giá thành sản phẩm mà giúp nhà quản trị doanh nghiệp biết đợc tình hình sử dụng vốn lu động, từ có biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng nhanh vòng quay vốn lu động 4.2- Nhiệm vụ kế toán NVL Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, để thực công cụ quản lý sắc bén có hiệu lực, kế toán NVL phải thực tốt nhiệm vụ sau đây: -Thực việc đánh giá, phân loại NVL phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp - Giám sát, kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu Phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu thiếu, thừa ứ đọng, phẩm chất để hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy -Tính toán, xác định xác số lợng giá trị NVL thực tế đa vào sử dụng, từ phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng cho đối tợng tập hợp chi phí -Tham gia kiểm kê đánh giá lại NVL theo chế độ qui định, tham gia phân tích đánh giá trình hình thực kế hoạch mua, tình hình toán với ngời bán II- Nội dung kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất 1- Phân loại NVL Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu bao gồm nhiều loại, nhóm, thứ theo tiêu thức phân loại định Tùy theo yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp mà thực việc phân loại cho phù hợp Thông thờng có cách phân loại NVL sau đây: * Căn vào nội dung kinh tế vai trò chúng trình sản xuất kinh doanh NVL đợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu ( bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài): Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Bán thành phẩm mua đợc coi NVL - Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ sản xuất, chế tạo sản phẩm nh làm tăng chất lợng nguyên vật liệu hay tăng chất lợng sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ cho s¶n xt, cho viƯc b¶o qu¶n bao gãi s¶n phÈm nh loại thuốc tẩy - Nhiên liệu: loại vật liệu phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho hoạt động máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải doanh nghiệp - Vật liệu, thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị cần lắp không cần lắp dùng cho công tác xây dựng doanh nghiệp - Vật liệu khác: Là loại vật liệu không đợc xếp vào loại vật liệu gồm phế liệu thu hồi trình sản xuất, thu hồi đợc từ việc lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết doanh nghiệp mà loại NVL lại đợc chia thành nhóm cách cụ thể * Căn vào nguồn gốc NVL toàn NVL doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu đợc chia thành NVL mua NVL tự chế biến, gia công * Căn vào mục đích nơi sử dụng NVL toàn nguyên vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh quản lý phân xởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm 2- Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá NVL dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị vật liệu theo phơng pháp định đảm bảo yêu cầu chân thực, thống Phơng pháp đánh giá NVL hợp lý có ý nghĩa quan trọng công tác kế toán NVL việc thực chức nhiệm vụ mà yêu cầu quản lý hạch toán đề Về nguyên tắc, NVL phải đợc đánh giá theo giá gốc, có nghĩa nhập kho phải tính toán phản ánh theo giá gốc, xuất kho phải xác định giá gốc xuất kho theo phơng pháp qui định Gi¸ gèc bao gåm chi phÝ mua, chi phÝ vËn chuyển chi phí khác có liên quan Chi phí mua bao gồm giá mua, loại thuế không đợc hoàn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp trình vận chuyển mua NVL chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua NVL mua không qui cách, phẩm chất đợc trừ khái chi phÝ mua Chi phÝ chÕ biÕn cã liªn quan trực tiếp đến sản phẩm sản xuất nh chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trình chuyển hoá nguyên liệu, vật liệu thành thành phẩm Nguyên liệu, vât liệu công cụ dụng cụ dự trữ để sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm không đợc tính giá thấp giá gốc sản phẩm chúng góp phần cấu tạo nên đợc bán hàng đợc cao giá thành sản xuất sản phẩm Khi có giảm giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mà giá thành sản xuất sản phẩm cao giá trị thực đợc, nguyên vật liệu đợc đánh giá giảm xuống với giá trị thực đợc Theo qui định hành kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu phải phản ánh theo giá gốc Tuy nhiên trớc theo giá thực tế nhiều doanh nghiệp áp dụng trị giá thực tế để ghi chép tính toán hàng ngày sử dụng giá hạch toán tình hình nhập xuất.Nhng theo chế độ ban hành nguyên vật liệu phản ánh theo giá gốc đơn giản nhiều tình hình nhập, xuất kho 2.1- §¸nh gi¸ NVL theo gi¸ gèc 2.1.1 §¸nh gi¸ NVL theo gi¸ gèc nhËp kho Tuú theo tõng nguån nhËp mà giá gốc NVL nhập kho đợc xác định nh sau: Đối với NVL mua nhập kho: - Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ: Giá thực tế = Giá hóa đơn + chi phí thu mua (cha có VAT) - Chiết khấu giảm giá mua thực tế ( Nếu có) - Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp: Giá thực tế NVL = Giá hoá đơn + Chi phí thu Chiết khấu giảm giá Mua ( ®· cã VAT) mua thùc tÕ (NÕu cã) §èi víi NVL doanh nghiệp tự gia công chế biến: Trị giá thực tế NVL nhập kho = Trị giá thực tế N VL + xuÊt gia c«ng chÕ biÕn Chi phÝ gia công chế biến Đối với NVL gia công chế biến: Giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho thuê gia công Giá trị thực tế Chi phÝ vËn nguyªn vËt liƯu chun nguyªn xt thuª gia vật liệu (đi về) công chế biến Số tiền thuê gia công phải trả cho đơn vị nhận gia công chế biến = + + Đối với NVL nhập kho từ nguồn liên doanh liên kết trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá 2.1.2-Đánh giá NVL theo giá thực tế xuất kho NVL thờng đợc thu mua nhập kho từ nhiỊu ngn kh¸c nhau, vËy gi¸ thùc tÕ cđa đợt nhập kho khác Vì xuất kho NVL, kế toán phải tính toán xác giá thực tế NVL xuất kho cho nhu cầu, đối tợng sử dụng khác theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho NVL đÃ đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán Để tính giá thực tế cña NVL xuÊt kho, theo chuÈn mùc 02 cã phơng pháp sau: Tính theo chuẩn mực 02 bình quân gia quyền: Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Đơn giá thực tế bình quân Trị giá thực tế NVL nhập kỳ = Số lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng NVL nhập kỳ Sau tính giá NVL xuất kho theo công thức: Giá thực tÕ NVL xt kho = Sè lỵng NVL xt kho * Đơn giá bình quân - Tính theo giá thực tế đích danh: Phơng pháp đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý theo dõi NVL theo lô hàng Khi xuất kho NVL thuộc lô hàng vào số lợng xuất kho đơn giá nhập kho thực tế lô hàng để tính giá thực tế xuất kho - Tính theo phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (FIFO): Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc áp dụng dựa giả định số NVL nhập kho trớc đợc xuất trớc NVL tồn lại cuối kỳ NVL đợc nhập kho cuối Theo phơng pháp giá trị NVL xuất kho đợc tính theo giá lần nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị NVL tồn kho đợc tính theo giá lần nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Phơng pháp thích hợp với điều kiện giá ổn định, đảm bảo thu hồi vốn cho doanh nghiệp trờng hợp đơn giá thực tế lần nhập kho có xu hớng giảm dần - Tính theo phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO): Phơng pháp nhập sau xuất trớc áp dụng dựa giả định số NVL nhập kho sau đợc xuất trớc NVL lại cuối kỳ NVL đợc nhập trớc Theo phơng pháp giá trị NVL xuất kho đợc tính theo giá lần nhập sau gần sau cùng, giá trị NVL tồn kho đợc tính theo giá lần nhập đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Phơng pháp thích hợp trờng hợp đơn giá thực tế NVL lần nhập kho có xu hớng tăng dần, đảm bảo thu hồi vốn nhanh tồn kho 3-Tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt NVL 3.1-Chøng tõ kÕ to¸n sư dơng Mäi nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp liên quan đến việc nhập xuất NVL phải đợc lập chứng từ kế toán cách kịp thời, đầy đủ xác theo chế độ quy định ghi chép ban đầu NVL Các chứng từ vỊ kÕ to¸n NVL bao gåm: - PhiÕu nhËp kho (MÉu 01-VT) - PhiÕu xuÊt kho ( MÉu 02-VT) - Biên kiểm nghiệm NVL (Mẫu 05-VT) - Hoá đơn GTGT ( Mẫu 01 GTKT-3 LL) - Hoá đơn cớc phí vận chuyển ( Mẫu 03-BH) - Hoá đơn bán hàng ( Mẫu 01a BH) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( Mẫu 03 VT) Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng theo qui định nhà nớc, doanh nghiệp sử dụng thêm çc chøng tõ kÕ to¸n nh: - PhiÕu xuÊt NVL theo hạn mức ( Mẫu 04-VT) - Biên kiểm nghiệm NVL ( Mẫu 05-VT) - Phiếu báo NVL lại cuối kỳ ( Mẫu 07-VT) Và chứng từ khác tuỳ tình hình cụ thể doanh nghiệp Các chứng từ bắt buộc phải lập kịp thời đầy đủ theo qui định 3.2-Sổ kế toán chi tiết NVL Tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt NVL, t thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp để sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau: - Sổ (thẻ) kho ( Mẫu 06-VT) - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số d 3.3- Các phơng pháp kế toán chi tiết 3.3.1- Phơng pháp ghi thẻ song song (xem sơ đồ 1.1 phần phụ lơc) - ë kho: ViƯc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xt, tån kho NVL hµng ngµy thđ kho tiÕn hành ghi thẻ kho ghi theo số lợng Thẻ kho kế toán NVL lập giao cho thủ kho để ghi chép loại NVL vào thẻ kho Khi nhận chứng từ nhập, xuất NVL thủ kho phải tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhập, xuất vào chứng từ thẻ kho Cuèi ngµy tÝnh sè tån kho ghi vµo thẻ kho Định kỳ, thủ kho gửi chứng từ nhập, xuất đÃ đợc phân loại theo thứ NVL phòng kế toán phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ (thẻ) chi tiết NVL để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo tiêu vật giá trị thứ NVL Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết NVL kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Để có số liệu kiểm tra, đối chiếu với kế toán tổng hợp, cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ (thẻ) chi tiết NVL vào bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn NVL theo nhóm, loại NVL Ưu điểm: ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu, quản lý chặt NVL Nhợc điểm: ghi chép nhiều, trùng lặp thủ kho kế toán, hạn chế chức kiểm tra kế toán kiểm tra, đối chiếu tiến hành vào cuối tháng 3.3.2- Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển (xem sơ đồ 1.2 phần phơ lơc) ë kho: Thđ kho sư dơng thỴ kho để ghi chép giống nh phơng pháp ghi thẻ song song phòng kế toán: kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập, xuất, tån cđa tõng NVL ë tõng kho dïng cho c¶ năm, đợc ghi tháng lần vào cuối tháng Để có số liệu kế toán phải lập bảng kê chøng tõ nhËp, xt thđ kho gưi lªn Ci tháng kiểm tra đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển, thẻ kho sổ kế toán tổng hợp Ưu điểm: Khối lợng ghi chép giảm ghi lần vào cuối tháng 10 Sơ đồ quy trình công nghệ in công ty Tài liệu cần in Phân xởng chế Vi tính ( chế ) Phân màu ảnh in Bình Phơi phân xởng in offset In Kiểm tra chất lợng Phân xởng đóng sách Dỗ Cắt Gấp Soạn ấn phẩm hoàn chỉnh 40 Khâu Vào bìa Sơ đồ 2.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán công ty Chứng từ gốc (Bảng tổng hợp C.từ) Bảng phân bổ Bảng kê NhËt ký chøng tõ Sỉ çi B¸o ço kÕ to¸n Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Biểu số Mẫu hoá đơn mua vật liệu nhập kho công ty : 41 Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT -3LL Liên 2: Giao khách hàng GK/01- B Ngày tháng 10 năm 2003 N0 063016 Đơn vị bán hàng: Công ty tin học TTX VN Địa chỉ: 11A Phan Huy Chú Số tài khoản: Điện thoại MS: 0100108085 Họ tên ngời mua hàng: Nguyên Cao Khải Đơn vị: Công ty in Thơng mại dịch vụ du lịch Địa chỉ: 553 Kim MÃ- Hà Nội : Số tài khoản: Hình thức toán: STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng A MS: 0100110454 B C GiÊy in TTX-VN Thµnh tiỊn 3=1x2 8.944 kg ( 65 X 86 ) Đơn giá 12.000 107.328.000 Céng tiỊn hµng: 107.928.000 Th st GTGT: 10% TiỊn th GTGT: Tỉng céng tiỊn to¸n: 10.732.800 118.060.800 Sè tiền viết chữ: Một trăm mời tám triệu không trăm sáu mơi nghìn tám trăm đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Biểu số Biên kiểm nghiệm vật t (ngày tháng10 năm 2003) Ngời nhập: Công ty cổ phần in Thơng mại 42 Địa chỉ: 553 Kim mÃ - Hà nội Biên kiểm nghiệm gồm: Ông trần Hồng Cờng Bà Nguyễn Ngọc Nhâm Bà Bùi Bích Liên TT Tên nhÃn hiệu §VT sè lỵng theo chøng tõ A B C GiÊy in TTXVN( 65x 86) Ngêi nhËp (ký, hä tªn) kg -Phòng kế hoạch - Kỹ thuật sản xuất -Thủ kho Kết kiểm nghiệm số lợng qui cách số lợng sai qui cách D 8.944 8.944 Thđ kho ( ký, hä tªn) Trëng ban ( ký, họ tên) Biểu số Đơn vị: Công ty cổ phần in Thơng mại 43 Mẫu số 01-VT QĐ Địa chỉ: 553 - Kim MÃ Hà nội Phiếu nhập kho Số 02 Ngày tháng 10 năm 2003 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Cao Khải Theo hoá đơn số 063016 ngày 8/10/2003 công ty tin học TTX-VN Nhập kho: Giấy TT Tên nhÃn hiệu (Sản phẩm ) MÃ số Đ vị tính A B C Số lợng Thủ trởng đơn vị Thực hập Đơn giá Thành tiÒn D kg GiÊy in TTXVN (65x86) Theo C.Tõ 8.944 8.944 12.000 118.060.800 KTtrëng Phơ tr¸ch cung tiêu Thủ kho Biểu số 4.1 Công ty cổ phần in Thơng mại Phiếu xuất vật t 44 Số: 32 Ngày tháng 10 năm 2003 Tên đơn vị lĩnh: Hoàng Anh Sơn Lĩnh Tại kho: Mực STT Tên vật liệu ĐVT Số lợng Mực đen đức kg Đơn giá 88 74.000 6.512.000 6.512.000 Cộng Ngời lĩnh Thành tiỊn KÕ to¸n Thđ kho Thđ trëng BiĨu sè 4.2 Công ty cổ phần in Thơng mại Phiếu xuất giấy Ngày tháng 10 năm 2003 45 Số: 35 Tên đơn vị : Công ty in Thơng mại Xuất Tại kho: Giấy STT Tên vật liệu ĐVT Số lợng Giấy Công ty in TTX-VN kg Đơn giá 192 Thành tiền 11.300 2.169.600 2.169.600 Cộng Ngời lĩnh Kế toán Thủ kho Thủ trởng Khi xuất vật liệu để bán Công ty sử dụng hoá đơn (GTGT) mẫu số 01GTKT- 3LL Hoá đơn GTGT lập thành liên - Liên 1(Lu) - Liên (Giao cho khách hàng) Biểu số Công ty cổ phần in Thơng mại Thẻ kho Tên vật t: Giấy Công ty TTX-VN Quy cách: 65x86 46 Phẩm chất: Hoá đơn Số Ngày ĐV T Diễn giải Tồn đầu tháng Số lợng Nhập Xuất Tồn kg 472 07 8/10 PSX 18 B¶n tin KS kg 670 4.050 32 9/10 Xuất cho hoàng Anh Sơn kg 192 2.160 02 9/10 NhËp cña C ty TTX-VN kg 73 19/10 PSX 155 NguyÖt san kg 560 3.922 78 21/10 PSX 162 Lịch phong cảnh kg 700 1.222 150 31/1 583 6.711 2.705 6.711 8.944 41.890 PSX 242 B¶n tin héi ND Céng P/S T10 8.944 BiÓu sè Sổ nhập xuất vật liệu Tháng 10 năm 2003 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng Tên ngời nhập xuất ĐV T 47 Tên vật liệu Số lợng Nhập xuất 9/10 Hoàng Anh sơn xuất kg giấyTTX-VN 9/10 Nguyễn Cao Khải nhËp kg giÊy TTX-VN 8.944 10/10 TrÇn Anh TuÊn xuÊt kg Mực đen Đức 48 192 88 Biểu số NhËt ký chøng tõ sè ghi cã TK 111- Tiền mặt Tháng 10 năm 2003 TT N,T 8/10 9/10 9/10 19/10 29/10 Céng Ghi Có TK 111- Ghi Nợ TK TK133 TK152 TK331 1.271.350 1.271.350 408.400 6.800.000 345.750 3.457.500 1.025.750 11.084.300 10.575.000 896.600 14.756.000 3.947.850 37.369.150 10.575.000 49 Céng Cã TK 111 27.969.700 12.416.800 36.032.500 136.110.300 393.565.000 606.094.300 BiÓu sè 10 NhËt ký chøng tõ sè Ghi Cã TK 112- TGNH Tháng 10 năm 2003 TT Chứng từ số N.T Diễn giải Ghi Có TK 112-Ghi Nợ TK TK133 TK 331 56 8/10 Mua giÊy TTX-VN (65x86) 58 9/10 Tr¶ tiỊn mua phim 68 21/10 Tr¶ tiỊn mua giÊy TTX-VN 29/10 Mua giÊy Ph¬ng Anh 8.460.050 Céng 32.4750.040 339.837.400 410.600.000 70 107.328.000 84.600.500 10.732.800 TK152 Céng Cã TK 112 118.060.800 30.500.400 5.424.000 50 30.500.400 5.424.000 2.358.656.400 BiÓu sè 11 Sổ chi tiết toán với ngời bán Công ty tin học TTX-VN Tháng 10 năm 2003 Đơn vị : §ång N,T Chøng tõ Sè Ngµy 11/10 56 11/10 16/10 62 16/10 21/10 68 21/10 Diễn giải thời hạn đợc chiết khấu D đầu tháng trả nợ mua giấy Giấy khổ(79x109) Trả nợ HĐ 58 Cộng phát sinh D cuối tháng TK đối ứng 112 133 152 112 số phát sinh Nỵ Cã 90.000.000 sè d Cã 143.600.000 53.600.000 493.100 4.930.900 5.424.000 95.424.000 Nỵ 5.424.000 49.024.000 43.600.000 43.600.000 51 BiĨu số 13 Bảng kê số Tính giá thành thực tế vật liệu Tháng 10 năm 2003 TT Chỉ tiêu TK 152 HT TT 1 Số d đầu tháng 1.542.151.200 1.612.225.300 2 Sè ph¸t sinh th¸ng 666.795.900 666.795.900 NKCT sè 1(Ghi Cã TK111) 64.457.800 64.457.800 NKCT sè 2( Ghi cã TK112) 339.837.400 339.837.400 NKCT sè 5( Ghi Cã TK 331) 262.500.700 262.500.700 Cộng số d đầu tháng số phát sinh tháng(1+2) 2.208.947.100 2.279.021.200 Hệ số chênh lệch XuÊt dïng th¸ng 1.566.708.200 1.582.944.309 Tån kho cuối tháng(3-5) 642.238.900 696.076.891 1,03 52 Biểu 14 Bảng phân bổ vật liệu Tháng 10 năm 2003 TT Ghi Có TK TK 153 HT TT Đối tợng sử dơng ( TK ghi Nỵ) TK 621 1.430.279.200 1.44.903.579 621 Sách báo ( giấy) 1.037.151.400 1.049.532.102 621 Việc vặt (giấy) 8.174.200 8.264.122 621 Văn hoá phẩm ( giấy) 601.900 609.717 621 Phân màu 23.773.200 24.233.154 621 Láng 11.065.100 11.125.252 621 VËt liƯu kh¸c 349.513.400 351.139.232 TK 627 49.491.200 50.125.544 PX ChÝnh 49.473.200 50.107.144 PX L¸ng 18.000 18.400 TK 642 3.851.400 3.872.912 TK 641 1.956.700 1.980.085 TK632 81.129.700 82.062.189 Tỉng céng 1.566.708.200 1.582.944.309 53 BiĨu sè 15 Sổ TK 152 Năm 2003 Số d đầu năm Nợ Có 612.225.300 Ghi có TK đối ứng, Nợ TK TK 111 TK112 TK331 Cộng SPS Nợ Cộng SPS Có Số d cuối tháng : Nợ Có TK 152 Th¸ng Th¸ng 10 Th¸ng11 64.457.800 339.837.400 262.500.700 666.795.900 1.582.944.309 1.612.225.300 696.076.891 54 ... chặt chẽ phạm vi chức nhiệm vụ ngời nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ chung phòng Kế toán trưởng Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 18 Kế toán tổng hợp Kế toán toán tiền lương Kế toán vật liệu, công... hình tổ chức nh yêu cầu quản trị đặt ra, số lợng nhân viên kế toán phòng kế toán tài vụ công ty gồm ngời, ngời có chức nhiệm vụ riêng - Kế toán trởng: Đồng thời trởng phòng tài vụ, có nhiệm vụ. . .Tổ chức kế toán nguyên vật liệu công ty In Thơng mại dịch vụ Du Lịch. Nội dung chuyên đề gồm ba chơng: Chơng I: - Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp

Ngày đăng: 13/11/2012, 16:32

Xem thêm: Tổ chức kế toán NVN ở C.ty In Thương mại & dịch vụ du lịch