Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán NVL, CCDC ở C.ty TNHH Thương mại & in Việt Tiến
Lời nói đầu Trong xu đổi chung nớc, kinh tế kếhoạch hoá tập trung, bao cấp chuyển sang kinh tế thị trờng ngày có thêm nhiều doanh nghiệp đời lớn mạnh không ngừng Để tồn phát triển môi trờng cạnh tranh gay gắt chế thị trờng, doanh nghiệp cần phải xác định đợc yếu tố đầu vào hợp lý cho kết đầu cao nhất, với giá lợng sản phẩm có sức thu hút ngời tiêu dùng Là đơn vị kinh tế, sản phẩm Cônng ty TNHH Thơng Mại in Việt Tiến đà có mặt thị trờng từ nhiều năm Công ty giữ đợc uy tín với khách hàng mặt chất lợng sản phẩm nh số lợng sản phẩm đợc giao hẹn, hợp đồng đợc ký kết, đà có thời kỳ gặp khókhăn nhng Công ty đà khẳng định đợc vị trí lĩnh vực in Để phát huy đợc kết đạt đợc, Công ty đà không ngừng mở rộng qui mô sản xuất, đại hoá dây chuyền công nghệ sản xuất, tuyển thêm công nhân lành nghề Với vị trí sản xuất, yếu tố để đảm bảo quy trình sản xuất tiến hành bình thờng, liên tục nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Trong doanh nghiƯp kinh tÕ c«ng nghiƯp chi phÝ vỊ vËt liƯu, c«ng dơng thêng chiÕm tû träng lín tổng chi phí để sản xuất sản phẩm có tác động lớn đến hiệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Bởi vậy, sau đà có dây chuyền sản xuất đại, lực lợng lao động tốt, vấn đề mà doanh nghiệp công nghiệp nói chung công nghiệp in Việt Tiến nói riêng phải quan tâm đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Các doanh nghiệp cần phải quản lý chặt chẽ vật t từ khâu thu mua đến khâu bảo quản, dự trữ sử dụng, vừa đáp ứng đợc đầy đủ nhu cầu sản xuất, tiết kiệm để hạ giá thành sản phẩm, vừa để chống tợng xâm phạm tài sản đơn vị cá nhân Để làm đợc điều này, doanh nghiệp cần phải sử dụng công cụ quản lý mà kế toán làm công cụ giữ vai trò trọng yếu Xuất phát từ lý trên, học sinh trờng Trung học Kinh Tế Hà Nội, đợc thực tập phận kếtoán Công ty TNHH Thơng Mại in Việt Tiến em xin lựa chọn nghiên cứu chuyên đề: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Thơng Mại in Việt Tiến Nhằm sâu tìm hiểu thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ, tìm u điểm hạn chế công tác quản lý hạch toán vật liệu Công ty, từ rút kinh nghiệm học tập đề xt mét sè ý kiÕn víi mong mn hoµn thiƯn công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Thơng Mại in Việt Tiến Nội dung báo cáo gồm chơng: CHƯƠNG I: Các vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ CHƯƠNG II: Thực tế công tác kế toán Công ty CHƯƠNG III: Nhận xét kiến nghị công tác nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ Công ty Chơng I: Các vấn đề chung kế toán nguyuên vật liệu, công cụ dụnG 1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu đối tợng lao động , ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu tạo nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt ®éng s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp, vËt liƯu tham gia vào chu kỳ sản xuất để chế tạo sản phẩm tham gia vào sản xuất vật liệu thay đổi hoàn toàn hình thái ban đầu, giá trị đợc chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất Công cụ dụng cụ t liệu lao động đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng qui định tài sản cố định, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác mà giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần đợc dịch chuyển lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Tuy nhiên, công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn đợc mua sắm vốn lu động 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu công cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên liệu vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên sản phẩm phí loại vật liệu thêng chiÕm tØ träng lín toµn bé chi phÝ sản xuất qúa trình sản phẩm Vì mà nguyên liệu, vật liệu có vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công cụ dụng cụ có vai trò quan träng doanh nghiƯp nã tham gia vµo nhiỊu chu kỳ sản xuất kinh doanh, có tác dụng hỗ trợ, trợ giúp, đảm bảo an toàn tham gia gián tiếp vào hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2.Phân loại đánh giá nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ 1.2.1.Phân loại nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, vËt liƯu, c«ng dơng bao gåm nhiều loại, nhiều thứ có tính lý, hóa học khác nhau, có công dụng mục đích sử dụng khác Vì để quản lý hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ Trớc tiên, vật liệu, vào nội dung kinh tế, vai trò chức vật liệu trình sản xuất kinh doanh Theo cách phân loại vật liệu đợc chia thành loại nh sau: - Nguyên liệu, vật liệu ( bao gồm nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, hàng hoá): loại nguyên liệu vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành nên thực thể vật chất, thực thể sản phẩm nh sắt, thép doanh nghiệp khí, vải doanh nghiệp may Nửa thành phẩm mua chi tiÕt bé phËn s¶n phÈm doanh nghiƯp mua để lắp ráp gia công để tạo sản phẩm Ví dụ: Doanh nghiệp sản xuất xe đạp mua lốp, xích lắp ráp thành xe đạp - Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành nên thực thể sản phẩm Nhng có tác dụng định cần thíêt cho trình sản xuất Ví dụ: thuốc nhuộm, thuốc tẩy , sơn -Nhiên liệu: thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất kinh doanh tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thờng Nhiên liệu tồn thể rắn: than, củi; thể lỏng nh xăng dầu; thể khí nh đốt, khí ga/ - Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng mày móc mà doanh nghiƯp mua vỊ ®Ĩ phơc vơ cho viƯc thay phận phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị nh vòng bi, vòng đệm, xăm lốp -Thiết bị xây dựng vật kết cấu: +Thiết bị xây dựng bản: thiết bị đợc sử dụng cho công việc xây dựng ( bao gồm thiết bị cần lắp không cần lắp) nh thiết bị vệ sinh, thiết bị thông gío, thiết bị truyền ấm, hệ thống thu lôi +Vật kết cấu: phận sản phẩm xây dựng mà doanh nghiệp tự sản xuất mua doanh nghiệp khác để lắp ráp vào công trình xây dựng Ví dụ: vật kết cấu bê tông đúc sẵn, vật kết cấu kim loại đúc sẵn - Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu đặc trng, loại vật liệu loại trình sản xuất vật liệu nhặt đợc, phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Ngoài tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý chi tiết cụ thể loại doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại đợc chia thành nhóm thứ cách chi tiết Tiếp vào mục đích công dụng vật liệu nh nội dung quy định phản ánh chi tiết vật liệu loại tài khoản kế toán, vật liệu đợc chia thành loại: *Nguyên liệu vật liệudùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm *Vật liệu dùng cho nhu cầu khác: ví dụ vật liệu phục vụ cho quản lý phân xởng, phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiƯp Cịng nh vËt liƯu, c«ng dơng doanh nghiệp sản xuất khác có phân chia khác song nhìn chung công cụ dụng cụ đợc chia thành loại sau: -Dụng cụ giá lắp chuyên dùng cho sản xuất -Dụng cụ đồ nghề -Dụng cụ quản lý -Quần áo bảo hộ lao động -Khuôn mẫu đúc sẵn -Lán trại tạm thời -Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hoá, vật liệu +Trong công tác quản lý dụng cụ đợc chia thành loại: -Công cụ dụng cụ lao động -Bao bì luân chuyển -Đồ dùng cho thuê Ngoài phân chia công cụ dụng cụ dùng công cụ dụng cụ kho Cũng tơng tự nh vật liệu tuỳ theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà công cụ dụng cụ đợc chia thành nhóm chi tiết 1.2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ dùng tiền đề biểu giá trị chúng theo nguyên tắc đinh Về nguyên tắc, kế toán nhập , xuất tồn kho vật liệu, công cụ dung cụ phải phản ánh theo giá thực tế Trị gía thực tế nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho tính theo giá gôc Vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp đợc chia thành từ nhiều nguồn khác giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ đợc xác định tuỳ theo nguồn nhập §èi víi vËt liƯu, c«ng dơng nhËp kho mua Giá thực tế Giá mua Vl,CCDC mua = ghi Ngoài nhập kho Thuế nhập + hoá ®¬n khÈu ( nÕu cã) Chi phÝ + thu mua thực tế Cáckhoản - giảm giá hàng mua trả lại Chó ý: nÕu doanh nghiƯp nép th GTGT theo ph¬ng pháp khấu trừ thuế giá mua ghi hoá đơn giá mua cha có thuế GTGT Còn doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp đối tợng không chịu thuế GTGT giá mua ghi hoá giá trị vật liệu mua giá trị mua đà có thuế GTGT Chi phÝ thu mua bao gåm: chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dỡ, xếp, bảo quản, phân loại, đóng gói, chi phí bảo hiểm ( có), tiền thuê kho, thuê bÃi, tiền công tác phí cán thu mua, hao hụt tự nhiên định mức Đối với vật liƯu, c«ng dơng nhËp kho tù gia công chế biến Giá gốc VL, CCDC Nhập kho Giá thùc tÕ = VL, CCDC xuÊt kho Chi phÝ + gia công chế biến Đối với VL, CCDC nhập kho thuê gia công chế biến Giá gốc = Gi¸ thùc tÕ VL + CCDC xuÊt kho VL, CCDC Chi phÝ chÕ + Chi phÝ vËn biÕn ph¶i trả chuyển Đối với vật liệu , công cụ dụng cụ nhận góp liên doanh, góp cổ phần Giá gốc = Giá hội đồng liên doanh VL, CCDC nhập kho đánh giá chấp nhận -Trị giá thực tế VL, CCDC xuất kho +Phơng pháp tính giá đích danh : theo phơng pháp giá trị thực tế VL,CCDC nhập kho theo lô, lần nhập số lợng xuất kho lần +Phơng pháp bình quân gia quyền ( thời điểm nhập kho cuối kỳ): theo phơng pháp giá thực tế VL, CCDC xuất dùng kỳ đợc tính theo đơn giá bình quân Giá thực tế VL = CCDC xuất dùng Số lợng VL x Đơn gía CCDC xuất dùng bình quân Phơng pháp đơn gía bình quân kỳ dự trữ Giá đơn vị Bình quân Giá thực tế VL, CCDC + Gi¸ thùc tÕ VL, CCDC = tån kho đầu kỳ Cả kỳ Số lợng VL, CCDC Dự trữ nhập kho kỳ + tồn kho đầu kỳ Số lợng Vl, CCDC nhập kho kỳ Phơng pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc Giá thực tế VL, CCDC tồn Giá đơn vị bình = kho đầu kỳ ( cuối kỳ trớc) Quân cuối kỳ trớc Số lợng VL, CCDC tồn kho đầu kỳ ( cuối kỳ trớc) +Phơng pháp nhập trớc xuất trớc Giá thực tế = Xuất kho Đơn giá thực tế VL CCDC lần nhập trớc x Số lợng VL CCDC xuất dùng +Phơng pháp nhập sau xuất trớc Giá thực tế = Đơn giá thực tế VL x Số lợng Vl XuÊt kho CCDC tõng lÇn nhËp sau CCdc xuÊt dùng +Phơng pháp giá hạch toán : Phơng pháp áp dụng doanh nghiệp sử dụng nhiều loại VL, CCDC việc nhập xuất diễn liên tục: công thức nó; Giá thực tế Vl = CCDC xuất kho Hệ số chênh lệch Giá hạch toán VL x CCDC xt kho lƯch gi¸ Gi¸ thùc tÕ VL, CCDC x Giá hạch toán = tồn kho đầu kỳ Giá thực tế Giá hạch toán VL, Loại VL, CCDC CCDC tồn đầu kỳ Hệ số chênh Giá thực tế VL, CCDC nhập kho kỳ x Giá hạch toán VL, CCDC nhập kỳ 1.3 NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n VL, CCDC Xt ph¸t tõ yêu cầu vị trí vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất, kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ caanf thực tốt nhiệm vụ sau: Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời số lợng, chất lợng giá thực tế cua loại, thứ vật liệu, công cụ dơng nhËp – xt – tån kho vËt liƯu công cụ dụng cụ Vận dụng đắn phơng pháp hạch toán v hớng dẫn việc kiểm tra chấp hành nguyên tắc thủ tục nhập, xuất thực đầy đủ, qui chế, chế độ hạch toán ban đầu vật liệum công cụ dụng cụ(lập chứng từ , luân chuyển chứng từ) mở loại dổ dách, thẻ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Kiểm tra việc thực hịên kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao vật liệu, công cụ dụng cụ, phát xử lý kịp thời vật liệu, công cụ dụng cụ thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất ngăn ngừa việc sử dụng lÃng phí vật liệu, công cụ dụng cụ Tham gia kiểm kê, đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ qui định nhà nớc, lập báo cáo vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ công tác lÃnh đạo quản lý điều hành, phân tích kinh tế 1.4 Thđ tơc qu¶n lý nhËp- xt kho NL,VL, CCDC chứng từ kế toán có liên quan +Thủ tục nhập vật liệu, công cụ dụng cụ: Căn vào phiếu báo nhận hàng, lập ban kiểm nhận để kiểm nhận vật liệu mua số lợng chất lợng, quy cách Ban kiểm nhận vào kết thẹc tế ghi vào Biên kiểm nghiệm vật t Dau phËn cung øng sÏ lËp “phiÕu xuÊt kho” vËt t sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng biên kiểm nhận giao cho thủ kho Thủ kho sÏ ghi sỉ sè vËt liƯu thùc nhËp vµo phiếu nhập thẻ kho chuyển cho phòng kế toán làm ghi sổ Trờng hợp phát thừa, thiếu, sai quy cách phẩm chất, thủ kho phải báo cho phận cung ứng biết ngời giao lập biên +Thủ tục xuất vật liệu, công cụ dụng cụ: Căn vào kế hoạch sản xuất phận sản xuất viết phiếu xin lĩnh vật t vào phiếu xin lĩnh vật t kế toán viết phiếu xuất kho Căn vào phiếu xuất kho thđ kho xt vËt liƯu, c«ng dơng ghi vµo phiÕu nhËp sè thùc xuÊt vµ ghi vµo thẻ kho Sau ghi xong vào thẻ kho thủ kho chuyển chứng từ cho phòng kế toán để ghi sổ +Các chứng từ kế toán có liên quan: Theo chế đô chứng từ kế toán ban hành theo định số 1141 TC/CĐKT ngày 1\11\1995 Bộ trởng Bộ Tài Chính chứng từ kế toán vật liệu, công cô dông cô bao gåm: - PhiÕu nhËp kho ( mÉu sè 01-VT) - PhiÕu xuÊt kho (mÉu sè 02- VT) - PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé ( mÃu số 03-VT) - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá (mẫu số 08- VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho( mẫu số 02- BH) Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy đinh Nhà Nớc tuỳ thuộc vào đặc ®iĨm t×nh h×nh cđa doanh nghiƯp, cã thĨ sư dơng thêm chứng từ kế toán hớng dẫn nh: Phiếu xuất vật t theo hạn mức( mẫu số 04-VT) biên b¶n kiĨm nghiƯm vËt t( mÉu sè 05-VT), phiÕu b¶o vật t lại cuối kỳ ( mẫu số (07-VT) Đối với chứng từ kế toán thống bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo qui định mẫu biểu, nội dung, phơng pháp lập Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1.5 Phơng pháp kế toán chi tiết NL, VL, CCDC Trong doanh nghiệp sản xuất quản lý vËt liƯu, c«ng dơng nhiỊu bé phận, đơn vi tham gia Song việc quản lý tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ hàng ngày phải đợc thực kho phòng kế toán thông qua chứng từ kế toán, danh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ Vì việc hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ đợc thực đồng thời kho phòng kế toán qua phơng pháp sau: +Phơng pháp thẻ song song Ơ kho: Hàng ngày vào chøng tõ nhËp- xt thđ kho ghi sỉ sè lỵn vËt liƯu, c«ng dơng thùc tËp, thùc xt vào thẻ kho Sau vào thẻ kho thủ kho chuyển chứng từ nhập- xuất cho phòng kế toán kÌm theo gi¸y giao nhËn chøng tõ thđ kho lập Ơ phòng kế toán: Mở sổ thẻ chi thiÕt vËt liƯu, c«ng dơng cho tõng thø vật liệu, công cụ dụng cụ cho với thẻ kho kho để theo dõi số lợng gía trị Cuối tháng, kế toán thủ kho đối chiếu số liệu thẻ kho với sổ chi tiết vật liêụ ,công cụ dụng cụ Ngoài để đối chiếu số liệu với sổ tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết vào bảng kê tổng hợp nhập xuất , tồn theo nhóm, loại vật liệu, công cụ dụng cụ Sơ đồ phơng pháp Thẻ kho Chứng từ xuÊt Chøng tõ nhËp Sæ chi tiÕt VL, CCDC Sæ tổng hợp Bảng tổng hợp Nhập xuất tồn Ghi chú: 10 Ngày 30 tháng 11 năm 2003 Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Bộ Tài Chính Số 40 Nợ TK 627: 314.200 Cã TK 153 : 314.200 Hä, tªn ngêi nhËn hµng : Chó Hïng Lý xt kho : Xuất cho phận sản xuất Xuất kho :Công ty TNHHTM in Việt Tiến Đơn vị tính: §ång VN STT Tªn, nh·n hiƯu , M· §VT quy cách phẩm số chứng chất vật t (sản A phẩm hàng hoá) B Xô Chậu Găng tay Cộng Số lợng Theo Thực nhập Đơn Thành giá tiền 3200 3500 3600 64000 63000 187.200 314.200 tõ C D Cái Cái Đôi 20 18 52 (Cộng thành tiền chữ: Ba trăm mời bốn nghìn hai trăm đồng) Xuất, ngày 30 tháng 11 năm 2003 Thủ trởng đơn vị Phụ trách phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàng Thủ kho Biểu số 16: Đơn vị: Công ty TNHHTM Và in Việt Tiến Thẻ kho Lập thẻ kho ngày 30/11/2003 Mẫu số:16-VT QĐ liên TCTK-TC Số 538-LB 42 Ngày 01 tháng 09 năm 1967 Sổ thẻ : Ngày lập thẻ : 30/11/2003 Danh điểm vật t : NhÃn hiệu quy cách: Giấy BÃi Bằng 54 x 78 Đơn vị tính: Tờ Ngày tháng Chứng từ Nhập Xuất N-X 02/11 x 10/11 … x … … TrÝch yÕu Nhập Tồn đầu kỳ Mua GiấyBÃi Bằng 54x78 Xuất cho bé phËn qu¶n lý … Tỉng céng Tån ci kú Sè lỵng Xt Ghi Tån chó 148.292 54.000 78.430 … … 90.000 247.538 … … 9.246 Biểu số 17: Đơn vị: Công ty tnhhtm in việt tiến Thẻ kho Lập thẻ kho ngày 30/11/2003 Mẫu số:16-VT QĐ liên TCKT-TC Số 538-LB Ngày 01 tháng 09 năm 1967 43 Sổ thẻ Ngày lập thẻ Danh điểm vật t : Đá mài NhÃn hiệu quy cách : Đá mài Đơn vị tính: Viên Ngày tháng X-N 27/11 31/11 … Chøng tõ NhËp XuÊt x x Trích yếu Tồn đầu kỳ Mua đá mài Xuất cho phận quản lý Céng Tån ci kú Sè lỵng NhËp Xt Tån Ghi Chó 8 … 15 … 17 … … 44 BiĨu sè 18: sỉ chi tiết vật t Công ty tnhhtm in việt tiến Tháng 11 năm 2003 Tài khoản 1521 Tên kho : Kho Công ty TNHHTM in Việt Tiến Tên, quy c¸ch vËt liƯu : GiÊy B·i B»ng 54 x78 Chøng từ Số Ngày Diễn giải TK Đơn giá Xuất ứng 2/11 Số d đầu tháng Số ph¸t sinh NhËp GiÊy b·i b»ng 331 308.31 29 10/11 54 x 78 XuÊt giÊy b·i b»ng 642 … … … … 54 x 78 … Céng SD cuèi th¸ng Ghi chó TiỊn Lỵng TiỊn Lỵng TiỊn 7(5x6) 9(5x8) 10 11(5x10) 148.292 49.116.491 … … 9246 28.506.342 308.31 20 Tồn Lợng đối Nhập 331.51 54.000 16.649.000 156.535 … 90.000 … 277.747.900 48.261.305 … 247.538 … 76.318.440 BiÓu sè 19: 45 Sỉ chi tiÕt vËt t C«ng ty TNHHTM in Việt Tiến Tháng 11năm 2003 Tên kho : Kho Công ty TNHHTM in Việt Tiến Tên, quy cách vật liệu : Đá mài Chứng từ Số Ngày Diễn giải Số d đầu tháng Số phát sinh 87 27/11 Nhập đá mài 36 30/11 Xuất đá mài Cộng SD cuối tháng TK đối Đơn ứng giá Nhập Lợng Tiền 40.000 7(5x6) 112 642 … 40.000 40.000 … Xt Lỵng TiÒn … 60.000 9(5x8) … 17 320.000 … 680.000 Lỵng Ghi TiỊn 10 11(5x10) 160.000 … … chó 320.000 … 15 Tån 80.000 46 BiĨu sè 20: Báo cáo nhập- xuất- tồn nguyên liệu,vật liệu Công ty TNHHTM in Việt Tiến Tháng 11 năm 2003 Đơn vị tính: đồng Chi tiết Đ V Số lợng Tồn đầu kỳ Đơn Thành tiền giá T Số lợng Nhập kỳ Đơn Thành tiền giá 278.457.000 152.1: Vật liệu Xuất kỳ Số lợng Đơn Thành tiền Số lợng giá 189.570.200 D cuối kỳ Đơn Thành tiền gi¸ 308.432.000 87.595.200 GiÊy b·i b»ng 54x78 Tê 142.292 331.51 49.161.491 54.000 308.31 16.649.000 156.535 308.31 48.261.305 45.757 308.31 14.107.340 … 152.2: VËt liƯu phơ Ghim … 152.3: Nhiªn liƯu Dầu hoả 152.4: phụ tùng tthế Vòng bi Tæng céng … … … … … … … 86.000 … 20 … 85.000 … 30 … 85.000 … 38,7 … 85.000 … lit … … 4.900 … … 5.000 … 12 … 5.000 … … 5.000 … v … … 12.500 … … 13.000 … 13 … 13.000 … … 314.500.000 2.550.000 … 10.432.000 60.000 … 7.342.000 169.000 … 712.706.000 … 47,8 … … 280.978.000 1.700.000 … 6.214.320 35.000 … 5.378.430 91.000 … 482.140.950 … kg … … 132.478.200 4.110.800 … 7.980.800 44.000 … 5.840.000 100.000 … 424.756.000 … 13.000 … … 98.956.200 3.213.000 … 3.763.000 20.000 … 3.876.430 26.000 … 194.190.95 Biểu số 21 47 Báo cáo nhập-xuất-tồn công cụ dụng cụ Công ty TNHHTM in Việt tiến Tháng 11 năm 2003 Chi tiết ĐVT Số l- Tôn đầu kỳ Đơn Thành tiền Số l- ợng giá ợng 153.1 Đá mài Cao su OPPOL Xô Chậu Găng tay Tổng cộng Nhập kỳ Đơn Thành giá 12.524.000 Viên Tấm Cái Cái Đôi 36.000 25.000 144.000 75.000 … 12.524.000 10 20 18 52 40.000 24.600 3.200 3.500 3.600 Số lợng Xuất kỳ Đơn giá Thµnh tiỊn tiỊn 8.370.000 320.000 246.000 64.000 63.000 178.200 … 8.370.000 D cuối kỳ Đơn Thành tiền 10.892.00 400.000 246.000 64.000 63.000 178.200 10.892.000 Số lợng giá 10 10 20 18 52 40.000 24.600 3.200 3.500 3.600 … 10.002.000 … 40.000 24.600 … 80.000 73.800 10.002.000 Biểu số 22: Công ty tnhhtm in việt tiến Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Tháng 11 năm 2003 48 ST Ghi có TK T HT Đối tợng (ghi nợ TK) TK 621-Chi phÝ TK 152 TK 152.2 TK 152.3 HT TT HT TT TK 152.1 TT Céng TK TK 152.4 HT TT TK 153 HT TT 152 22.911.200 11.243.000 3.567.000 2.897.200 40.627.400 NVL trùc tiÕp TK 627-Chi phÝ s¶n - - - - - xuÊt chung TK 641-Chi phÝ bán 15.728.000 5.621.000 4.321.000 4.872.000 30.542.000 hàng TK 642-Chi phÝ 18.492.700 12.387.400 … 380.432.000 … 314.500.000 30.880.100 4.314.200 4.218.720 QLDN … Céng … 10.432.000 … … 7.342.000 712.706.000 … 10.892.000 Biểu số 23 Công ty tnhhtm in việt tiến sổ chi tiết toán với ngời bán Tài khoản:331 Đối tợng: Công ty giấy bÃi 49 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày 04/11 74 02/11 06/11 … 20 … 05/11 … … … … DiÔn giải Tài khoản đối ứng Số d đầu tháng Số ph¸t sinh th¸ng Mua giÊy b·i b»ng 54x78 Mua giấy bÃi 54x78 Trả tiền mặt Cộng phát sinh Số d cuối tháng Thời hạn Số phát sinh Nợ Có ckhấu Số d Nợ Có 49.161.491 152 133(1331) … 111 … 16.649.000 1.664.900 … … … 31.549.980 … 50.482.970 … … … … 40.872.000 … … 39.550.521 BiĨu sè 24 sỉ chi tiÕt to¸n víi ngời bán Công ty tnhhtm in việt tiến Tài khoản : 331 Đối tợng: Công ty thiết bị vật t ngành in Ngày tháng ghi Chứng từ Số Ngày Diễn giải Tài khoản Thời hạn đối ứng triết khấu Số phát sinh Nợ Có Số d Nợ Có sổ Số d đầu tháng Số phát sinh tháng 50 21/11 80 20/11 Mua mùc 152 133 3.126.800 312.680 (1331) … … … … … … Tr¶ b»ng tiỊn gưi ngân hàng 112 … … … … 6.390.000 … … Céng ph¸t sinh … 8.291.000 7.482.500 2.228.000 BiĨu sè 25 sỉ chi tiÕt toán với ngời bán Công ty tnhhtm in việt tiến Tài khoản: 331 Đối tợng: Công ty TNHH Tân Bình Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Sổ Ngày Số d đầu kỳ Số phát sinh tháng 28/11 Mua c«ng dơng cơ(X«, chËu…) 29/11 91 30/11 101 29/11 231 Mua bóng đèn Trả tiền tiền gửi ngân hàng Tài khoản Thời hạn đối ứng Diễn giải triết khấu Số phát sinh Nợ Cã Sè d Nỵ Cã 1.450.000 153 133 153 133 … 112 … … 2.570.00 314.200 31.420 1.214.000 121.400 … … … 51 Céng ph¸t sinh 3.870.00 3.681.000 Sè d ci kú 1.261.000 BiĨu sè 26 sỉ tỉng hợp toán với ngời bán Công ty tnhhtm in việt tiến TK: 331-Phải trả cho ngời bán Tháng 11 năm 2003 TT Tên đơn vị tên SD cuèi ngêi b¸n th¸ng N CT giÊy BB CT TBVT nghành in CT TNHH Tân Bình C HT 49161491 Ghi có TK 331-Ghi nợ TK Céng cã TK 152 TK 153 Ghi nỵ TK 331-Ghi cã c¸c TK TK 111 TK 112 331 … Céng nợ Tk331 TT 40872000 HT SD cuốitháng N C 331 TT 40782000 31549980 18932900 7481500 3681020 8291000 2570000 5048297 39550521 3037500 1450000 7481500 3681020 2228000 1261000 52 … … Céng … 54475000 … … 50378000 … … … … 70578200 … … 70108200 … … … … 39946200 53 Kế toán tổng hợp vật liệu: Thớc đo tiền tệ thớc đo kế toán sử dụng chủ yếu Nói tới hạch toán kế toán nói tới phản ánh có , tình hình biền động toàn tài sản doanh nghiệp theo tiêu giá trị Kế toán chi tiết cha đảm bảo đáp ứng yêu cầu này, kế toán tổng hợp, ghi chép, phản ánh đối tợng kế toán theo tiêu giá trị tài khoản, sổ kế toán tổng hợp đáp ứng đợc yêu cầu Kế toán tổng hợp việc sử dụng tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra giám sát đối tợng kế toán có nội dung kế toán dạng tổng quát 5.1.Tài khoản kế toán sử dụng kế toán vật liệu: Ơ công ty TNHHTM in Việt Tiến kế toán tổng hợp vật liệu đợc sử dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên việc thực ghi chép, phản ánh tình hình tăng, giảm vật liệu thực phòng kế toán kế toán vật liệu thực Để tổng hợp vËt liƯu nhËp,xt vËt liƯu, c«ng dơng C«ng ty sử dụng tài khoản sổ kế toán sau: TK 133 : Thuế VAT đợc khấu trừ TK152 : Nguyên liệu, vật liệu Trong : TK 152.1-Vật liƯu chÝnh TK152.2-VËt liƯu phơ TK 152.3-Nhiªn liƯu TK 152.4-Phơ tïng thay thÕ TK153 : “C«ng dơng cơ” Trong : TK 153.1-Công cụ dụng cụ TK 153.2-Bao bì luân chuyển TK 153.3-Đồ dùng cho thuê Các nghiệp vụ nhập vật t Công ty sử dụng tài khoản: TK 111 Tiền mặt TK 112 Tiền gửi ngân hàng TK 141-Tạm ứng TK 331-Phải trả cho ngời bán 54 TK 621-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 5.2.Kế toán tổng hợp trờng hợp nhập kho nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ: Ơ Công ty TNHHTM in Việt Tiến vật liệu, công cụ dụng cụ tăng chủ yếu mua ngoài, có nhiều hình thức toán nh: Trả tiền mặt, tiền gửi ngân hàng mua chịu -Khi dùng tiền mặt để toán với khách hàng, kế toán vào hoá đơn GTGT phiếu chi ghi: Nợ TK 152 : Nguyên vật liệu Nợ TK 153 : Công cụ dơng Nỵ TK 133 : Th GTGT Cã TK 111 : Tiền mặt Căn vào hoá đơn GTGT ngày 07 tháng 11 năm 2003 kế toán ghi: Nợ TK 152 : 28.681.800 Nỵ TK 133 : 2.868.180 Cã TK 111 : 31.549.980 -Khi dùng tiền gửi ngân hàng để mua vật liệu, công cụ dụng cụ vào giấy báo có, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho kế toán ghi định khoản Nợ TK 152 : Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 : Công cụ dơng Nỵ TK 133 : Th GTGT Cã TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Căn vào hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho ngày 20/11/2003 kế toán ghi: Nỵ TK 152 : 1.308.800 Nỵ TK 133 : 130.880 Cã TK 112 : 1.439.680 -Khi mua chÞu vËt liƯu, công cụ dụng cụ kế toán ghi: Nợ TK 152 : Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 : Công , dơng Nỵ TK 133 : Th GTGT Có TK 331 : Phải trả ngời bán 55 Căn vào hoá đơn GTGT ngày 02/11/2003 phiếu nhập kho ngày 03/01/2003 kế toán ghi: Nợ TK 152 : 16.649.000 Nỵ TK 133 : 1.664.900 Cã TK 331 : 18.313.900 5.3 Kế toán tổng hợp trờng hợp xuất kho nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ: 5.3.1.Kế toán xuất kho nguyên liệu, vật liệu: Vật liệu Công ty TNHHTM in Việt Tiến chủ yếu xuất để sản xuất, để quản lý doanh nghiệp, để bán Khi xuất vật t dùng để sản xuất kế toán ghi: Nợ TK 621 : Chi phí nguyên vật liƯu trùc tiÕp Cã TK 152 : Nguyªn vËt liƯu -Căn vào phiếu xuất kho ngày 23/11/2003 xuất mực cho sản xuất kế toán ghi: Nợ TK 621 :1.714.300 Cã TK 152 : 1.714.300 Khi xuÊt vËt liÖu cho quản lý kế toán ghi: Nợ TK 627 : Chi phí sản xuất chung Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK152 : Nguyên vật liệu -Khi xuất vật liệu để bán kế toán ghi: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 152 :Nguyên vật liệu 5.3.2-Kế toán xuát kho công cụ dụng cụ; -Công cụ, dụng cụ Công ty TNHHTM in Việt Tiến thuộc loại phân bổ lần Khi xuất dùng công cụ dụng cụ toàn giá trị công cụ dụng cụ chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh vào giá trị thực tế xuất kho kế toán ghi: Nợ TK 627(627.3) : XuÊt dïng ë ph©n xëng 56 ... đồ tổ chức máy kế toán Công ty TNHH TM in Việt Tiến Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán vật t Kế toán toán & tiêu thụ Kế toán tiền lơng Kế toán thống kế Thủ quỹ Phòng kế toán có 06 ngời... Công tác tổ chức sản xuất Công ty TNHH TM in Việt Tiến công ty TNHH TM in Việt Tiến việc in ấn đợc tiến hành phân xởng , phân xởng có chức nhiệm vụ riêng Phân xởng khí: Có nhiệm vụ bảo dỡng , sửa... học sinh trờng Trung học Kinh Tế Hà Nội, đợc thực tập phận k? ?toán Công ty TNHH Thơng Mại in Việt Tiến em xin lựa chọn nghiên cứu chuyên đề: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH
