Đang tải... (xem toàn văn)
Thực hiện kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán - AASC
Chuyên đề thực tập tốt nghiệpLời mở đầuQuá trình đổi mới kinh tế ở nớc ta đã và đang đòi hỏi chất lợng của thông tin kinh tế tài chính do hạch toán kế toán cung cấp. Với t cách là bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, thông tin do hạch toán kế toán cung cấp không chỉ cần thiết cho các cơ quan quản lý chức năng của Nhà nớc mà còn cho các nhà quản lý kinh tế, các nhà đầu t. Thông tin kế toán đã và đang là những căn cứ quan trọng cho các quyết định kinh tế của nhiều đối tợng sử dụng khác nhau.Hoạt động kiểm toán đợc biết đến ở Việt Nam vào đầu thập kỷ 90. Sự ra đời của kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán độc lập và sau đó là kiểm toán nội bộ đã cho thấy những u điểm của hoạt động này trong nền kinh tế thị trờng.Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty kiểm toán độc lập là trình tự triển khai các bớc công việc mà đoàn kiểm toán và kiểm toán viên phải thực hiện theo một trình tự nhất định để hoàn thành trách nhiệm nghề nghiệp của mình. Một quy trình kiểm toán báo cáo tài chính chuẩn sẽ tác động trực tiếp đến tính hiệu quả, chi phí trong quá trình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty kiểm toán.Chính vì tầm quan trọng của kiểm toán báo cáo tài chính đối với doanh nghiệp, trong quá trình thực tập tại Công ty AASC, em đã mạnh dạn chọn đề tài: Thực hiện kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán - AASC . 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpChuyên đề thực tập tốt nghiệp ngoài phần mở đầu và kết luận, gồm ba phần:Phần thứ nhất: Cơ sở lý luận về thực hiện kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính.Phần thứ hai: Thực trạng công tác thực hiện kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty AASC.Phần thứ ba: Các kiến nghị và bài học kinh trong thực hiện kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty AASC.Ba phần của chuyên đề có mối liên hệ chặt chẽ với nhau nhờ sử dụng kết hợp phơng pháp chung và phơng pháp riêng. Phơng pháp chung là phơng pháp duy vật biện chứng nghiên cứu sự vật hiện tợng trong mối tơng quan. Phơng pháp này kết hợp với các phơng pháp diễn giải, qui nạp, mô tả, so sánh, khái quát, sơ đồ, bảng, mẫu là hệ thống các phơng pháp riêng nhằm xem xét và diễn giải các vấn đề trong mối quan hệ biện chứng.Tuy nhiên do hạn chế về thời gian tiếp cận với thực tế, cách thức tiếp cận chủ yếu là quan sát, phỏng vấn và nghiên cứu tài liệu. Bản chuyên đề mới chỉ dừng lại ở khái quát lý luận chung, mô tả, so sánh với thực tế vận dụng trên nguyên tắc khách quan và toàn diện. Vì vậy bản chuyên đề cha đi sâu vào việc vận dụng các kinh nghiệm trong quá trình thực hiện kế hoạch kiểm toán. Em xin chân thành cảm ơn thầy Trần Mạnh Dũng, các kiểm toán viên phòng kiểm toán Dự án và Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán kiểm toán đã tạo điều kiện hớng dẫn, giúp đỡ em tìm hiểu và hoàn thành bản chuyên đề.2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpPhần thứ nhất: Cơ sở lý luận về thực hiện kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chínhChơng I: Khái quát chung về kiểm toán báo cáo tài chính và thực hiện kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.1.Tổng quan về kiểm toán báo cáo tài chính và quy trình kiểm toán báo cáo tài chínhKiểm toán khi phân loại theo chức năng gồm có ba loại: kiểm toán tài chính, kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ. Hiện nay ở nhiều nơi khái niệm kiểm toán và khái niệm kiểm toán báo cáo tài chính thờng đợc đồng nhất bởi lẽ kiểm toán tài chính đã trở nên quen thuộc và phổ biến, hơn nữa chủ thể kiểm toán báo cáo tài chính thờng là kiểm toán viên độc lập. Tuy nhiên kiểm toán báo cáo tài chính đợc định nghĩa là kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét của kiểm toán viên về tính trung thực, hợp lý của của báo cáo tài chính.Mối quan hệ giữa kiểm toán tài chính với toàn bộ hệ thống kiểm toán là mối quan hệ giữa cái riêng và cái chung, do vậy kiểm toán tài chính cũng có những đặc điểm riêng trong đặc điểm chung của kiểm toán, từ đặc điểm chung về mục tiêu, chức năng, đối tợng, phơng pháp đến tổ chức kiểm toán.Chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 200 (ISA 200) và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 (VSA 200) chỉ rõ: Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có đợc lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc đợc chấp nhận ), có tuân thủ pháp luật liên quan, có phản ánh trung thực hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không? Mục tiêu của kiểm toán báo tài chính là giúp cho đơn vị đợc kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót nhằm khắc phục và nâng cao chất lợng thông tin tài chính của đơn vị.3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpTheo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 (VSA 200) : Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo đợc lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc đợc chấp nhận) phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của đơn vị. Về chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến, kiểm toán tài chính hớng tới công khai tài chính giữa các bên có lợi ích khác nhau và thu thập bằng chứng đầy đủ tin cậy. Hai chức năng này đợc quán triệt trong quá trình thực hiện chứng năng chung của kiểm toán.Các bảng khai tài chính là đối tợng trực tiếp của kiểm toán báo cáo tài chính. Bộ phận quan trọng của bảng khai tài chính này là báo cáo tài chính. Tất nhiên các bảng khai tài chính không thể tách rời các tài liệu kế toán, các hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý của đơn vị bởi mục tiêu và chức năng của kiểm toán báo cáo tài chính không chỉ là xác minh độ tin cậy của các con số, các chỉ tiêu mà còn mối quan hệ kinh tế chứa đựng trong các con số các chỉ tiêu phản ánh mối quan hệ bên trong của hoạt động tài chính. Do đặc điểm của đối tợng kiểm toán, kiểm toán tài chính thờng sử dụng tổng hợp các phơng pháp kiểm toán cơ bản, nhằm tìm hiểu và đánh giá tình hình hoạt động cùng hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ, trong đó phân thành hai loại phơng pháp là phơng pháp kiểm toán chứng từ (cân đối, đối chiếu trực tiếp, đối chiếu logic) và phơng pháp kiểm toán ngoài chứng từ (điều tra, kiểm kê, thực nghiệm). Với đối tợng và phơng pháp nh trên, kiểm toán tài chính có hai cách tiếp cận các Bảng khai tài chính: theo các khoản mục hoặc theo chu trình. Do vậy, nội dung của kiểm toán báo cáo tài chính đợc phân theo các phần hành kiểm toán.Phân chia theo khoản mục là cách phân chia các phần hành kiểm toán trên cơ sở thứ tự và đặc điểm của từng khoản mục trên Bảng khai tài chính. Cách chia này đơn giản song không hiệu quả do tách biệt những khoản mục ở vị trí khác nhau nhng có quan hệ chặt chẽ với nhau nh hàng tồn kho và giá trị 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệphàng bán, .Do vậy cách này làm tăng chi phí kiểm toán do thực hiện nhiều công việc trùng nhau. Phân chia theo chu trình là cách chia các phần hành kiểm toán không căn cứ vào các khoản mục trên Bảng khai tài chính mà căn cứ váo mối quan hệ chặt chẽ lẫn nhau giữa các khoản mục, các yếu tố cấu thành trong một chu trình chung của hoạt động tài chính. Cách phân chia này hiệu quả hơn do xuất phát từ mối liên hệ vốn có của các nghiệp vụ và từ đó thu gom đợc các liên hệ trong kinh tế và trong ghi sổ kế toán chứa đựng trong Bảng khai tài chính. Từ đó giảm đợc chi phí kiểm toán và tăng tính kiểm tra lẫn nhau. Cụ thể kiểm toán theo các phần hành nh: kiểm toán hàng tồn kho, kiểm toán bán hàng và thu tiền, kiểm toán mua hàng và thanh toán, kiểm toán TSCĐ .Trên cơ sở đó, trình tự kiểm toán báo cáo tài chính có thể khác nhau tuỳ thuộc vào từng khách thể kiểm toán và nội dung của từng cuộc kiểm toánTheo đó qui trình kiểm toán Báo cáo tài chính đợc hiểu là các giai đoạn, các bớc lần lợt đợc thực hiện trong quá trình kiểm toán. Để thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ cho kết luận của kiểm toán viên về tính trung và thực hợp lý của các thông tin trên Báo cáo tài chính, từ đó nâng cao chất l-ợng, bảo đảm tính hiệu quả hiệu năng của từng cuộc kiểm toán. Cuộc kiểm toán th-ờng đợc thực hiện theo qui trình gồm ba bớc nh sau: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kế hoạch kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán(Sơ đồ số 1).Sơ đồ 1: Ba giai đoạn của một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính5Giai đoạn ILập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toánGiai đoạn IIThực hiện kế hoạch kiểm toánGiai đoạn IIIHoàn thành kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệpGiai đoạn I, Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên mà các kiểm toán viên cần thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán nhằm tạo ra điệu kiện pháp lý cũng nh các điều kiện khác cho cuộc kiểm toán. Việc lập kế hoạch kiểm toán đã đợc quy định trong chuẩn mực kiểm toán thứ t đợc thừa nhận rộng rãi (GAAS) đòi hỏi: công tác kiểm toán phải đợc lập kế hoạch đầy đủ và các trợ lý, nếu có, phải giám sát đúng đắn. Đoạn hai trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 (VSA 300) cũng nêu rõ: Kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần lập kế hoạch kiểm toán để có thể đảm bảo rằng cuộc kiểm toán đã đợc tiến hành một cách có hiệu quả. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đợc thực hiện thông qua các bớc sau: chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán; thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng và thực hiện các thủ tục phân tích; đánh giá tính trọng yếu, rủi ro kiểm toán; tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giái rủi to kiểm soát; lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chơng trình kiểm toán.Giai đoạn II, thực hiện kế hoạch kiểm toán là quá trình sử dụng các phơng pháp kỹ thuật kiểm toán thích ứng với đối tợng kiểm toán cụ thể để thu thập bằng chững kiểm toán. Đó là quá trình đợc thực hiện có kế hoạch, có chơng trình cụ thể và chủ động nhằm thu thập đợc những bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có độ tin cậy cao để minh chứng cho những ý kiến mà kiểm toán viên đẫ đa ra trong báo cáo kiểm toán. Giai đoạn III, hoàn tất công việc kiểm toán là giai đoạn kết quả của các bớc cụ thể trong giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán đợc xem sét trong mối quan 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệphệ hợp lý chung và kiểm nghiệm trong quan hệ với các sự kiện bất thờng, những nghiệp vụ phát sinh sau ngày lập bảng khai tài chính. 1.2. Vai trò, vị trí của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chínhTheo quy trình kiểm toán, giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán đợc thực hiện sau giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán và trớc giai đoạn hoàn tất cuộc kiểm toán. Về thời gian giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán đợc thực hiện tại công ty khách hàng bởi các kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán sau khi đợc phân công phần hành cụ thể. Theo đó, tuỳ thuộc vào kết quả đánh giá độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ (trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán) ở các cấp độ khác nhau các kiểm toán viên sẽ quyết định các thủ tục kiểm toán sẽ sử dụng cụ thể:- Nếu kiểm toán viên khẳng định không thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, công việc kiểm toán sẽ đợc triển khai theo hơng sử dụng ngay các trắc nghiệm độ vững chãi với số lợng lớn. Trờng hợp ngợc lại có thể sử dụng kết hợp các trắc nghiệm đạt yêu cầu với các trắc nghiệm độ vững chãi trên số lợng ít hơn các nghiệp vụ. Mức độ nhiều ít của các trắc nghiệm này tuỳ thuộc vào mức độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ.- Nếu nh kiểm toán viên đánh giá mức độ tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội bộ cao thì bằng chứng đợc thu thập và tích luỹ chủ yếu qua các trắc nghiệm đạt yêu cầu kết hợp với số ít các bằng chứng thu thập qua các trắc nghiệm độ vững chãi. Trắc nghiệm độ vững chãi của công việc đợc hiểu là trình tự rà soát các thông tin về giá trị bằng tiền của các khoản mục. Trong trờng hợp này kiểm toán viên phải tiến hành tính toán lại các số tiền trên các chứng từ kế toán và so sánh đối chiếu với các chứng từ kế toán và các sổ sách kế toán có liên quan. Từ đó khẳng định mức độ thoả mãn mục đich bảo đảm độ tin cậy các thông tin của hệ thống kiểm soát nội bộ. Ngợc lại, nếu độ tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội bộ đợc đánh giá thấp thì trắc nghiệm đạt yêu cầu đợc thực hiện với số lợng nhiều hơn. Nh vậy, trắc nghiệm đạt yêu cầu đợc triển khai chỉ với mục đích thu thập các bằng chứng 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpbảo đảm sự tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ. Cụ thể trắc nghiệm đạt yêu cầu công việc đợc hiểu là trình tự rà soát các thủ tục kế toán hay thủ tục quản lý có liên quan đến đối tợng kiểm toán. Đối tợng kiểm toán có thể dựa trên các dấu vết (nh chữ ký trên các chứng từ) hoặc không để lại dấu vết cụ thể (nh phân công, phân nhiệm). Trong quan hệ đó trắc nghiệm đạt yêu cầu đợc thực hiện trong các tình huống khác nhau: có dấu vết và không có dấu vết.Trong trờng hợp có dấu vết các kiểm toán viên cần đối chiếu với các chữ ký trên các chứng từ và xem sét trách nhiệm tơng xớng của từng ngời có trách nhiệm. Trong trờng hợp không có dấu vết, các kiểm toán viền cần phỏng vấn các nhân viên có liên quan và quan sát các hoạt động thực tế của họ. Nh vậy, trắc nghiệm đạt yêu cầu đợc thực hiện nhằm khẳng định sự tuân thủ các qui định đợc thiết kế nhằm kiểm soát các hoạt động hàng ngày của đơn vị đợc kiểm toán hớng tới tính hiệu năng và hiệu quả. Qua đó đánh giá mức độ tin cậy của các thông tin thu thập đợc.Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán có vai trò quan trọng trong quá trình kiểm toán. Đó là giai đoạn cung cấp nhiều nhất các bằng chứng kiểm toán có độ tiên cậy cao trong hệ thống các bằng chứng kiểm toán đợc lu trữ trong hồ sơ kiểm toán. Đồng thời đây cũng là giai đoạn chiếm rất nhiều chi phí trong cuộc kiểm toán. Chơng II: Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chínhThực hiện kế hoạch kiểm toán là quá trình sử dụng các phơng pháp kỹ thuật kiểm toán tích ứng với đối tợng kiểm toán cụ thể để thu thập bằng chứng kiểm toán. Cơ sở phơng pháp kỹ thuật của kiểm toán trớc hết phải kể đến phơng pháp toán học. Do các đối tợng kiểm toán là các thông tin đợc qui đổi sang đơn vị tiền 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệptệ. Nên phơng pháp toán học là phơng pháp đợc sử dụng phổ biến trong kiểm toán. Ngoài ra, đối tợng kiểm toán tài chính là Bảng khai tài chính đợc lập nên từ các cân đối kế toán. Do đó, kiểm toán không chỉ sử dụng phơng pháp toán học mà còn sử dụng kết hợp phơng pháp toán học và phơng pháp chứng từ để thu thập những bằng chứng tin cậy minh chứng cho ý kiến của mình. Đồng thời, kiểm toán sử dụng phơng pháp ngoài chứng từ để thu thập những bằng chứng về khách hàng mà Bảng khai tài chính không phản ánh hết. 2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toánTìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát là phần việc quan trọng mà kiểm toán viên phải thực hiện trong một cuộc kiểm toán. Vấn đề này đợc chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400(VSA 400), đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ: kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán và xây dựng cách tiếp cận kiểm toán có hiệu quảTheo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500 (VSA 500) Bằng chứng kiểm toán- Thử nghiệm kiểm soát (kiểm tra hệ thống kiểm soát): là việc kiểm tra để thu thập bằn chứng kiểm toán về tính thiết kế phù hợp và sự vận hành hữu hiêụ của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ. Sau quá trình tìm hiểu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm toán nội bộ của đơn vị khách hàng nếu nh các kiểm toán viên thấy hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng thực sự tồn tại và hoạt động có hiệu quả thì kiểm toán viên đa ra mức rủi ro kiểm soát ban đầu (CR) và khi đó thử nghiệm kiểm soát sẽ đợc thực hiện để có đủ bằng chứng để khẳng định lại mức rủi ro đã nhận định ở bớc lập kế hoạch kiểm toán. Ngợc lại thử nghiệm kiểm soát sẽ không đợc thực hiện.9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpMức độ thực hiện các trắc nghiệm này tuỳ thuộc vào mức độ đánh giá ban đầu của các kiểm toán viên đối với hệ thống kiểm soát nội bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.Qui trình thu thập bằng chứng qua thử nghiệm kiểm soát (thủ tục kiểm soát) đợc thực hiện theo các bớc sau:Bớc một, tìm hiểu và mô tả chi tiết hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Đây là bớc đầu trong qui trình thu thập bằng chứng kiểm toán qua việc tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. Việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị nhằm mục đích:+)Thu thập các thông tin về tính trung thực của ban giám đốc trong việc lập và trình bày các sổ sách kế toán nhằm thoả mãn các bằng chứng thu thập đợc có thể minh chứng cho các ý kiến đã nêu ra trong báo cáo kiểm toán về số liệu trên Báo cáo tài chính.+)Nhận diện và đánh giá các sai phạm tiềm tàng (là các sai phạm thuộc bản thân các nghiệp vụ kinh tế cụ thể không kể đến sự có mặt của hệ thống kiểm soát nội của khách hàng).+)Đánh giá ban đầu về mức rủi ro kiểm soát (là rủi ro do hệ thống kiểm soát nội bộ của đợn vị không có khả năng phát hiện, ngăn ngừa và sửa chữa kịp thời các sai phạm sảy ra thờng ngày tại đơn vị đuợc kiểm toán). Theo đó ảnh hởng đến rủi ro phát hiện (rủi ro do các kiểm toán viên không phát hiện hết các sai phạm ảnh h-ởng trọng yếu đến Báo cáo tài chính). Từ đó ảnh hởng quyết định đến số lợng bằng chứng kiểm toán cần thu thập.+)Có kế hoạch thiết kế các cuộc khảo sát thích hợp. Trong giai đoạn này kiểm toán viên tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng trên hai mặt chủ yếu: thứ nhất, tính thiết kế của kiểm soát nội bộ bao gồm thiết kế về các chính sách và thiết kế về bộ máy kiểm soát có phù hợp với đặc điểm tình hình kinh doanh của khách hàng. Thứ hai, tính hoạt động liên tục và có hiệu lực của kiểm soát nội bộ có phát hiện ngăn ngừa và sửa chữa kịp thời các phạm trong quá trình kinh doanh hàng ngày của đơn vị. Tìm hiểu hệ thống kiểm 10 [...]... thấp nhất Kiểm toán viên đi từ thủ tục phân tích đến thủ tục kiểm soát qua thủ tục kiểm tra chi tiết Tuy nhiên trong từng trờng hợp cụ thể trình tự trên có bị đảo lộn Trên cơ sở tìm hiểu cơ sở lý luận về thực hiện kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính, Phần thứ hai của chuyên đề tập trung vào thực trạng thực hiện kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do AASC thực hiện để... quy trình kiểm toán riêng đợc xây dựng phù hợp với chuẩn mực kiểm toán quốc tế và hoàn cảnh cụ thể ở Việt Nam (Sơ đồ 3) Sơ đồ 3 : Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC Chuẩn bị kiểm toán Điều tra khách hàng và ký hợp đồng Chiến lược kiểm toán Chương tình kiểm toán Kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán +Thử nghiệm tuân thủ +Thử nghiệm cơ bản Kết thúc kiểm toán Xem xét, giải Phát hành báo thích... thể hiện rõ ràng hoặc có cơ sở đối với từng chỉ tiêu trong báo cáo tài chính Cơ sở dữ liệu của báo cáo tài chính: +)Tính hiện hữu: một tài sản hay một khoản nợ phản ánh trên báo cáo tài chính thực tế phải tồn tại (có thực) vào thời điểm báo cáo +)Quyền và nghĩa vụ: một tài sản hay một khoản nợ phản ánh trên báo cáo tài chính đơn vị phải có quyền sở hữu hoặc có trách nhiêm hoàn trả tại thời điểm lập báo. .. các bớc thực hiện các công việc cụ thể để đạt mục đích đặt ra một cách hiệu quả Trong kiểm toán Báo cáo tài chính, tuỳ theo đối tợng kiểm toán mà qui trình có thể thay đổi cho phù hợp Song qui trình chung của kiểm toán bao gồm ba bớc: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Trong mối quan hệ với cái chung đó, qui trình kiểm tra chi tiết cũng bao gồm ba bớc: lập kế hoạch kiểm. .. của Công ty chỉ giới hạn trong việc cung cấp dịch vụ kế toán nhng bằng sự nổ lực cố gắng của các cán bộ, nhân viên Công ty trong việc đòi hỏi, mở rộng, nâng cao, tình độ nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nên thực tế Công ty còn có khả năng cung cấp các dịch vụ kiểm toán chất lợng cao Do vậy dựa trên khả năng của Công ty và nhu cầu thực tế ngày 14/9/1993, Bộ Tài chính đã ký Quyết định 639 TC/QĐ/TCCB chính. .. thực hiện để làm rõ lý luận 31 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần thứ hai: Thực trạng về thực hiện kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty AASC chơng I : giới thiệu chung về công ty kiểm toán AASC 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của AASC Hoạt động kiểm toán độc lập hình thành và phát triển ở nớc ta chủ yếu do đòi hỏi khách quan của các nhân tố nội tại của nên kinh tế cho việc đa dạng hoá... hành khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát: Kiểm tra: là việc soát xét chứng từ, sổ sách, báo cáo tài chính và các tài liệu khác có liên quan Mức độ tin cậy của các bằng chứng kiểm toán thu thập qua việc kiểm tra phụ thuộc vào nguồn gốc của bằng chứng kiểm toán Kiểm toán viên chỉ thực hiện công việc kiểm tra khi các tài liệu còn dấu vết trực tiếp của các thủ tục kiểm soát Kiểm tra lại các thủ tục kiểm soát:... các khoản mục trong báo cáo tài chính trong kiểm toán báo cáo tài chính nhằm mục tiêu cụ thể: Thu thập bằng chứng kiểm toán về sai phạm trọng yếu trên cơ sở dẫn liệu của về Báo cáo tài chính, ớc lợng giá trị chênh lệch kiểm toán với những cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính đang chứa đựng khả năng sai phạm trọng yếu Tuy nhiên, việc thiết kế kế hoạch thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết thờng rất khó... hoạt động của Công ty, trong đó đặc biệt quan trọng là việc cung cấp các dich vụ kiểm toán và đổi tên thành Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) Cùng với việc đa dạng hoá lĩnh vực hoạt động thì phạm vi hoạt động của Công ty cũng đợc mở rộng và phát triển rộng khắp cả nớc với các chi nhánh, văn phòng đại diện ở các tỉnh thành phố: 32 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Chi nhánh TP... TC/QĐ/TCCB ngày và Điều lệ tổ chức hoạt động của Công ty ban hành kèm theo Quyết định 556 TC/QĐ/TCCB ngày 23/4/1998 của Bộ Tài chính thì AASC là doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Bộ Tài chính Mục tiêu đó là kiểm tra, đa ra ý kiến xác nhận về tính khách quan, đúng đắn, trung thực và hợp lý của số liệu, tài liệu kế toán và báo cáo quyết toán của đơn vị đợc kiểm toán; t vấn và hớng dẫn cho khách hàng thực hiện các . chọn đề tài: Thực hiện kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán - AASC . 1 Chuyên đề thực tập. toán báo cáo tài chính và thực hiện kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.1.Tổng quan về kiểm toán báo cáo tài chính và quy trình kiểm toán
