Đang tải... (xem toàn văn)
Hạch toán kế toán NVL - CCDC ở Công ty CP Thành Đạt
Luận văn tốtnghiệp Lời nói đầuTrong những năm trở lại đây, khi nền kinh tế nớc ta chuyển đổi từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thị trờng có sự điều tiết của Nhà nớc thì diện mạo của nền kinh tế cũng thay đổi rõ nét. Điều này đợc thể hiện trên tất cả các mặt, các lĩnh vực của nền kinh tế. Sự đổi mới căn bản của cơ chế quản lý kinh tế ở nớc ta đòi hỏi kế toán, một công cụ quan trọng của kinh tế nói chung và quản lý Doanh nghiệp nói riêng cũng phải thay đổi cho phù hợp.Trong công tác quản lý, mọi thông tin đợc ghi nhận, xử lý và phản hồi chính xác là điều kiện rất quan trọng để đa ra những quyết định đúng đắn hợp lý. Kế toán là một công cụ đắc lực của quản lý.Tổ chức công tác kế toán phản ánh và giám đốc các mặt hoạt động kinh tế tài chính ở tất cả các doanh nghiệp, tổ chức, cơ quan sự nghiệp. Tổ chức công tác kế toán còn thực hiện chức năng phản ánh và giám đốc một cách toàn diện, liên tục và có hệ thống tất cả các loại vật t, tiền vốn về mọi hoạt động kinh doanh. Một trong những biện pháp để làm tăng hiệu quả của nguồn lực kinh tế ở doanh nghiệp là quản lý và sử dụng có hiệu quả chi phí sản xuất kinh doanh. Chi phí sản xuất kinh có quan hệ mật thiết đến hiệu quả sản xuất kinh doanh. Nếu tiết kiệm đợc chi phí sản xuất kinh doanh thì sẽ nâng cao đợc lợi nhuận của doanh nghiệp và ngợc lại. Trong thời gian thực tập tại Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng, em nhận thấy tại Xí nghiệp chi phí về vật liệu chiếm tỷ trọng lớn nếu quản lý tốt vật liệu thì sẽ có hiệu quả rất tốt trong việc hạ thấp chi phí nói riêng, cũng nh nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh nói chung.Xuất phát từ những nhận thức trên em đã chọn đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình là: Tổ chức công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng Nội dung chính của bài luận văn gồm có 3 phần sau:PhầnI: Những vấn đề chung về tổ chức kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng. Phần II: Thực trạng công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựngSV:hoàng thị anh lơp 7a01 mã sv:20002a241 Luận văn tốtnghiệp Phần III : Một số nhận xét chung và các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng . Em xin chân thành cám cơn sự chỉ bảo tận tình của thầy giáo TS. Nguyễn Thế Khải, các thầy, cô trong khoa kế toán. Nhân đây, em cũng xin cám ơn các cô chú ,các anh chị phòng kế toán Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng đã giúp đỡ rất nhiều trong thời gian em thực tập tại Xí nghiệp để em có thể hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp này. SV:hoàng thị anh lơp 7a01 mã sv:20002a242 Luận văn tốtnghiệp Phần I :Những vấn đề chung về tổ chức kế toán nguyên liệu vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuấtI. Khái niệm, đặc điểm, vai trò, ý nghĩa, nhiệm vụ của kế toán NVL.1.Khái niệmNguyên vật liệu là đối tợng lao động, là yếu tố vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm2. Đặc điểm Ngoài những tính chất và đặc điểm chung của nhóm hàng tồn kho, nguyên vật liệu còn có một số đặc điểm cơ bản sau đây :- Xét về mặt hiện vật: Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất. Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, dới tác động của lao động, chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hoàn toàn về hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm.- Xét về mặt giá trị : Toàn bộ giá trị vật liệu đợc chuyển hết một lần vào chí phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.3. Vai trò, ý nghĩa nguyên vật liệu ở các doanh nghiệp sản xuấtĐể sản xuất ra sản phẩm có chất lợng tốt và đảm bảo cả về số lợng và đúng yêu cầu cần thiết kế kỹ thuật thì nguyên vật liệu chiếm một vị trí vô cùng quan trọng.Kế hoạch sản xuất kinh doanh sẽ bị ảnh hởng lớn nếu việc cung cấp nguyên vật liệu, không đầy đủ kịp thời. Mặt khác, chất lợng sản phẩm có đảm bảo hay không phụ thuộc rất lớn vào chất lợng nguyên vật liệu. Do vậy, cả số lợng và chất lợng của sản phẩm đều đợc quyết định bởi những nguyên vật liệu tạo ra nó nên yêu cầu vật liệu phải có chất lợng cao, đúng quy cách chủng loại, chi phí vật liệu đợc hạ thấp, giảm mức tiêu hao vật liệu thì sản phẩm sản xuất ra mới đạt yêu cầu: Giá thành hạ, số lợng sản phẩm tăng nhằm thoả mãn nhu cầu của khách hàng.Do chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản xuất nên việc tập trung quản lý vật liệu một cách chặt chẽ ở tất cả các khâu từ thu mua, bảo SV:hoàng thị anh lơp 7a01 mã sv:20002a243 Luận văn tốtnghiệp quản, dự trữ và sử dụng nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu, giảm bớt chi phí bảo quản, giảm bớt tiêu hao vật liệu trong sản xuất. Điều này có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp chi phí đầu vào, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động, hạ giá thành, tăng lợi nhuận, đảm bảo sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Đồng thời, xét trên góc độ của xã hội thì giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu còn là cơ sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội, tiết kiệm nguồn tài nguyên khan hiếm.4. Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu- Phản ánh chính xác kịp thời, đầy đủ tình hình nhập, xuất và số hiện có của các loại nguyên vật liệu trên các mặt số lợng, chất lợng, cơ cấu, giá trị và thời gian cung cấp.- Kiểm tra chặt chẽ tình hình thực hiện định mức tiêu hao vật liệu, phân bổ chính xác, kịp thời chi phí vật liệu vào chi phí của các đối tợng sử dụng.- Có biện pháp xử lý nhanh chóng những nguyên vật liệu đang ứ đọng, cha và không cần dùng, kém phẩm chất.- Tổ chức đánh giá, phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hàng hoá phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nớc và yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho của doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu về sự biến động số hiện có của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá trong qúa trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu đầy đủ kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành.- Thực hiện phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ hàng hoá trong quá trình sản xuất kinh doanh và lập các báo cáo cần thiết về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá II. Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu1. Phân loại nguyên vật liệuNguyên vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp có nhiều chủng loại với những vai trò công dụng hết sức khác nhau trong qúa trình sản xuất kinh doanh. Do đó, phải phân loại nguyên vật liệu thì mới tổ chức tốt việc quản lý và hạch toán vật liệu.* Căn cứ vào vai trò và tác dụng của nguyên vật liệu đợc phân theo công dụng kinh tế trong sản xuất gồm các loại sau :SV:hoàng thị anh lơp 7a01 mã sv:20002a244 Luận văn tốtnghiệp - Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành lên thực thể của sản phẩm nh :sắt, thép, vải, sợi . - Vật liệu phụ: Là những loại mang tính chất phụ trợ giúp trong quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm nh làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính - Nhiên liệu: Bao gồm các loại ở thể lỏng, khí, rắn dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuât sản phẩm cho các phơng tiện vận tải, máy móc, thiết bị nh xăng, dầu - Phụ tùng thay thế: Bao gồm các loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế sửa chữa thiết sản xuất, phơng tiện vận tải - Thiết bị xây dựng cơ bản: Là các thiết bị, phơng tiện đợc sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản .- Vật liệu khác: Là các vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất nh :gỗ, sắt, thép vụn Ngoài ra nguyên vật liệu đợc phân loại theo các cách sau :* Phân loại theo nguồn hình thành :- Nguyên vật liệu mua ngoài- Nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến.- Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến- Nguyên vật liệu có từ các nguồn khác nh : Nhận cấp phát, nhận vốn góp liên doanh, tặng thởng.* Phân loại theo quyền sở hữu :- Nguyên vật liệu tự có- Nguyên vật liệu nhận giữ hộ, gia công cho đơn vị khác Tuy nhiên, hai cách phân loại này không thuận tiện cho việc tổ chức tài khoản hạch toán và theo dõi chi tiết nguyên vật liệu, gây khó khăn trong việc tính giá thành. Cách phân loại theo công dụng kinh tế mang tính u việt hơn cả, bởi lẽ doanh nghiệp có thể theo dõi một cách chính xác từng loại, từng thứ vật liệu, xác định đợc tầm quan trọng của từng loại vật liệu đối với doanh nghiệp. Đó cũng chính là cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm, dịch vụ, lao vụ và mở các tài khoản theo các cấp cho phù hợp.SV:hoàng thị anh lơp 7a01 mã sv:20002a245 Luận văn tốtnghiệp Trên cơ sở đã phân nhóm, loại nguyên vật liệu cần xây dựng danh điểm vật liệu nhằm thống nhất tên gọi, ký - mã hiệu, quy cách, đơn vị tính của từng loại vật liệu cho phù hợp. 2. Đánh giá nguyên vật liệuĐánh giá (tính giá ) nguyên vật liệu là thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định, nhằm cung cấp các thông tin tổng hợp cần thiết và để thực hiện các phơng pháp phản ánh của kế toán.Việc đánh giá (tính giá) nguyên vật liệu mang một ý nghĩa hết sức quan trọng trong việc tổ chức công tác kế toán .Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá là việc xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định.Về mặt nguyên tắc, nguyên vật liệu, hàng hoá đợc đánh giá theo giá thực tế. Mặt khác để đáp ứng yêu cầu kịp thời và hạch toán hàng ngày doanh nghiệp có thể đánh giá nguyên vật liệu, hàng hoá theo giá hạch toána. Đánh giá nguyên liệu, vật liệu nhập khoGiá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho đợc xác định tuỳ theo từng nguồn nhập.* Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoàiTrị giá thực tế của NVL mua ngoài=Giá mua ghi trên hoá đơn+Thuế nhập khẩu (nếu có)+Chi phí thu mua vận chuyển-Giảm giá hàng mua, chiết khấu thơng mại đợc hởng Trong đó : Các chi phí thu mua thực tế gồm : chi phí bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt lu kho, lu hàng, lu bãi.- Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế, giá trị vật t mua vào là giá thực tế không có giá trị gia tăng đầu vào ( cơ sở nộp thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp thì là tổng giá thanh toán ). Đối với nguyên vật liệu gia công chế biến xong nhập khoSV:hoàng thị anh lơp 7a01 mã sv:20002a246 Luận văn tốtnghiệp Trị giá thực tế của NVL tự = Giá thực tế (gồm giá + Chi phí gia công gia công chế biến gốc NVL) chế biến* Đối với nguyên vật liệu nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh, cổ phần : Giá thực tế là giá trị vốn góp của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đợc hội đồng liên doanh chấp nhân và chi phí tiếp nhận.* Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đợc tặng thởng, viện trợ : Giá thực tế tính theo giá thị trờng của vật t tơng đơng do hội đồng giao nhận xác nhận, chi phí vận chuyển và chi phí tiếp nhận.* Đối với phế liệu thu hồi : Giá thực tế là giá ớc tính có thể sử dụng đợc hay giá trị thu hồi tối thiểu.b. Đánh giá nguyên vật liệu xuất khoĐối với nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ, tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu quản lý và trình độ cán bộ kế toán của từng doanh nghiệp để có thể sử dụng một trong các phơng pháp tính giá sau theo nguyên tắc nhất quán trong kế toán.*Phơng pháp giá thực tế tồn đầu kỳTheo phơng pháp này, thì giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính trên cơ sở số lợng vật liệu xuất kho và đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳGiá thực tế xuất kho=Số lợng xuất kho x Đơn giá thực tế tồn đầu kỳ* Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền (cả kỳ dự trữ )Theo phơng pháp này thời điểm tính giá là ngày cuối kỳ hạch toán và áp dụng thích hợp với các doanh nghiệp có ít danh điểm vật t, số lần nhập xuất nhiềuSV:hoàng thị anh lơp 7a01 mã sv:20002a247 Trị giá thực tế Trị giá thực tế Chí phí thuê của nguyên vật liệu = của nguyên vật + gia công thuê ngoài liệu xuất thuê gia chế biến gia công chế biến, công chế biến Luận văn tốtnghiệp Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ=Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ+Trị giá thực tế của NVL nhập trong kỳSố lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng NVL nhập trong kỳ*Phơng pháp giá thực tế đích danh:Theo phơng pháp này, nguyên vật liệu đợc định giá theo đơn chiếc hay từng lô mà vẫn giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng (trừ trờng hợp điều chỉnh ). Khi xuất lô vật liệu nào tính theo giá thực tế của lô vật liệu đó . Phơng pháp này th-ờng sử dụng cho các loại nguyên vật liệu có giá trị cao và tính tách biệt * Phơng pháp giá thực tế nhập trớc - xuất trớc (FIFO) : Theo phơng pháp này, giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trớc thì xuất trớc, xuất hết số nhập trớc mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất. Phơng pháp này thích hợp trong trờng hợp giá cả ổn định hoặc có xu hớng giảm.* Phơng pháp giá thực tế nhập sau - xuất trớc (LIFO) : Phơng pháp này giả định những vật liệu mua sau cùng sẽ đợc xuất trớc tiên. Phơng pháp nhập sau xuất tr-ớc thích hợp trong trờng hợp lạm phát.* Phơng pháp giá hạch toán : Theo phơng pháp này, toàn bộ vật liệu xuất trong kỳ đợc tính theo giá hạch toán ( giá kế hoạch hoặc một loại giá ổn định trong kỳ ). Cuối kỳ, kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh tỷ giá hạch toán theo giá thực tế theo Trị giá thực tế vật Trị giá thực tế vật liệu liệu tồn đầu kỳ + nhập trong kỳHệ số giá = Trị giá hạch toán vật Trị giá hạch toán vật Liệu tồn đầu kỳ + liệu nhập trong kỳTrị giá thực tế = Trị giá hạch x Hệ số giá Vật liệu xuất dùng toán vật liệu xuất dùng SV:hoàng thị anh lơp 7a01 mã sv:20002a248 Luận văn tốtnghiệp III. Kế toán chi tiết vật liệu.1. Các chứng từ kế toán sử dụng.Hiện nay, Nhà nớc thống nhất cho các đơn vị về chứng từ kế toán sử dụng theo đúng quy định về biểu mẫu, nội dung và phơng pháp lập. Để kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ các đơn vị sử dụng một số chứng từ ban đầu nh :- Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 VT )- Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 VT )- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu 03 VT )- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá ( Mẫu 08 VT )- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ( Mẫu 02 BH)- Hoá đơn cớc phí vận chuyển ( Mẫu 03 BH )2. Các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệuTrong việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu, các đơn vị có thể sử dụng một trong ba phơng pháp sau :+) Phơng pháp thẻ song song ( Biểu số 2, trang 2 phần phụ lục ).+) Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển ( Biểu số 3, trang 3 phần phụ lục ).+) Phơng pháp sổ số d ( Biểu số 4, trang 4 phần phụ lục ).Để phục vụ thực tế công tác kế toán tại Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng. Trong phạm vi chuyên đề này em chỉ xin trình bày phơng pháp tính Phơng pháp thẻ song song mà công ty đang áp dụng nh sau :Phơng pháp thẻ song song : Theo phơng pháp này, để hạch toán nghiệp vụ xuất, nhập và tồn vật liệu, tại kho phải mở thẻ kho ( Mẫu 06 VT ) để ghi chép về mặt số lợng và tại phòng kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép cả về mặt số lợng và giá trị. Phơng pháp này đơn giản về nghiệp vụ, dễ kiểm tra và đối chiếu, tuy nhiên việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán trùng lặp về chỉ tiêu số l-ợng, việc kiểm tra và đối chiếu thực hiện vào cuối tháng nên cũng rất hạn chế chức năng kiểm tra kịp thời của kế toán. Phơng pháp này áp dụng thích hợp với doanh nghiệp có ít chủng loại vật t, khối lợng các nghiệp vụ nhập, xuất, tồn ít, phát sinh không thờng xuyên và đòi hỏi trình độ nghiệp vụ kế toán không cao.SV:hoàng thị anh lơp 7a01 mã sv:20002a249 Luận văn tốtnghiệp +) Tại kho : Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn vật t về mặt số lợng. Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho tính ra số tồn và ghi vào thẻ kho về mặt lợng theo từng danh điểm vật t. Định kỳ, thủ kho gửi chứng từ nhập, xuất, tồn đã đợc phân loại theo từng danh điểm vật t cho phòng kế toán.+) Tại phòng kế toán : Kế toán vật t mở sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết vật t cho từng danh điểm vật t tơng ứng với thẻ kho mở tại kho. Sổ ( thẻ ) này có nội dung tơng tự nh thẻ kho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị. Định kỳ, khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất, tồn do thủ kho chuyển tới, kế toán vật t cộng sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ để kiểm tra và đối chiếu với thẻ kho. Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn về mặt giá trị của từng loại vật t. Số liệu của bảng này đợc đối chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp. Sơ đồ hạch toán của phơng pháp thẻ song song đợc mô tả qua (Biểu số 1, trang 1 phần phụ lục ).IV. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.Theo chế độ kế toán hiện hành, các doanh nghiệp chỉ đợc áp dụng kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo một trong hai phơng pháp sau :+) Phơng pháp kê khai thờng xuyên ( Biểu số 4, trang 4 phần phụ lục ) và ( Biểu số 5, trang 5 phần phụ lục ).+) Phơng pháp kiểm kê định kỳ ( Biểu số 5, trang 5 phần phụ lục )V. Kiểm kê nguyên liệu, vật liệu.Kiểm kê vật liệu ở các doanh nghiệp sản xuất nhằm xác định chính xác số l-ợng, chất lợng và giá trị từng danh mục vật liệu hiện có. Kiểm tra tình hình bảo quản, nhập xuất tồn và sử dụng vật liệu để phát hiện kịp thời và xử lý kịp thời các trờng hợp hao hụt, h hỏng, mất mát, ứ đọng, kém phẩm chất .Trên cơ sở đó đề cao trách nhiệm của ngời bảo quản, sử dụng vật liệu, từng bớc chấn chỉnh và đa vào nề nếp công tác quản lý, sử dụng và hạch toán vật liệu ở đơn vị nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.Công việc kiểm kê vật liệu phải tiến hành ít nhất mỗi năm một lần vào cuối năm trớc khi lập báo cáo quyết toán năm do ban kiểm kê của doanh nghiệp thực hiện. Kiểm kê vật liệu phải có kế hoạch, sau khi thành lập ban kiểm kê, phải tổ chức SV:hoàng thị anh lơp 7a01 mã sv:20002a2410 [...]... điểm tổ chức bộ máy kế toán Trởng ban tài chính kế toán có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế toán của xí nghiệp, giúp giám đốc quản lý tài chính tại Xí nghiệp theo pháp luật về tài chính, kế toán và chịu trách nhiệm trớc Giám Đốc Đồng thời chịu sự điều hành giám sát của phòng TCKT Tổng công ty. Nhân viên của ban TCKT gồm : - Trởng ban TCKT - Kế toán vật t - Thủ quỹ Bộ máy kế toán của Xí nghiệp... ánh nh sau: Trởng ban TCKT Kế toán vật t Kế toán tiền lơng Thủ quỹ c.Tổ chức công tác kế toán Hệ thống TK kế toán sử dụng: TK 152,151,153,156,611,331,133,141,111,112 136.3,611,621,622 - Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung có sơ đồ nh trang sau: SV:hoàng thị anh lơp 7a01 16 mã sv:20002a24 Luận văn tốtnghiệp SV:hoàng thị anh lơp 7a01 17 mã sv:20002a24 Luận văn tốtnghiệp -Phơng pháp hạch toán :Kê khai... giữ và đợc chuyển cho kế toán khi đã ghi vào thẻ kho *Tại phòng kế toán: Trớc khi giao cho thủ kho hoá đơn kiêm piếu xuất kho ,kế toán ghi sổ và ký vào hoá đơn và gửi cho thủ kho Sau khi thủ kho gửi cho phòng kế toán thẻ kho ,kế toán ghi sổ nguyên vật liệu và hạch toán ghi Nhật ký chung 4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng Yên Hoà-Hà Nội a Các chứng... toàn bộ thẻ kho về lu giữ ở phòng kế toán (Biểu số 7-Trang 7- Phần Phụ Lục) Tại phòng kế toán ,khi kiểm tra ,tính toán các chỉ tiêu trên phiếu nhập kho Nhân viên kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xúât công trình rồi ghi vào sổ nhật ký chung.Số liệu trên sổ nhật ký chung đợc phản ánh vào sổ cái TK 622(Biểu số 11-Trang 1 1- Phần Phụ lục), (Biểu số 12-Trang 1 2- Phần Phụ Lục ) Do Xí nghiệp... 06/10/2004 của sở kế hoạch và đầu t thành phố Hà Nội về việc cho phép thành lập Tổng công ty đầu t phat triển hạ tầng đô thị Xí nghiệp là đơn vị sản xuất kinh doanh phụ thuộc trực thuộc Tổng công ty hoạt động theo phơng thức hạch toán phụ thuộc có nhiệm vụ : -Sản xuất và cung ứng bê tông thơng phẩm cho các công trình xây dựng -Kinh doanh vật liệu ,trang htiết bị nội ngoại thất nghành xây dựng -Sản xuất... xuyên - Phơng pháp tính thuế GTGT :Theo phơng pháp khấu trừ - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho : + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho + Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ :tính theo giá gốc + Phơng pháp hạch toánhàng tồn kho:Bình quân gia quyền -Niên độ kế toán bắt đầu tù ngày 01/01 và kết thúc 31/12 - ơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ kế toán :Đồng Việt Nam B.Tình hình tổ chức công. .. nhập ở phòng kế toán a2 Trờng hợp hàng về cha có hoá đơn : Kế toán sẽ lu Phiếu nhập kho vào tập hồ sơ Hàng cha có hoá đơn, nếu trong tháng có hoá đơn về thì hạch toán bình thờng, nếu cuối tháng báo cáo cha nhận đựơc hoá đơn thì kế toán vật liệu phải ghi sổ theo giá tạm tính ( bằng giá của vật liệu đó tồn đầu kỳ) bằng bút toán: Nợ TK 152 (chi tiết vật liệu) Có TK 33 1- Phải trả ngời bán Sang kỳ hạch toán. .. khoản kế toán sau Nợ TK 152 : Nguyên liệu ,vật liệu Có TK 331-Phải trả cho ngời bán +) Nếu chênh lệch giảm sẽ ghi đỏ a3.Trờng hợp hàng cha về nhập kho dợc Xí nghiệp hạch toán nh sau : Nếu cuối tháng hàng cha về kế toán ghi : Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 Sang tháng kế toán nhận đợc phiếu nhập kho kế toán ghi Nợ TK 152 Có TK 151 VD: Ngày 20/11 xí nghiệp mua 3743,9 tấn xi măng của công ty TNHH... Tổng giá thanh toán Tại Xí nghiệp, kế toán đã không mở tài khoản 151 - Hàng đang đi đờng để theo dõi các loại nguyên, vật liệu, công cụ, hàng hoá mà Xí nghiệp đã mua, hay chấp nhận mua, đã thuộc quyền sở hữu của Xí nghiệp VD : Khi nhận đợc Hoá đơn của các công ty , kế toán căn cứ vào các Hoá đơn và Sổ theo dõi chi tiết TK 331 ( Biểu số 14, trang 14 phần phụ lục ) vào Số cái TK 331 Kế toán ghi : Đơn... hợp xuất của kế toán vật liệu để kế toán tổng hợp Xí nghiệp tập hợp toàn bộ chi phí vật liệu đã phát sinh trong kỳ II Các giảI pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng +) Thứ nhất: Mở tài khoản 15 1- Hàng mua đi đờng Đối với Trờng hợp hoá đơn về, nhng hàng cha về kế toán chờ đến khi nhận đợc phiếu nhập kho mới hạch toán đã gây . :- Trởng ban TCKT .- Kế toán vật t .- Thủ quỹ.Bộ máy kế toán của Xí nghiệp đợc phản ánh nh sau:c.Tổ chức công tác kế toán. Hệ thống TK kế toán sử dụng: . cho phòng kế toán. +) Tại phòng kế toán : Kế toán vật t mở sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết vật t cho từng danh điểm vật t tơng ứng với thẻ kho mở tại kho.