Đang tải... (xem toàn văn)
Công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty TNHH Hoàn cầu II
Trờng Trung học Công nghệ ANNHS TANHLời nói đầuTrong cơ chế thị trờng, bất kỳ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh nào cũng đều ý thức đợc tầm quan trọng của một nguyên tắc hết sức cơ bản trong chế độ hạch toán kinh doanh là làm sao phải đảm bảo: lấy thu nhập bù chi phí đã bỏ ra, bảo đảm đợc vốn và có lãi. Vì vậy để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trờng các doanh nghiệp đã không ngừng cải tiếp áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật và công nghệ mới vào sản xuất. Các doanh nghiệp còn phải chú trọng công tác quản lý kinh tế trong đó công tác kế toán với t cách là công cụ quản lý ngày càng đợc củng cố và nâng cao nhằm khai thác tối đa và sức mạnh và sự hoàn thiện của nó.Trong các doanh nghiệp sản xuất. Nguyên vật liệu là cơ sở sản xuất chủ yếu hình thành nền sản xuất mới, vì vậy chất lợng của sản phẩm lớn vào nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm. Chính vì vậy việc tổ chức công tác hạch toán vật liệu là một yêu cầu tất yếu của việc quản lý. Nếu ta nói hạch toán kế toán nói chung là công cụ quản lý kinh tế tài chính thì công tác kế toán vật liệu tốt hơn cho nên nghiên cứu và hợp lý công tác kế toán là một trong những nhiệm vụ quan trọng hàng đầu của doanh nghiệp sản xuất và của những ngời làm công tác kế toánXuất phát từ ý nghĩa trên và qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Hoàn Cầu II là một sinh viên đợc sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo Công ty đặc biệt là phòng kế toán của Công ty. Tôi đã viết báo cáo này. Với sự hiểu biết còn hạn chế, tôi rất mong sự đóng góp ý kiến và nhận xét của các thầy cô trong khoa kế toán trờng THCN ANNHS TANH cùng toàn thể các anh chị trong phòng kế toán của Công ty; để khi công tác tôi có nhiều kinh nghiệm hơn. Tôi xin chân thành cảm ơnNguyễn Thị Thu Lớp K2 A21 Trờng Trung học Công nghệ ANNHS TANHNội dung báo cáo tốt nghiệp gồm 3 chơngCh ơng I : Các vấn đề chung về chế độ tài chính kế toánCh ơng II : Thực tế công tác kế toán tại doanh nghiệpCh ơng III : Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện công tác kế toánNguyễn Thị Thu Lớp K2 A22 Trờng Trung học Công nghệ ANNHS TANHChơng ICác vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ1.1. Khái niệm, đặc điểm và vai trò của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ trong sản xuất kinh doanh 1.1.1. Khái niệm và đặc điểma- Khái niệm- Nguyên liệu, vật liệu trong sản xuất là đối tợng lao động là một trong 34 yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình sản xuất bảo đảm cung cấp dịch vụ là cơ sở vật chất cấu tạo nên cơ sở tính chất của yêu cầu- Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không thoả mãn định nghĩa là tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hìnhNgoài ra những t liệu lao động không có tính bền vững nh đồ dùng bằng sứ, thuỷ tinh quần áo.v.v dù thoả mãn đích nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình nhng vẫn coi là công cụ dụng cụb- Đặc điểm:- Nguyên liệu, vật liệu: chỉ tham gia vào môt chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm và công cụ dịch vụ. Khi tham gia vào thì vẫn giữ hình thái ban đầu, giá trị bị hao mòn dần đợc (chi vào chi phí sản xuất dở dang trong kỳ)1.1.2. Vai trò của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụTrong sản xuất kinh doanh, vật liệu, công cụ dụng cụ là yếu tố không thể thiếu đợc chi phí về vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất vì vậy để hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành của sản phẩm thì việc tăng Nguyễn Thị Thu Lớp K2 A23 Trờng Trung học Công nghệ ANNHS TANHcờng công tác quản lý và hạch toán NVL và CCDC là điều kiện cần thiết để việc sử dụng vật liệu đợc tiết kiệm và hiệu quả1.2. Phân loại và đánh giá NL.VL & CCDC1.2.1. Phân loại nguyên liệu, vật liệu- Căn cứ vào nội dung kinh tế, vai trò và chức năng nguyên liệu, vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh đơc chia thành + Nguyên liệu, vật liệu chính: gồm nửa thành phẩm mua ngoài là các NL,VL khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất của sản phẩmVí dụ: fe, thép, trong doanh nghiệp cơ khí, vải trong doanh nghiệp may.v.v.+ NL, VLP: là những nguyên liệu, vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể của sản phẩm. Nhng cần thiết cho quá trình sản xuất làm tăng chất liêu sản phẩm đảm bảo cho quá trình sản xuất diễn ra bình thờng làm tăng vật liệu chung+ Nhiên liệu: là nhữg vật liệu công cụ nhiệt năng cho quá trình sản xuất (bao gồm: rắn, lỏng, khí). Ví dụ xăng dầu hơi đốt, khí ga, điện+ Phụ tùng thay thế là các bộ phận các chi đợc dự trữ để sử dụng cho công tác sửa chữa thay thế bộ phận của TSCĐ hữu hình+ Vật liệu thiết bị xây dựng cơ bản là các loại vật liệu thiết bị dùng cho công tác xây dựng cơ bản để tạo ra TSCĐ+ NVL dùng trực tiếp cho sản xuất+ NVL dùng cho những nhu cầu khácNguyễn Thị Thu Lớp K2 A24 Trờng Trung học Công nghệ ANNHS TANH1.2.2. Phân loại CCDCCũng nh nguyên liệu, vật liệu, CCDC trong doanh nghiệp sản xuất khác nhau cũng có cách phân chia khác nhau song nhìn chung CCDC đợc chia thành các loại- Căn cứ vào nội dung kinh tế đợc chia làm các loại chủ yếu sau:- Phân loại CCDC theo phơng pháp phân bổ, phân bổ 1 lần- Phân bổ nhiều lần* Theo nội dung kinh tế+ Dụng cụ gia lắp chuyên dùng phục vụ cho sản xuất+ Dụng cụ dùng cho công tác quản lý+ Quần áo bảo hộ lao động+ Khuôn mẫu đúc sẵn+ Lán trại tạm thời+ Các loại bao bì dùng cha đựng hàng hoá, vật liệu+ Các loại CCDC khác* Theo mục đích sử dụng- CCDC- Bao bì luân chuyển- Đồ dùng cho thuêĐể phục vụ cho công tác quản lý và kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu CCDC trong các doanh nghiệp sản xuất có thể căn cứ vào đặc tính lý hoá của từng loại để chia thành từng nhóm, từng nguyên liệu, vật liệu, CCDCNguyễn Thị Thu Lớp K2 A25 Trờng Trung học Công nghệ ANNHS TANH1.2.3. Đánh giá nguyên liệu, vật liệu, CCDCHàng tồn kho đợc đánh giá theo giá gốc trong trờng hợp giá gốc có thể thực hiện đợc thì phải tính theo giá trị thoả thuậna- Đánh giá theo giá thực tế+ Giá gốc nguyên liệu, vật liệu, CCDCgiá gốc NL,VL, CCDC mua ngaòi NK=Giá mua ghi trên hoá đơn+Các loại thuế không đợc hoàn lại+Chi phí có liên quan+Các khoản, cK TM và giảm giá của hàng mua đúng quy cách, p/c* Đối với NVL, CCDC tự cán bộ nhập khoGiá gốc nhập kho=Giá gốc vật liệu xuất kho+ Chi phí chế biến* Đối với NL,VL,CCDC thuê ngoài, gia công cơ bản nhập khẩuGiá gốc NL, VL, CCDC nhập kho=Giá gốc NL,VL xuất khẩu thuê ngoài CB+Tiền công phải trả cho ngời CB+Chi phí của chi bốc dỡ và các chi phí liên quan trực tiếp khác* Đối với NVL, CCDC nhập kho do nhận VLĐ, VCĐ Giá gốc NVL, CCDC =Giá trị góp vốn do hội đồng liên doanh đánh giá và xác định* Đối với vật liệu, CCDC NK do biếu tặngGiá gốc NL, VL, CCDC nhập kho= Giá thực tế của NL, VL, CCDC tgđg+ Các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến Nguyễn Thị Thu Lớp K2 A26 Trờng Trung học Công nghệ ANNHS TANHviệc tiếp nhận* Đơn vị, NL, VL, CCDC đợc cấpGiá gốc NL, VL, CCDC nhập kỳ=Giá trị trên sổ của đơn vị cấp trên của giá đợc đánh giá lại theo giá trị thuần+Các chi phí bằng VKBD và các chi phí liên quan trực tiếp* Giá gốc của phế liệu thu hồi là giá ớc tính theo giá trị thuần có thể thực hiện giá gốc của NL, VL, CCDC XKDo giá gốc của NL, VL, CCDC NK từ các nguồn nhập khác nhay nh đã trình bày ở trên để tính giá gốc hàng xuất kho, có thể sử dụng một trong các ph-ơng pháp tính giá trị hàng tồn kho- Phơng pháp tính theo giá đích danh, giá trị thực tế của NL, VL, CCDC xuất kho tính theo giá thực tế của từng lô hàng nhập, áp dụng đơn vị doanh nghiệp sử dụng ít NL, VL, CCDC có giá trị lớn và có thể nhận diện đợc- Phơng pháp bình quân gia quyền, giá trị của loại hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình của từng lô hàng tồn kho tơng đơng đầu kỳ của gía trị từng loại hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất trong kỳ (BQGQCK). Giá trị trung bình có thể đợc tính theo từng thời kỳ hoặc vào mỗi khi lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp (BQGQ sau mỗi lần nhập)Giá trị thực tế NL, VL, CCDC xuất ho=Số lợng NL, VL, CCDC xuất khoxĐơn giá bình quân gia quyềnTrong đó ĐGBQGQ có thể tính một trong các phơng pháp quy + phơng pháp Qu1: tính theo giá GQ cuối kỳNguyễn Thị Thu Lớp K2 A27 Trờng Trung học Công nghệ ANNHS TANHĐơn giá bình quân GQ cuối kỳ=Giá trị thực tế NL, VL, CCDC tồn kho đầu kỳ+Giá trị thực tế NL, VL, CCDC nhập kho cuối kỳSố lợng NL, VL, CCDC tồn kho đầu kỳ+Số lợng NL, VL, CCDC nhập kho trong kỳ+ Phơng pháp Qu2:Tính theo giá bình quân sau mỗi lần nhậpĐơn giá bình quân GQ sau mỗi lần nhập=Giá trị thực tế NL, VL, CCDC tồn kho trớc khi nhập+Giá trị thực tế NL, VL, CCDC nhập kho của từng lần nhậpSố lợng NL, VL, CCDC tồn kho trớc khi nhập+Số lợng NL, VL, CCDC nhập kho của từng lần nhập- Phơng pháp nhập trớc xuất trớcTrong phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc mua trớc của sản xuất gần thời điểm cuối kỳ. Theo phơng pháp này thì giá rtrị hàng xuất kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ của lô hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ của gần đầu kỳ. Giá trị của hàng tồn kho đ-ợc tính theo giá của hàng nhập kho tại thời điểm cuối kỳ của gần cuối kỳ còn tồn kho.- Phơng pháp nhập sau xuất trớcTrong phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc mua sau của sản xuất sau thì đợc xuất trớc và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho đợc mua của sản xuất trớc đó theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc theo giá của lô hàng nhập sau của gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng xuất kho đầu kỳ của gần đầu kỳ còn tồn khoNguyễn Thị Thu Lớp K2 A28 Trờng Trung học Công nghệ ANNHS TANHb- Đánh giá NL, VL, CCDC theo giá hạch toán Đối với doanh nghiệp có những quy mô quá lớn sản xuất nhiều mặt hàng thờng sử dụng nhiều loại NL, VL, CCDC hoạt động nhập xuất NL, VL, CCDC diễn ra thờng xuyên và liên tục nếu áp dụng theo theo giá gốc thì rất phức tạp không đảm bảo yêu cầu của kinh tế. Doanh nghiệp có thể xây dựng hệ thống giá hạch toán để ghi chép hàng ngày trên phiếu nhập, phiếu xuất và ghi sổ kế toán chi tiết NL, VL, CCDCGiá hạch toán là do kế toán của doanh nghiệp xây dựng và có thể là giá kế hoạch của giá trị thuần có thể thực hiện đợc trên thực tế, giá trị hạch toán đợc sử dụng thống nhất trong toàn doanh nghiệp và đợc sử dụng tơng đối ổn định, lâu dài, trờng hợp có biến động lớn về giá cả. Doanh nghiệp cần xây dựng lại hệ thống giá hạch toán kế toán tổng hợp CCDC, NVL phải tuân thủ nguyên tắc tính theo giá thực tế cuối tháng kế toán phải xác định hệ số chênh lệch giữa giá trị thực tế và giá trị hạch toán từng thứ NL, VL, CCDC để điều chỉnh giá hạch toán xuất kho thành giá trị trực tiếp hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá trị hạch toán từng thứ. NL, VL, CCDC để điều chỉnh giá hạch toán xuất khẩu thành giá trị trực tiếp hệ thống chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của từng loại NL, VL, CCDC đợc tính theo công thức:Hệ số chênh lệch giá=Giá trị thực tế NL, VL, CCDC tồn đầu kỳ+Giá trị thực tế NL, VL, CCDC nhập kho đầu kỳGiá trị hạch toán NL,VL,CCDC tồn đầu kỳ+Giá trị hạch toán NL,VL, CCDC Nhập kho trong kỳGiá trị thực tế NL,VL,CCDC xuất kho=Giá trị hạch toán NL,VL,CCDC tồn đầu kỳ+Giá trị hạch toán NL,VL, CCDC Nhập kho trong kỳNguyễn Thị Thu Lớp K2 A29 Trờng Trung học Công nghệ ANNHS TANH1.3. Nhiệm vụ của kế toán NL,VL,CCDCĐể phát huy vai trò và chức năng của kinh tế trong công tác quản lý NL,VL,CCDC trong doanh nghiệp. Kinh tế cần thực hiện nhiệm vụ cơ bản sau:+ Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời số lợng, khối lợng và phẩm chất, quy cách và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ, NL,VL,CCDC nhập xuất tồn+ Vận dụng đúng các phơng pháp hạch toán và phơng pháp tính giá NL,VL,CCDC nhập xuất kho. Hớng dẫn và kiểm tra các bộ phận phòng ban chấp hành các nguyên tắc thủ tục nhập, xuất và thực hiện nghiêm chỉnh chứng từ kế toán+ Mở các loại sổ (thống kê) kế toán chi tiết Theo từng thứ NL,VL,CCDC theo đúng chế độ và phơng pháp quy định+ Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng tình hình dự trữ và sử dụng NL,VL, CCDC theo phơng pháp dự toán, tiêu chuẩn, định mức chi phí và phát hiện các trờng hợp ứng dụng hoặc bị thiếu hụt tham ô lãng phí, xác định nguyên nhân và biện pháp xử lý+ Tham gia kiểm kê đánh giá NVL,CCDC theo chế độ của Nhà nớc + Cung cấp thông tin về tình hình nhập xuất tồn kho NL,VL,CCDC phục vụ công tác quản lý định kỳ tiến hành kiểm tra phân tích tình hình mua hàng, bảo quản sử dụng NL,VL,CCDC.1.4. Thủ tục, nhập, xuất kho NL,VL,CCDC và chứng từ kế toán liên quan1.4.1. Thủ tục nhập kho NL,VL,CCDC Bộ phận cung cấp vật t căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đã ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng, khi hàng về tới nơi nếu xét thấy càn thiết có thể lập bảng biểu nghiệm để biểu nhận và đánh giá hàng mua Nguyễn Thị Thu Lớp K2 A210 [...]... yêu cầu quản lý, trình độ của nhân viên kế toán mức độ ứng dụng tin học trong công tác kế toán NL,VL ,CCDC, để lựa chọn và áp dụng phơng pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu thích hợp phát huy kết quả của công tác kế toán 1.5.1 Phơng pháp thẻ song song * ở bộ phận kho - Thủ kho ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho trên thẻ kho và mặt số lợng * ở bộ phận kinh tế: kinh tế sử dụng số (thẻ) kế toán. .. ghi số lợng xuất và tồn kho của từng thứ vật t vào thẻ ko hàng ngày của định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất kho kế toán vật t kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán 1.4.3 Chứng từ kế toán có liên quan Chứng từ kế toán sử dụng đợc quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo quy định số 1141/TK/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Trởng Bộ Tài chính và các quyết định có liên... kế toán do chỉ ghi 1 lần vào ngày cuối tháng * Nhợc điểm: Việc ghi sổ kế toán về mặt số lợng việc kiểm tra đối chiếu chỉ tiến hành vào kỳ kế toán do đó hạn chế chức năng của kế toán Sơ đồ trình tự, kế toán chi tiết vật t, theo phơng pháp sổ đối chiếu LC Thẻ kho Phiếu nhập Bảng kê nhập Phiếu xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất Sổ kế toán tổng hợp Nguyễn Thị Thu 14 Lớp K2 A2 Trờng Trung học Công. .. giữa kho và phòng kế toán còn bị trùng lặp về chỉ tiêu số lợng kiểm tra đối chiếu dồn vào ngày cuối tháng không đảm bảo yêu cầu kịp thời của kế toán 1.5.2 Phơng pháp sổ đối chiếu hoàn chỉnh * ở bộ phận kho - Sử dụng thẻ kho để theo dõi số lợng nhập xuất, tồn trên thẻ kho * ở bộ phận kế toán - Kế toán mở sổ đối chiếu hoàn chỉnh để theo dõi số lợng giá trị nhập xuất tồn của từng thức, VL ,CCDC * Ưu điểm:... cho từng loại NVL tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp * TK153 CCDC Kế toán sử dụng TK153 CCDC để phản ánh trị giá hiện có tình hình biến động tăng giảm CCDC trong kho của doanh nghiệp Kết cấu nội dung TK153 CCDC + Bên Nợ: - Trị giá thực tế CCDC nhập kho do mua ngoài tự chế, thuê ngoài, CB nhận GVLD - Giá trị CCDC cho thuê nhập lại kho - Giá trị thực tế CCDC thừa pháthiện bánlẻ Nguyễn... chứng từ xuất Sổ tổng hợp Bảng luỹ kế nhập xuất tồn Nguyễn Thị Thu 15 Lớp K2 A2 Trờng Trung học Công nghệ ANNHS TANH * Ưu điểm: Giảm nhẹ khối lợng ghi chép hàng ngày do kế toán chi tiết VL NL chỉ theo dõi về mặt giá trị của từng nhóm VT tránh đợc việc trùng lặp với thủ kho công việc kế toán tiến hành đều trong tháng thực hiện việc kiểm tra giám sát thờng xuyên của kế toán * Nhợc điểm: Khó phát hiện đợc... từng thứ NL, VL, CCDC vào cột số lợng trên sổ số d * ở bộ phận kế toán: Kế toán lập bảng tổng hợp giá trị nhập xuất tồn kho củ từng nhóm NL,VL ,CCDC của từng kho và giá trị tồn kho, cuối tháng của từng thứ NL,VL ,CCDC vào cột số tiền trên sổ số d để củng cố số liệu đối chiếu với bảng tổng hợp giá trị nhập xuất tồn về mặt giá trị, sổ số d đợc lập và dùng cho cả năm Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết theo... Nguyễn Thị Thu 27 Lớp K2 A2 Trờng Trung học Công nghệ ANNHS TANH 1.6.4 Phơng pháp KT xuất dùng công cụ dụng cụ Do đặc điểm của công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nên để tính toán giá trị công cụ dụng cụ chuyển dịch vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán phải áp dụng phơng pháp phân bổ thích hợp Việc tính toán phân bổ giá thực tế công cụ dụng cụ xuất dùng vào chi phí sản xuất... trình độ quản lý thủ kho và kế toán phải cao 1.6 Kế toán tổng hợp NL,VL, CCDC 1.6.1 Các tài khoản chủ yếu sử dụng * TK151: Hàng mua đang đi trên đờng - Kế toán sử dụng TK151 để phản ánh giá trị vật t hàng hoá mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp còn đang trên đờng không chỉ đang ở bến cảng bến bãi hoặc đã về tới doanh nghiệp nhng đang chờ bản nhận nhập kho - Kết cấu và nội dung TK151 (HM... toán chi tiết vật liệu CCDC Hiện nay, chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết NL,VL, CCDC đợc thực hiện ở phòng kế toán đợc tiến hành theo các phơng pháp - Phơng pháp thẻ song song - Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phơng pháp sổ số d Mỗi phơng pháp trên đều có những u điểm, nhợc điểm riêng trong việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán căn cứ vào điều kiện cụ thể từng doanh . trong công tác kế toán NL,VL ,CCDC, để lựa chọn và áp dụng phơng pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu thích hợp phát huy kết quả của công tác kế toán. 1.5.1.. công tác kế toán tại doanh nghiệpCh ơng III : Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện công tác kế toánNguyễn Thị Thu Lớp K2 A22 Trờng Trung học Công nghệ
