Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán hàng ở công ty vật tư và xuất nhập khẩu hóa chất
Lời mở đầu Trải qua 10 năm thực sách đổi mới, chuyển kinh tế từ chế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trờng có quản lý vĩ mô nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa, với xu toàn cầu hoá nh đòi hỏi doanh nghiệp phải thích ứng với nhu cầu xà hội Hoạt động hoàn cảnh mà doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ phải tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh mình, từ viƯc tỉ chøc vèn, tỉ chøc kinh doanh ®Õn viƯc tiêu thụ sản phẩm Có thể nói thị trờng môi trờng cạnh tranh, nơi diễn ganh đua cọ xát thành viên tham gia để dành phần lợi cho Để tồn phát triển doanh nghiệp phải tập trung cố gắng, nỗ lực vào hai mục tiêu : có lợi nhuận tăng thị phần doanh nghiệp thị trờng Doanh nghiệp nắm bắt đầy đủ kịp thời thông tin có khả tạo thời phát huy chủ động kinh doanh đạt hiệu cao Kế toán với t cách công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho định kinh tế Do kế toán động lực thúc đẩy doanh nghiệp ngày làm ăn có hiệu Cùng với phát triển kinh tế, với đổi sâu sắc chế kinh tế đòi hỏi hệ thống kế toán phải không ngừng đợc hoàn thiện để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý Với doanh nghiệp thơng mại - đóng vai trò mạch máu kinh tế quốc dân - có trình kinh doanh theo chu kỳ định : Mua- Dự trữ - Bán, khâu bán hàng khâu cuối hoạt động sản xuất kinh doanh có tính định đến trình kinh doanh Có bán đợc hàng lập đợc kế hoạch mua vào dự trữ cho kỳ tới, có thu nhập để bù đắp chi phí kinh doanh tích luỹ để tiếp tục cho trình kinh doanh Do việc quản lý trình bán hàng có ý nghĩa lớn doanh nghiệp thơng mại Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác bán hàng, kế toán bán hàng phần hành chủ yếu doanh nghiệp thơng mại với chức công cụ chủ yếu để nâng cao hiệu tiêu thụ phải đợc củng cố hoàn thiện nhằm phục vụ đắc lực cho trình kinh doanh doanh nghiệp Cho nên, qua trình thực tập công ty Vật t & Xt nhËp khÈu ho¸ chÊt cïng víi lý ln kế toán mà em đà đợc học, em đà lựa chọn đề tài : Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán hàng Công ty Vật t & Xuất nhập Hoá chất cho luận văn tốt nghiệp Nội dung luận văn đợc nghiên cứu dựa theo kiến thức lý luận đợc trang bị nhà trờng kế toán thơng mại, phân tích hoạt động kinh tế tình hình thực tế công ty Vật t & Xuất nhập Hoá chất để tìm hiểu nội dung khâu kế toán từ chứng từ ban đầu lập báo cáo, bảng biểu kế toán Từ thấy đợc vấn đề đà làm tốt vấn đề tồn nhằm đa biện pháp khắc phục để hoàn thiện kế toán bán hàng công ty Bố cục luận văn gồm chơng : Chơng I : Lý ln chung vỊ kÕ to¸n nghiƯp vơ b¸n hàng doanh nghiệp thơng mại điều kiện kinh tế thị trờng Chơng II : Thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng công ty Vật t & Xuất nhập Hoá chất Chơng III : Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán hàng công ty Vật t & Xuất nhập Hoá chất chơng I : lý ln chung vỊ kÕ to¸n nghiƯp vơ bán hàng doanh nghiệp thơng mại điều kiện kinh tế thị trờng I đặc điểm nghiệp vụ bán hàng nhiệm vụ kế toán Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng Bán hàng nghiệp vụ cuối trình hoạt động kinh doanh lu chuyển hàng hoá doanh nghiệp thơng mại Thực nghiệp vụ này, vốn doanh nghiệp chuyển từ hình thái vật hàng hoá sang hình thái tiền tệ Nghiệp vụ bán hàng doanh nghiệp thơng mại có đặc điểm sau: 1.1 Các phơng thức bán hàng Bán hàng doanh nghiệp thơng mại đợc tiến hành theo khâu +Bán buôn +Bán lẻ 1.1.1 Bán buôn: Bán buôn việc bán hàng cho đơn vị tổ chức kinh tế khác với mục đích để chuyển bán để tiếp tục sản xuất Đặc điểm nghiệp vụ bán buôn hàng hoá cha đến tay ngời tiêu dùng, giá trị giá trị sử dụng hàng hoá cha đợc thực đầy đủ Hiện có phơng thức bán buôn nh sau: +Bán buôn qua kho +Bán buôn chuyển thẳng 1.1.1.1 Bán buôn qua kho: Là bán buôn hàng hoá mà hàng bán đợc xuất từ kho bảo quản doanh nghiệp Trong phơng thức có hình thức a Bán buôn qua kho cách giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho doanh nghiệp để nhận hàng Doanh nghiệp xuất kho hàng hoá, giao trực tiếp cho đại diện bên mua Sau đại diện bên mua kí nhận đủ hàng, bên mua đà toán 1.1.1.2 Bán buôn chuyển thẳng : Là doanh nghiệp sau mua hàng, nhận hàng mua không nhập kho mà chuyển bán thẳng cho bên mua Phơng thức thực theo hình thức : a Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia toán : Doanh nghiƯp mua hµng cđa nhµ cung cÊp vµ chun bán thẳng cho bên mua phơng tiện vận tải tự có mua Hàng hoá gửi thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Khi bên mua nhận đợc hàng chấp nhận toán doanh nghiệp ghi nhận doanh thu Doanh nghiệp thơng mại vừa toán tiền mua hàng với ngời cung cấp vừa phải kết toán tiền hàng với ngêi mua Chi phÝ vËn chun doanh nghiƯp chÞu hay bên mua phải trả tuỳ thuộc vào hợp đồng đà ký hai bên b Bán buôn vận chuyển thẳng tham gia toán : Doanh nghiệp thơng mại trung gian hởng hoa hồng theo thoả thuận việc toán tiền hàng, nhận hàng quan hệ doanh nghiệp mua hàng doanh nghiệp cung cấp 1.1.2 Bán lẻ : Bán lẻ việc bán hàng trực tiếp cho ngời tiêu dùng cho quan, xí nghiệp để tiêu dùng tập thể, không mang tính chất sản xuất Trong khâu bán lẻ, chủ yếu bán thu tiền mặt thờng hàng hoá xuất giao cho khách hàng thu tiền thời điểm Vì thời điểm tiêu thụ khâu bán lẻ đợc xác định hàng hoá giao cho khách hàng Hiện việc bán lẻ thờng đợc tiến hành theo phơng thức sau: 1.1.2.1 Phơng thức bán hàng thu tiền tập trung : Phơng thức tách rời nghiệp vụ bán hàng nghiệp vụ thu tiền Nhân viên thu ngân có nhiệm vụ viết hoá đơn thu tiền giao cho khách hàng để khách hàng đến nhận hàng quầy nhân viên bán hàng giao Cuối ca cuối ngày, nhân viên thu ngân tổng hợp tiền, kiểm tiền xác định doanh số bán Nhân viên bán hàng vào số hàng đà giao theo hoá đơn lập báo cáo bán hàng, đối chiếu với số hàng hoá để xác định số hàng thừa, thiếu 1.1.2.2 Phơng thức bán hàng thu tiền trực tiếp : Nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền giao hàng cho khách Cuối ca (hoặc cuối ngày) nhân viên bán hàng kiểm tiền làm giấy nộp tiền, kiêm kê hàng hoá quầy để xác định l ợng hàng hoá bán ca(ngày) Sau lập báo cáo bán hàng để xác định doanh số bán, đối chiếu với số tiền đà nộp theo giấy nộp tiền Ngoài hai phơng thức trên, bán lẻ có hình thức khác nh bán lẻ tự phục vụ, bán hàng tự động, 1.2 Các phơng thức toán : Sau giao hàng cho bên mua nhận đợc chấp nhận toán, bên bán nhận tiền hàng theo nhiều phơng thức khác tuỳ vào tín nhiệm, thoả thuận hai bên mà lựa chọn phơng thức toán cho phù hợp Hiện doanh nghiệp thong mại áp dụng hai phơng thức toán: ã Thanh toán trực tiếp ã toán không trực tiếp 1.2.1 Thanh toán trực tiếp : Là toán trực tiếp tiền mặt, ngân phiếu ngời mua ngời bán Khi nhận đợc hàng hoá vật t, lao vụ, dịch vụ bên mua xuất tiền quỹ để trả trực tiếp cho ngời bán hay ngời cung cấp 1.2.2 Thanh toán không trực tiếp : Là hình thức toán đợc thực cách trích chuyển tiền tài khoản công ty bù trừ cá đơn vị thông qua trung gian ngân hàng Ngân hàng quan toán không dùng tiền mặt có trách nhiệm kiểm tra, đảm bảo việc toán đơn vị để tránh rủi ro trình thu hồi vốn đồng thời khẳng định rõ vai trò mối quan hệ kinh tế Trong toán không trực tiếp có phơng thức toán sau: 1.2.2.1 Thanh toán chấp nhận : Hình thức áp dụng quan doanh nghiệp tín nhiệm với nhau, buôn bán giao dịch thòng xuyên Theo phơng thức ngời bán nhờ ngân hàng thu hộ tiền bán hàng ngời mua Ngời bán đợc toán có đồng ý bên mua Khi bên bán gửi hàng cho bên mua phải làm giấy tờ nhờ ngân hàng thu hộ tiền bán hàng Ngân hàng bên mua nhận đợc chứng từ đợc đồng ý bên mua trích tiền từ tài khoản tiền gửi bên mua để toán cho bên bán thông qua ngân hàng phục vụ bên bán 1.2.2.2 Thanh toán theo kế hoạch : Hình thức thờng đợc áp dụng trờng hợp hai đơn vị có quan hệ mua bán thờng xuyên, có tín nhiệm với Đối với hình thức toán vào hợp đồng kinh tế bên bán định kỳ chuyển cho bên mua hàng hoá bên mua định kỳ chuyển cho bên bán tiền hàng theo kế hoạch Cuối kỳ hai bên điều chỉnh toán theo số thực tế 1.2.2.3 Thanh to¸n b»ng ủ nhiƯm chi : nhiƯm chi lệnh chi tiền chủ tài khoản yêu cầu ngân hàng trích tiền từ tài khoản tiền gửi để trả cho ngời cung cấp hàng hoá, dịch vụ 1.2.2.4 Thanh toán séc : Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng trích tiền tài khoản để trả cho ngời đợc hởng có tên tờ séc dó Đơn vị phát hành séc phải chịu trách nhiệm việc sử dụng séc, séc đợc phát hành tài khoản ngân hàng có số d Có loại séc : Séc bảo chi, Séc chuyển khoản, Séc định mức 1.2.2.5 Thanh toán bù trừ : Hình thức áp dụng trờng hợp hai bên có quan hệ mua bán hàng hóa với Định kỳ hai bên phải tiến hành đối chiếu số tiền đợc toán với số tiền phải toán Các bên tham gia toán bù trừ cần phải trả số chênh lệch sau đà bù trừ 1.2.2.6 Thanh toán th tín dụng tài khoản đặc biệt : Th tín dụng lệch ngân hàng phục vụ bên mua đề nghị ngân hàng phục vụ bên bán trả tiền cho bên bán số tiền hàng mà bên bán đà cung cấp cho bên mua Hình thức thòng áp dụng với đơn vị khác địa phơng tín nhiệm lẫn Việc toán không dùng tiền mặt có ý nghĩa tích cực kinh tế quốc dân nh doanh nghiệp Nó làm giảm dợc lợng tiền lu thông, giảm chi phí có liên quan đến việc in ấn phát hành tiền, giảm chi phí liên quan đến việc bảo quản, vận chuyển tiền, cho phép kiểm soát đợc dễ dàng tính hợp pháp cđa c¸c quan hƯ to¸n nỊn kinh tÕ Nó đảm bảo vốn tiền mặt đơn vị kinh tế làm cho trình toán trở nên đơn giản thuận lợi nhiều so với việc toán dùng tiền mặt 1.3 Phạm vi thời điểm xác định hàng bán : Trong doanh nghiệp thơng mại, bán hàng khâu cuối hoạt động kinh doanh có tính định đến trình kinh doanh Do đó, việc xác định hàng bán có ý nghĩa quan trọng việc nghiên cứu nhu cầu thị trờng, khả toán ngời tiêu dùng Nó giúp cho nhà doanh nghiệp xác định phơng hớng hoạt động, xác định đợc lợi nhuận khoản nộp ngân sách nhà nớc Để xác định hàng hoá hàng bán vào điều kiện sau đây: ã Phải thông qua mua-bán toán tiến tiền hàng theo phơng thức toán định ã Doanh nghiệp thơng mại quyền sở hữu hàng hoá đợc quyền đòi tiền thu đợc tiền ngời mua ã Hàng hoá bán thuộc diƯn kinh doanh cđa doanh nghiƯp doanh nghiƯp mua vào sản xuất, chế biến Ngoài có số trờng hợp ngoại lệ khác đợc coi hàng bán nh: ã Hàng hoá xuất để đổi lấy hàng hoá khác, gọi hàng đối lu (hàng đổi hàng) ã Hàng hoá xuất để toán tiền lơng cho công nhân viên, toán thu nhập, chia cho bên tham gia liên doanh, toán khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá cho bên mua ã Hàng hoá hao hụt tổn thất khâu bán theo hợp đồng bên mua chịu Thời điểm xác định bán hàng thời điểm chuyển quuyền sở hữu hàng hoá, phụ thuộc vào phơng thức bán hàng toán tiền hàng Đối với nghiệp vụ bán buôn, việc bán hàng toán cha thời điểm đợc xác định bán hàng nhận đợc tiền bên mua nhận đợc báo có ngân hàng giấy chấp nhận toán bên mua Đối với phơng thức bán lẻ thời điểm ghi chép hàng bán sau nhận đợc báo cáo bán hàng giấy nộp tiền 1.4 Giá hàng bán: Doanh nghiệp kinh doanh mục tiêu lợi nhuận Do mà kinh doanh mặt hàng phải xác định đợc giá bán cho hợp lý để không ảnh hởng đén tình hình kinh doanh doanh nghiệp Tức phải đảm bảo bù đắp đợc giá vốn, bù đắp đợc chi phí kinh doanh hình thành lợi nhuận cho doanh nghiệp Doanh nghiệp thờng xác định giá bán theo công thức sau: Gía bán = Gía mua thực tế + Thặng số thơng mại Thặng số thơng mại đợc dùng để bù đắp chi phí kinh doanh hình thành lợi nhuận đợc tính theo tỷ lệ phần trăm giá mua thực tế hàng hoá tiêu thụ Cách tính : Gía bán = Gía mua thực tế ì (1+ Tỉ lệ thặng số thơng mại ) Hiện nay, Nhà nớc quy định giá số mặt hàng thiết yếu, quan trọng hàng hoá khác giá đợc xác định theo cung cầu thị trờng Gía hàng bán đợc xem công cụ cạnh tranh doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp phải tự xác định đợc mức giá bán phù hợp dựa vào nhu cầu thị trờng, chu kỳ sản phẩm, uy tín nhÃn mác sản phẩm, Trên thực tế tình hình kinh doanh biến động, thị tr ờng thay đổi đòi hỏi nhà quản lý phải có tầm nhìn bao quát, khả nghiên cứu nắm bắt kịp thời thông tin từ thị trờng, từ ngời tiêu dùng để đa mức giá bán thích hợp cho mặt hàng vào thời điểm, địa điểm cụ thể Yêu cầu quản lý nghiệp vụ bán hàng : Nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá liên quan đến khách hàng, phơng thức toán mặt hàng định Do đó, công tác quản lý nghiệp vụ bán hàng đòi hỏi phải quản lý tiêu nh : Quản lý doanh thu, tình hình thay đổi trách nhiệm vật chất khâu bán, tình hình thu hồi tiền, tình hình công nợ toán công nợ khoản phải thu ngời mua, quản lý giá vốn hàng hoá đà tiêu thụ, quản lý nghiệp vụ bán hàng cần bám sát yêu cầu sau : ã Quản lý vận động mặt hàng trình xuất, nhập, tồn kho tiêu số lợng, chất lợng giá trị ã Nắm bát theo dõi chặt chẽ phơng thức bán hàng, thể thức toán, khách hàng loại hàng hoá tiêu thụ ã Đôn đốc toán, thu hồi đầy đủ tiền hàng ã Tính toán xác định loại hoạt động doanh nghiệp ã Thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nớc theo chế độ quy định Nhiệm vụ kế toán bán hàng : Hạch toán kế toán có vai trò quan trọng hệ thống quản lý kinh doanh, công cụ quan trọng phục vụ cho công tác điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý vốn doanh nghiệp Đồng thời nguồn thông tin số liệu tin cậy để Nhà nớc điều hành vĩ mô kinh tế quốc dân, kiểm tra, kiểm soát hoạt động ngành, lĩnh vực Do kế toán bán hàng cần thực hiƯn c¸c nhiƯm vơ chđ u sau: + Ghi chÐp, phản ánh xác đầy đủ, kịp thời tình hình bán hàng mặt giá trị vật mặt hàng, nhóm hàng +Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thực tiêu kế hoạch trình bán hàng Tính toán xác giá vốn hàng hoá đà tiêu thụ từ xác định đắn kết hoạt động bán hàng + Phản ánh giám đốc tình hình thu hồi tiền, tình hình công nợ toán công nợ với ngời mua + Cung cấp thông tin tổng hợp chi tiết cần thiết hàng bán kịp thời phục vụ cho công tác quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 10 Báo cáo chuyên đề (3)Vân chuyển hàngđến cho chi nhánh TP Hồ Chí minhCông ty đà trả tiền mặt Nợ TK641: 5.000.000 Có TK: 111 5.000.000 56 Báo cáo chuyên đề Biểu 1: MÉu sè 01 GTKT - 3LL AA/99 - B Ho¸ Đơn (GTGT) Liên (dùng để toán) Ngày 21 tháng năm 2001 Đơn vị bán hàng: Công ty Vật t XNK Hoá chất Địa chỉ: số4 Phạm Ngũ lÃo -HN Họ tên ngời mua hàng: công ty TM Tân Tạo Đơn vị: Địa chỉ: : Hình thức toán: qua ngân hàng STT Tên hàng hoá dịch vụ A B Ph©n NPK No : 028918 Sè TK: MS: 0100901455 ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền C 3=1*2 tÊn 170 750.000 127.500.000 Céng tiỊn hµng ThuÕ GTGT : 10% Sè TK MS 127.500.000 TiÒn thuÕ GTGT Tỉng céng tiỊn to¸n 12.750.000 140.250.000 Sè tiỊn viết chữ: Một trăm bốn mơi triệu hai trăm năm mơi nghìn đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký đóng dấu) 57 Báo cáo chuyên đề Biểu Số:01/HĐKT Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập-Tự do-Hạnh phúc hợp đồng kinh tế (V/v bán hàng hoá) Căn pháp lệnh Hợp đồng kinh tế ngày25/09/1989 Chủ tịch Hội đồng Nhà nớc, Nghị định số 17/NĐ ngày 16/01/1990 Hội đồng Bộ trởng quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Họp đồng kinh tế thông t hớng dẫn thi hành Pháp lẹnh Nghị định Căn nhu cầu điều kiện hai bên Hôm nay, ngày 18 tháng02năm2001, Hà nội Chúng gồm có: Đại diện bên A: Công ty Vật t & Xuất nhập Hoá chất -Địa chỉ: số 4- Phạm Ngũ LÃo- Hoàn kiếm- Hà nội -Điện thoại: -Mà số thuế: -Tài khoản: Do ông:Phạm Hữu Lộc Chức vụ:Trởng phòng kinh doanh Làm địa diện ký hợp đồng theo giấy uỷ quyền số01ngày18tháng01năm2001 Của: Giám đốc Đại diện bên B: Công ty Cổ phần nhựa Địa chỉ:Số Phan Huy Chú Điên thoại: Fax Mà sốthuế: -Tài khoản: Do ôn: Tạ Tấn Tài Chức vụ Phó phòng kinh doanh Làm đại diện ký hợp đồng theo giấy uỷ quyền số Ngày 18/02/2001 Hai bên thống thoả thnký kÕt H§KT víi néi dung thĨ nh sau: Điều 1: Bên A đồng ý bán cho bên B loại hàng hoá TT Tên hàng Than đen oxit kẽm ĐVT tấn Số lợng 150 200 58 Đơn giá 1.516.000 2.550.000 Thành tiền 297.000.000 561.000.000 Báo cáo chuyên đề Điều 2: quy cách phẩm chất hàng ho¸ §iỊu 3: giao nh©n, v©n chun, bèc xÕp Điều 4: hình thức thời hạn toán Thanh toán chuyển khoản, ngân phiếu tiền mặt Tanh toán trớc lúc nhân hàng.giá trị dợt lấy hàng, ssố lại Thanh toán không quá.ngày kể từ ngày nhận hàng Nếu hạn bên B phải chịu lÃi suất % tháng, nhng không 30 ngày Điều 5: Các điều khoản khác §iỊu 6: cam kÕt chung Hai bªn cam kÕt thùc hiƯn nghiªm túc điều khoản đà ký hợp đồng, có khó khăn cần thay đổi điều hợp đồng hai bênphải thông báo cho biết trớc 03 ngày phải có biên phụ lục kèm theo có giá trị Bên vi phạm bị xử lý theo pháp luật Hợp ®ång cã hiƯu lùc tõ ngµy ký ®Õn hÕt ngµy…………….lµ kết thúc Sau ngày hợp đồng hết hiệu lực, hai bên phải tiến hành lý hợp đồng Hợp đồng đợc lập bản, bên giữ .bản có hiệu lựcnh ĐạI DIệN BÊN A đại diện bên b 59 Báo cáo chuyên đề Biểu Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Ngày 20 tháng 02 năm 2001 Căn lệnh điều động số ,của Công ty Vật t & Xuất nhập Hoá chất Họ tên ngời nhận hàng: chi nhánh TP Hồ Chí Minh Xuất cảng Hải Phòng Nhập tại: kho Chi nhánh Hoá chÊt TP Hå ChÝ Minh STT §V Sè l- quy cách, phẩm Tên, nhÃn hiệu, Đơn giá vốn T ợng chất sản phẩm Thép không rỉ 54,7 10.635.966,4 Tổng cộng Thành tiền 581.787.360 581.787.360 Cộng thành tiền: Năm trăm tám mốt triệu bảy trăm tám bảy nghìn ba trăm sáu mơi đồng Ngời mua hàng (Ký, họ tên) Thủ kho Phụ trách cung tiêu Kế toán trởng Giám ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tên) (Ký, họ tên) Phiếu xuất kho đợc lập thành liên: - Liên 1: Thủ kho giữ - Liên 2: Giao cho cửa hàng - Liên 3: Lu phòng kế toán làm hạch toán 60 Báo cáo chuyên đề nhật ký chứng từ số Ghi Có TK111-Tiền mặt Tháng 02/2001 Số TT Ngµy 112 131 Ghi cã TK 111, Ghi nợ TK 136 156 641 350.000 1.000.000 700.000 5.000.000 2.500.000 9.550.000 04/02 18/02 19/02 20/02 22/2 Céng §· ghi sổ ngày.tháng.năm2001 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Công cã TK 111 350.000 100.000 700.000 5.000.000 2.500.000 9.550.000 Ngµy tháng năm2001 Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) Công ty VËt t & XuÊt 61 KÕ to¸n trëng (Ký, họ tên) Báo cáo chuyên đề bảng kê số nhập Hoá chất Ghi Nợ tài khoản 111 Tiền mặt Tháng 02 Năm2001 Số d đầu tháng:0 Số TT Chứng Từ Số NT Diễn Giải Đơn vị tính:1000đ Số d cuối Ghi nợ tài khOảN 111, GHI Có CáC TàI ngày KHOảN Cộng 131 3331 511 512 nợ TK111 1 19 19 20 20 TM Tân tạo Chi nhánh HCM Cộng 13.600 136.000 44.368,75 136.000 KÕ to¸n ghi sỉ 10 149.000 11 149.000 615.375 30.768,75 646.143,75 646143.7 615.375 795143,75 Số d cuối tháng: Công ty Vật t & Xuất 62 Báo cáo chuyên đề nhập Hoá chất bảng kê số Ghi Nợ tài khoản 112 Tiền gửi NH Tháng 02 Năm2001 Số d đầu tháng:0 Đơn vị tính:1000đ Số TT Chứng Từ Số NT Diễn Giải Ghi nợ tài khOảN 112, GHI Có CáC TàI KHOảN 3331 511 512 131 393.224 3.932.240 Céng nỵ TK112 10 4.325.464 Số d cuối ngày 11 Cộng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Số d cuối tháng: ngày tháng 09 năm2001 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 63 Báo cáo chuyên đề nhật ký chứng từ số Ghi Có TK511, 512 , 632 Tháng 02/2001 Đơn vi 1000Đ Số TT Số hiệu TK ghi Nợ cácTK ghi Có 1561 512 511 Céng 323.071,875 136.000 459.071,87 C¸c TK ghi Nợ 111 Tiền Mặt 112 Tiền gửi ngân hàng 3.932.240 3.932.240 131 Phải thu Khách Hàng 2.998.000 2.998.000 136 Phải thu nội Bộ 632 Giá vốn hàng Bán 323.071,875 6.699.268 6.699.268 Cộng 646143,75 Đà ghi sổ ngày28.tháng 02.năm2001 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) 7.066.240 14.088.599 ,87 Ngày 28 tháng 02 năm2001 Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) 64 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Báo cáo chuyên đề bảng kê số 11 -phải thu khách h àng (tk131) Đơn vị 1000Đ ST T tên ngời mua Công Ty nhựa Công ty cao su vàng Số d Ghi TK131,Ghi Có TK Nợ TK Cộng Nợ Đầu 511 3331 TK131 tháng 780.000 78.000 858.000 Ghi Cã TK 131, Ghi Số d Nọ TK Khác Nợ cuối Công tháng 111 112 Cã TK 131 858.000 221.800 2.439.800 2.439.800 2.998.000 Céng 2.218.000 299.800 3.279.800 3.279.800 KÕ to¸n ghi sỉ (Ký,hä tên) Ngay30 tháng2 Năm2002 Kế toán trởng (ký ,họ tên) 65 Báo cáo chuyên đề tài khoản 111 Số d đầu năm Nợ có TT Ghi có tài khoản đối ứng nợ với tài khoản Nhật ký chng tõ sè (641) Th¸ng Th¸ng 9.950.000 Cộng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Số d Nợ cuối tháng Có 9.950.000 9.950.000 66 Tháng Báo cáo chuyên đề tài khoản 511 Số d đầu năm Nợ có TT Ghi có tài khoản đối ứng nợ với tài khoản nµy NhËt ký chng tõ sè (111) NhËt ký chng tõ sè (112) NhËt ký chng tõ sè (131) Th¸ng Th¸ng Th¸ng 136.000.000 3.932.240.000 2.998.000.000 Cộng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Số d Nợ cuối tháng Có 7.066.240.000 7.066.240.000 tài khoản 632 Số d đầu năm Nợ có TT Ghi có tài khoản đối ứng nợ với tài khoản Nhật ký chng từ số (1561) Th¸ng Th¸ng 6.699.268.000 Céng sè ph¸t sinh nợ Tổng số phát sinh có Số d Nợ cuối tháng Có 6.699.268.000 6.699.268.000 67 Tháng Báo cáo chuyên đề sơ đồ hạch toán tổng hợp nghiệp vụ bán hàng công ty vật t & xuất nhập ho¸ chÊt 632 156 911 511,512 (1) 157 (3b) (3a) 111,112 (4) (5) (3) 131,136 3331 641 (6a) (2) 642 (6b) 421 421 (7a) (7b) (1) Khách hàng trả tiền (2) Khách hàng nợ (3) Giá vốn hàng bán (3a) Hàng gửi bán (3b) Giá vốn hàng gửi ®i b¸n (4) KÕt chun doanh thu (5) KÕt chun giá vốn hàng bán (6a)Kết chuyển chi phí bán hàng (6b) KÕt chun chi phÝ qu¶n lý (7a) KÕt chun lÃi (7b) Kết chuyển lỗ 68 Báo cáo chuyên đề 2.2 Sổ kế toán nghiệp vụ bán hàng : Kế toán công ty áp dụng hình thức Nhật ký - Chứng từ, tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty đợc ghi vào sổ kế toán theo trình tự thời gian nội dung kinh tế Công ty sử dụng sổ kế toán theo chế ®é ban hµnh vµ mét sè mÉu sỉ chi tiÕt Công ty tự thiết kế cho phù hợp với đặc điểm Công ty Một số loại sổ kế toán sử dụng để phản ánh nghiệp vụ bán hàng : ã Sổ chi tiết công nợ phải thu TK131 (Biểu 11) : Sổ đợc mở chi tiết cho đối tợng mua hàng Trên sổ chi tiết TK 131 kế toán theo dõi tình hình công nợ khách hàng Cơ sở ghi vào sổ hoá đơn GTGT, phiếu thu ã Báo cáo công nợ phải thu TK131 (Biểu 12) : Tuỳ theo yêu cầu công ty mở cuối tháng nửa tháng lần để tổng hợp công nợ phải thu theo ngành hàng Cơ sở ghi chép sổ chi tiết công nợ phải thu TK131 ã Sỉ chi tiÕt ph¶i thu néi bé (BiĨu 13) : Dùng để theo dõi tình hình công nợ chi nhánh Cơ sở ghi vào sổ hoá đơn GTGT, phiếu thu ã Sổ theo dõi xuất hàng điều nội hoá đơn GTGT (Biểu 14): Sổ phải ghi theo đơn vị phụ thuộc, phải ghi rõ giá vốn, giá giao cha thuế, thuế GTGT, tổng giá toán.Cơ sở ghi chép hoá đơn GTGT ã Sổ doanh thu bán hàng ( biểu 15 ) : Sổ đợc mở để theo dõi doanh thu bán hàng ngành hàng Cơ sở ghi chép hoá đơn GTGT ngành hàng ã Sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiÕt chi phÝ QLDN (BiĨu 16,17): Dïng ®Ĩ theo dõi CPBH CPQLDN phát sinh kỳ Cơ sở ghi chép phiếu chi, hoá đơn dịch vụ, ã Bảng kê số ( Biểu 18) Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho 69 Báo cáo chuyên đề hàng hoá Kế toán vào phiếu xuất kho, phiếu nhập kho chứng từ khác có liên quan để ghi vào bảng kê • NhËt ký chøng tõ sè (BiÓu 19): Dïng để tập hợp số liệu sổ kế toán bán hàng bảng kê, cuối tháng vào để lên sổ tài khoản 511, 156, 632 ã Sổ tài khoản 511,512 ( Biểu 20 ) : Dùng để phản ánh số phát sinh Nợ, phát sinh Có số d cuối tháng tài khoản 511 ã Sổ tài khoản 632 ( Biểu 21 ) : Dùng để phản ánh số phát sinh Nợ, phát sinh Có số d cuối tháng tài khoản 632 Trình tự luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán nghiệp vụ bán hàng công ty thể qua sơ đồ sau: 70 ... toán nghiệp vụ bán hàng công ty Vật t & Xuất nhập Hoá chất Chơng III : Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán hàng công ty Vật t & Xuất nhập Hoá chất chơng I : lý luận chung kế toán nghiệp vụ bán hàng. .. xuất nhập hoá chất đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 1.1.Tổ chức máy kế toán: Sơ đồ kế toán công ty vật t xuất nhập hoá chất Trởng phòng kế toán Phó phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán. .. trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng công ty vật t & xuất nhập hoá I.quá trình hình thành phát triển công ty 1.Quá trình hình thành Công ty Xuất nhập Khẩu hoá chất công ty thuộc khối doanh nghiệp Nhà