Đang tải... (xem toàn văn)
Công tác tổ chức bộ máy kế toán của công ty cơ khí o oto 1/5
Phần i đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh công tác tổ chức máy kế toán công ty khí ôtô 1.5 i/ trình hình thành phát triển công ty ôtô 1.5 1.Những nét chung công ty khí ôtô 1.5 Công ty khí ô tô 1.5 thuộc Tổng Công ty khí GTVT- Bộ Giao Thông Vận Tải Doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập ngày 01/05/1956 Tên giao dÞch tiÕng Anh: Auto Mobile Mechanical Company 1-5 Trơ së chÝnh: Km 15 - QL - Khèi 7A Thị trấn Đông Anh - Hà Nội Điện thoại: 04.8835151, 04 8820486 FAX: 04.8834114 Mà số thuế: 0100104073-1 Số đăng ký kinh doanh: 108863 Träng tµi kinh tÕ Hµ Nội cấp Tài khoản: 710A - 00022 Ngân hàng công thơng Đông Anh - HN Văn phòng đại diện: 28 Trần Hng Đạo - Hoàn Kiếm - Hà Nội Qua 45 năm hoạt động trởng thành Công ty khí ô tô 1-5 sửa chữa lớn hàng loạt loại xe ô tô tải, ô tô chở khách Chế tạo, lắp ráp IKD, CKD, xe tải, xe buýt së nhËp khÈu linh kiƯn, tỉng thµnh cđa Hµn Qc, Trung Quốc, sản xuất thiết bị thi công công trình nh trạm trộn ASPHALT, trạm trộn cấp phối xây dựng, lu bánh lốp Công ty có đội ngũ cán quản lý, kỹ thuật công nhân lành nghề đợc đào tạo từ Trung Quốc, Liên Xô, Hàn Quốc trờng đào tạo quy Việt Nam Ngn vèn kinh doanh Nhµ níc cÊp cho Công ty xấp xỉ 10 tỷ đồng Tổng giá trị tài sản cố định 10 tỷ đồng gồm loại máy móc thiết bị đủ điều kiện dùng để gia công, lắp ráp hoàn chỉnh sản phẩm đạt tiêu chuẩn kỹ thuật nh: Máy tiện, máy phay, máy bào, máy hàn tự động, máy cắt đột dập, máy đánh bóng Các phơng tiện vận chuyển bốc dỡ: Cầu trục treo, cần cẩu, xe nâng hàng Toàn dây chuyền lắp ráp xe ô tô theo dạng IKD CKD thiết bị kiểm tra * Về mặt nhà xởng: - Tổng diện tích mặt đất ®ai: 60.422 m2 - Nhµ xëng kho tµng: 10.600 m2 - Nhà văn phòng làm việc tầng, hệ thống kho tàng sản xuất đại * Lực lợng lao động: Gồm 1.400 ngời có cán quản lý kỹ thuật, công nhân lành nghề * Thành tích hoạt động: Là Công ty chủ động sản xuất kinh doanh, hoàn thành vợt mức kế hoạch đảm bảo đầy đủ công ăn việc làm cho cán công nhân viên chức chấp hành tốt nhiệm vụ đợc Tổng Công ty Nhà nớc giao, số tăng trởng năm sau cao năm năm trớc Công ty xứng đáng đơn vị chủ lực ngành khí GTVT Đà đạt đợc thành tích: - Nhà nớc tặng thởng Huân chơng lao động hạng I, II, III - Đợc nhận cờ xuất sắc Bộ giao thông vận tải năm 1996, 1998 - Đợc nhận cờ luân lu Chính Phủ năm 1996,1997,1999 - Đợc nhận cờ đơn vị xuất sắc Tổng Liên đoàn lao động - Liên tục đợc nhận cờ Đảng vững mạnh xuất sắc huyện Đông Anh nhiều danh hiệu khác Công đoàn, đoàn Thanh niên - Đợc UBND thành phố tặng khen thành tích chấp hành tốt nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nớc - Đợc Nhà nớc Phong tặng danh hiệu đơn vị anh hùng năm 2000 Tiền thân công ty nhà máy sửa chữa ôtô -5 đợc hình thành sở xởng khí: Avia, GK-115, GK-125, Yên Ninh, đặt số 18 phố Phan Chu Trinh - Hà Nội với nhiệm vụ sửa chữa ôtô, chế tạo phụ tùng ôtô Vào năm thành lập, máy móc thiết bị nhà máy đơn sơ, số lợng công nhân ít, sửa chữa chủ yếu thủ công, tổ chức nhà máy theo chế độ tự cung tự cấp, không hạch toán kinh tế Mặc dù thế, nhng công ty hoàn thành nhiệm vụ mà nhà nớc giao không ngừng lớn mạnh, đợc nhà nớc tặng thởng nhiều huân huy chơng cao quý Và vinh dự nhà máy đà chế tạo thành công xe ôtô Việt Nam, đợc diễu hành vào ngày Quốc Khánh 02/09/1959 Nhng từ /1978, Nhà máy chuyển sang Đông Anh tiếp nhận thêm nhà máy 19-5 Vĩnh Phú chức năng, nhiệm vụ Tại đây, nhà máy gặp nhiều khó khăn xa trung tâm, tình hình kinh tế sau chiến tranh nghèo, chiến tranh biên giới xảy ngày liệt, số công nhân xin nghỉ việc ngày nhiều, khách hàng ngày giảm sút Cán lÃnh đạo nhà máy đà tìm đủ biện pháp để khôi phục nhà máy nh: Tổ chức nuôi bò sữa, làm số loại máy móc phục vụ cho sản xuất nông nghiệp Nhng kết thu đợc thất vọng Mặc dù nhà máy trì nghề sửa chữa ôtô Theo định số 17 CP ngày 14/1/1981 Bộ GTVT, nhà máy đợc phép thu mua loại xe bị nạn, bị phá hoại chiến tranh để tháo gỡ, phục hồi chi tiết, vào năm nhiệm vụ đó, nhà máy chế tạo chi tiết nhỏ nh bơm nớc xe Zin, loại bulông Từ chuyển sang kinh tế thị trờng, đặc biệt từ năm 1990, nhà máy đà chủ động kế hoạch sản xuất, bớc đầu có ý thức thị trờng, Marketing, nhờ mà sản phẩm nhà máy đợc a chuộng Từ đến nay, nhà máy thực bớc sang trang đặc biệt từ đợc thành lập lại theo định số 1041 QĐ TCCB - NĐ ngày 27/5/1993 Bộ trởng Bộ GTVT (thành lập lại theo NĐ 338/ HĐBT) lấy tên Công ty khí ô tô 1-5 Đây thuận lợi tạo cho công ty có t cách pháp nhân độc lập để làm ăn, tự hạch toán kinh tế, tự giao dịch kí kết hợp đồng kinh tế Với nhiệm vụ chủ yếu sửa chữa đóng mới, lắp ráp xe ôtô, máy thi công sản phẩm công nghiệp khác Với sáng tạo, động, nhanh nhạy với chuyển đổi kinh tế, đặc biệt từ luật đầu t nớc vào Việt Nam, cán lÃnh đạo công ty đà phối hợp với GTVT, trờng đại học GTVT chế tạo thêm loại sản phẩm nh: lu bánh lốp, trạm cấp phối, trạm bê tông nhựa asphalt công suất từ 25 - 100 tấn/ Trạm cấp phối đợc cục đo lờng chất lợng nhà nớc xác định đảm bảo chất lợng thay hàng nhập Có thể nói mặt hàng chủ đạo công ty, khẳng định đợc tài năng, trí tuệ, óc sáng tạo cđa giíi khoa häc níc cịng nh c¸n bé lÃnh đạo công ty Các sản phẩm công ty đà đạt đợc nhiều huy chơng vàng, bạc nh: trạm trộn asphalt, trạm cấp phối, lu bánh lốp đà chiếm lĩnh hầu hết thị trờng nớc chất lợng cao, giá thành hạ Trong năm gần đây, công ty đạt đợc lợi nhuận cao, đạt vợt định mức tiêu kế hoạch đề ra, đảm bảo nguồn nộp ngân sách nhà nớc, đầu t tích luỹ bổ sung nguồn vốn kinh doanh, nâng cao mức thu nhập cho ngời lao động Năm 2000, công ty đà đợc nhà nớc phong tặng Đơn vị anh hùng lao động 10 năm đổi Do u sản phẩm trạm trộn, công ty đầu t thêm cho TSCĐ 847 triệu đồng từ nguồn vốn Đầu t phát triển, Bộ tài cấp bổ xung thêm 8,4 tỷ đồng, làm nguồn vốn kinh doanh 16.937 triệu đồng.Và để đáp ứng nhu cầu sản xuất, công ty mở rộng thêm nhà xởng với diện tích 20 để vừa tạo công ăn việc làm cho nhân dân điạ phơng tỉnh lân cận Chức nhiệm vụ Công ty 2.1 Chức Nh đà nêu phần trên, nhiệm vơ cđa c«ng ty ë mét sè thêi kú cã khác nhau, nhiên với cạnh tranh sản phẩm doanh nghiệp ngày liệt, công ty nhận thấy đa dạng hoá sản phẩm nâng cao chất lợng sản phẩm đợc đặt lên hàng đầu Để đáp ứng nhu cầu thị trờng, công ty bớc xác lập lại cấu sản phẩm tiến tới chế tạo sản phẩm chủ đạo chiếm lĩnh thị trờng sản phẩm - Sản xuất, lắp ráp, sửa chữa loại ô tô, xe máy - Sản xuất loại thiết bị máy công trình nh: Trạm BTNN có công suất từ 20-104Tấn/giờ, trạm trộn cấp phối loại, lu bánh lốp, trạm bê tông xi măng - Sản xuất trạm nghiền sàng đá thiết bị phục vụ cho ngành GTVT 2.2 Nhiệm vụ - Đăng ký kinh doanh ngành nghề, danh mục đà đăng ký, chịu trách nhiệm trớc pháp luật điều lệ, quy phạm, quy trình tiêu chuẩn kỹ thuật - Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp Luật quy chế tài Nhà níc -Thùc hiƯn nghÜa vơ ®èi víi ngêi lao ®éng theo quy định luật lao động - Thực chế độ báo cáo kế toán, kiểm toán theo quy định Nhà nớc Tổng Công ty Chịu trách nhiệm tính xác thực báo cáo - Chịu kiểm tra, kiểm soát quan Nhà nớc có thẩm quyền Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty khí ô tô 1-5 Mặc dù thuộc Tổng Công ty khí giao thông vận tải, Công ty khí ô tô 1.5 hoàn toàn độc lập công tác quản lý kinh doanh hạch toán kinh tế Cho nên Công ty tổ chức đầy đủ phòng ban chức để động việc tìm thị trờng tiêu thụ sản phẩm, thị trờng cung cấp nguyên vật liệu đồng thời sáng tạo sản xuất quản lý kinh doanh Song Công ty phấn đấu tinh giản máy quản lý tới mức tăng hiệu suất làm việc tới mức tối đa Chính mà máy quản lý công ty ngày có trình độ cao, nhân viên quản lý đà qua khoá đào tạo quy chức trờng đại học Còn ngời lao động công nhân trực tiếp sản xuất phải qua trờng công nhân kỹ thuật có nghiệp vụ kỹ thuật sản xuất sản phẩm Công ty Bộ phận sản xuất gồm có 01 phân xởng khí xí nghiệp trực thuộc Công ty bao gồm: Xí nghiệp ô tô, xí nghiệp máy công trình kết cầu thép, xí nghiệp sản xuất xe khách Bộ máy tổ chức quản lý Công ty đợc biểu qua sơ đồ sau: Biểu số 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý SX-KD công ty khí ô tô 1-5 Giám đốc PGĐ Kỹ thuật PGĐ Kinh doanh Văn phòng C.ty Phòng TC-LĐ PhòNg T.tâm CGCN B Hành X.Nghiệp Mỗ ô tô Phòng Phòng Phòng PhòNg TC-KT K.tế -TT TK ôtô TKMCT Ban Ban PhòNg PhòNg điện Yt- VS ĐH-SX KCS VSMT X.Nghiệp X.Nghiệp P.Xưởng MCT & S.Xuất XE Khách khí Kết CT Mỗi phòng ban hay phân xởng công ty có chức riêng nhng chúng lại có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, hỗ trợ làm cho máy quản lý sản xuất kinh doanh công ty tạo thành khối thống đủ khả để đứng vững thị trờng + Đứng đầu công ty Giám đốc- Ngời trực tiếp định quản lý sản xuất thông qua việc nắm vững tình hình hoạt động công ty Bên cạnh giám đốc có phó giám đốc là: Phó giám đốc phụ trách kinh doanh giúp giám đốc phụ trách mảng kinh doanh công ty, Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật giúp giám đốc theo dõi mặt kỹ thuật sản xuất sản phẩm công ty + Phòng tổ chức hành chính: Tổ chức cán quản lý toàn công ty, tổ chức điều độ lao động cho đơn vị, phận, khai thác tuyển dụng lao động, giải vấn đề tiền lơng, xây dựng hệ số tính lơng cho phận quản lý, xây dựng định mức tiền lơng cho sản phẩm thực hoạt động công ty + Phòng tài kế toán: Thực chức giám đốc mặt tài chính, thu thập số liệu phản ánh vào sổ sách cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc định giám đốc, thờng xuyên báo cáo kịp thời tình hình hoạt động sở đề biện pháp tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm + Phòng đầu t thị trờng: Tổ chức tìm thị trờng cung cấp đầu vào cho công ty, mặt khác tổ chức để đảm bảo đầu cho công cụ dụng cụ Công ty Tức tổ chức mua nguyên vật liệu cho công ty thực tiêu thụ, chào hàng, tiếp xúc gặp gỡ khách hàng, trao đổi tìm thị hiếu khách hàng, nhu cầu xà hội mặt hàng công ty sản xuất Với nhiệm vụ nh vậy, phòng đầu t thị trờng cung cấp thông tin biến động thị trờng cách kịp thời + Phòng kế hoạch sản xuất: Trên sở hợp đồng sản xuất định mức kỹ thuật đà xác định, phòng kế hoạch sản xuất lên kế hoạch sản xuất sản phẩm phù hợp với đơn đặt hàng khách hàng, giúp cho giám đốc nắm đợc tình hình sản xuất công ty + Phòng khoa học công nghệ: Tổ chức tính toán định mức kỹ thuật, nghiên cứu đổi nâng cao chất lợng sản phẩm đa biện pháp kỹ thuật góp phần giảm chi phí sản xuất sản phẩm + Phòng KCS: Là phòng chịu trách nhiện kiểm tra chất lợng sản phẩm trớc giao sản phẩm cho khách hàng + Ban điện: Quản lý sửa chữa thiết bị máy móc phục vụ công ty, quản lý sửa chữa loại thiết bị điện phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm công ty + Về mặt tổ chức sản xuất trực tiếp phân xởng: Các phân xởng đợc xây dựng theo chu trình khép kín, phân xởng thực nhiệm vụ riêng Các phân xởng thực gia công chi tiết theo thông số kỹ thuật định mức tiêu hao nguyên vật liệu phòng khoa học công nghệ đa xuống Các phân xởng đợc xây dựng theo chu trình khép kín, phân xởng thực nhiệm vụ riêng Các phân xởng thực gia công chi tiết theo thông số kỹ thuật định mức tiêu hao nguyên vật liệu phòng kỹ thuật đa xuống - Phân xởng khí: Thực công khí, chế tạo chi tiết sản phẩm phục vụ cho việc sản xuất lắp ráp ô tô, máy công trình chế tạo sản phẩm khí khác - Xí nghiệp ô tô: sản xuất, lắp ráp ô tô loại phục vụ ngành GTVT - Xí nghiệp máy công trình kết cấu thép: Sản xuất, lắp ráp thiết bị công trình phục vụ ngành giao thông vận tải, xây dựng nh: Máy trạm trộn bê tông ASHALT, trạm trộn đá xi măng, xe lu, bánh lốp, lu rung Các phòng ban phân xởng công ty dới lÃnh đạo trực tiếp Giám đốc có quan hệ chặt chẽ việc định hớng sản phẩm, lựa chọn mẫu mà xây dựng kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm Ii/ Tổ chức công tác kế toán Tổ chức máy kế toán Phòng kế toán - tài vụ công ty có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh, quản lý số liệu sổ sách kế toán cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc định giám đốc, thờng xuyên báo cáo kịp thời tình hình hoạt động sở để biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Phòng kế toán gồm có ngời dới lÃnh đạo củ kế toán trởng phó phòng kế toán Ngoài có nhân viên thống kê phân xởng tơng ứng với phân xởng xí nghiệp có nhiệm vụ thu thập thông tin phân xởng, xí nghiệp cho kế toán trởng Bốn nhân viên phòng quản lý kế toán trởng có quản lý phân xởng, xí nghiệp Trong phòng kế toán, có phân công công tác cho nhân viên kế toán nhng phân công có liên kết chặt chẽ với đảm bảo tính đầy đủ, xác, chặt chẽ thông tin kế toán Chức năng, nhiệm vụ nhân viên phòng kế toán nh sau: * KÕ to¸n trëng: Cã nhiƯm vơ phơ tr¸ch chung mäi hoạt động phòng nh phân xởng, xí nghiệp, kí lệnh thu chi, giấy đề nghị tạm ứng, hoá đơn GTGT công ty, chịu trách nhiệm trớc giám đốc toàn công tác tài kế toán công ty,chỉ đạo thực phơng thức hạch toán, tạo vốn cho công ty, tham mu tình hình tài chính, thông tin kịp thời cho giám đốc tình hình sản xuất, kinh doanh công ty Định kỳ, kế toán trởng phải dựa thông tin từ nhân viên phòng đối chiếu sổ sách để lập báo cáo phục vụ cho giám đốc đối tợng có nhu cầu thông tin tình hình tài công ty nh ngân hàng, tổng công ty, nhà đầu t, nhà cung cấp * Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp thông tin từ nhân viên kế toán để lên cân đối, lập báo cáo cuối kỳ Phó phòng kế toán phụ trách điều hành kế toán viên liên quan đến việc sâu vào hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty Cuối tháng phó phòng lên cân đối số phát sinh, tính số d tài khoản sổ tài khoản Hàng quý lập báo cáo tài Đối với kế toán tổng hợp: Tính giá thành sản phẩm, tổng hợp khoản thu chi, lập bảng kê số 1, NKCT số 1, NKCT số 8,7,10 chịu trách nhiệm kế toán toán bảng trình vốn vay * Kế toán vËt t kiªm thđ q: Thđ q cã nhiƯm vơ quản lý lợng tiền mặt có két công ty, kiểm nhận lợng tiền vào hàng ngày, thủ quỹ vào sổ quỹ nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt Cuối ngày thủ quỹ đối chiếu sổ quỹ víi b¸o c¸o q kÕ to¸n to¸n víi ngời bán lập Định kỳ kế toán vật t vào chứng từ nhập, xuất vật liệu, CCDC để phản ánh, theo dõi bảng phân bổ số 2, bảng kê số Cuối tháng vào NKCT liên quan vào bảng kê số để xác định hệ số chênh lệch tính giá thực tế xuất dùng Bảng phân bổ số Định kỳ, dựa vào chứng từ nhập - xuất vật liệu, công cụ dụng cụ đối chiếu với thẻ kho * KÕ to¸n to¸n víi ngêi b¸n: KiĨm tra hoá đơn mà phòng ĐH-SX nộp lên để phản ánh nghiệp vụ liên quan vào sổ chi tiết TK 331, cuối tháng vào NKCT số Định kỳ, kÕ to¸n to¸n víi ngêi b¸n lËp b¸o c¸o tập hợp toàn thuế GTGT đầu vào để kế toán doanh thu lên báo cáo thuế * Bộ phận phiếu xuất vật t: Căn vào định mức kinh tế kỹ thuật đà đợc phê duyệt vào nhu cầu vật t phân xởng, xí nghiƯp, bé phËn nµy viÕt phiÕu vËt t theo tõng loại sản phẩm, phân xởng, xí nghiệp * Kế toán ngân hàng kiêm kế toán tiền lơng: - Giao dịch với ngân hàng, chuyển tiền, chuyển séc, mở L/C hình thức toán khác công ty với ngân hàng, lập bảng kê số 2, NKCT số - Tính toán toán lơng cho toàn CBCNV Kế toán lơng có liên hệ chặt chẽ với phòng TC-LĐ vấn đề liên quan đến hệ số lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ * Kế toán TSCĐ XDCB: Theo dõi TSCĐ tính khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng Theo dõi tình hình xây dựng lập toán XDCB * Kế toán toán tạm ứng: Ghi chép, theo dõi việc tạm ứng toán tạm ứng CBCNV công ty 10 Bên nợ:-Các khoản ghi giảm thu nhập tài chính, bất thờng (Chiết khấu, bớt giá, trả lại ) -Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính,bất thờng sang TK911 Bên có:-Các khoản ghi tăng thu nhập hoạt động tài chính, bất thờng TK711,721 số d cuối kỳ Chi phí hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng 2.1.Tài khoản sử dụng Để hạch kế toán sử dụng TK811- Chi phí hoạt động tài chính, TK821 - Chi phí hoạt động bất thờng 2.2 Kết cấu nội dung tài khoản Bên nợ:-Các khoản ghi tăng chi phí hoạt động tài hoạt động bất thờng Bên có:-Các khoản ghi giảm chi phí hoạt động tài hoạt động bất thờng khác -Kết chuyển chi phí hoạt động tài hoạt động bÊt thêng TK811, 821 kh«ng cã sè d cuèi kú III Sổ sách hạch toán công ty khí ôtô 1.5 không theo dõi tài khoản hạt động tài hoạt động bất thờng.Nếu có cuối quý kế toán vào chứng từ để lên sổ TK có liên quan đến hoạt động tài hoạt động bất thờng 88 Chơng IX Công tác toán toán công ty Cơ khí ôtô 1.5 Phơng pháp trình tự xác định kết quả: Kết lao động KD doanh nghiệp kết tài cuối kỳ kinh doanh doanh nghiệp (quý, tháng, năm) Nó bao gồm kết hoạt KD, hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng Nó khoản chênh lệch doanh thu với giá trị vốn hàng bán ra, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp số chênh lệch biểu kết kinh doanh (lÃi) hay (lỗ) doanh nghiệp Để xác định đợc kết KD bên cạnh tiêu doanh thu thuần, giá vốn hàng bán kế toán phải tiến hành tập hợp khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng chi phí khác phát sinh kỳ Thông thờng cuối kỳ kinh doanh sau thơng vụ kế toán tiến hành xác định kết hoạt động KD (lÃi hay lỗ) công việc tiến hành tài khoản 911 1.Tài khoản sử dụng trình tự hạch toán TK 911 - Xác định kết kinh doanh Nội dung kết cấu TK 911: Bên nợ :-Trị giá vốn thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ đà tiêu thụ -Chi phí hoạt động tài bất thờng -Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp -Số lÃi trớc thuế hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ 89 Bên có:-Doanh thu số thành phẩm, hàng hoá tiêu thụ kỳ thu nhập hoạt động tài thu nhập bất thờng -Trị giá vốn hàng bị trả lại -Thực lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ -TK 911 số d cuối kỳ Tài khoản 641, 642 - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Bên nợ:-Chi phí bán hàng chi phí quản lý DN thực tế phát sinh kỳ Bên có:-Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp -Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK911 -Tài khoản 641, 642 cuối kỳ số d Phơng pháp hạch toán sổ sách kết kinh doanh công ty: Cuối kỳ kế toán vào chứng từ đà lập cho TK511, TK632, TK641, (riêng TK511 việc vào chứng từ ghi sổ phải vào sổ chi tiết TK511) Kế toán tính toán kết kinh doanh, lên sổ TK911 Trên TK911 thực đợc nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 90 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh: Nợ TK632 TK911 K/c giá vốn hàng bán sang TK911 Có TK511 Kết chuyển doanh thu sang TK911 TK641, 642 TK711,721 K/c chi phí bán hàng, Chi phí QLDN Kết chuyển thu nhập HĐTC, HĐBT TK421 TK811, 821 K/c chi phí HĐTC, HĐBT Lỗ TK421 LÃi 91 TK421 Chơng XI Nội Dung phơng pháp lập báo cáo tài I Mục đích, nội dung thời hạn nộp báo cáo tài Mục đích Cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp phải tổng hợp lại trình sản xuất kinh doanh cách lập bảng báo cáo tài nhằm mục đích hệ thống cách tổng quát tình hình sản xuất, tài doanh nghiệp Từ báo cáo tài doanh nghiệp hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh tơng lai góp phần kinh doanh có hiệu Báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ nh tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp công ty khí ôtô 1.5 gồm có báo cáo sau: - Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet): mẫu số B01-DN - Bảng báo cáo kết hoạt động KD(Income Statement):mẫu số B02-DN - B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ: mÉu sè B03-DN - Thuyết minh báo cáo tài (ExPlaination of financial Statement ): mÉu sè B09 - DN 92 Thêi h¹n lập gửi báo cáo tài Thời hạn lập: báo cáo đợc quy định lập vào cuối quí, năm Thời hạn gửi:15ngày kể từ kết thúc quý,30 ngày kể từ kết thúc, năm Nơi gửi Báo cáo tài chính: -DN nhà nớc gửi: Bộ tài chính, Thuế, Cục thống kê, Bộ kế hoạch đầu t -Các doanh nghiệp khác: Thuế , Cục thống kê II.Nội dung phơng pháp lập báo cáo tài chính: Cuối niên độ kế toán, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản, sổ để so sánh, đối chiếu từ lập báo cáo tài Bảng cân đối kế toán 1.1 Khái niệm ý nghĩa Bảng cân đối kế toán báo cáo tài phản ánh tổng quát tình hình vốn doanh nghiệp thời điểm định theo tài sản nguồn tình hình tài sản Về chất, Bảng cân đối kế toán bảng tổng hợp tài sản với nguồn vốn chủ sở hữu công nợ phải trả Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để nghiên cứu đánh giá tổng quát tình hình, kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tÕ, tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp 1.2 KÕt cÊu vµ phơng pháp lập 1.2.1 Kết cấu: Gồm phần: -Phản ánh vốn dới góc độ biểu gọi Tài sản -Phản ánh vốn dới góc độ nguồn hình thành gọi Nguồn vốn hay nguồn vốn chủ sở hữu nợ phải trả (Owners Equity and Lia bitities Hai nguồn tài sản nguồn vốn đợc kết cấu làm hai bên (bên phải ,bên trái) kết cấu bên (bên bên dới) 93 Số tài sản nguồn vốn phải phản ánh lợng vốn tức : TàI sản = nguồn vốn Hoặc : TàI sản = nguồn vốn csh + công nợ phảI trả 1.2.2 Phơng pháp lập: Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán: - Bảng cân đối kế toán 31- 12 năm trớc - Sổ tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích - Bảng cân đối tài khoản - Các tài liệu liên quan khác (sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết bảng kê ) .Nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán: -Chính xác nhanh chóng Phải hoàn tất việc ghi sổ tổng hợp chi tiết, tiến hành khoá sổ kế toán tính số d cuối kì tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích, để kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán, số liệu liên quan đảm bảo khớp Kiểm tra sè liƯu ghi trªn cét “sè ci kú" cđa bảng cân đối kế toán ngày 31- 12 năm trớc Số liệu cột đợc chuyển vào cột số đầu năm" bảng cân đối kế toán năm Tuyệt đối không bù trừ số d hai bên Nợ Có tài khoản toán nh TK 131, 331 mà phải vào sổ d chi tiết để ghi vào tiêu liên quan bảng cân đối kế toán Một tiêu bảng cân đối kế toán liên quan đến tài khoản vào số d tài khoản để phản ánh Số d bên nợ đợc ghi vào bên Tài sản, Số d bên có đợc ghi vào bên nguồn vốn trừ số trờng hợp ghi ngợc lại bút toán đ ỏ .Trình tự ghi mục bảng cân đối kế toán: * Cột số đầu năm vào số liệu cột số cuối kỳ bảng cân đối kế toán 31- 12 năm trớc để ghi * Cột số cuối kỳ: Phần tàI sản 94 Tài sản lu động đầu t ngắn hạn Phản ánh toàn giá trị tài sản lu động khoản đầu t ngắn hạn doanh nghiệp Chỉ tiêu tài sản lu động (A) đợc tính tổng tiêu từ I đến VI (A=I+II+ +VI) I Tiền: Phản ánh toàn tài khoản tiền mặt, tgnh tiền chuyển Số liệu ghi vào phần vào d nợ 111,112, 113 II Các khoản đầu t tài ngắn hạn: Số liệu lập phần đợc dựa vào số d TK liên quan III Các khoản phải thu: khoản mà doanh nghiệp thực có khả thu đợc đợc tính cách lấy tổng khoản thu khó đòi ( III=1+2+5-6) Số liệu ghi vào tiêu từ đến tơng ứng theo thứ tự số d nợ cuối kỳ chi tiết tài khoản 131, 331, 133, 136 (1361, 1368) khoản khác (1388, 333, 334), tiêu số d có cuối kì TK 139 IV Hàng tồn kho: Phản ánh giá trị hàng tồn kho (IV= 1+2+3+ +7-8) Căn để ghi vào số d nợ tài khoản 151, 152, , 157 số d TK 159 V Tài sản lu động khác: Số liệu để ghi dựa vào số d cuối niên độ kế toán TK có liên quan VI Chi nghiệp: Tài sản cố định khác đầu t dài hạn: Bao gồm tài sản cố định hình thành, giá trị khoản đầu t dài hạn có thời gian thu hồi năm hay chu kỳ kinh doanh Chỉ tiêu B đợc tính I Tài sản cố định : phản ánh tổng giá trị tài sản cố định(B = 1+2+3) Số liệu ghi vào tiêu phần Nguyên giá số d nợ cuối kì TK211, 212, 213 phần hao mòn d có cuối kì TK 214 II Các khoản đầu t tài dài hạn( 1+2+3-4 ) III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký cợc, ký quỹ Tổng cộng tài sản = A+B Phần nguồn vốn: 95 Nợ phải trả : phản ánh khoản trách nhiệm cđa doanh nghiƯp víi chđ nỵ (A= I + II + III) I Nợ ngắn hạn: ( 1+2++8) Chỉ tiêu 1-8 vào d có TK liên quan II Nợ dài hạn: khoản nợ có thời gian toán > năm III Nợ khác ( 1+2+3) Nguồn vốn chủ sở hữu :phản ánh số vốn đầu t ban đầu bổ xung trình hoạt ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (B = I + II) I Ngn vèn q (B = 1+2+3+…+8+9)sè liƯu ®Ĩ ghi vào tiêu số d có cuối kì tài khoản tơng ứng ( 411, 412, 413, 414, 415, 416, 421, 43, 441) Trêng hỵp TK 412, 413, 421 có số d nợ ghi bút toán đỏ II Nguồn kinh phí (II =1+2+3) Bảng cân đối kế toán công ty khí ôtô 1.5 Bảng cân đối kế toán tháng 12 năm 2002 Tài sản Mà số Số đầu năm Số cuối năm a tài sản lu động đầu t ngắn hạn 100 108.770.875.727 285.743.794.464 I Tiền 1.Tiền mặt quĩ (gồm NP) Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển II Các khoản đầu t tài ngắn hạn Đầu t chứng khoán ngắn hạn Đầu t ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn(*) III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Thuế GTGT đợc khấu trừ Phải thu nội Các khoản phải thu khác Dự phòng khoả phải thu khó đòi (*) IV Hàng tồn kho 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 138 139 140 6.181.725.118 446.636.747 5.735.088.371 31.649.551.706 27.853.514.382 820.274.787 2.896.567.843 4.781.547.492 408.152.770 4.373.394.722 96.049.733.662 78.921.78.839 4.062.401.111 8.189.753.874 79.204.694 4.875.793.838 69.540.321.928 182.514.867.980 96 Hàng mua ®i trªn ®êng Nguyªn vËt liƯu tån kho Công cụ dụng cụ tồn kho Chi phí sản xuÊt kinh doanh dë dang Thµnh phÈm tån kho Hàng tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản lu động khác Tạm ứng Chi phí trả trớc Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý Các khoản chấp ký cỵc, ký q NH VI Chi sù nghiƯp Chi nghiệp năm trớc Chi nghiệp năm B.tài sản cố định đầu t dài hạn I Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vô hình Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) II Các khoản đầu t tài dài hạn Đầu t chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh Các khoản đầu t dài hạn khác (*) Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn (*) III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký cợc, ký quỹ dài hạn Tổng cộng tài sản 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 11.113.185.490 84.795.349 53.053.779.284 5.288.561.805 27.044.677.402 789.226.910 119.004.499.873 5.569.395.902 1.399.276.975 1.399.276.975 - 30.107.067.893 2.397.645.330 2.397.645.330 - - - 34.971.040.791 54.864.110.647 200 27.867.097.386 32.321.086.186 210 27.867.097.386 32.321.086.186 211 36.400.920.720 44.159.491.058 212 213 (8.533.823.334) (11.838.404.872) 214 215 216 217 218 219 30.000.000 30.000.000 220 30.000.000 30.000.000 221 222 228 229 7.064.943.405 22.513.024.461 230 240 250 143.741.916.518 340.607.905.111 ngn vèn 97 a.nỵ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả trớc tiền Thuế khoản phải nộp nhà nớc Phải trả công nhân viên Phải trả đơn vị nội 8.Các khoản phải trả phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn 2.Nợ dài hạn khác III Nợ khác Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn b.Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguån vèn Quü Nguån vèn kinh doanh Chªnh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài Quĩ dự phòng trợ cấp việc làm LÃi cha phân phối Quĩ khen thởng phúc lợi Nguồn vốn đầu t XDCB II Nguồn kinh phí,quĩ khác Quỹ quản lý cấp trªn Ngn kinh phÝ sù nghiƯp Ngn kinh phÝ nghiệp năm trớc Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ Tổng céng nguån vèn 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 423 424 425 430 126.067.777.013 319.205.359.868 100.215.841.217 283.657.127.611 71.043.592.102 205.497.370.815 21.247.681.817 61.015.509.137 5.362.486.176 11.350.447.142 423.301.136 914.411.127 1.915.417.546 3.598.266.447 223.362.440 1.281.122.943 24.944.327.300 34.977.331.462 22.784.152.355 32.496.897.617 2.160.174.945 2.480.433.845 907.608.596 570.900.795 907.608.596 570.900.795 17.674.139.405 21.402.545.243 17.419.649.822 20.439.701.222 16.937.103.822 20.439.701.222 482.546.000 254.489.583 962.844.021 - - - - 143.741.916.518 340.607.905.111 C¸c tiêu bảng cân đối kế toán tháng 12/2002 Đơn vị: đồng 98 Chỉ tiêu 1.TSCĐ thuê Vật t hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hoá nhận bán hộ , nhận ký gửi Nợ khó đòi đà xử lý Ngoại tệ loại Hạn mức kinh phí lại Nguồn vốn khấu hao có Số đầu năm Số cuối năm 385.000.000 385.000.000 110.000.000 110.000.000 690.470.881 - Tổng cộng Báo cáo kết kinh doanh 2.1 Khái niệm: Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài phản ánh tóm lợc khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp cho thời kỳ định 2.2 Kết cấu: @.Gồm phần: Phần 1: LÃi, lỗ Phần phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động bất thờng Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc thuế khoản khác Phần 3: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Phản ánh số thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, đà khấu trừ đợc khấu trừ cuối kỳ, số thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại đà hoàn lại đợc hoàn lại; số thuế giá trị gia tăng đợc miễn giảm, đà miễn giảm đợc miễn giảm 2.3 Phơng pháp lập báo cáo kết kinh doanh Phần I: LÃi, Lỗ Cột kỳ trớc vào cột kỳ báo cáo kỳ trớc 99 Cột luỹ kế từ đầu năm báo cáo kỳ này: Căn vào số liệu cột b¸o c¸o kú tríc céng víi sè liƯu ë cét kỳ báo cáo kỳ Cột kỳ tiêu đợc lập nh sau: - Tổng doanh thu (Mà số 01): Phản ánh tổng số doanh thu bán hàng doanh nghiệp Chỉ tiêu ghi vào phát sinh bên Có TK 511, 512 Doanh thu hµng xuÊt khÈu (m· sè 02) - Các khoản giảm trừ ( Mà số 03): Phản ánh khoản làm giảm trừ vào doanh thu bán hàng, gồm: + Giảm giá hàng bán (Mà số 05): Số liệu dựa vào số phát sinh bên Nợ (hoặc Có) TK 532 + Hàng bán bị trả lại (Mà số 06): Số liệu dựa vào số phát sinh bên Nợ (hoặc Có) TK 531 + Thuế TTĐB thuế xt khÈu (M· sè 07): Sè liƯu dùa vµo sè phát sinh bên có tiểu khoản 3332, 3333 - chi tiết thuế xuất đối ứng với bên Nợ TK 511, 512 Doanh thu (Mà số10) : 10=01-03 Giá vốn hàng bán (Mà số 11): Căn vào phát sinh bên Có TK 632 đối ứng với bên Nợ TK 911 Lợi nhuận gộp (Mà số 20): Là phần chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán (Mà số 20=10-11) Chi phí bán hàng (Mà số 21): Số liệu dựa vào phát sinh Có TK 641 phát sinh CóTK 1422 đối ứng bên Nợ TK 911 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp (M· sè 22): Sè liệu vào bên Có TK 642 và142 đối ứng với bên Nợ TK911 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (Mà số 30) 30=20-21-22 - Thu nhập hoạt động tài (Mà số 31): Dựa vào phát sinh bên Nợ TK 711 đối ứng bên Có TK 911 - Chi phí hoạt động tài chính: Căn vào phát sinh bên có TK 811 đối ứng bên Nợ TK 911 100 Lợi nhuận từ hoạt động tài (Mà số 40) 40=31-32 -Thu hoạt động bất thờng (Mà số 41): Căn vào phát sinh bên Nợ TK 721 đối ứng với bên Có TK 911 -Chi hoạt động bất thờng (Mà số 42): Căn vào phát sinh bên Có TK 821 đối ứng với bên Nợ TK 911 Lợi nhuận bất thờng (M· sè 50): 50=41-42 Tỉng lỵi nhn tríc th (M· sè 60) 60=30+40+50 10 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (Mà số 70): Phản ánh số thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế Số liệu phần phát sinh Có TK 334 đối ứng bên Nợ TK 421 11 Lợi nhuận sau thuế (mà số 80): phần lại lợi nhuËn kinh doanh sau nép thuÕ thu nhËp doanh nghiệp (80=60-70) Phần II :Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc Cột "số phải nộp đầu kỳ" (cột 3): Căn vào cột "số phải nộp cuối kỳ" báo cáo kỳ trớc để ghi Cột phản ánh tổng tiêu phải nộp, chi tiết loại đến đầu kỳ cha nộp Cột "luỹ kế từ đầu năm": + "Số phải nộp" cột 6: Căn vào cột báo cáo kỳ tríc céng víi sè liƯu ë cét b¸o c¸o kỳ + "Số đà nộp" cột 7: Căn vào cột báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu cột báo cáo kỳ Cột "số phải nộp cuối kỳ" (cột 8): cột + cét - cét (trong kú) Cét "sè phát sinh kỳ"; chi tiết cột "sổ phải nộp" cột "sổ đà nộp" Căn vào phát sinh có TK333 Dòng "tổng số thuế phải nộp năm trớc chuyển sang năm nay" phản ánh số thuế phải nộp năm trớc đến đầu kỳ báo có cha nép, ®ã chi tiÕt theo thuÕ thu nhËp doanh nghiệp Số liệu dựa vào sổ chi tiết TK333 .Phần III Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Cột "Luỹ kế đầu năm" (cột 4): Căn vào số liệu cột báo cáo kú tríc céng víi sè liƯu ghi ë cét "kỳ này" báo cáo kỳ này.Cột kỳ Mục I: Thuế GTGT đợc khấu trừ 101 Số thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại (mà số 10) Dựa vào số d nợ đầu kỳ cđa TK 133 hay chØ tiªu cđa (m· sè 16) báo cáo kỳ trớc Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh (mà số 11) Căn vào phát sinh nợ TK 133 kỳ báo cáo Số thuế GTGT đà đợc khấu trừ, đà đợc hoàn lại (mà 12) Căn vào phát sinh bên có TK133 ®Ó ghi (m· sè 12 = M· sè 13+4+15) + Số thuế GTGT đà khấu trừ (mà số 13): Căn vào phát sinh có TK 133 đối ứng bên nợ TK 3331 + Số thuế GTGT đợc hoàn lại (mà số 14): Căn vào sổ chi tiết thuế VAT đợc hoàn lại hay phần phát sinh có TK 133 đối ứng 111, 112 + Số GTGT không đợc khấu trừ (mà số 15) số liệu dựa vào phát sinh có TK 133 ứng với bên nợ TK 632 hay 142 331, 111, 12 Số thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại cuối (mà 16) Dựa vào số d nợ cuối kỳ TK 133 (16=10+11-12) Mục II: Thuế GTGT đợc hoàn lại Số thuế GTGT đợc hoàn lại đầu kỳ (mà số 20): Căn cø vµo sỉ chi tiÕt th VAT Sè th GTGT đợc hoàn lại (mà số 21): số liệu dựa vào thông báo quan thuế sổ chi tiết thuế đợc hoàn lại Số thuế GTGT đà hoàn lại (mà số 22): vào phát sinh có TK 133 đối ứng với bên nợ 111, 112 Số thuế GTGT đợc hoàn lại cuối kỳ (mà số 23): 23=20+21-22 Mục III: Thuế GTGT đợc miễn giảm Số thuế GTGT đợc miễn giảm đầu kỳ (mà số 30): phản ánh số thuế VAT phải nộp đà đợc quan thuế xét thông báo miễn giảm nhng đến cuối kỳ trớc cha đợc xử lý Số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết VAT đợc miễn giảm số liệu báo cáo vay kỳ trớc tiêu (mà số 33) Số thuế GTGT đợc miễn giảm (mà số 31): số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết VAT đợc miễn giảm Số thuế GTGT đà đợc miễn giảm (mà số 32): số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT đợc miễn giảm hay dựa vào phát sinh nợ TK 3331 đối ứng bÕn cã TK 721 102 ... vụ cho công tác kế toán Bộ máy kế toán công ty đợc khái quát theo sơ đồ Biểu số 2.3 : Sơ đồ máy kế toán Công ty khí ô tô 1-5 Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán Phó phòng KT kiêm KT tổng... KT tổng hợp Kế toán vật tư kiêm thủ quỹ Kế toán toán người bán hàng, toán tạm ứng Kế toán ngân hàng kiêm Kế Toán tiền lương Kế toán TSCĐ XDCB Kế toán doanh thu, thu hồi công nợ Kế toán tính giá... xây dựng kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm Ii/ Tổ chức công tác kế toán Tổ chức máy kế toán Phòng kế toán - tài vụ công ty có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh, quản lý số liệu sổ sách kế toán cung
