Chương V: Xây d ng k ự ế ho ch ki m toánạ ể Một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính bao gồm: 1 LẬP KẾ HOẠCH VÀ THIẾT KẾ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 2 THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 3 HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN VÀ CÔNG BỐ BCKT Các loại kế hoạch kiểm toán: Kế hoạch kiểm toán tổng thể Chương trình kiểm toán Kế hoạch chiến lược I. Ý nghĩa của lập kế hoạch kiểm toán - Giúp KTV thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm cơ sở để đưa ra các ý kiến xác đáng về các BCTC - Giúp các KTV phối hợp hiệu quả với nhau cũng như với các bộ phận có liên quan - Kế hoạch kiểm toán thích hợp là căn cứ để công ty kiểm toán tránh xảy ra những bất đồng đối với khách hàng - KTV kiểm soát và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán đã và đang được thực hiện, nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán II. Lập kế hoạch tổng quát Kế hoạch tổng quát 1.Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán 6. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm toán 2.Thu thập thông tin cơ sở 3.Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng 5. Đánh giá tính trọng yếu, rủi ro kiểm toán 4. Thực hiện thủ tục phân tích 1. Chuẩn bị kiểm toán  Đánh giá kả năng chấp nhận kiểm toán  Nhận diện lý do kiểm toán của công ty khách hàng  Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán  Hợp đồng kiểm toán Liên lạc với KTV tiền nhiệm Xem xét hệ thống Kiểm soát chất lượng Tính liêm chính của ban giám đốc công ty khách hàng. Nhận diện các lý do kiểm toán của công ty khách hàng Thực chất của việc nhận diện lý do kiểm toán của công ty khách hàng là xác định người sử dụng báo cáo tài chính (cơ quan thuế, chủ đầu tư hay ngân hàng) và mục đích sử dụng báo cáo tài chính của họ (kiểm toán vì mục đích thuế, kiểm toán báo cáo tài chính hay kiểm toán để vay vốn) Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán Lựa chọn đội ngũ nhân viên cần chú ý 3 vấn đề:  Nhóm kiểm toán có những người có khả năng giám sát thích đáng các nhân viên chưa có kinh nghiệm trong nghề.  Công ty kiểm toán cần tránh thay đổi KTV trong cuộc kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm.  Cần chú ý lựa chọn những KTV có kiến thức và kinh nghiệm về ngành nghề kinh doanh của khách hàng . Hợp đồng kiểm toán - Khái niệm : Sự thoả thuận chính thức giữa công ty kiểm toán và khách hàng về việc thực hiện kiểm toán và các dịch vụ liên quan khác. [...]...Hợp đồng kiểm toán Hình Thức Thư hẹn kiểm toán Hợp đồng kiểm toán Mục đích và phạm vi kiểm toán Hình thức thông báo kết quả kiểm toán Trách nhiệm BGĐ công ty khách hàng và KTV Nội Dung Thời gian tiến hành cuộc kiểm toán ,thời điểm kết thúc kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán Căn cứ tính giá phí cuộc kiểm toán và hình thức thanh toán Xác định KTV không chịu trách nhiệm... rủi ro kiểm toán càng thấp và ngược lại 6 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát _Việc nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát là một phần việc hết sức quan trọng mà KTV vphải thực hiện trong cuộc kiểm toán _Theo VSA số 400: KTV phải có đầy đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và KSNB của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán và xây dựng. .. xây dựng cách tiếp cận kiểm toán có hiệu quả III.Thiết kế chương trình kiểm toán: 1 .Chương trình kiểm toán: * Khái niệm: _CTKT là những dự kiến chi tiết về các công việc kiểm toán cần thực hiện,thời gian hoàn thành và sự phân công lao động giữa các kiểm toán viên cũng như dự kiến về những tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng và thu thập *Lợi ích của CTKT -Sắp xếp một cách có kế hoạch các công việc... các KTV D Chi phí kiểm toán đối với từng khoản mục b Đánh giá rủi ro kiểm toán _Khái niệm : Là sự đánh giá về khả năng xảy ra sai sót trọng yếu của KTV trên toàn bộ BCTC cũng như từng khoản mục để phục vụ cho việc thiết kế các thủ tục kiểm toán và xây dựng chương trình cho từng khoản mục Các loại rủi ro kiểm toán: Add Your Title Add Your Title Add Your Title Rủi ro cố hữu Rủi ro kiểm soát Rủi ro phát... thể xảy ra với giả sử không có bước kiểm soát nội bộ liên quan nào Hợp đồng kiểm toán lần đầu và hợp đồng kiểm toán dài hạn Bản chất kinh doanh của khách hàng Tính trung thực của ban giám đốc Kết quả các lần kiểm toán trước Nhân tố ảnh hưởng đến sự đánh giá Số lượng tiền của các số dư tài khoản Các nghiệp vụ kinh tế không thường xuyên Các ước tính kế toán Rủi ro kiểm soát (CR) Khái niệm:Là khả năng... qua các phương pháp kiểm toán Các bước kiểm toán không thích hợp Phát hiện ra bằng chứng nhưng không nhận thức được sai sót Hoàn toàn không phát hiện ra sai sót do có sự thông đồng Nhân tố ảnh hưởng tới RRPH c.Mô hình rủi ro kiểm toán : DAR=IR x CR x DR ( 1) DAR:rủi ro kiểm toán IR:Rủi ro cố hữu CR:Rủi ro kiểm soát DR: Rủi ro phát hiện d.Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán: Theo VSA số 200:... không chịu trách nhiệm những sai sót do bản chất và hạn chế vốn có của hệ thống kế toán ,kiểm soát nội bộ và kiểm toán Tìm hiểu ngành nghề và B hoạt động kinh doanh của khách hàng Dự kiến nhu cầu chuyên gia bên ngoài Nhận diện các bên liên quan A C Thông tin cơ sở E D Xem xét lại kết quả của cuộc kiểm toán trước và hồ sơ kiểm toán chung Tham quan nhà xưởng 3 Thu thập thông tin về các nghĩa vụ pháp lý... cần sử dụng và thu thập *Lợi ích của CTKT -Sắp xếp một cách có kế hoạch các công việc và nhân lực -Là phương tiện để chủ nhiệm kiểm toán quản lý giám sát cuộc kiểm toán -Bằng chứng để chứng minh các thủ tục kiểm toán đã thực hiện 2.Quy trình thiết kế CTKT: CTKT được thiết kế thành 3 phần 1 2 3 Trắc nghiệm công việc Trắc nghiệm phân tích Trắc nghiệm trực tiếp số dư ... hay kiểm tra của năm hiện hành hay trong vài năm trước 3 Biên bản các cuộc họp cổ đông, Hội đồng quản trị và ban giám đốc 4 Các hợp đồng và cam kết quan trọng 4 Thực hiện các thủ tục phân tích: _Khái niệm: Thủ tục phân tích (Theo CMK’TVN 520): Là quá trình đánh giá các thông tin tài chính được thực hiện thông qua việc nghiên cứu các mối quan hệ đáng tin cậy giữa các dữ liệu tài chính và dữ liệu phi tài. .. hệ đáng tin cậy giữa các dữ liệu tài chính và dữ liệu phi tài chính Nó bao hàm cả việc so sánh số liệu trên sổ với số liệu ước tính của K’TV Mục tiêu: - Thu thập hiểu biết về nội dung các BCTC và những biến đổi quan trọng về kế toán và hoạt động kinh doanh của khách hàng vừa mới diễn ra kể từ lần kiểm toán trước - Tăng cường sự hiểu biết của KTV về hoạt động kinh doanh của khách hàng và giúp KTV xác . HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 3 HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN VÀ CÔNG BỐ BCKT Các loại kế hoạch kiểm toán: Kế hoạch kiểm toán tổng thể Chương trình kiểm toán Kế hoạch. Chương V: Xây d ng k ự ế ho ch ki m toán ể Một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính bao gồm: 1 LẬP KẾ HOẠCH VÀ THIẾT KẾ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 2 THỰC