Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán BCTC
Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán------------------------------------------------------------------------------------------------------------Lời mở đầuTrong nền kinh tế thị trờng Kiểm toán đã trở thành nhu cầu không thể thiếu đợc đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Những thông tin Kế toán - Tài chính đã đợc kiểm toán là những dữ liệu tin cậy để thực hiện phân bổ và điều hành ngân sách một cách có hiệu quả, phù hợp với tình hình thực tiễn, loại trừ những chi phí bất hợp lý gây lãng phí, thất thoát.Kiểm toán thực hiện việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ trong hoạt động kinh tế tài chính, làm lành mạnh hoá các hoạt động kinh tế tài chính trong doanh nghiệp và trong toàn nền kinh tế. Căn cứ vào các quy định trong các văn bản pháp luật, kinh tế xác định tính đúng đắn của các tài liệu, số liệu kế toán, báo cáo quyết toán hàng năm. Mọi sai phạm về quản lý kinh tế tài chính đợc phát hiện và đề xuất giải pháp giải quyết, thông qua đó trật tự kỷ cơng đợc xác lập, duy trì.Ngày nay, sự phát triển của ngành kiểm toán đã và đang có sự đóng góp không nhỏ của Kiểm toán nội bộ. Đó là hoạt động nội kiểm có tính độc lập trong cơ quan, đơn vị kinh tế, thực hiện chức năng chính là kiểm tra, đánh giá các hoạt tài chính, phi tài chính nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động đó và góp phần hoàn thiện hệ thống quản lý tại các đơn vị kinh tế cơ sở. Trên thực tế ba chức năng của Kiểm toán nội bộ là: kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài chính đều rất quan trọng đối với doanh nghiệp nhng căn cứ vào Nghị định 59/CP ngày 03/10/1996 của Chính phủ và Thông t 73/TC/TCDN ngày 12/11/1996 của Bộ Tài chính thì công việc trớc mắt mang tính cấp bách của hầu hết các doanh nghiệp đặc biệt là doanh nghiệp Nhà nớc là triển khai mạnh về mảng kiểm toán báo cáo tài chính.Một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính là sự tổng hợp kết quả kiểm toán của các chu trình, nghiệp vụ riêng biệt, trong đó chu trình mua hàng và thanh toán là bộ phận cấu thành nên báo cáo tài chính và đợc đánh giá là rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh. Đồng thời các tài khoản bị chi phối bởi chu trình mua hàng và thanh toán có ảnh hởng quan trọng đến tính trung thực, hợp lý của toàn bộ Báo cáo tài chính. Trong thời gian tiếp cận thực tế tại Phòng Kiểm toán nội bộ của Công ty Hoá Chất Mỏ, nhận thức đợc tầm quan trọng của kiểm toán chu trình mua hàng và Lê Thị Thuý Hồng Trang1 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán------------------------------------------------------------------------------------------------------------thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty Hoá chất Mỏ, em đã chọn đề tài : Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong Kiểm toán Báo cáo tài chính do Phòng Kiểm toán nội bộ thực hiện tại Công ty Hoá Chất Mỏ" Chuyên đề tập trung làm rõ lý luận về kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính, đánh giá về tình hình tổ chức và hoạt động kiểm toán, phân tích quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Hoá chất Mỏ, qua đó đa ra một số kiến nghị để khắc phục một số vấn đề tồn tại.Nội dung của chuyên đề ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 phần nh sau: Phần I : Cơ sở lý luận về Kiểm toán nội bộ và kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán của báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ thực hiện Phần II: Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán của kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ thực hiện tại Công ty Hoá Chất Mỏ Phần III: Phơng hớng hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán của kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ thực hiện tại Công ty Hoá chất Mỏphần iLê Thị Thuý Hồng Trang2 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán------------------------------------------------------------------------------------------------------------cơ sở lý luận về kiểm toán nội bộ và kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ thực hiệnI - Tổng quan chung về Kiểm toán nội bộ 1.Sự cần thiết của Kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ là một trong ba loại hình kiểm toán gồm Kiểm toán nội bộ, Kiểm toán Nhà nớc, Kiểm toán độc lập. Mỗi loại kiểm toán có chức năng, tính chất địa vị pháp lý và phạm vi khác nhau, không thể thay thế nhau đợc.Kiểm toán Nhà nớc: Có nhiệm vụ kiểm tra, xác nhận việc chi tiêu đúng mục đích, đúng dự toán, có hiệu quả ngân sách Nhà nớc và sử dụng có hiệu quả vốn và tài sản của Nhà nớc tại các doanh nghiệp Nhà nớcKiểm toán độc lập: Vừa là công cụ quản lý của các chủ doanh nghiệp, vừa là công cụ của chủ đầu t, các nhà quản lý.Kiểm toán nội bộ: Là công cụ quản lý của các nhà lãnh đạo doanh nghiệp để kiểm soát, đánh giá, và điều chỉnh chiến lợc kinh doanh sao cho có hiệu quả nhất. Kiểm toán nội bộ cũng là công cụ để phân tích, đánh giá chất lợng của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ. Có thể nói, Kiểm toán nội bộ là công cụ giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp phân tích hoạt động đầu t, kinh doanh, kiểm soát, đánh giá các chiến lợc phát triển doanh nghiệp, các hành vi quản lý. Kiểm toán nội bộ cung cấp các căn cứ để lãnh đạo doanh nghiệp điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả và chiếm lĩnh thị trờng.Kiểm toán nội bộ là công cụ để kiểm tra, đánh giá hoạt động của ở từng bộ phận, ở tất cả các giai đoạn trớc, trong và sau quá trình kinh doanh. Kiểm toán nội bộ là công việc thờng xuyên theo yêu cầu và chỉ đạo của lãnh đạo doanh nghiệp.ở nớc ta, khả năng dự báo và phân tích của các doanh nghiệp còn rất nhiều hạn chế, còn nhiều dáng dấp của thời quản lý bao cấp. Doanh nghiệp Nhà nớc vẫn muốn ỷ lại, dựa dẫm vào Nhà nớc. Doanh nghiệp cha có hệ thống phân tích chức năng, do Lê Thị Thuý Hồng Trang3 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán------------------------------------------------------------------------------------------------------------đó việc tổ chức bộ phận Kiểm toán nội bộ ở các doanh nghiệp là hết sức đúng dắn và cần thiết. Kiểm toán nội bộ là tai mắt cho doanh nghiệp. Mục đích của Kiểm toán nội bộ là tạo ra công cụ để phân tích toàn bộ hoạt động chiến lợc để rút kinh nghiệm trong quản lý, trong điều hành, đồng thời đề ra chiến lợc phát triển của riêng bản thân doanh nghiệp. Thông qua hoạt động kiểm toán mà kiểm soát hoạt động tài chính của doanh nghiệp, đảm bảo chi tiêu có lợi, tiết kiệm, minh bạch về số liệu kế toán.Cùng với Kiểm toán độc lập, Kiểm toán nội bộ sẽ giúp doanh nghiệp có thể công khai báo cáo tài chính với độ tin cậy và củng cố lòng tin, giảm rủi ro cho các nhà đầu t.Kiểm toán nội bộ là công cụ trực tiếp của doanh nghiệp. Nhà nớc chi phối, hình thành quy chế kiểm toán, tạo môi trờng cho Kiểm toán nội bộ hoạt động có hiệu quả. Trong tơng lai không xa, Kiểm toán nội bộ phải trở thành nhu cầu thiết yếu của doanh nghiệp, cũng nh Kiểm toán độc lập phải trở thành nhu cầu thiết yếu của nền kinh tế, của các nhà đầu t và cũng của chính doanh nghiệp.2.Khái niệm về Kiểm toán nội bộTheo tổ chức quốc tế về Kiểm toán nội bộ (IIA) định nghĩa: "Kiểm toán nội bộ là một chức năng đánh giá độc lập đợc thiết lập trong một tổ chức để kiểm tra và đánh giá các hoạt động của tổ chức nh là một hoạt động phục vụ cho tổ chức".Mục đích của Kiểm toán nội bộ là giúp đỡ các thành viên trong doanh nghiệp hoặc trong tổ chức hoàn thành trách nhiệm của họ một cách có hiệu quả. Để đạt đợc mục đích này, Kiểm toán nội bộ cung cấp cho họ các phân tích đánh giá, kiến nghị và t vấn các thông tin liên quan đến hoạt động đợc kiểm tra. Bộ phận Kiểm toán nội bộ là một phần không thể tách rời của một doanh nghiệp, một tổ chức thúc đẩy việc kiểm soát hữu hiệu với chi phí hợp lý.3- Mục tiêu của Kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ xuất phát từ yêu cầu của ngời quản lý. Do vậy, mục tiêu của Kiểm toán nội bộ cũng phải hớng vào mục tiêu, yêu cầu của ngời quản lý trong doanh nghiệp, tổ chức bao gồm:Lê Thị Thuý Hồng Trang4 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán-------------------------------------------------------------------------------------------------------------Bảo đảm và nâng cao độ tin cậy, tính tích đáng, phù hợp của các thông tin kinh tế, tài chính trớc khi Giám đốc phê duyệt hoặc báo cáo với Ban giám đốc, Hội đồng quản trị.-Bảo đảm mọi bộ phận trong đơn vị đều tuân thủ các văn bản quy định của Nhà nớc và các văn bản quy định của bản thân doanh nghiệp.-Bảo vệ tài sản của doanh nghiệp, bao gồm tài sản ghi trên bảng cân đối kế toán, các tài sản phi vật chất nhng có vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lợng hoạt động của doanh nghiệp nh bầu không khí làm việc và quan hệ với khách hàng, các thủ tục, quy trình nghiệp vụ, nội quy bảo vệ tài sản .-Nâng cao tính hiệu quả của các hoạt động bao gồm việc sử dụng các nguồn lực trong đơn vị (giảm chi phí sản xuất kinh doanh, tăng thị phần, nâng cao chất lợng hàng hoá, chất lợng dịch vụ) và lựa chọn các phơng án, các quyết định kinh tế.-Đa ra những kiến nghị có tính thực tiễn, có kế hoạch hành động cụ thể nhằm hoàn thiện, cải tiến, khắc phục những khâu yếu và ngăn chặn những khả năng, biểu hiện gian lận.Tuy nhiên, trong từng cuộc kiểm toán cụ thể, do yêu cầu của công tác quản lý cũng nh mức độ rủi ro đợc đánh giá, một trong các mục tiêu trên có thể trở thành mục tiêu kiểm toán chủ yếu.4- Chức năng và nhiệm vụ của Kiểm toán nội bộTheo chuẩn mực thực hành nghề nghiệp Kiểm toán nội bộ thì Kiểm toán nội bộ có chức năng: Kiểm tra và đánh giá sự đầy đủ và hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức và chất lợng hoạt động trong quá trình thực hiện nhiệm vụ đợc giao.Cụ thể hoá chức năng trên, Kiểm toán nội bộ có những nhiệm vụ sau:-Kiểm tra tính trung thực, đáng tin cậy của các thông tin và hoạt động tài chính cũng nh các phơng thức ghi nhận, đo lờng, phân loại, báo cáo các loại thông tin này.-Thẩm tra hệ thống đã đợc thiết lập để đảm bảo tính tuân thủ các chính sách, thủ tục, luật pháp và quy định có thể ảnh hởng quan trọng đến các hoạt động và báo cáo, đồng thời phải xác định tổ chức có tính tuân thủ thực tế hay không.-Xem xét các phơng thức bảo vệ tài sản và khi cần thì kiểm tra sự hiện diện của chính những tài sản đó.Lê Thị Thuý Hồng Trang5 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán-------------------------------------------------------------------------------------------------------------Đánh giá việc sử dụng tiết kiệm và hiệu quả các nguồn lực.-Thẩm tra các nghiệp vụ hoặc chơng trình để chắc chắn rằng kết quả đạt đợc có sát mục tiêu và mục đích đã định hay không? Các nghiệp vụ hoặc chơng trình có thực hiện đúng kế hoạch hay không?5- Nội dung công việc của Kiểm toán nội bộ Để thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình, kiểm toán nội bộ có ba nội dung công việc: Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính. Tuỳ theo yêu cầu của Ban giám đốc và các bộ phận đợc kiểm toán, tuỳ năng lực và hoàn cảnh, điều kiện có thể thực hiện ba nội dung công việc hoặc một trong ba công việc hoạt động kiểm toán.Kiểm toán hoạt động: Là sự xem xét tất cả các thủ tục và phơng pháp hoạt động trong tổ chức nhằm mục đích đánh giá tính hiệu quả và tính hiệu lực. ở Giai đoạn hoàn tất cuộc kiểm toán hoạt động, Kiểm toán viên thờng đa ra những kiến nghị nhằm cải tiến các hoạt động của đơn vị đợc kiểm toán.Kiểm toán tuân thủ: Là hoạt động xác minh tính tuân thủ của các đơn vị đợc kiểm toán đối với nguyên tắc, quy định đặc thù trong quản lý mà các cơ quan có thẩm quyền đề ra.Kiểm toán báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị: Là kiểm tra, xác nhận các báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị đợc lập có trung thực và hợp lý không, có phù hợp với các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán thông dụng đã đợc chấp nhận không.Với phân chia các loại hình hoạt động của Kiểm toán nội bộ nh trên, Kiểm toán nội bộ sẽ hoạt động hiệu quả hơn nếu thực hiện cuộc kiểm toán hoạt động. Bởi vì Kiểm toán nội bộ là một bộ phận của doanh nghiệp nên am hiểu sâu sắc về tình hình sản xuất kinh doanh trong nội tại doanh nghiệp. Tuy nhiên trên thực tế hầu hết tại các doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay Phòng Kiểm toán nội bộ chủ yếu thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính. Điều này xuất phát từ nhiều lý do nhng trớc hết phải kể đến đó là: Nghị định 59/CP ngày 03/10/1996 của Chính phủ về Quy chế quản lý tài chính và hạch toán kinh doanh đối với doanh nghiệp Nhà nớc và Thông t số 73/TC/TCDN Hớng đẫn lập, công bố, công khai và kiểm tra Báo cáo tài chính, kiểm tra kế toán các doanh Lê Thị Thuý Hồng Trang6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán------------------------------------------------------------------------------------------------------------nghiệp Nhà nớc ngày 12/11/1996 của Bộ Tài chính đã bãi bỏ chế độ quyết toán thuế, yêu cầu doanh nghiệp Nhà nớc phải thực hiện Kiểm toán nội bộ Báo cáo tài chính của mình hay thuê Kiểm toán độc lập nếu thấy cần thiết. Do vậy, Kiểm toán nội bộ đợc triển khai trong các doanh nghiệp Nhà nớc chủ yếu là để kiểm toán Báo cáo tài chính trớc khi nộp cho các cơ quan quản lý chức năng hoặc phối hợp với Kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán một phần Báo cáo tài chính của đơn vị.Một lý do nữa phải kể đến là thực trạng chứng từ làm cơ sở cho nghiệp vụ phát sinh còn nhiều bất cập. Chỉ có Kiểm toán viên nội bộ với hiểu biết sâu rộng về tình hình tài chính của doanh nghiệp, trong nhiều trờng hợp, kiểm toán báo cáo tài chính chính bản thân doanh nghiệp sẽ có hiệu quả cao hơn Kiểm toán độc lập.Mặt khác, mặc dù có sự giống nhau về tính chất công việc nhng có một điểm khác biệt lớn giữa hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính của Kiểm toán nội bộ và Kiểm toán độc lập. Mục tiêu của Kiểm toán độc lập là xem xét báo cáo tài chính công khai có chứa đựng các sai sót trọng yếu hay không. Trong khi đó, mục tiêu của Kiểm toán nội bộ là bảo đảm sự chính xác của số liệu trên báo cáo tài chính trớc khi ký duyệt và phát hành. Hơn nữa, Kiểm toán nội bộ còn đặc biệt quan tâm đến công tác kế toán và những vấn đề quản lý tài chính của đối tợng kiểm toán, qua đó đa ra những kiến nghị để hoàn thiện, cải tiến, khắc phục những khâu yếu, ngăn chặn những khả năng, biểu hiện gian lận.Tuy nhiên, do Kiểm toán nội bộ là bộ phận nằm trong đơn vị, mục tiêu của Kiểm toán nội bộ có thể thay đổi tuỳ theo yêu cầu của Ban giám đốc nên tính độc lập của Kiểm toán nội bộ là không cao. Điều đó có nghĩa là báo cáo kiểm toán do Kiểm toán nội bộ lập sẽ không có đủ độ tin cậy nh Báo cáo kiểm toán do Kiểm toán viên bên ngoài lập 6- Trình tự các bớc công việc kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ thực hiện Kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán độc lập, Kiểm toán nội bộ thực hiện thì trình tự tiến hành kiểm toán tơng tự nh nhau, tuy nhiên cũng có điểm khác biệt đó là có thêm giai đoạn 4-Theo dõi sau kiểm toán. Lê Thị Thuý Hồng Trang7 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán------------------------------------------------------------------------------------------------------------Các bớc triển khai cụ thể của kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ đợc thực hiện theo trình tự và nội dung nh sau:Chuẩn bị kiểm toán-Lập chơng trình kế hoạch, xác định mục tiêu, nội dung, phạm vi và thời gian tiến hành kiểm toán nội bộ-Xác định quy mô, phơng pháp, cách thức tiến hành kiểm toán, biện pháp tổ chức thực hiện, tổ chức lực lợng kiểm toán.-Nghiên cứu các văn bản, tài liệu liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.-Tìm hiểu chính sách, quy định mới và các chủ trơng, biện pháp phát sinh trong kế toán, kiểm toán.Thực hiện kiểm toán-Trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán, Kiểm toán viên nội bộ phải xem xét, thu thập và đánh giá đủ các bằng chứng cần thiết có liên quan.-Xem xét, đánh giá việc thực hiện các chính sách, quy định trong thực tế hoạt động của doanh nghiệp.-Đánh giá khả năng sai sót, nhầm lẫn, gian lận đối với từng loại nghiệp vụ, từng hoạt động kinh tế. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro của các nghiệp vụ phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp.-Thực hiện phân tích, khảo sát các khoản mục chính, khảo sát bổ sung các chi tiết, xem xét các sự kiện tiếp sau, đánh giá kết quả cuộc kiểm toán.Kết thúc kiểm toán-Khi kết thúc cuộc kiểm toán Kiểm toán viên nội bộ phải lập báo cáo kiểm toán trong đó phải trình bày đầy đủ các nội dung và kết quả kiểm toán theo mục tiêu, yêu cầu đã đề ra cho từng cuộc kiểm toán, xác nhận tính đầy đủ, hợp lý của báo cáo tài chính, và báo cáo kế toán quản trị hàng năm trớc khi trình ký duyệt, đề xuất các kiến nghị và biện pháp xử lý các sai sót, gian lận, các vi phạm, nêu các giải pháp cần thiết để nâng cao chất lợng và hiệu quả quản lý của doanh nghiệp.Lê Thị Thuý Hồng Trang8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán-------------------------------------------------------------------------------------------------------------Báo cáo kiểm toán đợc gửi cho Chủ tịch Hội đồng quản trị, cho (Tổng) Giám đốc doanh nghiệp. Việc lu hành và công bố báo cáo kiểm toán nội bộ tuỳ theo tính chất kiểm toán và do Chủ tịch Hội đồng quả trị, (Tổng) Giám đốc quyết định.Theo dõi sau kiểm toánLà công việc tiếp sau cuộc kiểm toán nhằm kiểm tra lại việc triển khai thực hiện những kiến nghị, những đề xuất và giải pháp nêu trong báo cáo kiểm toán ở các bộ phận quản lý, điều hành kinh doanh trong doanh nghiệp.Các bớc triển khai của trình tự kiểm toán báo cáo tài chính của Kiểm toán nội bộ thực hiện có thể khái quát qua bảng 1.Bảng 1: Trình tự tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính của Kiểm toán nội bộGiai đoạn 1Chuẩn bị kiểm toánLập kế hoạch chiến lợc- Lựa chọn đối tợng kiểm toán- Cử Kiểm toán viên - Thu thập thông tin của đối tợng kiểm toán- Lập kế hoạch chiến lợcThiết kế chơng trình kiểm toán- Khảo sát nghiệp vụ- Thủ tục phân tích- Khảo sát chi tiết số dThông báo cho đối tợng kiểm toán (bằng văn bản hay miệng)Lê Thị Thuý Hồng Trang9 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán------------------------------------------------------------------------------------------------------------Giai đoạn 2Thực hiện kiểm toánThực hiện khảo sát nghiệp vụ- Thử nghiệm kiểm soát- Thử nghiệm chính thức về nghiệp vụThực hiện thủ tục phân tíchThực hiện khảo sát chi tiết số dGiai đoạn 3Kết thúc kiểm toán Đánh giá, trao đổi về xử lý các phát hiện khi kiểm toánLập báo cáo kiểm toán của Kiểm toán nội bộ Giai đoạn 4Theo dõi sau kiểm toánKiểm tra lại việc thực hiện những kiến nghị, đề xuất và giải pháp đã nêu trong báo cáo kiểm toánĐối tợng của kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ thực hiện bao gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính. Khi nghiên cứu về mặt cơ sở lý luận kiểm toán cũng nh việc nắm bắt kiến thức kiểm toán báo cáo tài chính trên thực tế sẽ là một khối lợng công việc nghiên cứu, tìm hiểu rất lớn và phức tạp nên trong chuyên đề thực tập này em chỉ xin đề cập nội dung công tác kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ thực hiện.II - Kiểm toán chu trình, mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính của kiểm toán nội bộ 1- Chu trình mua hàng và thanh toán Trong nền kinh tế thị trờng, hoạt động kiểm toán đã trở thành một nhu cầu tất yếu đối với hoạt động kinh doanh và nâng cao chất lợng quản lý doanh nghiệp bởi dù trong bất cứ lĩnh vực kinh tế nào, kết quả kinh doanh hàng năm của doanh nghiệp đều thể hiện trên báo cáo tài chính. Do đó khi thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, Kiểm toán viên thờng chia công việc kiểm toán ra thành các chu trình, các nghiệp vụ và các tài khoản có liên quan chặt chẽ với nhau đợc xếp trong cùng một phần hành. Với cách phân chia nh vậy, một chu trình hoạt động của doanh nghiệp có thể coi là sự liên kết của các chu trình: Tiếp nhận và hoàn trả vốn, mua hàng và thanh toán, tiền l-Lê Thị Thuý Hồng Trang10 [...]... của Ban giám đốc về chu trình mua hàng hàng và thanh toán theo sơ đồ 4 và thanh toán Sơ đồ 4: Triển khai mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Các mục tiêu kiểm toán chung đối với chu trình mua hàng và thanh toán Lê Thị Thuý Hồng Các mục tiêu kiểm toán đặc thù đối với chu trình mua hàng và thanh toán Trang 19 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán ... hàng và thanh toán phần việc trong giai đoạn thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán đợc thiết kế nh trong bảng 2 Bảng 2: Chơng trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Nội dung kiểm toán Kiểm toán viên Thời gian Ghi chú Các nghiệp vụ chu trình mua hàng và thanh toán Tìm hiểu cơ cấu kiểm soát nội bộ của chu trình Đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát của chu trình Đánh giá quan hệ chi... trình mua hàng và thanh toán thể hiện đúng những vấn đề trọng yếu và bảo đảm trung thực, hợp lý Kết quả kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán cùng với kết quả kiểm toán các chu trình khác đợc Kiểm toán viên nội bộ tổng hợp và tiến hành lập báo cáo kiểm toán b)Báo cáo Kiểm toán nội bộ về kiểm toán báo cáo tài chính Báo cáo Kiểm toán nội bộ là văn bản chính thức của Kiểm toán viên nội bộ trình. .. 2.1- Mục tiêu kiểm toán của chu trình Việc xây dựng các mục tiêu kiểm toán nhằm mục đích giúp Kiểm toán viên thu thập đợc các bằng chứng đầy đủ, có giá trị và kịp thời cho những khoản mục trọng yếu trong mua hàng và thanh toán Mục tiêu kiểm toán cho chu trình này đợc chia ra: mục tiêu kiểm toán chung và mục tiêu kiểm toán đặc thù a) Mục tiêu kiểm toán chung Mục tiêu kiểm toán chung gồm hai loại:... quy trình thờng tuân theo một trình tự chung, gồm 3 bớc: Bớc 1: Chu n bị kiểm toán Bớc 2: Thực hiện kiểm toán Bớc 3: Kết thúc kiểm toán Do Kiểm toán nội bộ có những đặc thù nhất định nên quy trình kiểm toán báo cáo tài chính không phải chỉ là ba bớc nh Kiểm toán độc lập thực hiện mà là 4 bớc Cụ thể kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán do Kiểm toán nội bộ thực hiện gồm 4 bớc sau : Bớc 1 : Chu n... bộ phận Kiểm toán nội bộ Lê Thị Thuý Hồng Trang 22 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán sẽ đợc thực hiện khi đơn vị đợc kiểm toán có số lợng nghiệp vụ mua vào lớn, có tính chất trọng yếu Bớc 2: Cử kiểm toán viên phụ trách kiểm toán Việc cử kiểm toán viên tuỳ thuộc vào đơn vị đợc kiểm toán, cần... và thanh toán - mục tiêu cấu toán đặc thù cần bản chất mua hàng hỏi có những Bộ phận kiểm đợc thoả mãn Chu trình mua thành của thanh toán chínhcoi là bộ phận cấu thành nên hàng và báo cáo tài đợc báo cáo tài chính và kiểm toán viên cần xác định mục tiêu đặc thù đối với chu trình này Có thể khái quát các bớc triển khai mục tiêu kiểm toán đối với chu trình mua Xác nhận của Ban giám đốc về chu trình mua. .. hạch toán các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán của đơn vị phù hợp với thông lệ, nguyên tắc và chu n mực kế toán hiện hành -Quá trình mua hàng và thanh toán đợc thực hiện phù hợp với các quy định hiện hành của luật pháp -Toàn bộ chu trình mua hàng và thanh toán của đơn vị nhất quán với sự hiểu biết về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mà Kiểm toán viên nội bộ đã thu thập đợc -Các thông tin về chu trình. .. việc kiểm toán bao gồm: Thủ tục kiểm toán thực hiện và thời gian hoàn thành các thủ tục, sự phân công Lê Thị Thuý Hồng Trang 23 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán lao động giữa các Kiểm toán viên, những t liệu và thông tin liên quan cần sử dụng và thu thập Cụ thể trong cuộc kiểm toán có thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. .. kiểm toán Bớc 2 : Thực hiện kiểm toán Bớc 3 : Kết thúc kiểm toán Bớc 4 : Theo dõi sau kiểm toán 2.2.1- Chu n bị kiểm toán Trong giai đoạn này công việc chính của Kiểm toán viên là tiến hành lập kế hoạch kiểm toán Việc lập kế hoạch và chiến lợc có ý nghĩa quan trọng đối với một cuộc kiểm toán vì nó sẽ làm tăng cờng hiệu quả công tác kiểm toán giữa các kiểm toán viên, đồng thời nắm bắt đợc đối tợng kiểm . hiện.II - Kiểm toán chu trình, mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính của kiểm toán nội bộ 1- Chu trình mua hàng và thanh toán Trong nền. mục tiêu kiểm toán chung đối với chu trình mua hàng và thanh toánCác mục tiêu kiểm toán đặc thù đối với chu trình mua hàng và thanh toán Chuyên đề tốt
