Đang tải... (xem toàn văn)
3.1.1. Khái niệm. (Theo d?nh nghia c?a COSO) Kiểm soát nội bộ là một quy trình chịu ảnh hưởng bởi Hội đồng quản trị, các nhà quản lý và các nhân viên khác của một tổ chức, được thiết kế để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý trong việc thực hiện các mục tiêu sau: - Hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động. - Tính chất đáng tin cậy của báo cáo tài chính. - Sự tuân thủ các luật lệ và quy định hiện hành.
Ebook.VCU - www.ebookvcu.com CHƯƠNG 3: HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ Ebook.VCU - www.ebookv cu.com CHƯƠNG 3: HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ 3.1 Hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp 3.2 Một số chu trình kiểm soát của kiểm toán nội bộ Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1 Hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp 3.1.1. Kh¸i niÖm. (H c viọ ên tự nghiên cứu) 3.1.2. C¸c bé phËn cÊu thµnh hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1 H thng kim soỏt ni b doanh nghip 3.1.1. Khái niệm. (Theo nh ngha ca COSO) Kiểm soát nội bộ là một quy trình chịu ảnh hư ởng bởi Hội đồng quản trị, các nhà quản lý và các nhân viên khác của một tổ chức, được thiết kế để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý trong việc thực hiện các mục tiêu sau: - Hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động. - Tính chất đáng tin cậy của báo cáo tài chính. - Sự tuân thủ các luật lệ và quy định hiện hành. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ. Theo COSO, hệ thống kiểm soát nội bộ trong một đơn vị được cấu thành bởi năm bộ phận. Môi trường kiểm soát. Đánh giá rủi ro. Các hoạt động kiểm soát. Thông tin và truyền thông. Giám sát. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ. Kim toỏn ni b B phn Ni dung Cỏc nhõn t Môi trư ờng kiểm soát Hành động, chính sách và thủ tục phản ánh nhận thức, thái độ của các nhà quản lý đối với sự kiểm soát và tầm quan trọng của kiểm soát - Triết lý quản lý và phong cách hoạt động. - Cơ cấu tổ chức. - Phương pháp uỷ quyền sự tham gia của Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát. - Trình độ và phẩm chất đội ngũ cán bộ nhân viên. - Chính sách nhân sự. - Sự trung thực và các giá trị đạo đức. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ. Kim toỏn ni b B phn Ni dung Cỏc nhõn t Đánh giá rủi ro Nhận dạng, phân tích và quản lý các rủi ro - Nhận dạng, phân tích và quản lý các rủi ro khiến cho các mục tiêu của đơn vị không thực hiện được. - Nhận dạng, phân tích và quản lý các rủi ro phát sinh từ các biến động trong môi trường kinh doanh. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ. Kim toỏn ni b B phn Ni dung Cỏc nhõn t Các hoạt động kiểm soát Các chính sách và thủ tục người quản lý thiết lập để thực hiện mục tiêu kiểm soát. - Phân chia trách nhiệm đầy đủ. - Uỷ quyền đúng đắn cho các nghiệp vụ và hoạt động - Bảo vệ tài sản vật chất và thông tin. - Kiểm tra độc lập. - Phân tích rà soát(TH/Ctiet, Tien gui, KH/T.te) Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2. C¸c bé phËn cÊu thµnh hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé. Kiểm toán nội bộ Bộ phận Nội dung Các nhân tố Th«ng tin vµ truyÒn th«ng HÖ thèng thu nhËn, xö lý, ghi chÐp, b¸o c¸o c¸c th«ng tin trong néi bé vµ víi bªn ngoµi - Chøng tõ - Sæ s¸ch - B¸o c¸o Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ. Kim toỏn ni b B phn Ni dung Cỏc nhõn t Giám sát Sự đánh giá thường xuyên và định kỳ của người quản lý đối với hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm xem xét hoạt động có đúng như thiết kế không và cần phải điều chỉnh gì cho phù hợp với từng giai đoạn. - Giám sát thường xuyên - Giám sát định kỳ (kiểm toán nội bộ, kiểm toán từ bên ngoài .) [...]... c) Các hoạt động kiểm soát Các hoạt động kiểm soát là những chính sách, thủ tục giúp cho việc thực hiện các chỉ đạo của người quản lý Phân chia trách nhiệm đầy đủ Uỷ quyền đúng đắn cho các nghiệp vụ và hoạt động Bảo vệ tài sản vật chất và thông tin Kiểm tra độc lập Phân tích rà soát Ebook.VCU - www.ebookv Một vài thủ tục kiểm soát chủ yếu - - - - 1 Phê chuẩn và kiểm soát các tài liệu 2 Kiểm tra... toán học 3 Kiểm soát chất lượng ứng dụng tin học 4 Duy trì và kiểm tra được sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp 5 So sánh, đối chiếu kết quả kiểm kê với số liệu trên sổ kế toán 6 So sánh đối chiếu số liệu nội bộ với bên ngoài 7 Giới hạn việc tiếp cận trực tiếp với các tài sản và tài liệu kế toán 8 So sánh và phân tích giữa số liệu thực tế với dự toán, kế hoạch Ebook.VCU - www.ebookv Các hoạt động. .. k hoch ng cu s c mt thụng tin s liu Ebook.VCU - www.ebookv e) Giám sát Giám sát bao gồm sự đánh giá thường xuyên và định kỳ của người quản lý đối với hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm xem xét hoạt động của nó có đúng như thiết kế và cần phải điều chỉnh gì cho phù hợp với tình hình của từng giai đoạn Giám sát thường xuyên Giám sát định kỳ Ebook.VCU - www.ebookv Giám sát H thng ny hot ng tt nu: * Doanh... nhiều phân hệ, trong đó hệ thống thông tin kế toán là một bộ phận quan trọng Hệ thống thông tin kế toán, xét về mặt quy trình bao gồm ba bộ phận: chứng từ, sổ sách và báo cáo Ebook.VCU - www.ebookv Thông tin và truyền thông Để kiểm soát hữu hiệu đối với chứng từ, sổ và báo cáo cần chú ý những vấn đề sau: - Chứng từ cần được đánh số liên tục để có thể kiểm soát, tránh thất lạc và dễ dàng truy cập khi... truyền thông - Sổ cần đóng chắc chắn, đánh số trang, quy định nguyên tắc ghi chép (không dập xoá, không ghi chèn dòng, không bỏ cách dòng ), có chữ ký kiểm soát của người xét duyệt - Quy định thời hạn và trách nhiệm của từng bộ phận trong việc lập và kiểm tra báo cáo tài chính quý, sáu tháng và cuối năm Ebook.VCU - www.ebookv Thông tin và truyền thông - Chú ý vấn đề bảo mật thông tin, các báo cáo... www.ebookv * ó ỏp dng nhng quy tc, cụng c kim toỏn phự hp vi nhng chun mc thụng dng * Thng xuyờn luõn chuyn nhõn s trong cỏc khu vc v trớ nhy cm Ebook.VCU - www.ebookv 3.1.2 Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ b) Đánh giá rủi ro Trong thực tế, không có biện pháp nào có thể giảm được rủi ro xuống bằng không Các nhà quản lý phải quyết định rằng rui ro nào có thể chấp nhận và phải làm... Những thay đổi trong thu nhập dân cư tác động đến khả năng mua sắm Ebook.VCU - www.ebookv b) Đánh giá rủi ro Các biện pháp có thể đưa ra: Nghiên cứu các đối thủ cạnh tranh đang hiện diện trên thị trường Thí dụ: cung cấp các mặt hàng giá vừa phải, phù hợp với tầng lớp dân cư thu nhập thấp và trung bình Chủ động nghiên cứu các kỹ thuật mới, thăm dò và tính toán khả năng áp dụng để có thể kịp thời phản... www.ebookv Thông tin và truyền thông Tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học để một liên chứng từ có thể đi qua và sửa chữa sử dụng cho nhiều bộ phận, giảm được các khác biệt trong ghi chép - Thiết kế biểu mẫu chứng từ và sổ sách phù hợp quy định nhà nước và có tính năng kiểm soát Thí dụ, các cột số cần phân ô để tránh ghi nhầm, các dòng số tiền phải in nên để tránh cạo sửa, các liên chứng từ có màu sắc khác...a) Môi trường kiểm soát Mụi trng kim soỏt chung ch tt nu cỏc ni dung sau c m bo: * Doanh nghip ó ban hnh di dng vn bn cỏc quy tc, chun mc phũng nga lónh o v nhõn viờn xung t quyn li, ban hnh cỏc quy nh x pht thớch hp... liệu nội bộ với bên ngoài 7 Giới hạn việc tiếp cận trực tiếp với các tài sản và tài liệu kế toán 8 So sánh và phân tích giữa số liệu thực tế với dự toán, kế hoạch Ebook.VCU - www.ebookv Các hoạt động kiểm soát Cht lng hot ng kim soỏt c coi l tt nu cỏc ni dung sau c m bo: Doanh nghip ó ra cỏc nh mc xỏc nh v ti chớnh v cỏc ch s cn bn ỏnh giỏ hiu qu hot ng nh nhng ch s qun lý khi lp k hoch v kim soỏt . 3: HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ Ebook.VCU - www.ebookv cu.com CHƯƠNG 3: HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ 3.1 Hệ thống kiểm soát nội. quả. • Doanh nghiệp có bộ phận kiểm toán nội bộ hoạt động theo các chuẩn mực của kiềm toán Nhà nước và kiểm toán quốc tế: Hoạt động hữu hiệu do được báo