Đang tải... (xem toàn văn)
Chương 2: Tổ chức kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp
Ebook.VCU - www.ebookvcu.com Ch¬ng 2: Tæ chøc kiÓm to¸n néi bé trong doanh nghiÖp 2.1 Tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n néi bộ 2.2 Trình tự kiểm toán nội bộ 2.3 Báo cáo kiểm toán nội bộ Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 2.1 Tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n néi bộ 2.1.1 Nguyên tắc tổ chức bộ máy KTNB 2.1.2 Cơ sở thiết lập bộ máy KTNB 2.1.3 H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n néi bé Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 2.1 Tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n néi bộ 2.1.1 Nguyên tắc tổ chức bộ máy KTNB - Thuộc cấp cao nhất trong DN - Độc lập với các bộ phận khác CON NGƯỜI Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 2.1.2 Cơ sở thiết lập bộ máy KTNB - Quy m« cña doanh nghiÖp - Ph¹m vi ho¹t ®éng - N¨ng lùc, tr×nh ®é cña nh©n viªn - C¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng cña DN Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 2.1.3 H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n néi bé - M« h×nh tËp trung - M« h×nh ph©n t¸n - M« h×nh kÕt hîp Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 2.1.3 Hình thức tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ - Mô hình tập trung: Chỉ tổ chức KTNB tại văn phòng trung tâm, không tổ chức KTNB tại các đơn vị phụ thuộc, công ty con, các chi nhánh, . mô hình này bảo đảm tính khách quan, độc lập của KTNB và thuận lợi cho việc nâng cao tính chuyên nghiệp của KTNB. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com Hình thức tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ - Mô hình phân tán: Ngoài bộ phận KTNB tại trung tâm, tại các đơn vị phụ thuộc, công ty con, các chi nhánh, . đều có tổ chức KTNB trực thuộc các nhà quản lý tại các đơn vị đó. Trong khi đó, bộ phận KTNB trung tâm sẽ kiểm tra toàn bộ hoạt động của tổ chức và được giao trách nhiệm thực hiện những cuộc kiểm toán phức tạp hoặc có quy mô toàn tổ chức. Mô hình này thường được áp dụng cho các công ty đa quốc gia có hoạt động trải rộng trên nhiều quốc gia và vùng lãnh thổ xa cách về mặt địa lý. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com Hình thức tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ - Mô hình kết hợp: Ngoài bộ phận KTNB tại trung tâm, doanh nghiệp có thể tổ chức KTNB khu vực, chịu trách nhiệm trong một khu vực địa lý nhất định. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n néi bé Theo qui định hiện hành của VN - Đối với các Tổng công ty, liên hiệp các XN : Tổ chức thành phòng, ban kiểm toán nội bộ. Trong đó trưởng phòng kiểm toán nội bộ, phó trưởng phòng , nhóm trưởng KTNB, KTVNB. Số lượng kiểm toán viên nội bộ phụ thuộc vào quy mô kinh doanh, địa bàn hoạt động, số lượng các đơn vị thành viên tính chất phức tạp của công việc, yêu cầu quản lý kinh doanh và trình độ, năng lực nghề nghiệp của kiểm toán viên. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com - Đối với đơn vị thành viên trong Tổng công ty, Liên hiệp các xí nghiệp có tư cách pháp nhân độc lập: Phải tổ chức bộ phận kiểm toán có chức năng độc lập, hoặc bố trí một số nhân viên kiểm toán nội bộ để thực hiện kiểm toán nội bộ. - Đối với doanh nghiệp thành viên trực thuộc hoặc phụ thuộc không có tư cách pháp nhân: Tuỳ theo quy mô kinh doanh, địa bàn hoạt động mà có thể bổ nhiệm kiểm toán viên hoạt động trực tiếp tại các đơn vị trực thuộc, phụ thuộc. [...]... tự kiểm toán nội bộ GIAI ĐOẠN I: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN GIAI ĐOẠN 2: THỰC HIỆN KIỂM TOÁN GIAI ĐOẠN 3: BÁO CÁO KIỂM TOÁN GIAI ĐOẠN 4: THEO DÕI SAU KIỂM TOÁN Ebook.VCU - www.ebookv 2.2 Trình tự kiểm toán nội bộ GIAI ĐOẠN I: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Bước 1: Xác định đối tượng kiểm toán Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán Ebook.VCU - www.ebookv 2.2 Trình tự kiểm toán nội bộ GIAI ĐOẠN I: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN... 2.2 Trình tự kiểm toán nội bộ GIAI ĐOẠN I: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Phương pháp xác định đối tượng kiểm toán - Lựa chọn một cách hệ thống - Kiểm toán các vấn đề khúc mắc - Kiểm toán theo yêu cầu của chính đối tượng kiểm toán Ebook.VCU - www.ebookv 2.2 Trình tự kiểm toán nội bộ GIAI ĐOẠN I: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Phương pháp xác định đối tượng kiểm toán Lựa chọn một cách hệ thống: Bộ phận kiểm toán soạn ra... tượng kiểm toán vừa tạo thuận lợi cho việc kiểm toán vừa tạo cơ sở pháp lý cho việc kiểm toán Ebook.VCU - www.ebookv 2.2 Trình tự kiểm toán nội bộ GIAI ĐOẠN I: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 5 Lập chương trình kiểm toán sơ bộ: Chương trình kiểm toán phác thảo kế hoạch và chương trình làm việc của một cuộc kiểm toán Bao gồm mục tiêu và phạm vi kiểm toán, các câu hỏi đặt ra và các bằng chứng cần xem xét trong. .. quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên được huy động Chương trình kiểm toán lập trong giai đoạn này gọi là chương trình sơ bộ vì nó có thể còn phải được điều chỉnh sau khi kiểm toán viên đã xuống đơn vị nghiên cứu cơ bản và tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ Ebook.VCU - www.ebookv 2.2 Trình tự kiểm toán nội bộ GIAI ĐOẠN I: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 6 Dự kiến về báo cáo kiểm toán: Báo cáo kiểm toán thông... thông tin kết quả kiểm toán cho đối tượng kiểm toán và các bộ phận khác trong tổ chức Kiểm toán cần suy nghĩ ngay về việc báo cáo kiểm toán sẽ thuộc dạng nào, cung cấp cho ai và cung cấp như thế nào Điều này sẽ hữu ích cho việc chuẩn bị kiểm toán Ebook.VCU - www.ebookv 2.2 Trình tự kiểm toán nội bộ GIAI ĐOẠN I: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 7 Trình duyệt quyết định kiểm toán: Chương trình kiểm toán từng kỳ thường... CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán 1 Xác định các mục tiêu và phạm vi kiểm toán 2 Nghiên cứu thông tin cơ bản 3 Xác định đội ngũ kiểm toán viên 4 Liên hệ với đối tượng kiểm toán và các bộ phận khác 5 Lập chương trình kiểm toán 6 Xác định những vấn đề liên quan đến báo cáo kết quả kiểm toán 7 Trình duyệt kế hoạch kiểm toán Ebook.VCU - www.ebookv 2.2 Trình tự kiểm toán nội bộ GIAI ĐOẠN... Ebook.VCU - www.ebookv 2.2 Trình tự kiểm toán nội bộ GIAI ĐOẠN I: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Phương pháp xác định đối tượng kiểm toán Kiểm toán theo yêu cầu của chính đối tượng kiểm toán: Phương pháp thứ ba để chọn đối tượng kiểm toán xuất phát từ đối tượng kiểm toán Một số giám đốc các bộ phận muốn thực hiện kiểm toán để đánh giá tính đầy đủ và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ có ảnh hưởng đến hoạt động... dưới sự giám sát của họ Ebook.VCU - www.ebookv 2.2 Trình tự kiểm toán nội bộ GIAI ĐOẠN I: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Phương pháp xác định đối tượng kiểm toán Tuy nhiên, dù đối tượng kiểm toán có thể được đề xuất bởi kiểm toán viên, người quản lý hay chính đối tượng kiểm toán, kiểm toán viên nội bộ cần nhớ rằng trước khi điều chỉnh lại chương trình kiểm toán đã lập, phải đánh giá xem đối tượng mới được đề xuất... duyệt toàn bộ bởi (tổng) giám đốc, trừ những trường hợp đặc biệt Trưởng phòng kiểm toán nội bộ thường là người xem xét và phê duyệt từng cuộc kiểm toán cụ thể theo chương trình đã được duyệt, trên cơ sở xem xét việc chuẩn bị đã đầy đủ chưa, bao gồm xác định mục đích và phạm vi kiểm toán, đội ngũ kiểm toán cũng như chương trình kiểm toán sơ bộ Ebook.VCU - www.ebookv 2.2 Trình tự kiểm toán nội bộ GIAI... thống kiểm soát nội bộ Đánh giá lại rủi ro Ebook.VCU - www.ebookv 2.2 Trình tự kiểm toán nội bộ GIAI ĐOẠN II: THỰC HiỆN KIỂM TOÁN Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Một trong những phương pháp đánh giá là lập bảng đánh giá kiểm soát nội bộ qua đó phác thảo những phát hiện, đối chiếu với tiêu chuẩn và nhận dạng các rủi ro Ebook.VCU - www.ebookv 2.2 Trình tự kiểm toán nội bộ GIAI ĐOẠN II: THỰC HiỆN KIỂM . thức tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ - Mô hình kết hợp: Ngoài bộ phận KTNB tại trung tâm, doanh nghiệp có thể tổ chức KTNB khu vực, chịu trách nhiệm trong. Ch¬ng 2: Tæ chøc kiÓm to¸n néi bé trong doanh nghiÖp 2.1 Tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n néi bộ 2.2 Trình tự kiểm toán nội bộ 2.3 Báo cáo kiểm toán nội bộ Ebook.VCU
