Đang tải... (xem toàn văn)
3.1 Nội dung và nguyờn tắc kế toỏn cỏc khoản nợ phải trả 3.1.1. Nội dung các khoản nợ phải trả - Doanh nghiệp với nhà cung cấp - Doanh nghiệp với NS Nhà nước - Quan hệ thanh toán nội bộ - Quan hệ thanh toán khác: Quan hệ với ngân hàng, ký quĩ ký cược…
Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 1 KÕ to¸n tµi chÝnh 2 Bé m«n: KiÓm to¸n Khoa: KÕ to¸n - KiÓm to¸n Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 2 3.1 Ni dung v nguyờn tc k toỏn cỏc khon n phi tr 3.1.1. Nội dung các khoản nợ phải trả - Doanh nghiệp với nhà cung cấp - Doanh nghiệp với NS Nhà nước - Quan hệ thanh toán nội bộ - Quan hệ thanh toán khác: Quan hệ với ngân hàng, ký quĩ ký cược Chương 3. kê toán nợ phải trả Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 3 3.1.2. Nguyên tắc kế toán các khoản phải trả Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải trả theo từng đối tượng. Các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp phải được phân loại thành nợ phải trả ngắn hạn và nợ phải trả dài hạn Phải theo dõi chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ phải trả bằng vàng, bạc, đá quý. Cuối kỳ kế toán, phải điều chỉnh số dư các khoản nợ phải trả theo giá thực tế ngày cuối kỳ kế toán. Các tài khoản nợ phải trả chủ yếu có số dư bên có, nhưng một số tài khoản thanh toán như: TK331, 333,338. .có thể vừa có số dư bên Có, vừa có số dư bên Nợ. Cuối kỳ căn cứ vào số dư chi tiết để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu tương ứng phần Tài sản và Phần Nguồn vốn của Bảng cân đối kế toán. Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 4 3.2 K toỏn cỏc khon n phi tr 3.2.1. K toỏn phỏt hnh trỏi phiu Kế toán sử dụng tài khoản 343 - Trái phiếu phát hành Bên Nợ: Thanh toán trái phiếu khi đáo hạn; Chiết khấu trái phiếu phát sinh trong kỳ; Phân bổ phụ trội trái phiếu trong kỳ. Bên Có: Trị giá trái phiếu phát hành theo mệnh giá trong kỳ; Phân bổ chiết khấu trái phiếu trong kỳ; Phụ trội trái phiếu phát sinh trong kỳ. Số dư Có: Trị giá khoản nợ vay do phát hành trái phiếu đến cuối kỳ. Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2: 3431 - Mệnh giá trái phiếu 3432 - chiết khấu trái phiếu 3433 - Phụ trội trái phiếu. Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 5 3.2.1.1. Kế toán trường hợp phát hành trái phiếu theo mệnh giá Phản ánh tiền thu về phát hành trái phiếu: Nợ TK 111, 112: Số tiền thu Có TK 3431 - Mệnh giá trái phiếu. Nếu trả lãi trái phiếu định kỳ Nợ TK 635: Nếu tính vào chi phí tài chính trong kỳ Nợ TK 241: Nếu được vốn hoá vào giá trị tài sản xây dựng dở dang Nợ TK 627: Nếu được vốn hoá vào giá trị tài sản sản xuất dở dang Có TK 111, 112: Số tiền lãi trái phiếu trong kỳ Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 6 Nếu trả lãi sau khi trái phiếu đáo hạn, từng kỳ doanh nghiệp cần trích trước chi phí lãi vay : Nợ TK 635, 241, 627: Có TK 335: Phần lãi trái phiếu phải trả Cuối thời hạn của trái phiếu, doanh nghiệp thanh toán cả gốc và lãi cho người sở hữu trái phiếu: Nợ TK 335: Tổng số tiền lãi trái phiếu Nợ TK 3431: Mệnh giá trái phiếu Có TK 111, 112 . Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 7 Trường hợp trả lãi trái phiếu ngay khi phát hành: + Khi phát hành trái phiếu: Nợ TK 111, 112: Số tiền thực thu Nợ TK 242 (Chi tiết lãi trái phiếu trả trước) Có TK 3431 - Mệnh giá trái phiếu. + Định kỳ phân bổ lãi trái phiếu trả trước vào chi phí từng kỳ: Nợ TK 635, 241, 627: Có TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn: Số lãi trái phiếu phân bổ từng kỳ. Chi phí phát hành trái phiếu: Nợ TK 635: Nhỏ Nợ TK 242: Lớn Có TK 111, 112 . Thanh toán trái phiếu khi đáo hạn: Nợ TK 3431 - Mệnh giá trái phiếu Có TK 111, 112 Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 8 3.2.1.2. Kế toán phát hành trái phiếu có chiết khấu (Phát hành nhỏ hơn mệnh giá): Phản ánh số tiền thực thu về phát hành trái phiếu: Nợ TK 111, 112: Số tiền thực thu về bán trái phiếu Nợ TK 3432 - Chiết khấu trái phiếu Có TK 3431 - Mệnh giá trái phiếu. Nếu trả lãi trái phiếu định kỳ, khi trả lãi tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hoặc vốn hoá: Nợ TK 635, 241, 627 Có TK 111, 112: Số tiền lãi trái phiếu trong kỳ Có TK 3432 - Chiết khấu trái phiếu: Số phân bổ chiết khấu từng kỳ Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 9 Thanh to¸n tr¸i phiÕu khi ®¸o h¹n: • Nî TK 3431 - MÖnh gi¸ tr¸i phiÕu • Cã TK 111, 112 . Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 10 3.2.3 K toỏn nhn ký qu, ký cc TK 338: Nhận KQ, KC ngắn hạn TK 344: Nhận KQ, KC dài hạn Nhận bằng hiện vật: TK 003 Nhận KQ, KC ngắn hạn: Nợ TK 111,112/ Có TK 3386 Nhận KQ, KC dài hạn: Nợ TK 111,112/ Có TK 344 Khi hoàn trả Cho khách hàng: Nợ TK 338, 344 Có TK 111,112 Có TK 711: Nếu phạt khách hàng vì vi pạhm hợp đồng [...]... tiền thu hộ nợ phải thu và tiền thu về nhượng bán tài sản được loại trừ không tính vào giá trị doanh nghiệp Các khoản phải trả, phải nộp khác Ebook.VCU - www.eb TP 16 Tài khoản 338 Phải trả, phải nộp khác, có 8 tài khoản cấp 2: Tài khoản 3381 Tài sản thừa chờ giải quyết: Tài khoản 3382 Kinh phí công đoàn: Tài khoản 3383 Bảo hiểm xã hội: Tài khoản 3384 Bảo hiểm y tế: Tài khoản 3385 Phải trả về cổ... trả về cổ phần hoá: Tài khoản 3386 Nhận KQ, KC ngắn hạn: Tài khoản 3387 Doanh thu chưa thực hiện: Tài khoản 3388 Phải trả, phải nộp khác: Ebook.VCU - www.eb TP 17 334 338 BHXH trả tại DN 111,112 Nộp, chi các khoản trích theo lương, trả các khoản phải trả 5113, 5117, 711, 515 Kết chuyển các khoản thu nhập nhận trước từng kỳ 152, 153,156, 211 Tài sản thừa chưa xd được nguyên nhân, nhận KQ, KC ngắn... ngắn hạn Các khoảm lãi phải trả cho các bên tham gia liên doanh, cổ tức phải trả cho các cổ đông Ebook.VCU - www.eb TP 15 Các khoản đi vay, đi mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời Các khoản tiền nhận từ đơn vị uỷ thác xuất, nhập khẩu hoặc nhận đại lý bán hàng để nộp các loại thuế xuất, nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu Số tiền thu trước của khách hàng trong nhiều kỳ kế toán về cho thuê tài... cấp có thẩm quyền Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể đã xác định được nguyên nhân Số tiền trích và thanh toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn Các khoản khấu trừ vào tiền lương của công nhân viên theo quyết định của toà án (tiền nuôi con khi ly dị, con ngoài giá thú, lệ phí toà án, các khoản thu hộ, đền bù ) Các khoản phải trả cho các đơn vị bên ngoài do nhận ký... nhận trước) Lãi trả góp Khoản trả lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư XDCB (Giai đoạn trước hoạt động) Phần lãi hoãn lại do đánh giá lại tài sản đưa đi góp vốn vào cơ sở liên doanh đồng kiểm soát tương ứng với phần lợi ích của bên liên doanh Số phải trả về tiền thu... 3.2.4 K toỏn d phũng n phi tr TK 352 Dự phòng nợ phải trả Bờn N: Ghi gim d phũng phi tr khi phỏt sinh khon chi phớ liờn quan n khon d phũng ó c lp ban u; Ghi gim (hon nhp) d phũng phi tr khi doanh nghip chc chn khụng cũn phi chu s gim sỳt v kinh t do . Dự phòng phải trả. + Dự phòng phải trả cần lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng phải trả đã lập ở kỳ kế toán trước Nợ TK 352 - Dự phòng phải trả • Có. 3. kê toán nợ phải trả Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 3 3.1.2. Nguyên tắc kế toán các khoản phải trả Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải trả theo