Đang tải... (xem toàn văn)
1.1.1. Khái niệm Kiểm toán là quá trình các chuyên gia độc lập và thẩm quyền thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin có thể định lượng được của một đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập.
Ebook.VCU - www.ebookvcu.com CHƯƠNG 1 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1.1. Khái niệm 1.1.1. Khái niệm Kiểm toán là quá trình các chuyên gia độc Kiểm toán là quá trình các chuyên gia độc lập và thẩm quyền thu thập và đánh giá lập và thẩm quyền thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin có thể các bằng chứng về các thông tin có thể định lượng được của một đơn vị cụ thể, định lượng được của một đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập. với các chuẩn mực đã được thiết lập. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN Các thông tin có thể Các thông tin có thể định lượng của DN định lượng của DN Các chuyên gia Thu thập và Các chuyên gia Thu thập và Báo cáo Báo cáo độc lập đánh giá độc lập đánh giá kết quả kết quả các bằng chứng các bằng chứng Các chuẩn mực Các chuẩn mực đã được xây dựng đã được xây dựng Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của kiểm toán 1.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của kiểm toán Hoạt động Hoạt động kinh tế kinh tế Những người nhận Kiểm toán Những người nhận Kiểm toán Kế toán Kế toán thông tin thông tin Hoạt động Hoạt động kinh tế-tài chính kinh tế-tài chính Chức năng và nhiệm vụ của kiểm toán Chức năng và nhiệm vụ của kiểm toán ? ? Ebook.VCU - www.ebookv cu.com Ch Ch ức năng ức năng - Chức năng - Chức năng Xác minh: Là kiểm tra, xem xét k. định mức độ Xác minh: Là kiểm tra, xem xét k. định mức độ trung thực, hợp lý của thông tin được trình bày trong trung thực, hợp lý của thông tin được trình bày trong BCTC của đơn vị được kiểm toán. Xem xét kiểm tra tính BCTC của đơn vị được kiểm toán. Xem xét kiểm tra tính pháp lý (hợp thức) của thông tin mà đơn vị được kiểm pháp lý (hợp thức) của thông tin mà đơn vị được kiểm toán báo cáo. toán báo cáo. - Chức năng Chức năng Tư vấn: Tư vấn: + Ở góc độ vĩ mô: Tư vấn cho nhà nước trong việc phê + Ở góc độ vĩ mô: Tư vấn cho nhà nước trong việc phê duyệt quyết toán, phân bổ ngân sách nhà nước, đề xuất duyệt quyết toán, phân bổ ngân sách nhà nước, đề xuất những biện pháp xử lý sai phạm của khách thể kiểm những biện pháp xử lý sai phạm của khách thể kiểm toán. toán. + Ở góc độ vi mô: Tư vấn cho khách thể kiểm toán các biện + Ở góc độ vi mô: Tư vấn cho khách thể kiểm toán các biện pháp khắc phục những tồn tại, yếu kém trong quản lý tài pháp khắc phục những tồn tại, yếu kém trong quản lý tài chính, kế toán, phát hiện các biện pháp khai thác thế chính, kế toán, phát hiện các biện pháp khai thác thế mạnh tiềm năng để nâng cao hiệu quả kinh doanh mạnh tiềm năng để nâng cao hiệu quả kinh doanh Ebook.VCU - www.ebookv cu.com Nhiệm vụ Nhiệm vụ - Kiểm tra, thẩm định thông tin tai chính. - Kiểm tra, thẩm định thông tin tai chính. - Xác minh tính đúng đắn, trung thực và Xác minh tính đúng đắn, trung thực và hợp lý của số liệu. hợp lý của số liệu. - Đánh giá thực trạng tình hình tài chính Đánh giá thực trạng tình hình tài chính của khách thể kiểm toán. của khách thể kiểm toán. - Nhận xét đánh giá việc tuân thủ luật pháp Nhận xét đánh giá việc tuân thủ luật pháp của khách thể kiểm toán. của khách thể kiểm toán. - Tư vấn quản lý cho các khách thể kiểm Tư vấn quản lý cho các khách thể kiểm toán, cơ quan chức năng. toán, cơ quan chức năng. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1.3. Mục đích và phạm vi của kiểm toán 1.1.3. Mục đích và phạm vi của kiểm toán 1.1.3.1. Mục đích của kiểm toán 1.1.3.1. Mục đích của kiểm toán Lập Báo cáo tài chính Lập Báo cáo tài chính Phát hiện và chấn chỉnh kịp thời các gian lận và sai sót, Phát hiện và chấn chỉnh kịp thời các gian lận và sai sót, phòng ngừa sai phạm và thiệt hại có thể xảy ra trong KD phòng ngừa sai phạm và thiệt hại có thể xảy ra trong KD Doanh nghiệp - Độc lập, khách quan - Có kỹ năng nghề nghiệp - Có địa vị pháp lý - Chủ DN - Người có lợi ích trực tiếp - Người có lợi ích gián tiếp Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1.3. Mục đích và phạm vi của kiểm toán 1.1.3. Mục đích và phạm vi của kiểm toán 1.1.3.1. Mục đích của kiểm toán 1.1.3.1. Mục đích của kiểm toán Cần giải quyết những tranh chấp, bất đồng giữa các đơn Cần giải quyết những tranh chấp, bất đồng giữa các đơn vị (nếu có) vị (nếu có) Kiểm toán Doanh nghiệp Khác Thuế Chủ quản Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1.3. Mục đích và phạm vi của kiểm toán 1.1.3. Mục đích và phạm vi của kiểm toán 1.1.3.2. Phạm vi của kiểm toán 1.1.3.2. Phạm vi của kiểm toán - Bước 1: Để thực hiện kiểm toán đạt kết quả thì kiểm toán viên phải Bước 1: Để thực hiện kiểm toán đạt kết quả thì kiểm toán viên phải có những căn cứ vững chắc, những thông tin cụ thể ghi chép của có những căn cứ vững chắc, những thông tin cụ thể ghi chép của kiểm toán, cũng như nguồn số liệu khác mà DN sử dụng để lập các kiểm toán, cũng như nguồn số liệu khác mà DN sử dụng để lập các BCTC. BCTC. - Bước 2: KTV tiến hành đánh giá tính thích hợp của những thông tin Bước 2: KTV tiến hành đánh giá tính thích hợp của những thông tin trong tài liệu kiểm toán bằng cách sử dụng các phương pháp điều tra trong tài liệu kiểm toán bằng cách sử dụng các phương pháp điều tra hệ thống và các quy chế kiểm soát nội bộ đồng thời tiến hành phân hệ thống và các quy chế kiểm soát nội bộ đồng thời tiến hành phân tích các thử nghiệm để thẩm định các nghiệp vụ kế toán, số dư các tích các thử nghiệm để thẩm định các nghiệp vụ kế toán, số dư các tài khoản mà KTV cho là cần thiết tài khoản mà KTV cho là cần thiết - Bước 3: KTV tiến hành so sánh các BCTC với cách ghi chép của kế Bước 3: KTV tiến hành so sánh các BCTC với cách ghi chép của kế toán và nguồn số liệu khác để xem các NVKTFS có được phản ánh toán và nguồn số liệu khác để xem các NVKTFS có được phản ánh đầy đủ không, c đầy đủ không, c ó ó trung thực, hợp lý không, có sử dụng đúng nguyên trung thực, hợp lý không, có sử dụng đúng nguyên tắc và phương pháp kế toán không. tắc và phương pháp kế toán không. - Bước 4: KTV lập báo cáo kiểm toán, bày tỏ các ý kiến của KTV đối Bước 4: KTV lập báo cáo kiểm toán, bày tỏ các ý kiến của KTV đối với DN. với DN. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 1.2. QUÁ TRÌNH PHÁT SINH VÀ PHÁT TRIỂN 1.2. QUÁ TRÌNH PHÁT SINH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN THẾ KỈ 16 THẾ KỈ 19 1990 Nghe và chấp nhận Luật Kiểm toán - Mỹ: có khoảng 45.000 hãng Kiểm toán - Pháp: 24 cty Kiểm toán với khoảng > 10.000 KTVĐL - Trung Quốc: có khoảng > 600 cty - Việt Nam: có khoảng > 150 cty kiểm toán, khoảng > 10.000 người làm việc trong cty kiểm toán, 1.500 người có chứng chỉ hành nghề [...]... chuyên ngành kiểm toán 1.3 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN 1.3.2 Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán TIÊU THỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Chức năng Chủ yếu là kiểm toán hoạt động; Ngoài ra còn kiểm toán tuân thủ, kiểm toán BCTC Chủ yếu là kiểm toán tuân thủ; Ngoài ra còn kiểm toán hoạt động, kiểm toán BCTC Chủ yếu là kiểm toán BCTC; Ngoài ra còn kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt... phục vụ đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin trên BCTC của đơn vị - Ebook.VCU - www.ebookv 1.3 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN 1.3.2 Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán TIÊU THỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Thời gian ra đời Đầu tiên ở Mỹ năm Văn phòng Tổng Kiểm 1941, Pháp 1960, toán trưởng của Mỹ Việt Nam 1997 (GAO) thành lập năm 1921, VNam KTNN thành lập năm 1994 Từ khi có nền kinh... Khái niệm Là loại kiểm toán Là công việc kiểm toán do các KTV nội bộ do các cơ quan quản lý của đơn vị tiến của Nhà Nước và cơ hành Là hoạt động quan kiểm toán Nhà tư vấn và đảm bảo Nước tiến hành theo chức năng quản lý Nhà độc lập, khách Nước quan nhằm gia tăng giá trị và hoàn thiện hoạt động của DN Ebook.VCU - www.ebookv Là loại kiểm toán do các KTV độc lập của các Hãng, các cty Kiểm toán chuyên nghiệp... KIỂM TOÁN 1.3.1 Phân loại kiểm toán theo chức năng kiểm toán a Kiểm toán hiệu quả (hoạt động) KN: Là việc kiểm tra, đánh giá tính hữu hiệu và tính hiệu quả trong hoạt động của một bộ phận hay toàn bộ một tổ chức, một đơn vị Đặc điểm: + Đối tượng rất đa dạng + Việc kiểm tra thường vượt khỏi phạm vi công tác KTTC + Sử dụng nhiều biện pháp, kỹ năng nghiệp vụ và phân tích, đánh giá khác nhau … b Kiểm toán. .. đánh giá khác nhau … b Kiểm toán tuân thủ KN: là việc kiểm tra và đánh giá xem đơn vị được kiểm toán có tuân thủ pháp luật và các quy định hay không để kết luận về sự chấp hành pháp luật và các quy định của đơn vị c Kiểm toán BCTC KN: là việc kiểm tra và xác nhận về tính trung thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và BCTC của đơn vị kế toán phục vụ đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin trên... tuân thủ, kiểm toán hoạt động Phạm vi Kiểm toán chỉ trong nội bộ DN của mình, cả đơn vị chính và đơn vị phụ thuộc Kiểm toán các doanh nghiệp có sử dụng vốn kinh phí của Nhà nước hoặc có nguồn gốc ngân sách Nhà nước Kiểm toán với mọi đơn vị thuộc mọi thành phần kinh tế và hoạt động theo đặc trưng của nền kinh tế thị trường Kiểm toán viên Là công chức Nhà Đây là kiểm toán viên nước mà không nhất trong nội... viên nước mà không nhất trong nội bộ DN, là thiết phải có chứng chỉ người làm công ăn hành nghề lương và không nhất thiết phải có chứng chỉ hành nghề Ebook.VCU - www.ebookv Đây là kiểm toán viên độc lập, là các chuyên gia kiểm toán chuyên nghiệp được đào tạo công phu . 1 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1.1 kiểm toán 1.3.2. Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán TIÊU THỨC TIÊU THỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ KIỂM TOÁN NỘI BỘ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KIỂM