Đang tải... (xem toàn văn)
1.1.1. Khái niệm Kiểm toán là quá trình các chuyên gia độc lập và thẩm quyền thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin có thể định lượng được của một đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập.
Ebook.VCU - www.ebookvcu.com CHƯƠNG 1 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1.1. Khái niệm 1.1.1. Khái niệm Kiểm toán là quá trình các chuyên gia độc lập và Kiểm toán là quá trình các chuyên gia độc lập và thẩm quyền thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thẩm quyền thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin có thể định lượng được của một đơn vị cụ thể, thông tin có thể định lượng được của một đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập. lập. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com Các đối tượng kiểm toán bắt buộc tại VN Doanh nghiệp, tổ chức có vốn đầu tư nước ngoài; Tổ chức có hoạt động tín dụng; ngân hàng và Quỹ hỗ trợ phát triển; Tổ chức tài chính và doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm; Công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn có tham gia niêm yết và kinh doanh trên thò trường chứng khoán; Các doanh nghiệp, tổ chức thực hiện vay vốn ngân hàng. Doanh nghiệp nhà nước; Báo cáo quyết toán các dự án đầu tư hoàn thành từ nhóm A trở lên. Các đối tượng khác. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN Các thông tin có thể Các thông tin có thể định lượng của DN định lượng của DN Các chuyên gia Thu thập và Các chuyên gia Thu thập và Báo cáo Báo cáo độc lập đánh giá độc lập đánh giá kết quả kết quả các bằng chứng các bằng chứng Các chuẩn mực Các chuẩn mực đã được xây dựng đã được xây dựng Ebook.VCU - www.ebookv cu.com T T ính độc lập: ính độc lập: Độc lập - Độc lập - nguyên tắc hành nghề cơ bản nguyên tắc hành nghề cơ bản của của kiểm toán viên. Mọi kiểm toán viên hành nghề kiểm toán viên. Mọi kiểm toán viên hành nghề và thành viên nhóm kiểm toán cung cấp dịch và thành viên nhóm kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán, công ty kiểm toán vụ kiểm toán, công ty kiểm toán phải độc lập phải độc lập với các khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm toán. với các khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm toán. Tuy nhi Tuy nhi ên, độc lập ên, độc lập không phải là tuyệt đối, không phải là tuyệt đối, không đòi hỏi phải hoàn toàn độc lập về các không đòi hỏi phải hoàn toàn độc lập về các quan hệ kinh tế, tài chính và các mối quan hệ quan hệ kinh tế, tài chính và các mối quan hệ khác. Các mối quan hệ đó cần được đánh giá khác. Các mối quan hệ đó cần được đánh giá thỏa đáng xem có ảnh hưởng đến tính độc lập thỏa đáng xem có ảnh hưởng đến tính độc lập hay không. hay không. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com Nguy cơ ảnh hưởng đếnT Nguy cơ ảnh hưởng đếnT ính độc lập: ính độc lập: • Tư lợi Tư lợi • Tự kiểm tra Tự kiểm tra • Sự bào chữa Sự bào chữa • Quan hệ ruột thịt Quan hệ ruột thịt • Bị đe doạ Bị đe doạ Ebook.VCU - www.ebookv cu.com Nguy cơ do tư lợi: Nguy cơ do tư lợi: Có lợi ích tài chính từ khách hàng or Có lợi ích tài chính từ khách hàng or xung đột lợi ích cá nhân khác với khách hàng sử dụng xung đột lợi ích cá nhân khác với khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo dịch vụ đảm bảo V V í dụ: í dụ: Quá phụ thuộc vào phí dịch vụ của khách hàng Quá phụ thuộc vào phí dịch vụ của khách hàng Lo lắng về khả năng mất hợp đồng; Lo lắng về khả năng mất hợp đồng; Có quan hệ kinh doanh mật thiết với khách Có quan hệ kinh doanh mật thiết với khách hàng hàng Có khả năng trở thành nhân viên của khách Có khả năng trở thành nhân viên của khách hàng sử dụng dịch vụ bảo đảm trong tương lai; hàng sử dụng dịch vụ bảo đảm trong tương lai; Ebook.VCU - www.ebookv cu.com Nguy cơ do tự kiểm tra diễn ra khi Nguy cơ do tự kiểm tra diễn ra khi Ví dụ: Ví dụ: Ghi sổ kế toán hoặc lập báo cáo tài chính Ghi sổ kế toán hoặc lập báo cáo tài chính Một thành viên của nhóm kiểm toán gần Một thành viên của nhóm kiểm toán gần đây đã hoặc đang là Giám đốc hoặc nhân đây đã hoặc đang là Giám đốc hoặc nhân viên có ảnh hưởng đáng kể của khách viên có ảnh hưởng đáng kể của khách hàng hàng Ebook.VCU - www.ebookv cu.com Nguy cơ về sự bào chữa Nguy cơ về sự bào chữa Ví dụ Ví dụ Là người trung gian giao dịch hoặc xúc tiến Là người trung gian giao dịch hoặc xúc tiến bán các loại cổ phiếu, các chứng khoán bán các loại cổ phiếu, các chứng khoán khác của khách hàng; và khác của khách hàng; và Đóng vai trò là người bào chữa đại diện Đóng vai trò là người bào chữa đại diện cho khách hàng trong vụ kiện hoặc khi giải cho khách hàng trong vụ kiện hoặc khi giải quyết các tranh chấp với bên thứ ba. quyết các tranh chấp với bên thứ ba. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com Nguy cơ về quan hệ ruột thịt Nguy cơ về quan hệ ruột thịt Ví dụ: Ví dụ: Một thành viên của nhóm kiểm toán có quan Một thành viên của nhóm kiểm toán có quan hệ gia đình ruột thịt với hệ gia đình ruột thịt với Giám đốc hoặc thành Giám đốc hoặc thành viên Ban Giám đốc viên Ban Giám đốc của khách hàng của khách hàng Với nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng Với nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể và trực tiếp với vấn đề trọng yếu đáng kể và trực tiếp với vấn đề trọng yếu của hợp đồng cung cấp dịch vụ của hợp đồng cung cấp dịch vụ [...]... kiểm toán là nhung công việc và thủ tục kiểm toán cần thiết mà kiểm toán viên phải xác định và thực hiện trong quá trinh kiểm toán để đạt được mục tiêu kiểm toán Thủ tục kiểm toán phải được xác định trên cơ sở chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận), phù hợp yêu cầu của tổ chức nghề nghiệp, phù hợp qui định của pháp luật và các thoả thuận trong hợp đồng kiểm toán. .. được trong câu a) đã được hạch toán bởi kế toán viên của doanh nghiệp, trong tài khoản chi phí Tính chi phí tài chính thực sự liên quan đến niên độ, và số tiền cần điều chỉnh trong kế toán nếu ta tuân thủ nguyên tắc phân chia thu nhập và chi phí c) Dưa ra các bút toán điều chỉnh, để sao cho trong bảng kết quả kinh doanh của doanh nghiệp chỉ có các khoản tiền lãi liên quan đến niên độ hiện tại Ebook.VCU... sau: 9,78% cho quí đầu, 9,53% cho quí hai, 9,17% cho quí ba 2/ Ngày 5/09, Vay 150.000 $ Việc thanh toán được thực hiện đều nhau hàng tháng (cuối kỳ), với số tiền trả là 3.150,28 $, bao gồm một phần tiền lãi và một phần hoàn trả vốn vay Doanh nghiệp hạch toán tiền lãi vào chi phí tại mỗi thời điểm thanh toán tiền Bảng khấu hao vốn không có, nhưng ta biết được rằng lãi suất đã được quyết định là 9,5%... toỏn do cỏc KTV c lp ca cỏc Hóng, cỏc cty Kim toỏn chuyờn nghip thc hin L loi dch v t vn c phỏp lut tha nhn, bo h, c qun lý cht ch bi hip hi chuyờn ngnh kim toỏn L cụng vic kim toỏn do cỏc c quan qun lý ca Nh Nc v c quan kim toỏn Nh Nc tin hnh theo chc nng qun lý Nh Nc Ebook.VCU - www.ebookv 1.3 PHN LOI KIM TON 1.3.2 Phõn loi kim toỏn theo ch th kim toỏn TIấU THC KIM TON NI B KIM TON NH NC KIM TON C LP... Ebook.VCU - www.ebookv 1.1 BN CHT CA KIM TON 1.1.3 Mc ớch v phm vi ca kim toỏn 1.1.3.1 Mc ớch ca kim toỏn -Ch DN -Ngi cú li ớch trc tip -Ngi cú li ớch giỏn tip Doanh nghip Lp Bỏo cỏo ti chớnh - c lp, khỏch quan - Cú k nng ngh nghip - Cú a v phỏp lý Phỏt hin v chn chnh kp thi cỏc gian ln v sai sút, phũng nga sai phm www.ebookv th xy ra trong KD Ebook.VCU - v thit hi cú 1.1 BN CHT CA KIM TON 1.1.3 Mc ớch v... to cụng phu 1.3 PHN LOI KIM TON 1.3.2 Phõn loi kim toỏn theo ch th kim toỏn TIấU THC KIM TON NI B KIM TON NH NC KIM TON C LP T chc õy l b phn thuc cp cao nht ca DN v nú c lp vi cỏc b phn khỏc õy l c quan qun lý c cu Nh nc trc thuc chớnh ph, tũa ỏn, quc hi, tựy theo tng nc c hỡnh thnh v t chc hot ng vi t cỏch nh mt DN vỡ mc ớch KD v h cú thu phớ kim toỏn c trng -c tin hnh theo ch DN (hin nay tt c cỏc...Nguy c b e do xy ra khi mt thnh viờn ca nhúm kim toỏn b e da (e da tht hoc cm thy b e do) nhm ngn cn hnh ng theo ỳng nguyờn tc khỏch quan v hoi nghi ngh nghip cn thit t phớa Giỏm c, thnh viờn Ban Giỏm c hoc nhõn viờn gi chc v cú nh hng ỏng k ca khỏch hng s dng dch v m bo Ebook.VCU - www.ebookv 1.1 BN CHT CA KIM TON 1.1.2 Chc nng v nhim... trong hợp đồng kiểm toán (VSA 200-Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối KTBCTC) Ebook.VCU - www.ebookv 1.2 QU TRèNH PHT SINH V PHT TRIN CA KIM TON TH K 16 Nghe v chp nhn TH K 20 (1930) Khủng hoảng KT, Kiểm tra độc lập 1991 VACO thành lập -M: 45.000 hóng Kim toỏn - Phỏp: 24 cty Kim toỏn vi khong > 10.000 KTVL - Trung Quc: cú khong > 600 cty - Vit Nam: 09/2003 cú 60 cty Ebook.VCU - www.ebookv 1.3 PHN . 1 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN 1.1.1 kiểm toán 1.3.2. Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán TIÊU THỨC TIÊU THỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ KIỂM TOÁN NỘI BỘ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KIỂM