Đang tải... (xem toàn văn)
5.1.1. Tiêu chuẩn kiểm toán viên Theo Nghị định Số 105/2004/NĐ-CP: 1.1. Người Việt Nam và người nước ngoài được phép cư trú tại Việt Nam có đủ các tiêu chuẩn sau đây thì được công nhận là kiểm toán viên: a) Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật; không thuộc đối tượng quy định tại khoản 3, 4, 5, 6 và 7 Điều 15 của Nghị định số 105/2004/NĐ-CP; b) Có bằng cử nhân chuyên ngành Kinh tế - Tài chính - Ngân hàng hoặc chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán của Việt Nam hoặc nước ngoài được Bộ Tài chính thừa nhận và thời gian công tác thực tế về tài chính, kế toán từ 5 năm trở lên hoặc thời gian thực tế làm trợ lý kiểm toán ở doanh nghiệp kiểm toán từ 4 năm trở lên.
Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 1 KiÓm to¸n C¡N B¶N Bé m«n: KiÓm to¸n Khoa: KÕ to¸n - KiÓm to¸n Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 2 ch NG 5 - Tæ chøc c«ng t¸c kiÓm to¸n ƯƠ 5.1. KiÓm to¸n viªn 5.1.1. Tiªu chuÈn kiÓm to¸n viªn 5.1.2. QuyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm 5.2. Nguyªn t¾c tæ chøc c«ng t¸c kiÓm to¸n 5.3. Néi dung tæ chøc c«ng t¸c kiÓm to¸n 5.3.1. Tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp 5.3.2. Tæ chøc kiÓm to¸n nhµ níc 5.3.3. Tæ chøc kiÓm to¸n néi bé Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 3 5.1. Kiểm toán viên 5.1.1. Tiêu chuẩn kiểm toán viên Theo Nghị định S 105/2004/N-CP: 1.1. Người Việt Nam và người nước ngoài được phép cư trú tại Việt Nam có đủ các tiêu chuẩn sau đây thì được công nhận là kiểm toán viên: a) Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật; không thuộc đối tượng quy định tại khoản 3, 4, 5, 6 và 7 Điều 15 của Nghị định số 105/2004/NĐ-CP; b) Có bằng cử nhân chuyên ngành Kinh tế - Tài chính - Ngân hàng hoặc chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán của Việt Nam hoặc n ớc ngoài đ ợc Bộ Tài chính thừa nhận và thời gian công tác thực tế về tài chính, kế toán từ 5 năm trở lên hoặc thời gian thực tế làm trợ lý kiểm toán ở doanh nghiệp kiểm toán từ 4 năm trở lên. Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 4 c) Có khả năng sử dụng một trong năm thứ tiếng thông dụng: Anh, Nga, Pháp, Trung và Đức và sử dụng thành thạo máy vi tính; d) Đạt kỳ thi tuyển kiểm toán viên do Bộ Tài chính tổ chức và được Bộ trýởng Bộ Tài chính cấp Chứng chỉ kiểm toán viên. 1.2. Người Việt Nam và người nước ngoài được phép cư trú tại Việt Nam có chứng chỉ chuyên gia kế toán, chứng chỉ kế toán, kiểm toán do tổ chức nước ngoài hoặc tổ chức quốc tế về kế toán, kiểm toán cấp, được Bộ Tài chính thừa nhận thì phải đạt kỳ thi sát hạch về pháp luật kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán Việt Nam do Bộ Tài chính tổ chức thì được Bộ trưởng Bộ Tài chính cấp Chứng chỉ kiểm toán viên. Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 5 5.1.2. Quyền hạn và trách nhiệm của kiểm toán viên 5.1.2.1. Quyền của kiểm toán viên Theo Nghị định S 105/2004/N -CP Điều 16. Quyền của kiểm toán viên hành nghề 1. Độc lập về chuyên môn nghiệp vụ. 2. Được thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính và các dịch vụ c a doanh nghiệp kiểm toán quy định tại Điều 22 c a Nghị định này. 3. Yêu cầu đơn vị được kế toán cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu kế toán và các tài liệu, thông tin khác có liên quan đến hợp đồng dịch vụ. 4. Kiểm tra, xác nhận các thông tin kinh tế, tài chính có liên quan đến đơn vị được kiểm toán trong và ngoài đơn vị. Đ nghị các đơn vị, cá nhân có thẩm quyền giám định về mặt chuyên môn hoặc làm tư vấn khi cần thiết. 5.1. Kiểm toán viên Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 6 5.1.2.2. Tr¸ch nhiÖm cña kiÓm to¸n viªn Theo NghÞ ®Þnh S 105/2004/N -CPố Đ §iÒu 17. Tr¸ch nhiÖm cña kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ 1. ChÊp hµnh c¸c nguyªn t¾c ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éclËp quy ®Þnh t¹i §iÒu 4 cña NghÞ ®Þnh nµy. 2. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn dÞch vô, kiÓm to¸n viªnkh«ng ®ýîc can thiÖp vµo c«ng viÖc cña ®ân vÞ ®ang ®ýîc kiÓm to¸n. 3. Ký b¸o c¸o kiÓm to¸n vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ho¹t ®éng nghÒ nghiÖp cña m×nh . 5.1. KiÓm to¸n viªn Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 7 4. Từ chối làm kiểm toán cho khách hàng nếu xét thấykhông đủ năng lực chuyên môn, không đủ điều kiện hoặc khách hàng vi phạmquy định của Nghị định này. 5. Th ờng xuyên trau dồi kiến thức chuyên môn và kinhnghiệm nghề nghiệp. Thực hiện chýõng trình cập nhật kiến thức hàng năm theoquy định của Bộ Tài chính. 6. Kiểm toán viên hành nghề vi phạm Điều 15, 17, 18, 19của doanh nghiệp này, thì tuỳ theo tính chất và mức độ vi phạm sẽ bị tạmđình chỉnh, cấm vĩnh viễn đăng ký hành nghề kiểm toán hoặc phải chịutrách nhiệm theo quy định của pháp luật. 7. Các trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 8 5.2. Nguyên tắc tổ chức công tác kiểm toán - Xây dựng đội ngũ kiểm toán viên đủ về số lượng và bảo đảm yêu cầu chất lượng phù hợp với từng bộ máy kiểm toán. - Hệ th ng bộ máy kiểm toán phải bao gồm các phân hệ chứa đựng các mối liên hệ trong - ngoài khác nhau phù hợp với nguyên tắc chung của lý thuyết tổ chức là phù hợp với quy luật của phép biện chứng về liên hệ. - Tổ chức bộ máy kiểm toán phải quán triệt nguyên tắc chung của mọi hệ thống tổ chức bộ máy: tập trung dân chủ thích ứng với từng bộ phận kiểm toán. Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 9 5.3.1. Tổ chức kiểm toán độc lập 5.3.1.1. Kiểm toán viên - Điều kiện hành nghề + Về nghiệp vụ chuyên môn: Phải có bằng (chứng chỉ) kế toán viên công chứng (CPA). + Về phẩm hạnh: Phải là người không có tiền án tiền sự. + Về pháp lý: phải đăng ký hành nghề (tại Bộ tư pháp - riêng ở Việt Nam tại Bộ Tài chính). + Về xã hội: Không có chung lợi ích, không có quan hệ ruột thịt (thường là 3 đời) với khách thể kiểm toán. 5.3. Nội dung tổ chức công tác kiểm toán Ebook.VCU - www.eb ookvcu.com TP 10 Chức danh: + Kiểm toán viên: đã tốt nghiệp đại học; có 2 năm kinh nghiệm làm thư ký (hoặc trợ lý) kiểm toán; có bằng (chứng chỉ) kiểm toán viên (CPA). + Kiểm toán viên chính: đã từng qua kiểm toán viên (thường từ 3-5 năm) và qua kỳ thi nâng bậc; có khả năng tổ chức một nhóm kiểm toán viên tiến hành những công việc kiểm toán có qui mô lớn. [...]... Ebook.VCU - www.eb TP 23 5.3.3.3 Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ Có hai mô hình tổ chức kiểm toán nội bộ là hội đồng hay bộ phận kiểm toán nội bộ và giám định viên kế toán (hoặc giám sát viên nhà nước) Hội đồng hay bộ phận kiểm toán nội bộ (Internal Auditing Department): mô hình phổ biến đặc biệt ở các nước Bắc Mỹ Thành viên của bộ phận này là các kiểm toán viên nội bộ (9.2) Số lượng và cơ cấu các thành... Nam: - Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán (AASC) - Công ty tư vấn và kiểm toán (A&C) - Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán Sài Gòn (AFC) - Công ty kiểm toán Đà Nẵng (DAC) - Công ty kiểm toán Hà Nội (CPA Hà Nội) - Công ty kiểm toán Hạ Long (HAACO) - Công ty kiểm toán Sài Gòn (Sai gon Audit) - Công ty kiểm toán Hoàng Gia (SC~T) - Công ty kiểm toán BHP - Công ty kiểm toán và tư vấn... trị sử dụng trong uỷ bản kiểm toán Ebook.VCU - www.eb TP 22 5.3.3.2 Các hiệp hội kiểm toán viên Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ lần đầu tiên được lập ra ở Pháp từ 1965 và sau đó trở thành Viện nghiên cứu của kiểm toán viên và kiểm toán viên nội bộ của Pháp (LFAC) vào năm 1973 Dùng để trao đổi kinh nghiệm và bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán nội bộ đã được thực hiện ở các hiệp hội kế toán viên Ebook.VCU - www.eb... đối phân tán Ebook.VCU - www.eb TP 21 5.3.3 Tổ chức kiểm toán nội bộ 5.3.3.1 Kiểm toán viên Kiểm toán viên nội bộ: Người làm nghề kiểm toán không chuyên nghiệp, những kỹ thuật viên có hiểu biết về các loại hình công nghệ, các quy trình kỹ thuật, các định mức có thể được đào tạo qua trường (như đào tạo kiểm toán viên nội bộ của Mỹ IIA chẳng hạn) Các kiểm soát viên chuyên nghiệp trong các doanh nghiệp... Nghị định 27/CP-1999) Quyết định số 832/TC/QĐ/CĐKT của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành ngày 28/10/1997 về Quy chế kiểm toán nội bộ Thông tư số 52/1998/TT-BTC ngày 16/4/1998 Hướng dẫn tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp nhà nư ớc Thông tư số 171/1998/TC-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 22- 12- 1998 Hướng dẫn thực hiện kiếm toán nội bộ tại doanh nghiệp nhà nước Ebook.VCU - www.eb TP 26... chuẩn mực và thực hành kiểm toán Ebook.VCU - www.eb TP 11 5.3.1.3 Tổ chức bộ máy kiểm toán độc lập Văn phòng kiểm toán tư : Được thành lập theo các qui định chung cho các văn phòng tư, do một hoặc vài kiểm toán viên độc lập (kế toán viên công chứng - CPA) thành lập để kinh doanh dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ khác liên quan Người lập văn phòng phải có bằng (chứng chỉ) kiểm toán viên độc lập và có... ngang :Nội bộ trong cơ quan kiểm toán cùng cấp (trung ương hay khu vực hoặc địa phương) Liên hệ này có thể trực tuyến hoặc chức năng Liên hệ trực tuyến: Tống kiểm toán trưởng trực tiếp chỉ huy các hoạt động của kiểm toán nhà nước Việt Nam qui định: cơ cấu tổ chức bộ máy giúp Tổng kiểm toán nhà nước thực hiện nhiệm vụ được giao gồm: 1 Kiểm toán Ngân sách nhà nước 2 Kiểm toán Đầu tư xây dựng cơ bản... 3 Kiểm toán Doanh nghiệp nhà nước 4 Kiểm toán Chương trình đặc biệt (an ninh, quốc phòng, dự trữ quốc gia ) 5 Văn phòng kiểm toán nhà nước Ebook.VCU - www.eb TP 19 Ưu điểm: Bảo đảm lệnh của Tổng kiểm toán trư ởng được chuyển trực tiếp đến các kiểm toán viên, bảo đảm điều hành nhanh, nhạy và thông tin ngược xuôi kịp thời Hạn chế: Chỉ thích hợp trong điều kiện qui mô kiểm toán và số lượng nhân viên kiểm. .. của bộ máy kiểm toán; + Thích ứng với nhu cầu kiểm toán và tư vấn của các doanh nghiệp vừa và nhỏ, các đại lý thuế (thu nhập) cho nhà nước Hạn chế: + Chỉ thực hiện giới hạn các dịch vụ và sức cạnh tranh hạn chế + Sự hợp tác, tự bồi dưỡng kinh nghiệm nghiệp vụ giữa các kiểm toán viên cũng hạn chế Ebook.VCU - www.eb TP 12 5.3.1.3 Tổ chức bộ máy kiểm toán độc lập Công ty kiểm toán (qui mô lớn) là bộ máy... Trong trường hợp này, người thực hiện công việc kiểm toán có thể là kiểm toán viên chuyên nghiệp (hành nghề) thậm chí ở một số nước trong các xí nghiệp công và doanh nghiệp nhà nước được biên chế trong bộ máy kiểm toán nhà nước Ebook.VCU - www.eb TP 25 - - - ở Việt Nam, một số văn bản pháp lý về tổ chức kiểm toán nội bộ: Quy chế quản lý tài chính và hạch toán kinh doanh đối với doanh nghiệp nhà nước, . tác kiểm toán - Xây dựng đội ngũ kiểm toán viên đủ về số lượng và bảo đảm yêu cầu chất lượng phù hợp với từng bộ máy kiểm toán. - Hệ th ng bộ máy kiểm toán. luật kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán Việt Nam do Bộ Tài chính tổ chức thì được Bộ trưởng Bộ Tài chính cấp Chứng chỉ kiểm toán viên. Ebook.VCU - www.eb