Đang tải... (xem toàn văn)
Chuyên đề tốt nghiệp kế toán, chuyên đề kế toán tài chính, luận văn kế toán, tiểu luận kế toán, đề án kế toán, kế toán tiền lương
Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang Lời mở đầu Sự đời phát triển ngành kế toán liền với đời phát triển sản xuất, kinh doanh Khi sản xuất, kinh doanh xà hội phát triển công tác kế toán trở nên quan trọng trở thành công cụ đắc lực, thiếu quản lý kinh tế nhà nớc doanh nghiệp Một doanh nghiệp muốn hoạt động kinh doanh có hiệu phải nắm bắt đợc thông tin chi phí đầu vào kết đầu cách kịp thời xác để đa định đắn cho hoạt động doanh nghiệp Các doanh nghiệp mong muốn tối u hoá hiệu nguồn lực, vận dụng tối đa sách, biện pháp kinh tế để thúc đẩy hoạt động kinh doanh nhằm giảm thiểu chi phí hớng tới mục đích kết đầu cao, tốt, hay để đạt đợc mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận Điều phụ thuộc nhiều vào công tác tổ chức kiểm soát khoản chi phí, doanh thu tính toán kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp Vì thế, để tiến hành hoạt động kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp phải quan tâm tới yếu tố chi phí, doanh thu, kết hoạt động kinh doanh kỳ Trong tình hình nay, tồn doanh nghiệp chịu tác động nhiều yếu tố khách quan nh chủ quan, đòi hỏi công tác kế toán phải có điều chỉnh thờng xuyên, phù hợp với yêu cầu đặt nhng phải mang tính xác kịp thời Vì doanh nghiệp đặt vấn đề hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh nh nhiệm vơ thiÕt thùc nhÊt, cã tÝnh chÊt xuyªn st tất khâu hoạt động doanh nghiệp Dù loại hình doanh nghiệp nào, quy mô kinh doanh hạch toán chi phí, doanh thu, kết đợc trọng Với hoạt động kinh doanh dịch vụ Công ty Phát hành báo chí Trung ơng công tác kế toán chi phí, doanh thu, kết kinh doanh có tầm quan trọng lớn Nó vừa mang nét chung công tác kế toán khoản mục chi phí, doanh thu, kết doanh nghiệp, nhng đồng thời lại phản ánh nét đặc trng riêng có ngành Bu điện hoạt động kinh doanh dịch vụ PHBC công ty Nhng phạm vi chuyên đề xin đợc trình bày về: "Công tác hạch toán chi phí, doanh thu hoạt động phát hành báo chí Công ty Phát hành báo chí Trung Ương" dới giúp đỡ tận tình cô giáo cán kế toán công ty, để hiểu thêm thực tiễn công tác kế toán chi phí loại hình dịch vụ Bu Điện TRờng Ngông ngữ quốc tế Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang Phần I: Những vấn đề lý luận hạch toán chi phí, doanh thu doanh nghiệp ngành Bu điện Đặc điểm hoạt động kinh doanh ngành Bu điện có ảnh hởng đến hạch toán chi phí doanh thu Đặc điểm hoạt động kinh doanh Bu điện với công tác hạch toán kế toán nói chung hoạt động PHBC nói riêng Bu điện ngành kinh tế ®Ỉc biƯt, võa mang tÝnh kinh doanh, võa mang tÝnh phục vụ kinh doanh, công cụ Đảng Nhà nớc việc truyền dẫn thông tin vỊ chÝnh s¸ch kinh tÕ- x· héi, phơc vơ nhiỊu ngành, nhiều lĩnh vực trình sản xuất kinh doanh Là ngành sản xuất vật chất đặc biệt, sản phẩm Bu điện hiệu có ích trình truyền tải thông tin đáp ứng nhu cầu toàn xà hội Bu điện giữ vị trí quan trọng nghiệp phát triển kinh tế, giữ gìn an ninh trật tự xà hội Sản phẩm Bu điện không mang hình thái vật chất cụ thể mà thực chất hiệu có ích thông tin thu đợc trình truyền dẫn từ nơi tới nơi khác Một sản phẩm dịch vụ Bu điện hoàn thành phải có hai đơn vị ngành tham gia thùc hiƯn Trong ®ã cíc phÝ (thu nhập) Bu điện lại phát sinh đơn vị tham gia thực dịch vụ Mỗi đơn vị Bu điện thực công đoạn trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm Bu điện Chi phí cho sản phẩm dịch vụ bu điện nằm rải rác nhiều đơn vị bu điện, song giá bán sản phẩm bu điện hoàn thiện lại đợc thực nơi - nơi ký gửi thông tin Do vậy, đơn vị bu điện xác định đợc xác chi phí thu nhập, mà đợc xác định phạm vi toàn ngành Nói cách khác hạch toán kinh doanh bu điện mang tính hạch toán toàn ngành Trong kinh doanh bu điện trình sản xuất tiêu thụ thực đồng thời Chính vậy, ngành bu điện sản phẩm dở dang hay tồn kho Chỉ tiêu chất lợng sản phẩm ngành Bu điện quan trọng Muốn thực đợc điều ngành Bu điện phải không ngừng hoàn thiện, nâng cao chất lợng mạng lới truyền tải thông tin cách đồng bộ, nâng cao trình độ tay nghề công nhân, tiếp thu khoa học kỹ thuật đại, nhằm sử dụng thành thạo kỹ thuật mới, nâng cao suất lao động, tăng khối lợng sản phẩm bu điện, đạt hiệu cao kinh doanh, phục vụ tốt nhu cầu xà hội Nh vậy, với đặc điểm riêng biệt hoạt động kinh doanh Bu điện đà nêu có ảnh hởng lớn tới công tác hạch toán kế toán Bu điện Hiện nay, Bu điện cha xác định đợc khối lợng, giá trị chi phí cho công đoạn trình tạo sản phẩm toàn trình Cho nên, ngành Bu điện áp dụng chế độ hạch toán toàn ngành có bao cấp nhiều đơn vị sở bu điện bỏ chi phí lớn lại thu Trong đó, đơn vị phải tồn để phục vụ nhiệm vụ trị truyền tải thông tin, tin tøc tíi ngêi nhËn, kh«ng thĨ lÊy thu bï chi bỏ Vì vậy, ngành Bu điện đợc phép phân phối lại doanh thu đơn vị ngành Trong mạng lới kinh doanh bu điện nớc ta, bu điện Tỉnh, thành phố đơn vị kinh tế sở, hạch toán kinh tế tơng đối hoàn chỉnh Quan hệ bu điện Tỉnh, thành phố Tổng Công ty quan hệ cấp nộp nội ngành Quan hệ Bu điện Tỉnh, thành phố với Bu điện Huyện đơn vị trực thuộc mối quan hệ đơn vị đơn vị phụ thuộc Bu điện Tỉnh trực tiếp quản lý toán toán thu, chi với bu điện Huyện đơn vị trực thuộc tỉnh Ngoài ra, bu điện Tỉnh, thành phố có quan hệ với ngân hàng, tổ chức kinh tế, đơn vị khác TRờng Ngông ngữ quốc tế Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang ngành Những mối quan hệ thể rõ công tác hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh bu điện II.Hạch toán chi phí kinh doanh hoạt động PHBC Trong trình sản xuất, kinh doanh: t liệu lao động, đối tợng lao động sức lao động yếu tố quan trọng Hoạt động sản xuất nói chung hoạt động kinh doanh dịch vụ nói riêng trình ngời sử dụng công cụ lao động để tác động vào đối tợng lao động nhằm tạo sản phẩm phục vụ nhu cầu xà hội Trong trình yếu tố nói đà hình thành nên yếu tố chi phí khác nhau, cấu thành nên giá trị sản phẩm VËy, chi phÝ lµ biĨu hiƯn b»ng tiỊn cđa toµn hao phí vật hoá hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp đà bỏ để tiến hành hoạt động kinh doanh Nh vậy, chi phí bỏ để hoàn thành sản phẩm dịch vụ bu điện chi phí dịch vụ bu điện Phân loại chi phí kinh doanh hoạt động PHBC Quá trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nảy sinh nhiều loại chi phí Để phân loại chúng dựa vào nhiều tiêu thức khác nhau, tùy thuộc vào khía cạnh đặc trng loại hình kinh doanh, mục đích quản lý chi phí doanh nghiệp mà lựa chọn tiêu thức phân loại cho phù hợp Nhằm nâng cao chất lợng quản lý chi phí, phát huy đợc chức kiểm tra, giám sát, tổ chức cung cấp thông tin cách xác phục vụ cho trình điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngành Bu điện có cách thức phân loại chi phí nh sau: 1.1.Phân loại theo yếu tố chi phí Chi phí nguyên vật liệu Chi phí nhân công Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Cách phân loại giúp cho việc tập hợp lập báo cáo chi phí đợc thuận lợi rõ ràng, cho biết đợc chi phí doanh nghiệp theo tõng u tè vµ tØ träng cđa nã tỉng chi phí Từ giúp cho công tác thống kê, dự đoán nhu cầu vốn bổ sung, lập kế hoạch quĩ lơng, cung cấp vật t, thiết bị cho hoạt động kinh doanh dịch vụ Bu chính- Viễn thông 1.2 Phân loại theo tính chất yếu tố chi phí quan hệ với trình sản xuất Chi phí trực tiếp khoản chi phí chi có liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh đơn vị Những chi phí tính trực tiếp cho đối tợng chịu chi phí Chi phí gián tiếp khoản chi phí chi có liên quan đến nhiều đối tợng mà tách riêng cho đối tợng Cách phân loại yêu cầu phải xác định đợc đối tợng nh phơng pháp tập hợp chi phí Đối với hoạt động kinh doanh ngành Bu điện đối tợng tập hợp chi phí theo hoạt động kinh doanh nh hoạt động kinh doanh bu chính, hoạt động kinh doanh viễn thông, hoạt động kinh doanh phát hành báo chí Tài khoản sử dụng trình tự hạch toán chi phí hoạt động PHBC TRờng Ngông ngữ quốc tế Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang Với đặc trng riêng ngành, công tác hạch toán kế toán có đặc điểm khác với chế độ kế toán Bộ tài áp dụng cho Doanh nghiệp nhà nớc Là đơn vị không tham gia trực tiếp vào trình tạo sản phẩm vật chất cụ thể mà đơn vị tham gia thực phần, khâu hoạt động kinh doanh tạo sản phẩm dịch vụ Bu điện, Vì vậy, doanh nghiệp không sử dụng tài khoản hạch toán chi phí trực tiếp nh TK621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, TK622 Chi phí nhân công trực tiếp mà sử dụng tài khoản sau: 2.1 Tài khoản sử dụng: a, Chi phí sản xuất kinh doanh TK 154 Tài khoản đợc dùng để tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ Bu viễn thông, phát hành báo chí sản phẩm dịch vụ khác TK 154 có TK cÊp nh sau: TK 1541 – Chi phí kinh doanh Bu chính: Dùng tập hợp chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh Bu chÝnh TK 1542 – Chi phÝ kinh doanh ViÔn thông: Dùng tập hợp chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh Bu TK 1543 Chi phí kinh doanh Phát hành báo chí: Dùng tập hợp chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh Bu TK 1544 Chi phí sản xuất kinh doanh khác: Dùng để phản ánh chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ khác nh : Thiết kế, xây lắp công trình, lắp đặt điện thoại, sản xuất sản phẩm, dịch vụ khác dịch vụ Bu điện Đối với loại hình chi phí áp dụng cho loại hình dịch vụ bu điện đợc phân chia chi tiết theo nhiều khoản mục chi phí tơng ứng với sản phẩm dịch vụ Kế toán phải mở sổ chi tiết hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh nghiƯp vơ theo c¸c u tè sau: - Chi phÝ nhân công: Là khoản tiền phải trả, phải toán cho công nhân viên tham gia trực tiếp sản xuất, khai thác nghiệp vụ, nh: Tiền lơng, tiền công, khoản phụ cấp, tiền bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn Chi phí nhân công đợc hạch toán chi tiết nh sau: Tiền lơng, tiền công bao gồm: Lơng cấp bậc, chức vụ, lơng khuyến khích theo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, lơng bu tá xà ( chi phí sản xuất kinh doanh khác lơng bu tá xà ) B¶o hiĨm x· héi, b¶o hiĨm y tÕ, kinh phÝ công đoàn - Chi phí vật liệu: Phản ánh chi phÝ vËt liƯu( vËt liƯu chÝnh, vËt liƯu phơ ), nhiên liệu xuất dùng cho sản xuất, khai thác nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ dùng khai thác Chi phí vật liệu đợc phản ánh chi tiết nh sau: VËt liƯu dïng cho s¶n xt s¶n phÈm, khai thác nghiệp vụ Vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ Nhiên liệu - Chi phí dụng cụ sản xuất: Phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất xuất dùng cho hoạt động sản xuất, khai thác nghiệp vụ - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ¸nh chi phÝ khÊu hao TSC§ trùc tiÕp phơc vơ sản xuất, khai thác nghiệp vụ TRờng Ngông ngữ quốc tế Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài, thuê trực tiếp phục vụ sản xuất, khai thác nghiệp vụ Chi phí dịch vụ mua đợc hạch toán chi tiết nh sau: Sửa chữa TSCĐ thuê Điện, nớc mua Vận chuyển, bốc dỡ thuê Dịch vụ mua khác - Chi phí tiền khác Phản ánh chi phí tiền khác chi phí phát sinh trực tiếp phục vụ sản xuất, khai thác nghiệp vụ Chi phí tiền khác phản ánh chi tiết nh sau: Chi bảo hộ lao động Chi tuyên truyền, quảng cáo Chi hoa hồng đại lý Chi bổ túc, đào tạo Các chi phí tiền khác b TK 627 Chi phí sản xuất chung - TK dùng để phản ánh chi phí sản xuất quản lý chung, (không thể phản ánh vào TK 154) phục vụ khai thác nghiệp vụ sản xuất kinh doanh khác - TK 627 sử dụng bu điện tỉnh để tập hợp chi phí sản xuất chung bu điện huyện chi phí sản xuất chung phát sinh phân bỉ, kÕt chun vµo chi phÝ kinh doanh trùc tiÕp (TK154) +TK 627 áp dụng Bu điện Huyện Bên Nợ: Các p sản xuất chung phát sinh kỳ Bên Có : Các khoản giảm chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK 1363 Phải thu Bu điện Tỉnh Bu điện Huyện để toán với Bu điện TØnh TK 627 kh«ng cã sè d cuèi kú +TK 627 áp dụng Bu điện Tỉnh Bên Nợ : Chi phí sản xuất chung phát sinh Bu điện huyện Chi phí sản xuất chung phát sinh Bu điện Tỉnh (nếu có) Bên Có : Phân bổ chi phÝ chung cho chi phÝ nghiƯp vơ vµ chi phÝ kinh doanh khác TK 627 số d cuối kú TK 627 cã c¸c TK cÊp nh sau: *TK 6271 Chi phí nhân viên Phản ánh chi phí liên quan phải trả cho cán công nhân viên sản xuất quản lý chung phục vụ khai thác nghiệp vụ kinh doanh khác, bao gồm: Chi phí tiền lơng, tiền công, khoản phụ cÊp, b¶o hiĨm x· héi, b¶o hiĨm y tÕ, kinh phí công đoàn *TK 6272 Chi phí vật liệu Phản ánh chi phí vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho sản xuất quản lý chung phục vụ khai thác nghiệp vụ sản xuất kinh doanh khác *TK 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất Phản ánh chi công cụ, dụng cụ xuất dùng cho sản xuất quản lý chung phục vụ khai thác nghiệp vụ sản xuất kinh doanh khác *TK 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ TRờng Ngông ngữ quốc tế Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất quản lý chung *TK 6277 Chi phí dịch vụ mua Phản ánh chi phí dịch vụ mua cho sản xuất quản lý chung, nh chi phí sửa chữa TSCĐ thuê ngoài, chi phí ®iƯn níc… *TK 6278 – Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c Phản ánh chi phí tiền khác chi phí sản xuất quản lý chung Đối với đơn vị phải mở sổ chi tiết hạch toán chi phí sản xuất chung theo yếu tố néi dung chi phÝ ( TK cÊp 3) c TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp TK đợc dùng để phản ánh chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệp phát sinh Bu điện Tỉnh, chi phí quản lý kinh doanh Tổng Công ty - KÕt cÊu néi dung TK 642 +TK 642 Bu điện Tỉnh Bên Nợ : Chi phí quản lý doanh nghiƯp Bªn Cã : KÕt chun chi phÝ quản lý doanh nghiệp vào Bên Nợ TK911 để xác định kết kinh doanh TK 642 cuối kỳ số d +TK 642 Tổng công ty Bên Nợ : Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh Bu điên Tỉnh Chi phí quản lý phát sinh tập trung Tổng công ty Bên Có : Kết chuyển chi phí quản lý để xác định kết hoạt động kinh doanh TK 642 cuối kỳ sè d TK 642 chi tiÕt nh sau: *TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý Phản ánh chi phí tiền lơng, khoản phụ cấp, tiền b¶o hiĨm x· héi, b¶o hiĨm y tÕ, kinh phÝ công đoàn ban giám đốc, nhân viên quản lý phòng ban đơn vị Chi phí nhân viên quản lý đợc phản ánh chi tiết nh ë TK 154 *TK 6422 - Chi phÝ vËt liÖu quản lý Phản ánh trị giá vật liệu, nhiên liệu dùng cho công tác quản lý cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ *TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng Phản ánh trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý *TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho công tác quản lý *TK 6425 - Thuế, phí lệ phí Phản ánh khoản chi phí thuế, phí, lệ phí phục vụ cho hoạt động toàn doanh nghiệp *TK 6426 - Chi phí dự phòng Phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ phải thu khó đòi tính vào chi phí sản xuÊt kinh doanh kú *TK 6427 - Chi phÝ dịch vụ mua Phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài, thuê phục vụ cho công tác quản lý Chi phí đợc phản ánh chi tiết nh sau: Thuê sửa chữa TSCĐ phục vụ cho quản lý Điện, nớc mua Dịch vụ mua khác TRờng Ngông ngữ quốc tế Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang *TK 6428 - Chi phí tiền khác Phản ánh chi phí khác thuộc quản lý chung đơn vị chi phí kể Chi phí đợc chi tiết phản ánh nh sau: Chi bảo hộ lao động Chi bổ túc đào tạo Chi phí tiền khác 2.2.Trình tự hạch toán chi phí dịch vụ Bu điện a Hạch toán chi phí dịch vụ Bu điện Huyện * Hạch toán chi phí vật liệu - Khi nhập kho vật liệu, nhiên liệu mua về, vào phiếu nhập kho kế toán ghi nh sau: Nợ TK 152: Trị giá vật liệu mua nhập kho Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng cho khối lỵng vËt liƯu mua vỊ Cã TK 111,112,331… - Khi vật liệu, nhiên liệu đợc xuất dùng cho sản xuất quản lý chung phục vụ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, theo phiếu xuất kho đợc hạch toán nh sau: Nợ TK 154 : Xuất vật liệu cho hoạt động kinh doanh dịch vụ Nợ TK 627 : Xuất dùng vật liệu cho hoạt động chung Có TK 152 : Trị giá vật liệu xuất dùng +Hạch toán chi phí nhân công - Căn vào Bảng toán tiền lơng phải trả cho công nhân viên để tập hợp phân bổ cho đối tợng, kế toán ghi: Nợ TK154: Tiền lơng công nhân trực tiếp tham gia hoạt động kinh doanh Nợ TK627: Tiền lơng công nhân viên khối gián tiếp Có TK 334 : Phải trả công nhân viên - Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tiền lơng thực tế đợc tập hợp : Nợ TK 154, 627: Phản ánh chi khoản trích theo lơng Có TK 338 (3382, 3383, 3384): Trích khoản BHXH, BHYT,KPCĐ +Hạch toán công cụ, dụng cụ xuất dùng Nợ TK 154: Phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ dùng vào kinh doanh Nợ TK 627: Phản ánh chi phí sản xuất chung Có TK 153: Trị giá công cụ, dụng cụ xuất dùng +Hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định Nợ TK 154,627 : Chi phí khấu hao TSCĐ Cã TK 214 : KhÊu hao TSC§ §ång thêi ghi đơn vào bên Nợ TK 009 Trờng hợp chi phí khấu hao Bu điện tỉnh, thành phố trích tập trung phân bổ cho hoạt động, không phân bổ cho Bu điện huyện kế toán không hạch toán chi phí khấu hao, không sử dụng TK 627(6274) +Hạch toán chi phí khác Nợ TK 154: Chi phí kinh doanh Nợ TK 627: Chi phí quản lý doanh nghiÖp Cã TK 111,112,… +Cuèi kú chi phÝ kinh doanh ®ỵc kÕt chun: Nỵ TK 154 Nỵ TK 627 TRêng Ngông ngữ quốc tế Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang Có TK 1363 Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán chi phí kinh doanh Bu điện huyện ( trang bên) b Hạch toán chi phí dịch vụ Bu điện tỉnh - Hạch toán chi phÝ vËt liƯu +Khi nhËp kho vËt liƯu, nhiªn liƯu mua về, vào phiếu nhập kho kế toán ghi nh sau: Nợ TK 152 : Trị giá vật liƯu mua vỊ nhËp kho Nỵ TK 133 : Th giá trị gia tăng cho khối lợng vật liệu mua Có TK 111,112,331 +Khi vật liệu, nhiên liệu đợc xuất dùng cho sản xuất quản lý chung phục vụ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, theo phiếu xuất kho đợc hạch toán nh sau: Nợ TK 154 : Xuất vật liệu cho hoạt động kinh doanh dịch vụ Nợ TK 627 : Xuất dùng vật liệu cho hoạt động chung Có TK 152 : Trị giá vật liệu xuất dùng Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán chi phí kinh doanh Bu điện huyện TK 152, 153 TK 154 TK1363 TK 334, 338 TK627 TK 214 TK 111, 112 … TRờng Ngông ngữ quốc tế Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Chú ý : TK 1363 : Thanh toán với Bu điện tỉnh 1: Chi phí nguyên vËt liƯu, c«ng cơ, dơng 2: Chi phÝ vỊ tiền lơng khoản trích theo lơng 3: Chi phÝ vỊ khÊu hao TSC§ 4: Chi phÝ b»ng tiỊn khác 5: Chi phí sản xuất kinh doanh 6: Chi phí quản lý doanh nghiệp Đoàn Thị Giang - Hạch toán chi phí nhân công +Căn vào Bảng toán tiền lơng phải trả cho công nhân viên để tập hợp phân bổ cho đối tợng, kế toán ghi: Nợ TK154: Tiền lơng công nhân trực tiếp tham gia hoạt động kinh doanh Nợ TK627: Tiền lơng công nhân viên khối gián tiếp Có TK 334 : Phải trả công nhân viên +Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tiền lơng thực tế đợc tập hợp : Nợ TK 154, 627: Phản ánh chi khoản trÝch theo l¬ng Cã TK 338 (3382, 3383, 3384): TrÝch khoản BHXH, BHYT, KPCĐ - Hạch toán công cụ, dụng cụ xuất dùng Nợ TK 154: Phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ dùng vào kinh doanh Nợ TK 627: Phản ánh chi phí sản xuất chung Có TK 153: Trị giá công cụ, dụng cụ xuất dùng - Hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định Nợ TK 154,627 : Chi phí khấu hao TSCĐ Cã TK 214 : KhÊu hao TSC§ §ång thêi ghi đơn vào bên Nợ TK 009 - Hạch toán chi phí khác Nợ TK 154: Chi phí kinh doanh Nợ TK 627: Chi phÝ chung Cã TK 111,112,… - Cuèi kỳ chi phí đợc kết chuyển để tính giá thành nh sau: Sau tổng hợp đợc chi phí từ Bu điện huyện chi phí phát sinh Bu điện tỉnh liên quan đến hoạt động kinh doanh dich vụ, kế toán tiến hành thực việc tính giá thành cho dich vụ Bu điện Giá thành dịch vụ Bu điện tỉnh giá thành cha đầy đủ( Bu điện tỉnh công đoạn trình tạo sản phẩm dịch TRờng Ngông ngữ quốc tế Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang vụ ) Giá thành dịch vụ Bu điện đợc tính theo phơng pháp tổng cộng chi phí cuối kỳ đợc kết chuyển nh sau: Nỵ TK 154 Cã TK 627 Nỵ TK 632 Có TK 154 Cuối quý, tỷ lệ doanh thu dịch vụ không chịu thuế GTGT, xác định thuế phân bổ cho dịch vụ ghi: Nợ TK 142, 632 Cã TK 133 - KÕt chun ®Ĩ tính kết kinh doanh kỳ Nợ TK 911 Có TK 632 TRờng Ngông ngữ quốc tế 10 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang Nợ TK 6421 ( 64212 ) Cã TK 338 Cã TK 3382 Có TK 3383 Có TK 3384 Còn khoản CNV đóng góp đợc tính trừ vào lơng ( trích 6% lơng): Nợ TK 334 Có TK 338 - Cụ thể, chi phí tiền lơng kỳ hạch toán nh sau: Đối với khối quản lý chức năng: Nợ TK 6421 : 71.286.600 Nỵ TK 64211 : 66.880.000 Nỵ TK 64212 : 4.406.600 Cã TK 334 : 66.880.000 Cã TK 338 : 4.406.600 Đối với khối lao động khai thác : Nỵ TK 15431 : 490.270.395 Nỵ TK 154311: 412.720.000 Nỵ TK 154312: 77.550.395 Cã TK 334 : 412.720.000 Cã TK 338 : 77.550.395 Kế toán chi phí vật liệu Đối với vật liệu xuất dùng cho hoạt động sản xuất nh hoạt động quản lý công ty, kế toán áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để theo dõi trình nhập, xuất, tồn vật t hạch toán vào Chứng từ Ghi sổ Đồng thời, kế toán áp dụng phơng pháp tính giá FIFO cho khối lợng vật liệu xuất dùng Ví dụ vào ngày 12/5, vào Phiếu Xuất kho vật liệu cho sản xuất trực tiếp kế toán lập Chứng từ - Ghi sỉ: Chøng tõ – Ghi sỉ Ngµy 12/5 Sè 151 Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Xuất bột hồ cho sx Xuất dây đai đóng gói báo chí Xuất giấy in cho phòng kế toán Céng KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp … 154321 154321 … 152001 152001 … 120.000 89.560 642201 152001 58.640 18.68.100 Kế toán trởng Kế toán hạch toán nh sau: TRờng Ngông ngữ quốc tế 38 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang Nợ TK 15432 : VËt liƯu xt dïng cho s¶n xt Nợ TK 6422 : Xuất vật liệu dùng cho quản lý Cã TK 152 : Khèi lỵng vËt liƯu xt dïng Cã TK 152001: Nguyªn liƯu, vËt liƯu xt dïng Cã TK 152002: Nhiªn liƯu Cã TK 152003: Phơ tïng Có TK 152007: Nguyên liệu, vật liệu khác Kế toán chi phí dụng cụ sản xuất Khi xuất công cụ, dụng cụ cho sản xuất trực tiếp hay hoạt động gián tiếp kế toán công ty tiến hành tơng tự nh xuất dùng nguyên liệu, vật liệu, kế toán hạch toán theo bút toán sau: Nỵ TK 15433 Nỵ TK 6423 Cã TK 153 Cơ thể, tổng hợp chi phí dụng cụ sản xuất kỳ doanh nghiệp có kết nh sau: Nợ TK 15433 : 5.131.000 Nỵ TK 6423 : 12.432.600 Cã TK 153 : 17.563.600 Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ doanh nghiệp đợc tính theo phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng, sở tỷ lệ khấu hao quy định Bộ tài loại tài sản cố định Tại Công ty PHBC TW, kế toán vận dụng hoàn toàn theo quy định chế độ Khối lợng tài sản cố định đợc chia thành nhiều loại theo tính chất cấp phát chẳng hạn nh: TSCĐ thuộc nguồn vốn vay, nguồn vốn ngân sách, nguồn vốn đầu t phát triển Tổng công tyVì việc theo dõi khấu hao nh tăng, giảm TSCĐ đợc tiến hành nguồn hình thành TSCĐ Việc trích khấu hao TSCĐ đợc tiến hành theo quý thực tế biến động khấu hao doanh nghiệp không nhiều.Trên sở định 219/QĐKTTKTC ngày 21/1/1997 Tổng công ty Bu Viễn thông quy định thời gian sử dụng loại TSCĐ để xác định thời gian sử dụng loại TSCĐ Từ đó, xác định mức trích khấu hao: TRờng Ngông ngữ quốc tế 39 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Mức khấu hao Đoàn Thị Giang Nguyên giá TSCĐ = tính theo năm Thời gian sử dụng - Đơn vị trích khấu hao theo nguyên tắc đủ quý: Mức khấu hao Mức khấu hao năm = tính theo quý - Khi tính khấu hao cho tháng cha tròn quý kế toán xác định mức khấu hao nh sau: Mức khấu hao Mức khấu hao năm = (cha đủ quý) 12 Số tháng * trích khấu hao Đồng thời, kế toán hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ nh sau: Nợ TK 15434 Nợ TK 6424 Có TK 214 Báo cáo chứng từ cho thấy mức khÊu hao doanh nghiƯp tÝnh vµo chi phÝ kú nh sau: Nỵ TK 15434 : 339.841.695 Nỵ TK 6424 : 101.231.920 Có TK 214 : 441.073.625 Hạch toán chi phí khác Công việc hạch toán chi phí khác bao gồm chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền đợc thực tơng tự theo bút toán: Nợ TK 1543 Nợ TK 642 Có TK liên quan Có thể tổng hợp chi phí phát sinh theo số liệu tổng quát nh sau: Chi phí dịch vụ mua ngoài: Nợ TK 15437 : 621.781.434 Cã TK liªn quan : 621.781.434 Chi phÝ b»ng tiỊn khác: Nợ TK 15438 : 997.430.347 Nợ TK 6428 : 26.900.520 Có TK liên quan :1.024.330.867 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh vào TK632 phản ánh giá vốn sản phẩm dịch vụ Bu điện theo bút toán: Nợ TK632 Có TK 1543 Đồng thời hạch toán TRờng Ngông ngữ quốc tế 40 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang Nợ TK 911 Có TK632,641 để xác định kết kinh doanh kỳ Cụ thể, để xác định giá vốn dịch vụ kinh doanh PHBC kế toán kết chun Nỵ TK 632 : 1.897.662.268 Cã TK 1543 : 1.897.662.268 Khi xác định kết kinh doanh , kế toán kết chuyển toàn chi phí kỳ nh sau: Nỵ TK 911 : 2.131.532.098 Cã TK 632 : 1.897.662.268 Có TK 642: 233.869.830 TRờng Ngông ngữ quốc tế 41 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp chi tiết Chi phí quản lý doanh nghiệp(tk642) Tháng năm Tên khoản mục chi phí Ngày Loại Mụ chứng 642 Đoàn ThÞ Giang Sè chøn 28/2 28/2 28/2 28/2 FHT/LT FHT/LT FHT/LT FHT/LT 20 20 20 19 Giá trị Tổng phát sinh TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý Diễn giải 71286600 Phân bổ thu nhập Phân bổ thu nhập Phân bổ thu nhập Phân bổ KPCĐ cho chi phí quản lý 38491335 736493 27652172 Tài khoản Nợ Có 64211 64211 64211 64212 334001 334002 334003 3382 64212 64212 3383 3384 28/2 27/2 21857190 12432600 6422 152001 FHT/LT 30 Xuất công cụ cho phòng, ban Tổng phát sinh TK 6424 6423 153 FHT/LT 22 FHT/LT 22 TrÝch khÊu hao TSCĐ Trích khấu hao cho TSCĐ khác Tổng phát sinh TK 6425 12432600 10123192 91211720 10020200 161000 6424 6424 2141 2141 6/2 10/2 642 XuÊt vËt t cho phòng ban Tổng phát sinh TK 6423 28/2 28/2 642 FHT/LT 18 28/2 642 Ph©n bỉ BHXH cho chi phí quản lý Phân bổ BHYT cho chi phí quản lý Tổng phát sinh TK 6422 28/2 642 FHT/LT 19 FHT/LT 19 1550195 2276113 580292 21857190 PC PC Thanh toán tiền vé cầu phà Thanh toán tiền vé cầu phà 25000 91000 6425 6425 … 111101 111101 … Chi phÝ vËt liƯu qu¶n lý 3.Chi phí đồ dùngvăn phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí, lệ phí TRờng Ngông ngữ quốc tế 1064 1088 42 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tèt nghiƯp 642 Chi phÝ dù phßng 642 Chi dịch vụ mua 642 8.Chi phí tiền khác Đoàn Thị Giang Tổng phát sinh TK 6426 Tỉng ph¸t sinh TK 6427 Tỉng ph¸t sinh TK 6428 26900520 20/2 1101 Mua thuốc điều trị 1232750 28/2 642 PC PC 1128 Thanh to¸n tËp huÊn 100.000 … Tỉng ph¸t sinh TK6420 … 23386983 23386983 KÕt chun chi phÝ qu¶n lý 28/2 Mơc 1543 FHT/LT 34 Kết chuyển CP gián tiếp vào KQKD sỉ chi tiÕt Chi phÝ s¶n xt kinh doanh (tk 1543) Tháng năm Tên khoản mục chi phí Ngày Loại Số Diễn giải chứng chứn Chi phí nhân công Tổng phát sinh TK 15431 28/2 Phân bổ thu nhập 28/2 TRờng Ngông ngữ quốc tế FHT/LT 20 FHT/LT 20 Phân bổ thu nhập 43 Giá trị 49027039 19671990 7275770 64280 64280 … 141 911 6420 111101 Tài khoản Nợ Có 15431 15431 334001 334002 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp 28/2 FHT/LT 20 Đoàn Thị Giang Phân bổ thu nhập 28/2 FHT/LT 19 Phân bổ KPCĐ cho chi phí sản xt 20872432 28/2 Ph©n bỉ BHXH cho chi phÝ s¶n xuÊt 28/2 1543 FHT/LT 19 27821395 40056595 FHT/LT 19 Phân bổ BHYT cho chi phí sản xuất 10212405 Tỉng ph¸t sinh TK 15432 12961243 12961243 5131000 Chi phÝ vËt liƯu s¶n xt 28/2 1543 FHT/LT 18 3.Chi phí đồ dùng sản xuất Xuất vật t cho phòng ban Tổng phát sinh TK 15433 28/2 FHT/LT 22 TrÝch khÊu hao cho ph¬ng tiƯn VT 28/2 FHT/LT 22 Trích khấu hao cho TSCĐ khác Tổng ph¸t sinh TK15437 … 6/2 … … FHT/LT 24 … Thanh toán tiền điện nớc mua 15/2 1543 Xuất công cụ cho phòng, ban Tổng phát sinh TK 15434 28/2 1543 FHT/LT 30 … PC Trả tiền thuê vận chuyển bốc dỡ vật liệu Chi phí khấu hao TSCĐ Chi dịch vụ mua TRờng Ngông ngữ quốc tế 1124 44 5131000 33984169 20564137 93721363 62178143 … 23373498 … 984056 15431 15431 15431 15431 334003 15432 152001 15433 153 15434 2141 15434 2141 … 15437 … 15437 … 112101 3382 3383 3384 111101 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp 18/2 PC 1126 Đoàn Thị Giang Trả công vận chuyển máy đai ép 4/2 25 Chi tiền cho hoạt động quảng c¸o PC 1120 Chi båi dìng nghiƯp vơ khai th¸c 3784800 20/2 PC 1126 Chi toán tiền vé cầu phµ 159645 25/2 1543 UNC … 31102530 10145454 5/2 1543 … Tỉng ph¸t sinh TK15438 1156485 PC 1128 Thanh to¸n tËp hn 1565850 … Tỉng ph¸t sinh TK15430 … 18976622 68 18976622 68 8.Chi phÝ b»ng tiÒn khác Kết chuyển chi phí SX 28/2 TRờng Ngông ngữ quèc tÕ FHT/LT 34 KÕt chuyÓn chi phÝ kinh doanh 45 15437 … 112101 15438 15438 15438 15438 … 112101 632 15430 … 112101 141 111101 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang Báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh Tháng năm Chỉ tiêu 1 Chi phí nhân công - Tiền lơng - BHXH, BHYT, KPCĐ - Tiền ăn ca 2.Chi phí vật liệu -VL dùng cho sản xuất khai thác nghiệp vụ -Vật liệu dùng cho sửa chữa TS - Nhiên liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua Sửa chữa TSCĐ thuê Điện, nớc mua Vận chuyển, bốc dỡ thuê 6.Chi tiền khác Bảo hộ lao động Tuyên truyền quảng cáo Hoa hồng đại lý Bổ túc đào tạo Chi sửa chữa TS Trích trớc chi sửa chữa TS Chi tiền khác Mà số 01 01.1 01.2 01.4 02 02.1 Ph¸t sinh kú PHBC Kh¸c 236.778.720 216.736.000 15.041.120 5.001.600 20.733.200 11.430.803 Luü kế từ đầu năm PHBC Khác 2.841.344.640 2.600.832.000 180.493.440 60.019.200 248.798.404 137.169.636 02.2 4.587.300 55.047.600 02.3 03 04 07 4.715.097 56.581.164 25.231.325 8.832.082 302.775.900 106.984.984 07.1 07.2 07.3 5.632.200 2.356.582 843.300 67.586.400 28.278.984 10.119.600 08 08.1 08.2 08.3 08.4 08.5 08.6 08.8 19.175.893 13.207.518 2.964.000 230.110.716 158.490.216 35.568.000 959.025 11.508.300 2.045.350 329.927.113 24.544.200 3.730.014.644 Tæng céng Ngêi lËp biểu TRờng Ngông ngữ quốc tế Kế toán trởng 46 Ngày tháng năm Thủ trởng đơn vị Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng năm Chỉ tiêu 1 Chi phí nhân viên QL -Tiền lơng -BHXH, BHYT, KPCĐ 2.Chi phí vật liệu -VL dùng cho quản lý -Vật liệu cho sửa chữa TS -Nhiên liệu -Vật liệu bao bì 3.Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phÝ khÊu hao TSC§ Th, phÝ & lƯ phí Chi phí dự phòng Chi dịch vụ mua -Sửa chữa TSCĐ thuê -Điện nớc mua -Dịch vụ mua khác Chi tiền khác -Bảo hộ lao động -Bổ túc đào tạo -Chi sửa chữa TS -Chi tiền khác Mà số 01 01.1 01.2 02 02.1 02.2 02.3 02.4 03 Ph¸t sinh kú PHBC Kh¸c 71286600 66880000 4406600 21857190 21857190 Luỹ kế từ đầu năm PHBC Khác 644371090 605220000 39151090 91034682 91034682 12432600 54124215.6 04 05 06 07 07.1 101231920 161000 301195760 11804132.45 26900520 1932000 300000 181898799.6 1932000 11667000 24668520 168308199.6 233869830 1284428679.6 07.2 07.8 08 08.1 08.4 08.5 08.8 Tổng cộng Ngày tháng Ngời lập biểu năm Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Trên mẫu sổ báo cáo chi phí kinh doanh PHBC Công ty TRờng Ngông ngữ quốc tế 47 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang IV Hạch toán doanh thu kinh doanh PHBC Kh¸i niƯm doanh thu kinh doanh PHBC Doanh thu khái niệm dùng để giá trị khối lợng hàng hoá dịch vụ thực hiện, tiêu thụ kỳ đà cung cấp cho khách hàng Doanh thu thực đợc bao gồm toàn phần thu từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Khoản thu thu trực tiếp tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp kỳ bị chiếm dụng vốn Một doanh nghiƯp cã thĨ cã nhiỊu ngn thu kh¸c từ hoạt động kinh doanh khác doanh nghiệp Đối với hoạt động kinh doanh Bu điện doanh thu đơn vị đợc gọi doanh thu cớc thực tế sản phẩm dịch vụ Bu điện hoàn thành đơn vị mà phải có đơn vị tham gia vào khâu để hoàn thành sản phẩm dịch vụ Bu điện Đối với hoạt động PHBC vậy, doanh thu từ hoạt động kinh doanh PHBC đợc tính doanh thu cớc doanh thu toàn phần từ cấp TW đến Bu điện tỉnh, thành phố, Bu điện huyện đến độc giả khắp nớc Công ty PHBC TW đơn vị trung gian trình khai thác báo chí từ Toà Soạn tới độc giả thông qua Bu điện tỉnh (Bu điện tỉnh lại thông qua Bu điện huyện) Doanh thu từ hoạt động kinh doanh Công ty PHBC TW bao gồm doanh thu từ hoạt động kinh doanh PHBC doanh thu từ hoạt động kinh doanh khác Đối với hoạt động kinh doanh PHBC nguồn thu từ khách hàng Bu điện tỉnh chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn Tại Công ty PHBC TW, doanh thu bao gồm Báo Quốc văn giao nhận từ Toà soạn Báo Ngoại văn nhập Còn hoạt động kinh doanh khác doanh thu thực đợc chiếm tỷ trọng nhỏ Ngoài ra, khoản thu từ hợp đồng phát hành sách, doanh thu cớc (hay tỷ lệ % hoa hồng) đợc hởng không nhỏ nhng cạnh tranh thị trờng gay gắt nên hội tìm kiếm đợc hợp đồng nh không nhiều Còn nguồn thu từ hoạt động kinh doanh khác nh thu vận chuyển từ nhà in nơi khai thác thực phát sinh không lớn nên đơn vị tập trung hạch toán doanh thu 6tháng/lần Nếu đem so sánh doanh thu thực đợc chi phí thực tế bỏ hoạt động kinh doanh PHBC chênh lệch lợi nhuận nhỏ nhoi Trên thực tế, hoạt động kinh doanh gặp không khó khăn, lợi nhuận thu đợc không cao nhng tồn ngành PHBC tất yếu nhiệm vụ trị, mục tiêu tuyên truyền đờng lối Đảng Nhà nớc Do vậy, để trì hoạt động Công ty, hàng năm Tổng công ty đợc cấp khoản thu định tơng ứng với nhiệm vụ đợc giao Công ty phải đảm bảo hoàn thành kế hoạch đợc giao sản lợng báo khai thác ngày nhiều, mạng lới tổ chức PHBC ngày rộng khắp Chính thế, doanh thu đơn vị có khoản thu cấp bù hay gọi doanh thu ®iỊu tiÕt cđa Tỉng c«ng ty Nh vËy, Doanh thu kinh doanh Công ty PHBC TW bao gồm doanh thu cớc PHBC thực đợc đơn vị phần doanh thu đợc điều tiết Tổng công ty Đồng thời, doanh thu cớc thực đợc doanh thu từ hoạt động PHBC Đặc điểm nguyên tắc hạch toán chung doanh thu kinh doanh PHBC 2.1 Đặc điểm: Tổng hợp nhu cầu, đặt in với Toà soạn, giao nhận báo chí, tổ chức khai thác phân phối nhiệm vụ mà Công ty PHBC TW phải thực hiện, nh khâu toàn trình thực nhu cầu báo chí độc giả đợc thoả mÃn Doanh thu chiếm phần lớn từ hoạt động giao nhận báo chí tổ chức khai thác đến TRờng Ngông ngữ quốc tế 48 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang Bu điện tỉnh khách hàng bán lẻ Đây nguồn thu ổn định bảo đảm thờng xuyên hoạt động doanh nghiệp khối lợng độc giả đặt mua báo chí dài hạn nhu cầu bản, lớn Công ty Doanh thu PHBC bao gồm nhiều khoản mục thu Ngoài ra, có khoản trực tiếp làm giảm doanh thu Một số khoản thu chủ yếu: Doanh thu từ báo nhận: doanh thu thu đợc từ nghiệp vụ PHBC thông thờng quan trọng Lợng báo nhận từ Toà soạn tiến hành khai thác tới BĐ tØnh lµ nghiƯp vơ chđ u bao trïm toµn bé hoạt động doanh nghiệp Doanh thu bao gồm doanh thu báo chí Quốc Văn báo chí Ngoại Văn Quá tình tập hợp nhu cầu đặt mua báo đợc tiến hành Bu điện tỉnh đợc thống kê lên Công ty PHBC TW Tại chịu trách nhiệm đặt báo với Toà soạn khai thác PHBC Doanh thu đợc hởng từ Doanh thu từ báo chuyển độc giả khoản thu đợc từ nghiệp vụ PHBC mà độc giả, khách hàng mua báo có nhu cầu trực tiếp với Toà soạn, không qua Bu điện tỉnh, Thành phố Nhiệm vụ đơn vị khai thác vận chuyển khối lợng báo chí đến độc giả nhng không chịu trách nhiệm phải thu độc giả, phải trả cho Toà soạn Đơn vị hởng hoa hồng cho nhiệm vụ khai thác từ khoản phải trả Toà soạn Toà soạn trực tiếp toán với khách hàng Doanh thu từ công lồng báo thực chất khoản trả cho công khai thác, lồng đóng gói túi báo chí chuẩn bị cho việc phân phối Tỉnh Thu bổ sung phát hành phí: Đối với số tập san, nguyệt san hay số loại báo chí đặc biệt đơn vị đợc tính thêm doanh thu gọi thu bổ sung phát hành phí Ngoài doanh thu đợc hởng theo tỷ lệ quy định đợc bổ sung thêm khoản doanh thu khác Thu Báo lu ký : Báo lu ký báo xuất kho tháng nhng tháng sau tính tiền cho khối lợng báo tiêu thụ đợc Mục đích xuất lợng báo để quảng cáo, giới thiệu số loại báo định nh để tìm kiếm, thăm dò nhu cầu thị trờng Khối lợng báo chí đợc nhà xuất giao cho đơn vị theo dõi Nếu sau tháng số loại định đợc phân phối đơn vị đợc hạch toán doanh thu từ khối lợng báo này, số trả lại đợc hạch toán giảm doanh thu xuất kho trả lại soạn Doanh thu điều chỉnh báo chí : Hàng tháng có thay đổi nhu cầu báo chí độc giả Nếu nhu cầu tăng thêm doanh thu đợc điều chỉnh tăng thêm với khối lợng báo chí gọi doanh thu điều chỉnh tăng Một số khoản giảm doanh thu trùc tiÕp: Doanh thu thÊt thu b¸o chÝ : Đây khoản giảm doanh thu trực tiếp có thay đổi giá phát hành báo chí mà không nằm phạm vi thời gian quy định đợc phép điều chỉnh Nhu cầu báo chí đà đợc toán trớc có điều chỉnh tăng giá Nếu điều chỉnh giá không với quy định, vợt giới hạn thời gian cho phép đợc thay đổi giá phát hành báo chí Toà soạn phải chịu khoản thất thu doanh thu bị giảm khoản gọi thất thu Doanh thu điều chỉnh giảm trờng hợp nhu cầu báo chí giảm có điều chỉnh giảm trực tiếp doanh thu Doanh thu giảm thiếu báo chí: Là giá trị doanh thu bị giảm trình phân phối, khai thác báo chí làm lợng báo chí giao, nhận không đủ với nhu cầu Nếu TRờng Ngông ngữ quốc tế 49 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang đơn vị lợng báo dự trữ bù vào lợng báo thất thu đơn vị phải hạch toán giảm doanh thu 2.2.Nguyên tắc hạch toán chung : Vì đơn vị trung gian nhu cầu báo chí Bu điện tỉnh, thành phố khách hàng mua báo khác với Toà soạn nên doanh thu công ty doanh thu cớc Doanh thu cớc đợc tính dựa tỷ lệ phí phát hành Theo quy định tính toàn công cho trình công việc PHBC đợc hởng 22% Với tỷ lệ phân chia Bu điện Tỉnh, thành phố đợc hởng 18% , Công ty PHBC TW đợc hởng 4% Nh vậy, Công ty phỉ trả cho NXB 78%, phải thu bu điện tỉnh, thành phố 82% giữ lại cho 4% Nội dung kết cấu TK 5113 TK 5113 phản ánh khoản doanh thu đơn vị thực đợc doanh thu điều tiết đơn vị đợc cấp phát Bên Nợ : - Doanh thu giảm báo Lu ký trả lại - Kết chuyển doanh thu cớc đơn vị thực đợc vào TK 911 Bên Có : Doanh thu cớc đơn vị thực đợc TK phản ánh Doanh thu từ hoạt động hoạt động PHBC doanh thu từ hoạt ®éng kinh doanh kh¸c Cơ thĨ nh sau: TK 51131 : Doanh thu kinh doanh PHBC TK 51132 : Doanh thu kinh doanh kh¸c Doanh nghiƯp rÊt Ýt sư dơng tới TK 51132 phát sinh TK kh«ng nhiỊu TK 5113 ci kú kh«ng cã sè d 4.TK khác liên quan đến hạch toán doanh thu Khoản giảm trừ doanh thu Đối với hoạt động kinh doanh công ty có TK giảm trừ 531 đợc vận dụng với nội dung phản ánh Báo Lu ký trả lại Cụ thể, kết cấu nh sau: Bên Nợ : Phản ánh doanh thu giảm báo lu ký trả lại Bên Có : Kết chuyển doanh thu báo trả vào TK 51131 TK 531 cuối kỳ số d TK Phải thu khách hàng mua báo TK doanh nghiệp sử dụng TK131 đợc chi tiết nh sau: - TK1311: Phải thu khách hàng sử dụng Bu điện TK 131101: Phải thu Bu điện mua báo Quốc văn TK 131102: Phải thu Bu điện mua báo Ngoại văn TK 131103: Phải thu khách hàng khác mua báo - TK 1312 : Phải thu khách hàng khác TK phản ánh gi¸ mua b¸o chÝ - TK 1561: Gi¸ mua TK 15612 : Gi¸ vèn b¸o chÝ TK 156121: Gi¸ vèn báo chí đặt mua TK 156122: Kho báo lu ký Õ - TK 1562 : Chi phÝ thu mua Tr×nh tự hạch toán doanh thu kinh doanh PHBC : Doanh thu báo nhận, báo CĐG, Khi nhận báo từ Toà soạn, kế toán ghi: TRờng Ngông ngữ quốc tế 50 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang Nợ TK 156121 : 78% * giá phát hành(GPH) Có TK 331002 : Phải trả nhà xuất (NXB) Khi giao báo tới Bu điện tỉnh, thành phố Nợ TK 131 : Phải thu khách hàng mua báo (82%* GPH) Có TK 5113 : Doanh thu cớc phát hành (4% * GPH) Cã TK 156121: Ph¶i tr¶ NXB (78%* GPH) Cụ thể, trình tự hạch toán đợc tiến hành cho loại báo Bu cục, đợc theo dõi chi tiết số liệu mạng máy vi tÝnh, råi tỉng hỵp theo tõng bu cơc cho toàn khối lợng báo : Doanh thu báo điều chỉnh Điều chỉnh tăng Kế toán tiến hành hạch toán tơng tự nh cho số lợng báo tăng thêm so với nhu cầu kỳ trớc Điều chỉnh giảm So sánh với kỳ trớc tìm số chên lệch nhu cầu tiến hành điều chỉnh số lợng đặt với Toà soạn hạch toán lại theo nh bút toán Còn trờng hợp đà hạch toán theo quý số lợng thống kê nhu cầu giảm không đáng kể tiến hành điều chỉnh doanh thu giảm kế toán ghi bút toán đảo tính trừ cho lợng báo điều chỉnh giảm Trình tự hạch toán: Nợ TK 51131 Nợ TK 331002 Có TK 131101 Cụ thể thấy báo cáo kế toán Công ty số liệu chi tiết Báo điều chỉnh giảm, ví dụ tháng doanh thu điều chỉnh giảm báo VNBANKING REVIEW tỉnh Bắc Ninh đà đợc hạch toán: Nợ TK51131 : 810.000 Có TK 131101: 810.000 Đồng thời phản ánh nghiệp vụ giảm khoản phải trả NXB Doanh thu báo lu ký Báo lu ký xuất bán tháng đợc tính doanh thu sau th¸ng Nh vËy, tiÕp nhËn b¸o Lu ký kế toán theo dõi chứng từ, bẳng kê chi tiết theo dõ trực tiếp kho thống kê số lợng Sau tháng kế toán hạch toán doanh thu : Nợ TK 131101 Cã TK 51131 Cã TK 156122 Khi sè lỵng báo Lu ký đà xuất đà đợc hạch toán không phân phối hết, không đợc chấp nhận kế toán tiến hành trả lại số lợng báo lu ký cho NXB, lúc kế toán ghi : Nợ TK 531 Có TK 156122 cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 51131 Có TK 531 TRờng Ngông ngữ quốc tế 51 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang Tại Công ty PHBC TW, doanh thu báo lu ký đợc tính theo dõi cho loại báo, số báo Ví dụ, doanh thu báo lu ký có mà báo B87 tháng năm 2000, số 101 đợc hạch toán nh sau: Nợ TK 131101 : 918 Có TK 51131 : 918 Còn phát sinh kỳ, khối lợng báo Lu ký trả lại nh sau: Nỵ TK 531 : 1.240.795,8 Cã TK 156122 : 1.240.795,8 Doanh thu PHBC khác Cũng bút toán hạch toán nh trên, vận dụng nguyên tắc hạch toán chung đà trình bày hình dung cách hạch toán nội dung doanh thu PHBC khác Ci kú kÕt chun doanh thu doanh nghiƯp thùc hiƯn đợc vào TK911 TK xác định kết kinh doanh đồng thời ghi nhận bút toán phản ánh doanh thu đợc điều tiết: Bút toán 1: Nợ TK 51131 Có TK 911 Bút toán 2: Nợ TK 13621 Có TK 911 Trong năm vừa qua, đơn vị đợc Tổng công ty cấp bù khoản doanh thu điều tiết 3,5 tỷ Kế toán đà tiến hành phân bổ cho 12 tháng tháng doanh nghiệp đợc nhận khoản doanh thu điều tiết: Mức doanh thu Doanh thu điều tiết năm 3.500.000.000 = = điều tiết hàng tháng 12 12 = 292.000.000 Vì vậy, có bút toán: Nợ TK 13621: 292.000.000 Có TK 911: 292.000.000 TRờng Ngông ngữ quốc tế 52 ... nh chi phí sửa chữa TSCĐ thu? ? ngoài, chi phí điện nớc *TK 6278 Chi phí tiền khác Phản ánh chi phí tiền khác chi phí sản xuất quản lý chung Đối với đơn vị phải mở sổ chi tiết hạch toán chi phí. .. Phần II Thực trạng hạch toán chi phí, doanh thu công ty phát hành báo chí Trung ơng 1.Đặc điểm chung công ty PHBC t a, Lịch sử hình thành phát triển : Công ty Phát hành báo chí Trung ơng với tên... lo¹i báo chí đặc biệt đơn vị đợc tính thêm doanh thu gọi thu bổ sung phát hành phí Ngoài doanh thu đợc hởng theo tỷ lệ quy định đợc bổ sung thêm khoản doanh thu khác Thu Báo lu ký : Báo lu ký báo