Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu Giải thích bản chất các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ & thanh toán quốc tế; Nhận biết, định giá, ghi nhận và trình bày các giao dịch ngoại tệ; Trình bày quy trình các nghi[r]
(1)HOA SEN UNIVERSITY CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ & THANH TOÁN QUỐC TẾ TRÌNH BÀY: GV HỒ SỸ TUY ĐỨC (2) Mục tiêu Giải thích chất các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ & toán quốc tế; Nhận biết, định giá, ghi nhận và trình bày các giao dịch ngoại tệ; Trình bày quy trình các nghiệp vụ toán quốc tế và xử lý kế toán các nghiệp vụ liên quan (3) Nội dung Khái quát nghiệp vụ ngoại tệ; Kế toán kinh doanh ngoại tệ; Kế toán dịch vụ toán quốc tế; Trình bày BCTC (4) Khái quát nghiệp vụ ngoại tệ Huy động vốn ngoại tệ; Cho vay ngoại tệ; Kinh doanh ngoại tệ; Thanh toán quốc tế (5) TỔNG QUAN VỀ KINH DOANH NGOẠI TỆ Kinh doanh ngoại tệ NV Phái sinh FORWARD SWAP OPTION NV sơ cấp FUTURE SPOT (6) Kinh doanh ngoại tệ THÀNH VIÊN THỊ TRƯỜNG NGOẠI TỆ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC; TỔ CHỨC TÍN DỤNG; KHÁCH HÀNG THỊ TRƯỜNG NGOẠI TỆ LIÊN NGÂN HÀNG; GIỮA NGÂN HÀNG & KHÁCH HÀNG (7) Kế toán kinh doanh ngoại tệ Nguyên tắc kế toán Hạch toán các tài khoản tiền mặt, TGNH, cho vay, tiết kiệm ngoại tệ hoàn toàn giống hạch toán VNĐ, thay đổi số hiệu tài khoản Riêng nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ thì NH phải thực theo quy định NHNN => Phaûi thoâng qua NHNN giao dịch các NH => Phải sử dụng TK 1113 & TK 1123 (8) Kế toán kinh doanh ngoại tệ Nguyên tắc kế toán Kế toán Chi tiết: Theo nguyên tệ & VND; Kế toán Tổng hợp: theo VND; Xử lý nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ: bút toán: Theo nguyeân teä (TK 4711); Theo VND (TK 4712) Các nghiệp vụ thu nhập, chi phí ngoại tệ: Ghi nhận ban đầu theo NT, cuối kỳ quy ñổi VND; Ghi nhận ban đầu theo VND Lời: TK 721 (Thu kinh doanh ngoại tệ) Lỗ: TK 821 (Chi kinh doanh ngoại tệ) Chênh lệch tỷ giá hối đoái: TK 6311 (9) Tài khoản sử dụng TK 4711 Mua bán ngoại tệ kinh doanh -Giá trị ngoại tệ baùn kyø SDĐK: Giá trị ngoại tệ mua vào để kinh doanh còn đầu kỳ Giá trị ngoại tệ mua vào kyø SDCK: Giá trị ngoại tệ mua vào để kinh doanh còn lại cuoái kyø (10) Tài khoản sử dụng TK 4712- Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh SDÑK: VND chi mua NTKD còn đầu kỳ -VND chi kỳ mua ngoại teä -VND thu bán ngoại -K/c lãi kinh doanh ngoại tệ -K/c lỗ kinh doanh ngoại tệ -Ñieàu chænh cheânh leäch tyû giaù taêng -Ñieàu chænh cheânh leäch tyû giaùgiaûm teä kyø SDCK: VND chi mua NTKD coøn cuoái kyø 10 (11) Phương pháp kế toán TK TH –NT (1031, TK TH –NT (1031, TK 4711 4221, 1123…) (2a) Giá trị ngoạïi tệ bán (1a) Giá trị ngoạïi tệ mua vào TK TH –VND TK TH –VND (1011, 4211, 1113…) 4221, 1123…) TK 4712 (1b) Tieàn VND chi mua NT (1011, 4211, 1113…) (2b) Tiền VND thu từ bán NT 11 (12) Xác định kết kinh doanh ngoại tệ Kết quả kinh doanh doanh ngoại tệ tệ Tỷ giá mua vào bình quân = = Doanh Doanh số bán bán ngoại tệ tệ Giá trị ngoại tệ đầu kỳ - Số lượng Số ngoại lượngtệ bán tệ ngoại bán + xx Tỷ Tỷ giágiá mua vào bình mua vào quân bình quân Giá trị ngoại tệ mua vào kỳ = = Số lượng lượng ngoại tệ đầu kỳ + Số lượng ngoại tệ mua vào kỳ 12 (13) Thuế GTGT và đánh giá Thuế GTGT phải nộp = Kết kinh doanh ngoại tệ x Thuế suất thuế GTGT Điều chỉnh tỷ giá ngoại tệ: Khoản mục tiền tệ; Tỷ giá cuối kỳ; Xử lý chênh lệch 13 (14) Phương pháp kế toán TK 4531 TK 83 TK721 TK 4712 TK 821 (2a) (1a) (1 b) TK631 TK631 (3 ) (4 ) 14 (15) TT NGÀY DIỄN GIẢI SLNT TỶ GIÁ SLNT Tồn SDDK 120.000 20.000 120.000 05/05 BÁN USD CHO NH A 80.000 20.010 40.000 10/05 MUA USD CỦA KH B 30.000 20.080 70.000 15/05 BÁN USD CHO KH C 20.000 20.170 50.000 25/05 MUA USD CỦA NHD 50.000 20.160 100.000 20.200 100.000 Tỷ giá cuối kỳ Định khoản các nghiệp vụ nêu trên & các nghiệp vụ liên quan vào cuối tháng (16) TT NGÀY 05/05 DIỄN GIẢI SLNT TỶ GIÁ SLNT Tồn SDDK 120.000 20.000 120.000 BÁN USD CHO NH A 80.000 20.010 40.000 Nợ 4711……….80K (USD) Có 1123…………80K (USD) Nợ 1113…(80K x 20.010) = 1.600.800K Có 4712………………………… 1.600.800K (17) TT NGÀY 10/05 DIỄN GIẢI SLNT TỶ GIÁ SLNT Tồn SDDK 120.000 20.000 120.000 MUA USD CỦA KH B 30.000 20.080 70.000 Nợ 1031 …………30K (USD) Có 4711……….30K (USD) Nợ 4712 ………… ……………… 602.400K Có 1011, 4211-B…(30K x 20.080) = 602.400K (18) TT NGÀY 15/05 DIỄN GIẢI SLNT TỶ GIÁ SLNT Tồn SDDK 120.000 20.000 120.000 BÁN USD CHO KH C 20.000 20.170 50.000 Nợ 4711……….20K (USD) Có 1031 …………20K (USD) Nợ 1011, 4211-C…(20K x 20.170) = 403.400K Có 4712…….……………………… 403.400K (19) TT NGÀY 25/05 DIỄN GIẢI SLNT TỶ GIÁ SLNT Tồn SDDK 120.000 20.000 120.000 MUA USD CỦA NHD 50.000 20.160 100.000 20.200 100.000 Tỷ giá cuối kỳ Nợ 1123 …………50K (USD) Có 4711………………50K (USD) Nợ 4712 ………… ……………… 1.008.000K Có 1113…(50K x 20.160) = 1.008.000K (20) TT NGÀY DIỄN GIẢI SDDK SLNT 120.000 Tỷ giá cuối kỳ TỶ GIÁ SLNT Tồn 20.000 120.000 20.200 100.000 Định khoản các nghiệp vụ nêu trên & các nghiệp vụ liên quan vào cuối tháng ~ Doanh thu từ hoạt động bán NT (bán 80K + 20K = 100K) = NV (1) + NV (3) = 2.004.200K ~ Số tiền mua NT đã bán với giá bình quân = 100K x TGBQ SDĐK + NV (2) + NV (4) = 100K x 20.052 = = 2,005,200K ~ Vậy số tiền lỗ chênh lệch là: 1.000K Hạch toán? (21) TT NGÀY DIỄN GIẢI SDDK Tỷ giá cuối kỳ SLNT 120.000 TỶ GIÁ SLNT Tồn 20.000 120.000 20.200 100.000 Định khoản các nghiệp vụ nêu trên & các nghiệp vụ liên quan vào cuối tháng ~ Vậy số tiền lời chênh lệch là: 1.000K! Hạch toán? Nợ 821…………………1.000K Có TK 4712………………… 1.000K (22) TT NGÀY DIỄN GIẢI SDDK Tỷ giá cuối kỳ SLNT 120.000 TỶ GIÁ SLNT Tồn 20.000 120.000 20.200 100.000 Định khoản các nghiệp vụ nêu trên & các nghiệp vụ liên quan vào cuối tháng ~ Quy đổi 100K USD (SDCK TK 4711) sang VNĐ = = 100K x 20.200 = 2.020.000K ~ So sánh với SDCK TK 4712 = 2.005.200K Vậy, chênh lệch là: 14.800K Hạch toán? Nợ 4712…………………14.800K Có TK 6311………………… 14.800K 2 (23) Kế toán dịch vụ toán quốc tế Kế toán chuyển tiền Kế toán nhờ thu Kế toán tín dụng chứng từ - Thanh toán mậu dịch - Thanh toán phi mậu dịch (24) Kế toán dịch vụ chuyển tiền Quy trình NGAÂN HAØNG CHUYEÅN TIEÀN (3) (2 ) NGƯỜI CHUYỂN TIEÀN NGAÂN HAØNG TRAÛ TIEÀN (4 ) (1) NGƯỜI THỤ HƯỞNG 24 (25) Tài khoản sử dụng TK - Tiền mặt ngoại tệ (1031) TK - Tiền gửi khách hàng ngoại tệ (4221) TK -Tiền gửi NH nước ngoài (1331) – TK Nostro Các TK Thanh toán vốn ( 519 …) TK -Thu nhaäp phí (711 hay 712) TK - Thueá GTGT phaûi noäp (4531) Các TK mua, bán ngoại tệ (4711, 4712) TK Chuyển tiền phải trả ngoại tệ (455) 25 (26) Kế toán Chuyển tiền KH nộp ngoại tệ cần chuyển: ~ Số ngoại tệ KH chuyển đi: Nợ TK 1031, TK 4221 Có “TKTG Ngân hàng nước ngoài” 1331 Coù TK – TTV (519) ~ KH noäp phí chuyeån tieàn: Nợ TK 1011, TK 4211 Coù TK - Thu nhaäp dòch vuï (711) Coù TK - Thueá GTGT phaûi noäp (4531) 26 (27) Chuyển tiền nước ngoài 519- chuyeån tieàn Hoặc 1331 TGNHNN 1031-TMNT Hoặc 4221 TGNT KH noäp tieàn chuyeån ñi 712 TN dòch vuï TK T/hợp 1031, 1011… 4531Thueá GTGT Phí dòch vuï - Neáu KH khoâng coù saün NT thì cần thực nghiệp vụ mua bán NT(nếu cho pheùp); - Kế toán sử dụng TK 471 27 (28) Thí dụ Khaùch haøng A caàn chuyeån 100.000 USD nước ngoài; Ngân hàng thu phí chuyển tiền 0,11% (đã bao goàm thueá GTGT); Caùc tình huoáng: KH A nộp toàn ngoại tệ (USD) KH A có VND (TK tiền gửi NH) Cho bieát: ~ TG nieâm yeát: USD/VND = 20.580/82; ~ TG BQ LNH (USD): 20.570 28 (29) Thí dụ Khách hàng A cần chuyển 100.000 USD nước ngoài; Ngân hàng thu phí chuyển tiền 0,11% (đã bao gồm thuế GTGT); Tình 1) KH A nộp toàn ngoại tệ (USD) ~ Chuyeån tieàn ñi: Nợ TK 1031……….100,000 Coù 1331 …………………….100,000 ~ KH noäp phí chuyeån tieàn (Laáy tyû giaù mua): Nợ TK 1011, TK 4211 (100K USD x 0.11% x 20,580) = 2,264,020 Coù TK 712 ………… = 2,264,020 / 1.1 = b Coù TK 4531………… = b x 10% 29 (30) Thí dụ Khách hàng A cần chuyển 100.000 USD nước ngoài; Ngân hàng thu phí chuyển tiền 0,11% (đã bao gồm thueá GTGT); Tình 2) KH A có VND (TK tiền gửi NH) => Laáy TG baùn ~ Baùn USD cho KH: Nợ 4711………….100.000 Coù 4221………………100.000 Nợ 4211…(100K USD x 20.582) = a Coù 4712………………………………………… a 30 (31) Thí dụ Tình 2) KH A có VND (TK tiền gửi NH) ~ Chuyeån tieàn ñi: Nợ 4221……….100,000 Coù 1331 …………………….100,000 ~ KH noäp phí chuyeån tieàn (Laáy tyû giaù baùn): Nợ TK 1011, TK 4211 (100K USD x 0.11% x 20,582) = 2,264,020 Coù 712…………… 2,264,020 / 1.1 = 2,058,200 Coù 4531……… 2,058,200 x 10% = 205,820 31 (32) Kế toán Chuyển tiền đến Số ngoại tệ nhận từ NH nước ngoài: Nợ TK – 1331, TK- TTV (519) Có TK 4221 Coù TK - Chuyeån tieàn phải traû baèng NT” (455) Traû tieàn cho KH: Nợ TK Chuyển tiền phài trả ngoại tệ (455) Có TK Thích hợp 32 (33) Nhận chuyển tiền từ nước ngoài 1031-TMNT Hoặc 4221 TGNT TK 455 chuyeån tieàn phaûi traû… KH nhaän tieàn 712 TN dòch vuï 519- chuyeån tieàn Hoặc 1331 TGNHNN Nhaän ñieän chuyeån tieàn TK 455 chuyeån tieàn phaûi traû… 4531Thueá GTGT Phí dòch vuï 33 (34) Thí dụ Ngân hàng nhận điện chuyển 100.000 USD từ nước ngoài trả cho KH A Caùc tình huoáng: KH A lĩnh TM ngoại tệ (USD), NH thu phí chưa coù thueá GTGT = 200 USD KH A mở sổ tiết kiệm kỳ hạn tháng VND (TK tiền gửi NH) Cho bieát: ~ TG NH yeát: USD/VND= 20.580/82; ~ TGBQLNH(USD): 20.560 34 (35) Thí dụ Ngân hàng nhận điện chuyển 100.000 USD từ nước ngoài trả cho KH A Tình huống: KH A lĩnh TM ngoại tệ (USD), NH thu phí chưa coù thueá 200 USD => Laáy tyû giaù mua! Số ngoại tệ nhận từ NH nước ngoài: Nợ TK 1331……………100.000 Coù TK 455………………… 100.000 Traû tieàn cho KH: Nợ TK 455………………….100.000 Coù 1031…………………………………100.000 Thu phí: Nợ 1011 (220USD x 20,580)…………a + b Coù 712 (200USD x 20,580)……….…a Coù 4531 …………………………………………… a x 10% = b 35 (36) Thí dụ Ngân hàng nhận điện chuyển 100.000 USD từ nước ngoài trả cho KH A Tình huống: KH A mở sổ tiết kiệm kỳ hạn tháng VND (TK tiền gửi NH) => Lấy tỷ giá mua! Số ngoại tệ nhận từ NH nước ngoài: Nợ TK 1331……………100.000 Coù TK 455………………… 100.000 Traû tieàn cho KH: Nợ TK 455………………….100.000 Coù 1031…………………………………100.000 Thu phí: Nợ 1011 (2.2USD x 20,580)…………a + b Coù 712 (2USD x 20,580)……….…a Coù 4531 (0.2USD x 20,580)…….b 36 (37) Thí dụ (tiếp theo) Mua lại 100.000USD từ khách hàng: Nợ 1031……………… 100.000 Coù 4711………………………100.000 Nợ 4712…($100.000 x 20.580) = a Coù 1011/4211………………………………………… a Mở sổ tiết kiệm cho khách hàng: Nợ 1011/4211……………………… a Coù 4232………………………………… a 37 (38) NHỜ THU – ĐỊNH NGHĨA Là phương thức toán mà nhà xuất khẩu: Sau giao hàng hay cung cấp dịch vụ ủy thác cho NH phục vụ mình nhờ thu hộ tiền nhà nhập trên sở hối phiếu và chứng từ hàng hóa liên quan (39) HÌNH THỨC Nhờ thu trơn (clean collection): Bên bán giao hàng & gửi chứng từ trực tiếp cho bên mua để nhận hàng Sau đó bên bán lập Hối Phiếu gửi NH nhờ thu hộ bên mua dựa trên Hối Phiếu Nhờ thu kèm chứng từ (documentary collection): Bên bán giao hàng cho bên mua Sau đó lập Hối Phiếu & chứng từ gửi NH nhờ thu hộ tiền bên mua Khi bên mua chấp nhận toán thì NH giao chứng từ cho bên mua nhận hàng (40) Tài khoản sử dụng Các TK ngoài bảng: TK 9122 “Chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận giữ hộ, thu hộ”; TK 9123 “Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nước ngoài nhờ thu”; TK 9124 “Chứng từ có giá trị ngoại tệ nước ngoài gửi đến đợi toán” 40 (41) Taïi NH Nhaäp khaåu 519- chuyeån tieàn Hoặc 1331 TGNHNN 4221 TGNT 2xx1 Vay NT KH toán ST nhờ thu 711 TN dòch vuï TK T/hợp 1031, 1011… 4531Thueá GTGT Phí dòch vuï ~ Khi nhaän chứng từ từ NH nước ngoài: Nhaäp TK 9124 ~ Khi KH toán : Xuất TK 9124 41 (42) Taïi NH Xuaát khaåu 4221 TGNT 519- chuyeån tieàn Hoặc 1331 TGNHNN NH nước ngoài toán ST nhờ thu 711 TN dòch vuï TK T/hợp 1031, 1011… 4531Thueá GTGT Phí dòch vuï ~ Khi nhận Chứng từ từ KH chuyển nhờ thu: Nhập TK 9123; ~ Khi nhận tiền toán : Xuất TK 9123 42 (43) Ví Dụ Ngày 1/10 Cty A nhờ thu chứng từ trị giá 100.000 USD, phí phải trả là 100 USD (đã bao goàm 10% thueá GTGT), tyû giaù 20.000ñ/USD Ngày 2/10: ngân hàng chuyển chứng từ cho NH nước ngoài để địi tiền Ngày 5/10: Nhận điện chuyển tiền từ NH nước ngoài Tình huoáng: Cty A baùn laïi soá ngoại tệ nhận cho NH với tỷ giá: 20.700ñ/USD 43 (44) Tín duïng thö – Letter of Credit (L/C) Là thỏa thuận đó NH phát haønh thö tín duïng theo y/c cuûa KH mình (nhà nhập khẩu) để trả tiền cho người bán (nhà xuất khẩu) trả cho người nào theo lệnh người toán, chiết khấu hối phiếu người toán phát hành các chứng từ xuất trình đầy đủ theo quy ñònh 44 (45) Kế toán dịch vụ L/C Quy trình (4) NGAÂN HAØNG NHAÄP KHAÅU (8) NGAÂN HAØNG G XUAÁT KHAÅU (9) (3) (2) NGƯỜI NHẬP NGƯỜ P KHAÅU (5) (10) (7) (1) NGƯỜI XUẤT KHAÅU (6) 45 (46) Tài khoản sử dụng Các TK Bảng: TK 428 - Ký quỹ ngoại tệ; TK 2141 – Cho vay ngắn hạn ngoại tệ; TK 222 – Chiếc khấu chứng từ có giá; TK 717 – Thu phí nghiệp vụ chiết khấu Các TK ngoài bảng: TK 925 “Cam kết nghiệp vụ L/C”; TK 9122 “Chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận giữ hộ, thu hoä”; TK 9123 “Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nước ngoài nhờ thu”; TK 9124 “Chứng từ có giá trị ngoại tệ nước ngoài gửi đến đợi toán” 46 (47) Taïi NH phuïc vuï nhaø Nhaäp khaåu 519- chuyeån tieàn Hoặc 1331 TGNHNN 428 Ký quỹ mở L/C 4221 TGNT (1) Ký quỹ mở L/C 712 TN dòch vu Hoặc 711 4531Thueá GTGT (3) Thanh toán L/C TK T/hợp 1031, 1011… (2) Thu Phí dòch vu Mở L/Cï ~ Nhập TK 925 “Cam kết toán L/C mở”; ~ Xuất TK 925“Cam kết toán L/C toán” 47 (48) Taïi NH phuïc vuï nhaø Xuaát khaåu 519- chuyeån tieàn Hoặc 1331 TGNHNN 4221 TGNT (1) Nhận tiền toán nhaø nhaäp khaåu traû 711 TN dòch vu TK T/hợp 1031, 1011… 4531Thueá GTGT (2) Thu Phí dòch vu Thanh toán 48 (49) VÍ DỤ – Tại NH nhaø NK Ngày 1/10, NH đồng ý yêu cầu mở L/C Cty Mai Anh, giaù trò 100.000 USD: KH phaûi kyù quyõ 20% giaù trò L/C baèng NT; KH nộp phí mở L/C VND (1% giá trị L/C) SDTK 4211 – Cty A: 50tr VND SDTK 4221 - Cty A: 20K USD Ngày 1/11: Thanh toán L/C: SDTK 4221 - Cty A: 80K USD NH yeát tyû giaù USD/VND: 20.795 49 (50) VÍ DỤ - Taïi NH nhaø NK Ngày 1/10 NH đồng ý yêu cầu mở L/C Cty Lộc An, giaù trò 100.000 USD: KH phaûi kyù quyõ 20% giaù trò L/C baèng NT; KH nộp phí mở L/C VND (1% giá trị L/C) SDTK 4211 – Cty A: 21.000.000 VND SDTK 4221 - Cty A: 20K USD Ngày 1/11: Thanh toán L/C: SDTK 4221 - Cty A: 50K USD NH đồng ý cho vay tín dụng số tiền thiếu, gốc & laõi traû haøng thaùng NH yeát tyû giaù USD/VND: 20.795 50 (51) VÍ DỤ – Taïi NH nhaø NK Ngày 1/10 NH đồng ý yêu cầu mở L/C Cty , Hùng Cường giá trị 100.000 USD: KH phaûi kyù quyõ 20% giaù trò L/C baèng NT; KH nộp phí mở L/C VND (1% giá trị L/C) SDTK 4221 - Cty A: 20K USD SDTK 4211 – Cty A: 21tr VND Ngày 1/11: Thanh toán L/C: SDTK 4211 - Cty A: tỷ VND NH yeát tyû giaù USD/VND: 20.795 51 (52) Ví dụ - Tại NH nhà XK Ngày 1/12/N, Cty Nam Việt nộp chứng từ HH để toán L/C giá trị 100.000 USD Ngày 2/12/N NH chuyển chứng từ cho NH nhaäp khaåu Ngày 5/12/N nhận tiền toán L/C từ NH nước ngoài Tình huống: L/C trả chậm (thanh toán vào 5/2/N+1), laõi suaát traû chaäm laø 1%/thaùng 52 (53) Ví dụ - Tại NH nhà XK Ngày 1/12/N, Cty Việt Á nộp chứng từ HH để toán L/C giá trị 100.000 USD Ngày 2/12/N NH chuyển chứng từ cho NH nhập khaåu Tình huống: Khi còn tuần là L/C đến hạn toán, khách hàng muốn chiết khấu L/C: NH chấp nhận chiết khấu với lãi suất c/k là 1%/thaùng, hoa hoàng phí chöa coù thueá GTGT laø 2% giaù trò L/C ~ Biết rằng: KH có đủ tiền mặt để toán hoa hoàng phí Tyû giaù laø 1USD = 20K VNÑ 53 (54) Ví dụ - Tại NH nhà XK Số tiền CK = $100K x 1% x 1/4 tháng = $0.25K Số tiền KH nhận = $100K – 0.25 = $99.75K Nợ TK 222……………….99.75K Có TK 4221 - KHA………99.75K Hoa Hồng Phí: Nợ 4211 ….($100K x 2% x 20K) = 40.000K (VNĐ) Có TK -Thu phí NV CK – 717…(40.000K / 1.1) = a Có TK Thuế GTGT phải nộp- 4531…………………a x 10% Ngày đáo hạn L/C: Nợ 1331…………………… 100K (USD) Có 222……………………….99.75K Có TK 702 “Thu lãi vay” -… 0.25K 54 (55) Trình bày BCTC V C¸c c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh vµ c¸c tµi s¶n tµi chÝnh kh¸c BCĐKT V.05 Chªnh lÖch DN Tæng c¸c kho¶n môc t¬ng øng trªn BCTC 486 (nÕu DN>DC) BCKQKD III L·i/ lç thuÇn tõ hoạt động kinh doanh ngo¹i hèi VI 27 Chªnh lÖch thu chi Tæng c¸c kho¶n sè d TK 72 vµ TK 82 môc t¬ng øng trªn BCTC 5 (56) Thuyết minh V Tæng gi¸ trÞ cña hợp đồng (theo tỷ gi¸ ngµy hiÖu lùc H§) 2 T¹i ngµy cuèi kú C«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ - Giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ - Giao dịch hoán đổi tiền tệ - Mua QuyÒn chän tiÒn tÖ - B¸n QuyÒn chän tiÒn tÖ - Giao dÞch t¬ng lai tiÒn tÖ C«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh kh¸c T¹i ngµy ®Çu kú C«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ - Giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ - Giao dịch hoán đổi tiền tệ - Mua QuyÒn chän tiÒn tÖ - B¸n QuyÒn chän tiÒn tÖ - Giao dÞch t¬ng lai tiÒn tÖ C«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh kh¸c Tæng gi¸ trÞ ghi sæ kÕ to¸n (theo tû gi¸ t¹i ngµy lËp b¸o c¸o) Tµi s¶n C«ng nî … … … … (57) Thuyết minh 27 Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối - Thu tõ kinh doanh ngo¹i tÖ giao - Thu tõ kinh doanh vµng - Thu tõ c¸c c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối - Chi vÒ kinh doanh ngo¹i tÖ giao - Chi vÒ kinh doanh vµng - Chi vÒ c¸c c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ Lãi/ (Lỗ) từ hoạt động kinh doanh ngoại hối Kú nµy Kú tríc (58) KẾT THÚC CHƯƠNG GHI NHỚ: Đọc sách Làm các ví dụ slides & sách Làm bài tập phân công trên website: https://sites.google.com/site/tuyduc/ (59)