Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thiết bị an tồn Hải Nam LỜI NÓI ĐẦU Mỗi đơn vị kinh tế tế bào kinh tế xã hội Nền kinh tế xã hội phát triển kế tốn ngày giữ vai trò quan trọng quản lý kinh doanh, phận cấu thành hệ thống cơng cụ quản lý tài có vai trị tích cực quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế nhà nước hoạt động kinh tế doanh nghiệp Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình vận động liên tục vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T Trong q trình ln có phận vốn dừng lại hình thái tiền tệ, phận gọi Vốn tiền Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung nên trình quản lý dễ xảy tham lãng phí vốn tiền cần quản lý cách chặt chẽ Với kiến thức học nhà trường thực tế tìm hiểu Cơng ty TNHH thiết bị an toàn Hải Nam em chọn đề tài: “ Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền”, nhằm củng cố nâng cao kiến thức hy vọng góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiện nghiệp vụ kế tồn tài doanh nghiệp Nội dung khoá luận gồm chương sau: Chương 1: Lý luận chung tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực tế tổ chức kế toán vốn tiền Cơng ty TNHH thiết bị an tồn Hải Nam Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thiết bị an toàn Hải Nam Trong thời gian thực khoá luận em nhận giúp đỡ thầy cô khoa QTKD đặc biệt giúp đỡ bảo nhiệt tình ThS.Hồ Thị Thanh Hương cố gắng với hết khả mình, trình độ cịn hạn chế thời gian có hạn nên khố luận khơng tránh khỏi sai sót Do em mong nhận đóng góp phê bình thầy giáo bạn sinh viên để khoá luận hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải phòng, ngày 14 tháng năm 2009 Sinh viên: Phạm Thị Thanh Xuân Phạm Thị Thanh Xuân_QTL101K Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thiết bị an tồn Hải Nam Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quát vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, phân loại vốn tiền Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình vận động liên tục vốn dừng lại hình thái tiền tệ, phận gọi vốn tiền Vậy vốn tiền phận tài sản lưu động hình thái tiền tệ q trình vận động Nó có tính linh hoạt cao Bảng cân đối kế tốn, đồng thời phản ánh khả tốn tức thời doanh nghiệp thời điểm Vốn tiền doanh nghiệp gồm: - Tiền mặt quỹ - Các khoản tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển (Gồm nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng , bạc, đá quý) Muốn tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có lượng tiền định tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kho bạc dùng để chi tiêu, toán khoản mua, bán nguyên liệu, vật tư hàng hố, tốn lương cho cán cơng nhân viên…nhằm đảm bảo cho việc sản xuất kinh doanh khơng bị ách tắc đình trệ đem lại hiệu cao sản xuất kinh doanh 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán 1.1.2.1 Đặc điểm vốn tiền Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung trình quản lý dễ xảy tham lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn tiền cần đảm bảo tốt yêu cầu sau: - Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục phải có chứng từ gốc hợp lệ Phạm Thị Thanh Xuân_QTL101K Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thiết bị an tồn Hải Nam - Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền Để thực tốt việc quản lý vốn tiền với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh kịp thời đầy đủ, xác số có tình hình biến động vốn tiền - Giám đốc quản lý chặt chẽ việc tiến hành chế độ thu, chi, quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, chế độ quản lý ngoại tệ, vàng bạc 1.1.2.3 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có tài khoản 1112, TK 1122 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh chênh lệch TK doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài (Nếu phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng bản) phản ánh vào TK 413 (Nếu phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB giai đoạn trước hoạt Phạm Thị Thanh Xuân_QTL101K Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thiết bị an tồn Hải Nam động) Số dư cuối kỳ TK vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường liên ngân hàng Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài Đối với vàng bạc kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị thứ loại Giá trị vàng bạc kim khí quý, đá quý tính theo giá thực tế (Giá hoá đơn giá toán) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí đá q áp dụng bốn phương pháp tính giá hàng tồn kho 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn tiền mặt 1.2.1.Chứng từ kế toán quy định hạch toán tiền mặt Tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, kể ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q Kế tốn tiền mặt cần tuân theo quy định sau: - phản ánh vào TK111 - Tiền mặt, số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng (khơng qua quỹ tiền mặt đơn vị) không ghi bên Nợ TK 111 - Tiền mặt mà ghi vào bên Nợ TK 113 - Tiền chuyển - Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp xây lắp việc quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trước nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đong, đo, đếm số lượng trọng lượng, giám định chất lượng Sau tiến hành niêm phong, có xác nhận người ký cược, ký qũy dấu niêm phong - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn quỹ tiền mặt phải chịu trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, Phạm Thị Thanh Xuân_QTL101K Đề tài: Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thiết bị an toàn Hải Nam ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tính số tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cược, ký quỹ phải theo dõi riêng sổ hay phần sổ - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu, sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 1.2.2 Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tổng hợp thu - chi tiền mặt, kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt” Kết cấu TK 111 sau: Bên Nợ :  Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng, bạc, đá quý nhập quỹ  Tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc thừa phát kiểm kê  Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có:  Tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý xuất quỹ  Tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc thiếu quỹ tiền mặt  Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dư bên Nợ: Tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tồn quỹ Tài khoản 111 - Tiền mặt chi tiết thành TK cấp II - TK 1111 - Tiền Việt Nam - TK 1112 - Ngoại tệ - TK 1113 - Vàng bạc, kim khí q, đá q 1.2.3 Kế tốn tiền mặt Việt Nam Đồng (VNĐ) Kế toán tiền mặt Việt Nam Đồng thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.1) Sơ đồ 1.1 : Kế toán tiền mặt (VNĐ) Phạm Thị Thanh Xuân_QTL101K Đề tài: Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thiết bị an toàn Hải Nam 112 (1121) 111 (1111) Rút tiền gửi Ngân hàng Gửi tiền mặt nhập quỹ tiền mặt vào ngân hàng 131, 136, 138 112 (1121) Thu hồi khoản nợ phải thu 141, 144, 244 Chi tạm ứng ký quỹ ký cược tiền mặt Thu hồi khoản ký cược ký quỹ tiền mặt 121, 128, 221 Đầu tư ngắn hạn, dài hạn tiền mặt 141, 144, 244 121, 128, 221 Thu hồi khoản đầu tư 152, 153, 156, Mua vật tư, hàng hoá,CC TSCĐ…bằng tiền mặt 133 411, 441 Nhận vốn góp, vốn cấp tiền mặt 627, 641, 642,… 511, 512, 515, 711 Doanh thu HĐSXKD HĐ khác TM Chi phí PS tiền gửi NH 311, 341 311,315, 331… Vay ngắn hạn Vay dài hạn Thanh toán nợ tiền mặt 1.2.4 Kế toán tiền mặt ngoại tệ : Phạm Thị Thanh Xuân_QTL101K Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thiết bị an tồn Hải Nam Nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ, vào tỷ giá giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá mua bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để quy đổi sang Đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Kế toán tiền mặt ngoại tệ phản ánh qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.2) 1.2.5 Kế tốn vàng bạc, kim khí q, đá q quỹ Đối với doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh vàng bạc, đá quý, có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tài sản phản ánh vào TK 111 (1113) Do vàng, bạc, đá quý có giá trị cao nên mua cần có đầy đủ thơng tin như: ngày mua, mẫu mã, độ tuổi, giá toán Các loại vàng, bạc, đá quý ghi sổ theo giá thực tế, xuất sử dụng phương pháp tính giá thực tế như: phương pháp giá đơn vị bình quân; nhập trước, xuất trước; nhập sau, xuất trước hay phương pháp đặc điểm riêng Song loại vàng bạc, đá quý lại có đặc điểm riêng giá trị khác nên sử dụng phương pháp đặc điểm riêng để tính giá vàng bạc, đá q xuất dùng xác Kế tốn vàng bạc, kim khí quý, đá quý quỹ thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.3) Sơ đồ 1.2 : Kế toán tiền mặt (Ngoại tệ) Phạm Thị Thanh Xuân_QTL101K Đề tài: Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thiết bị an toàn Hải Nam 131, 136, 138 111 (1112) 331, 336,138 Thu nợ ngoại tệ Thanh toán nợ ngoại tệ Tỷ giá Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá (ghi sổ BQLNH (của ngoại tệ thực tế lúc nhận nợ) xuất dùng) BQLNH 515 635 515 635 Lãi Lỗ 511, 515, 711,3331 Doanh thu HĐSXKD, TN tài chính, thu nhập khác ngoại tệ ( Tỷ giá thực tế bình quân LNH) Lãi Lỗ 152, 153, 156, 133 Mua vật tư, hàng hố, cơng cụ, TSCĐ…bằng ngoại tệ Tỷ giá Tỷ giá ghi sổ thực tế BQLNH 515 635 Lãi 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh lại số dư ngoại tệ cuối năm 413 Chênh lệch tỷ giá giảm đánh lại số dư ngoại tệ cuối năm Đồng thời ghi TK 007 007 Thu nợ ngoại tệ Thanh toán nợ ngoại tệ Doanh thu HĐSXKD, Mua vật tư, hàng hố, cơng cụ, TN tài chính,TN khác TSCĐ…bằng ngoại tệ ngoại tệ Sơ đồ 1.3: Kế tốn vàng bạc, kim khí q, đá q Phạm Thị Thanh Xuân_QTL101K Đề tài: Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thiết bị an toàn Hải Nam 131, 136, 138 111 (1113) 311, 331, 336, 338… Thu nợ vàng, bạc, Thanh toán nợ vàng, kim khí quý, đá quý bạc, kim khí quý, đá quý (Giá ghi sổ) (Giá thực tế (Giá ghi sổ) BQLNH) 515 635 Lãi Lỗ (Giá thực tế BQLNH) 515 635 Lãi Lỗ 144, 244 144, 244 Thu hồi khoản ký cược, Chi ký cược, ký quỹ vàng, ký quỹ vàng, bạc, bạc, kim khí quý, đá quý kim khí quý, đá quý 511, 512, 515, 711, 3331 Doanh thu HĐSXKD HĐ khác vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (Giá thực tế thị trường) 411, 441 Nhận vốn góp, vốn cấp vàng, bạc, kim khí q, đá quý 412 412 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dư vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng Phạm Thị Thanh Xuân_QTL101K Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thiết bị an tồn Hải Nam 1.3.1 Chứng từ kế toán quy định hạch toán tiền gửi Ngân hàng Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thường phát sinh nghiệp vụ toán doanh nghiệp với doanh nghiệp khác, nhà cung ứng vật tư, hàng hoá, với Ngân hàng tổ chức khác Ngân hàng tổ chức kinh tế quốc doanh Tiền doanh nghiệp phần lớn gửi Ngân hàng, kho bạc Công ty tài để thực việc tốn khơng dùng tiền mặt Khi có nhu cầu tốn khoản chi phí tiền gửi Ngân hàng, Cơng ty phải thực thủ tục rút tiền chuyển tiền Nhiệm vụ kế toán toán với ngân hàng đảm nhiệm Số lãi thu từ khoản tiền gửi Ngân hàng hạch toán vào thu nhập hoạt động từ hoạt động tài Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch sổ sách Công ty với chứng từ Ngân hàng gửi đến kế tốn tiền gửi Ngân hàng phải thông báo với Ngân hàng để kịp thời xác minh đối chiếu xử lý Nếu số liệu hai bên cân đối kế toán tiền gửi hạch toán chi tiết sổ tiền gửi Ngân hàng để theo dõi cho nghiệp vụ phát sinh Căn để hạch toán tiền gửi Ngân hàng giấy báo Có, giấy báo Nợ kinh doanh Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi ) Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số liệu Ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có bảo kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân hàng) ghi vào bên Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) (nếu số liệu Phạm Thị Thanh Xuân_QTL101K 10 ... thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thiết bị an tồn Hải Nam Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quát vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, phân loại vốn. .. đá quý 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng Phạm Thị Thanh Xn_QTL101K Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thiết bị an tồn Hải Nam 1.3.1 Chứng từ kế tốn quy định hạch toán tiền gửi... dài hạn Thanh toán nợ tiền mặt 1.2.4 Kế toán tiền mặt ngoại tệ : Phạm Thị Thanh Xuân_QTL101K Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thiết bị an tồn Hải Nam Nhập quỹ tiền mặt ngoại