Đang tải... (xem toàn văn)
Tại một doanh nghiệp thương mại có tình hình sau: 1. Người ta đã áp đơn giá sai trên hoá đơn cho khách hàng vì bảng giá đưa vào trong máy tính bị sai 2. Hoá đơn của 1 người bán đã được thanh toán 2 lần vì sau khi thanh toán hoá đơn thứ nhất 3 tuần, người bán lại gửi lại 1 bản sao của hoá đơn thứ nhất và doanh nghiệp đã thanh toán 3. Nhân viên bộ phận nhận hàng đã biển thủ 1 tấn thịt bò. Khi nhận hàng, bộ phận này đã hoàn tất phiếu nhận hàng trong đó có ghi chính xác chất lượng, số lượng hàng hoá nhận được nhưng họ chỉ mang vào để trong kho của doanh nghiệp 3 tấn còn 1 tấn chờ đêm tối mang về nhà
Ebook.VCU www.ebookvcu.com 9-25 (403) Tại một doanh nghiệp thơng mại có tình hình sau: 1. Ngời ta đã áp đơn giá sai trên hoá đơn cho khách hàng vì bảng giá đa vào trong máy tính bị sai 2. Hoá đơn của 1 ngời bán đã đợc thanh toán 2 lần vì sau khi thanh toán hoá đơn thứ nhất 3 tuần, ngời bán lại gửi lại 1 bản sao của hoá đơn thứ nhất và doanh nghiệp đã thanh toán 3. Nhân viên bộ phận nhận hàng đã biển thủ 1 tấn thịt bò. Khi nhận hàng, bộ phận này đã hoàn tất phiếu nhận hàng trong đó có ghi chính xác chất lợng, số lợng hàng hoá nhận đợc nhng họ chỉ mang vào để trong kho của doanh nghiệp 3 tấn còn 1 tấn chờ đêm tối mang về nhà 4. Biên bản kiểm kê hàng hoá đã ghi chép sai rất nhiều mặt hàng và số lợng của chúng 5. Một nhân viên của doanh nghiệp đã bán 1 tấn thịt cừu với giá thấp hơn giá gốc vì anh ta không biết giá nhập vào đã tăng lên từ tuần trớc 6. Ngày cuối cùng của năm báo cáo, 1 lô thịt bò đã đợc để ra để giao cho khách hàng nhng cuối cùng thì việc giao hàng không đợc thực hiện và lô hàng này vẫn đợc tính trong số lợng kiểm kê cuối năm (trong kho) và hoá đơn gửi hàng vẫn đợc lập, lô hàng này cũng nằm trong số hàng hoá đã bán. Yêu cầu: a. Với mỗi tình huống trên hãy chỉ ra các loại kiểm soát bị thiếu b. Các mục tiêu kiểm soát nội bộ cha đạt đến c. Cơ chế kiểm soát cần áp dụng để xóa bỏ tình trạng trên. 9-27 (405): Trong 1 quán cà phê ở 1 trờng đại học ngời ta nhận thấy những điều rất thú vị. Khi bạn vào quán nhân viên bàn đón tiếp hỏi bạn đi bao nhiêu ngời. Anh ta lấy các mặt hàng theo yêu cầu và đặt vào khay cho cả nhóm và viết số ngời vào 1 phiếu ở máy tính tiền. Anh ta đa cho bạn phiếu tính tiền và yêu cầu bạn trả tiền khi ra về. Sau đó nếu bạn cần 1 món ăn gì khác, bạn đến bàn nhân viên đón tiếp để lâý và anh ta lại đa cho bạn 1 phiếu nữa (kẹp với phiếu thứ nhất). Khi rời quán bạn trình 2 phiếu cho 1 ngời thủ quĩ khác và thanh toán tiền cho ngời này. Yêu cầu: a. Thủ tục kiểm soát nội bộ nào đợc áp dụng tại quán cà phê này? b. Làm thế nào chủ quán có thể đánh giá đợc hiệu quả kiểm soát c. Những thủ tục kiểm soát nào tại quán này khác với các quán cà phê khác d. Những chi phí và lợi ích gắn với hệ thống quản lý nh vậy tại quán cà phê này 9-29 (406): Tại một doanh nghiệp sản xuất có tình hình sau: 1. Khi bà A đặt nguyên vật liệu cho việc sản xuất sản phẩm bà đã chuyển 1 bản sao đơn hàng cho bộ phận nhận hàng. Khi nhận hàng, ông B, nhân viên bộ phận nhận hàng đã ghi vào đơn hàng này số lợng nhận và chuyển đơn hàngnày cho phòng kế toán làm thủ tục ghi nguyên vật liệu đã mua và số phải thanh toán với ngời bán. Nguyên vật liệu đợc chuyển xuống kho bằng xe đẩy và số lợng hàng hoá đợc ghi vào sổ kho. 2. Mỗi ngày có hàng trăm nhân viên của công ty X chấm vào thẻ thời gian để điểm danh có mặt. Ngời bấm giờ sẽ thu thập các phiếu này mỗi tuần 1 lần và nộp cho phòng máy tính. Thông tin này làm cơ sở để tính và trả lơng. Bà kế toán B nhìn trên phiêú trả lơng và Ebook.VCU www.ebookvcu.com trả toàn bộ tiền lơng cho ông trởng phòng máy tính và ông này sẽ trả lơng cho nhân viên 3. Bà A và ông B là hai nhân viên ở 1 chi nhành nhỏ của công ty ở tỉnh N. Bà A là giám đốc chi nhành còn ông B là trợ lý bán hàng. Chi nhánh có 1 tài khoản ở ngân hàng ở tỉnh N để chi trả chi phí. Tài khoản mang tên của công ty. Để tar chi phí bà A hay thủ quĩ cần ký vào tờ séc. Định kỳ bà A nhận đợc từ ngân hàng giấy báo cùng với những tờ séc àm bản thân bà ta đã ký, tự bà đối chiếu tài khoản của chi nhánh và sắp xếp các tờ séc và giấy báo của ngân hàng trong tài liệu của mình, sau đó lập báo cáo chi tiền gửi về trụ sở chính. Yêu cầu: a. Nêu các lỗ hổng kiểm soát nội bộ ? b. Mỗi lỗ hổng trên hãy chỉ ra các lỗi có thể sinh ra c. Làm thế nào để cải thiện tình trạng kiểm toán nội bộ của các công ty trên? 10-27 (446): Sau đây là các thủ tục kiểm soát nội bộ trong chu trình mua và thanh toán tại một doanh nghiệp: 1. Vào cuối mỗi tháng, 1 nhân viên kế toán kiểm tra một loạt số hiệu của các phiếu nhận hàng và so sánh mỗi số đó với hoá đơn của nhà cung cấp và với số liệu ghi vào các nhật ký . Nhân viên kế toán không kiểm tra số lợng hay tình trạng hàng hoá. 2. Nhân viên chi tiền không có quyền kiểm quĩ. Một ngời khác lập báo cáo chi và đối chiếu với kết quả kiểm quĩ mặc dù nhân viên này có đầy đủ kinh nghiệm và khả năng làm việc này. 3. Trớc khi bộ phận thanh toán chuẩn bị séc để thanh toán cho nhà cung cấp, ngời ta kẹp hóa đơn với đơn đặt hàng, phiếu nhận hàng. Một nhân viên so sánh số lợng trong hóa đơn với phiếu nhận hàng, so sánh đơn giá trên hóa đơn với đơn đặt hàng rồi tự tính thành tiền so sánh với số liệu trên hóa đơn, kiểm tra số tài khoản của nhà cung cấp trên hóa đơn để đảm bảo rằng không thanh toán nhầm cho 1 ngời khác. 4. Trớc khi ngời kiểm tra ký séc, ông ta kiểm tra các chứng từ gốc kèm theo bằng cách ký nháy vào mỗi hóa đơn để phê chuẩn. 5. Sau khi ngời kiểm tra ký vào séc, ngời th ký ghi số séc, ngày phát hành séc trên mỗi hóa đơn gốc để tránh các hóa đơn này đợc sử dụng để thanh toán 1 lần nữa. Yêu cầu: - Với mỗi thủ tục kiểm soát nội bộ trên hãy xác định các mục tiêu của nó? - Với mỗi thủ tục kiểm soát nội bộ trên hãy xác định các test kiểm tra mà kiểm toán cần thực hiện để kiểm tra tính hiệu quả của thủ tục kiểm soát đó - Với mỗi thủ tục kiểm soát nội bộ trên hãy chỉ ra 1 thủ tục phụ thêm mà kiểm toán viên có thể thực hiện? 11-23 (494): Sau đây là các thủ tục kiểm toán nội bộ cho quá trình bán hàng và thu tiền của 1 doanh nghiệp: 1. Một ngời độc lập so sánh hóa đơn bán với đơn đặt hàng của khách hàng để kiểm tra giá cả, số lợng, phép cộng, phép nhân. 2. Biên lai, hóa đơn bán hàng bảng kê tiền bán chịu đợc sắp xếp theo số và kiểm tra thờng kỳ 3. Chức năng bán hàng và ghi sổ quĩ đợc tách rời khỏi chức năng thu tiền, gửi hàng, giao hàng, lập hóa đơn. 4. Chức năng thu tiền khách hàng trả phải độc lập với chức năng quản lý tài khoản phải thu khách hàng Ebook.VCU www.ebookvcu.com 5. Một nhân viên không phải ngời lập hoá đơn thực hiện việc kiểm tra thờng xuyên số d tài khoản khách hàng với các tài khoản tổng hợp của nó. 6.Toàn bộ các khoản thu đợc tiền mỗi ngày đều đợc hạch toán và nộp vào ngân hàng kịp thời. Yêu cầu: a. Vơí mỗi tình huống trên đây, hãy xác định mục tiêu kiểm toán nội bộ cần đạt đến là gì? b. Với mỗi mục tiêu đó hãy kể các thử nghiệm kiểm soát c. Với mỗi tình huống trên đây, hãy nêu sự ảnh hởng lên các chỉ tiêu của báo cáo tài chính nếu nó không đợc tuân thủ 11.25 (495): Dới đây là 1 số thử nghiệm kiểm soát đợc thực hiện đối với chu trình kế toán bán hàng và thu tiền của doanh nghiệp X: 1. Một ngời đợc uỷ quyền kiểm tra việc thực hiện các khoản giảm trừ doanh thu xem đã đợc phê duyệt cha 2. Kiểm tra việc đánh số của phiếu gửi hàng và đảm bảo 1 liên cảu hoá đơn bán tơng ứng đợc kẹp cùng với phiéu này 3. So sánh số lợng và tên mặt hàng trên phiếu gửi hàng với số liệu tơng ứng trên bản sao của hoá đơn bán 4. Kiểm tra danh sách dự kiến thu tạm thời trong ngày có đúng nh số đã thu trong sổ Nhật ký thu tiền không? 5. Sau mỗi tháng, đối chiếu số tiền thu trong danh sách dự kiến thu với sổ Nhật ký thu tiền và giấy báo của ngân hàng. Yêu cầu: a.Trong mỗi trờng hợp trên hãy nêu mục tiêu nào của kiểm toán nội bộ trong 7 mục tiêu sau đây đợc đáp ứng ( Hiệu lực: Ngăn chặn việc ghi các nghiệp vụ không tồn tại , phê chuẩn (cho phép), đầy đủ (tránh bỏ sót), đúng giá trị (giá trị), sắp xếp đúng, đúng kỳ, báo cáo và tổng hợp) b. Với mỗi thủ tục kiểm soát, liệt kê loại bằng chứng kiểm toán cần sử dụng B i: 1. Cõu vnaof di õy không phi l b phn hp thành hệ thống kiểm soát nội bộ: a. Rủi ro kiểm toán b. Hoạt động kiểm toán c. Thông tin và truyền thông d. Môi trờng kiểm soát 2. Chính sách phát triển và huấn luyện nhân viên liên quan đến bộ phận nào sau đây của hệ thống kiểm soát nội bộ: a. Hoạt động kiểm soát b. Môi trờng kiểm soát c. Thông tin và truyền thông d. Hệ thống kiểm soát chất lợng 3. Khi nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên không bắt buộc phải: a. Điều tra mọi khuyến khuyết của hệ thống kiểm soát nội bộ Ebook.VCU www.ebookvcu.com b. Tìm hiểu môi trờng kiểm soát và hệ thống kế toán c. Xác đinh liệu các thủ tục kiểm soát đợc thiết kế có đợc thực hiện trên thực tế không? d. Thực hiện các thủ tục kiểm toán để xem xét hệ thống kế toán có hoạt động hữu hiệu trong suốt thời kỳ xem xét không? 4. Cho biết ảnh hởng của mỗi nhân tố dới đây đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ: a. Tính chính trực và giá trị đạo đức b. Đảm bảo về năng lực c. Hội đồng quản trị và Ban giám đốc doanh nghiệp 5. Kiểm toán viên A đợc giao nhiệm vụ kiểm toán khoản mục tiền mặt. Khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, A đợc biết thủ quĩ của doanh nghiệp kiêm làm việc của kế toán quĩ, vì vậy A quyết định tăng cờng thủ tục kiểm soát. bạn hãy cho nhận xét về cách làm việc của kiểm toán viên A? 6. Trong báo cáo gửi cho Ban giám đốc công ty M, kiểm toán viên nội bộ có một số góp ý nh sau: a. Các hóa đơn của ngời bán khi nhận đợc phải đợc một ngời có thẩm quyền ký duyệt cho thanh toán trên cơ sở đối chiếu với số lợng thực nhập trên Phiếu nhập kho và đơn giá trên đơn đặt hàng của đơn vị cũng nh kiểm tra lại việc tính toán trên hóa đơn. b. Công ty nên ban hành một qui định về cách thức ứng xử của nhân viên mua hàng khi giao tiếp với nhà cung cấp (ví dụ: Khi đợc tặng quà, mời đi ăn uống) c. Bộ phận kiểm toán nội bộ nên trực thuộc giám đốc, không nên trực thuộc Phó giám đốc tài chính nh hiện nay. d. Tất cả các Phiếu nhập kho đều phải đợc đánh số liên tục trớc khi sử dụng. e. Định kỳ tiến hành kiểm kê hàng tồn kho và điều chỉnh lại số liệu trên sổ sách theo số liệu thực tế khi kiểm kê. f. Hàng tháng, nàh quản lý xem xét lại các báo cáo biến động về tình hình doanh thu, chi phí so với kế hoạch và phân tích nguyên nhân dẫn đến sự biến động. g. Tất cả các chứng từ thanh toán đều phải đợc đóng dấu Đã thanh toán khi chi trả. Yêu cầu: - Cho biết mỗi đề xuất trên liên quan đên bộ phận nào của kiểm toán nội bộ trong 5 bộ phận: Môi trờng kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát. - Cho biết đối với mỗi yếu kém trong kiểm soát nội bộ của đơn vị mà kiểm toán viên đã kiến nghị điều chỉnh nh trên nếu không đợc thực hiện sẽ ảnh hởng đến khoản mục nào của báo cáo tài chính. 7. Phòng kế toán của công ty S gồm có 3 nhân viên, họ không thực hiện nhiệm vụ nào khác ngoài các việc sau: 1. Theo dõi và ghi chép vào sổ cái 2. Theo dõi và ghi chép vào sổ chi tiết nợ phải trả 3. Theo dõi và ghi chép vào sổ chi tiết nợ phải thu 4. Ebook.VCU www.ebookvcu.com Bài giải 9-25 (403): 1. a.Tài liệu và sổ sách phù hợp - Kiếm tra việc thực hiện các kiểm soát b. Giá trị đúng đợc làm cho mỗi hoạt động (nghiệp vụ) c.Đảm bảo rằng nhân viên viết hoá đơn có danh sách giá cả hiện tại + kiểm toán nội bộ bởi 1 ngời ngòi này có danh sách giá hiện thời 2. a.Tài liệu và sổ sách phù hợp b. Việc ghi chép các nghiệp vụ là hợp thức c.Đòi hỏi việc thanh toán chỉ căn cứ vào hoá đơn gốc + Phiếu nhận hàng đợc kẹp với hoá đơn của nhà cung cấp trớc khi thanh toán 3.a.Tài liệu và sổ sách phù hợp + Kiếm soát nhập liệu tài sản + Kiếm tra việc thực hiện các thủ tục kiểm soát b. Việc ghi chép các nghiệp vụ là hợp thức c.Đóng xe hàng cho đến khi vào đến kho, cấm nhân viên đỗ xe vào bên trong hảngào của doanh nghiệp + Đòi hỏi bộ phận kế toán giữ sổ kiểm kê thỡnguyên và thực hiện kiểm kê thịt bò thờng kỳ 4. a. Kiếm tra việc thực hiện các thủ tục kiểm soát b. Giá trị đúng đợc làm cho mỗi hoạt động (nghiệp vụ) c.Việc kiểm kê đợc thực hiện bởi 1 ngời có nghiệp vụ và có ngời giám sátviệc kiểm kê 5. a. Sự cho phép thích đáng các hoạt động b. Giá trị đúng đợc làm cho mỗi hoạt động (nghiệp vụ) + Các hoạt động đợc cho phép c.Đảm bảo rằng ngời bán có danh sách giá cả các mặt hàng+ Đòi hỏi phải có sự phê chuẩn các hoạt động, nghiệp vụ nhất là giá cả trớc khi giao hàng 6.a. Tài liệu và sổ sách phù hợp + Kiếm tra việc thực hiện các thủ tục kiểm soát b. Các nghiệp vụ đợc hạch toán vào thời gian thích hợp c. Kết hợp chặt chẽ việc kiểm kê kho ngày cuối năm và ghi nhận việc bán để đảm bảo rằng số liệu trong hàng tồn kho cuối kỳ không nằm trong hoá đơn đã bán hoặc số hàng hoá đã bán vẫn còn nằm trong hàng tồn kho cuối kỳ. 9-27: a. 3 thủ tục kiểm soát nội bộ đợc áp dụng: - Ngời tính tiền và ngời thu tiền là khác nhau, theo cách này tránh đợc việc ngời tính tiền không vào máy số tièn hàng hoá để bớt lại tiền. - Khi ghi số ngời trên phiếu tính tiền để tránh từng ngời trong nhóm ra về kèm với 1 nhóm khác để tránh trả tiền - Khi kẹp phiếu t1 với phiếu t2 để tránh khách hàng chỉ trình phiêu snhỏ hơn tính tiền khi ra về b. Chủ quán có thể đánh giá những thủ tục kiểm soát khi so sánh tổng số tiền đã thu với phiếu tính tiền. Cũng có thể o sánh số tiền thực thu với số lợng hàng hoá dã tiêu thụ với đơn giá cụ thể Ebook.VCU www.ebookvcu.com c. Trong phần lớn các quán cà phê, ngời thủ quĩ thu tiền ở góc cuối cùng lối ra vì khách hàng khi ra phải qua cửa nhng việc thu tiền có thể bỏ sót tức là số tiền thu đợc với số mặt hàng đã thực bán nên cần 1 phiếu tính tiền in ra trên máy để giám sát việc này d. Hệ thống này thể hiện 3 u điểm: Tránh đợc viẹc biển thủ tiền của ngòi thu tiền + Tránh khách hàng đi àm không trả tiền+ Phục vụ khách hàng đợc nhanh chóng Nhợc: Chi phí tiền lơng nhiều hơn (nhân viên phụ trách máy tính tiền) 9-29: 1. a. Chuyển 1 bản sao đơn hàng cho bộ phận nhận hàng đợc coi nh 1 lỗ hổng vì bộ phận này có số lợng để kiểm tra nên hàng thừa có thể tự chia nhau mà không thông báo + Nhân viên ở kho không ký vào tài liệu do bên bộ phận nhận hàng chuyển đến, không có sự đối chiếu kiểm tra giữa số lợng mua và số lợng nhập kho. Trách nhiệm đối với hàng thiếu không thể qui cho bên nhận hàng hay bộ phận kho. Bộ phận nhận hàng có thể móc ngoặc với nhà cung cấp về việc nhận hàng nhng không nhận. Cũng nh vậy, bộ phận nhận hàng hay kho hàng có thể biển thủ một số hàng hoá mà doanh nghiệp không có cơ sở để xác định đợc bộ phận nào biển thủ b. Lỗ hổng này làm tăng khả năng có hàng hoá kém phẩm chất trong kho + Trách nhiẹm về hàng hoá thiếu không đợc tách biệt, khuyến khích ăn cắp hàng hoá ở bộ phận kho và nhận hàng c.Sử dụng 1 bản sao của đơn hàng nhng không ghi số lợng hay 1 phiếu nhận hàng riêng biệt không phải là bản sao của đơn hàng. Sử dụng sổ kiểm kê thờng xuyên và gắn trách nhiệm của thủ kho vào hàng hoá đã nhận. Nhân viên ở kho cần ký tắt trên phiêu snhận hàng hay đơn hàng khi nhận hàng 2.a. Séc trả tiền không đợc quay về nhân viên quản lý phòng máy mà đợc phân phát bởi 1 ngời độc lập tách biệt hẳn với những ngời liên quan đến số liệu về lơng + Thiếu kiểm tra nội bộ về số giờ, tỷ lệ b. Ngời quản lý phòng máy có thể thêm vào tên 1 ngời nào đó sau đó rút séc ra c.Một ngời độc lập phân phát séc mà không cần quay trở lại ông quản lý phòng máy + ông quản lý phòng máy hoặc 1 ngời độc lập kiểm tra nội bộ các thông tin về số h, tỷ lệ 3.a. Giấy báo ngân hàng và séc không đợc đối chiếu bởi giám đốc chi nhành mà đợc gửi trực tiếp từ ngân hàng về trụ sở, ở đó ngời ta thực hiện việc đối chiếu và so với báo cáo chi tiền của giám đốc chi nhánh b. Bà giám đốc chi nhánh có thể phát hành những tấm séc vơí tên của bà ta hay 1 ngời thứ ba để sử dụng cho mục tiêu cá nhân và bớt séc chi ra hay tăng các khoản chi khác lên. c.Chuyển giấy báo của ngân hàng trực tiếp về trụ sở và yêu cầu giám đốc chi nhánh gửi báo cáo chi trực tiếp về trụ sở với một danh sách chi và có kèm theo chứng từ gốc các khoản chi. 10- 27: a. Mục tiêu b. Test kiểm tra c. Thủ tục phụ thêm 1. Tất cả các nghiệp vụ mua đều đợc vào sổ đầy đủ (Tính đầy đủ) Kiểm tra dãy các số thứ tự của phiếu nhận hàng và kiểm tra lại trong Nhật ký mua hàng Đối chiếu sổ ngời bán với danh sách tài khoản của ng- ời bán (Xem có trả sai ngời không, cũng ảnh hởng đến số tiền) 2. Tất cả các nghiệp vụ chi Quan sát thủ tục kiểm quĩ Tự lập 1 tờ báo cáo chi t các Ebook.VCU www.ebookvcu.com tiền đều đợc ghi giá trị đúng và các nghiệp vụ đợc ghi là hợp thức (Đầy đủ, giá trị, đúng kỳ) và kiểm tra báo cáo chi để biết rằng 1 ngời độc lập đã lập chứng từ có sẵn 3. Các nghiệp vụ đợc ghi là hợp thức, đúng giá trị, đợc sắp xếp đúng (Đầy đủ, giá trị, đúng kỳ) kiểm tra hóa đơn để xem đã đợc ký nháy tức là đã đợc kiểm tra hết cha Kiểm tra hóa đơn và xem lại 1 lần nữa các yếu tố đã đợc kiểm tra trớc đó 4. Hợp thức và đợc phép Kiểm tra hóa đơn để thấy ngời kiểm tra đã ký nháy kiểm tra cha kiểm tra lại hóa đơn, lặp lại việc kiểm tra của ngời kiểm tra 5. Hợp thức kiểm tra hóa đơn để thấy số và ngày séc đã đợc ghi lại đầy đủ cha Kiểm tra hóa đơn, đơn đặt hàng, phiếu nhận hàng để xem đã ghi đủ số và ngày séc cha 11.23: A B C 1 Các nghiệp vụ bán đều ghi theo số liệu của đơn hàng và đợc lập hoá đơn chính xác (giá trị) Kiểm tra các dầu hiệu kiểm soát nội bộ trên các chứng từ bán hàng Giá sai hoặc số lợng sai sẽ ảnh hởng đến các khoản phải thu, doanh thu, giá vốn, thuế 2 Đảm bảo rằng các nghiệp vụ bán hàng, bán chịu đợc ghi nhận đầy đủ Kiểm tra dãy số đánh liên tục của biên lai, bảng kê, hoá đơn Hàng gửi đi hoặc hàng bị trả lại không ghi, hoặc nhầm lẫn giữa các khách hàng làm sai các chỉ tiêu nh phải thu khách hàng, hàng tồn kho 3 Phân chia trách nhiệm, tránh kiêm nhiệm chức năng quản lý tài sản và ghi sổ Kiểm toán cần theo dõi sự hoạt động của các nhân viên và thảo luận các thủ tục kiểm soát đó với nhà quản lý Có thể dẫn đến sự biển thủ tài sản liên quan đến tiền, hàng tồn kho, các khoản phải thu 4 Phân chia trách nhiệm, tránh kiêm nhiệm chức năng quản lý tài sản và ghi sổ Kiểm toán cần theo dõi sự hoạt động của các nhân viên và thảo luận các thủ tục kiểm soát đó với nhà quản lý Có thể dẫn đến sự biển thủ tài sản liên quan đến tiền, các khoản phải thu 5 Các chỉ tiêu về bán hàng và thu tiền trên các sổ chi tiết phải đảm bảo khớp đúng với số liệu tổng hợp Quan sát các thủ tục và kiểm tra các dáu hiệu kiểm soát trên hoá đơn Các chỉ tiêu phải thu khách hàng 6 Các nghiệp vụ đợc ghi chép kịp thời đúng kỳ So sánh ngày ghi trên sổ thu tiền và ngày nộp tiền vào ngân hàng Biển thủ tài sản dẫn đến số tiền thu đợc của khách hàng cố tình cha nộp vào ngân hàng hoặc cố tình cha ghi sổ để dẫn đến xoá sổ nợ phải thu, Ebook.VCU www.ebookvcu.com sai số về tiền, các khoản phải thu 11.25. A B 1 Các nghiệp vụ bán đều đợc phê duyệt cho phép Xem các chứng từ về giảm trừ 2 Đảm bảo tất cả các nghiệp vụ bán đợc ghi đầy đủ, đảm bảo việc gủi hàng cho khách hàng có thực không phải khách hàng không tồn tại Các hoá đơn, phiếu gửi hàng 3 Số lợng trên hoá đơn bằng số lợng hàng hoá gửi đi (giá trị) Phiếu gửi hàng, hoá đơn bán 4 Tất cả số tiền thu đợc đã đợc ghi vào Nhật ký thu tiền (đầy đủ), việc ghi là kịp thời (đúng kỳ) Nhật ký thu tiền, danh sách dự kiến thu 5 - Toàn bộ số tiền thu đợc gửi vào ngân hàng (hợp thức) - Toàn bộ số tiền thu đợc đều đợc vào sổ Nhật ký thu (đầy đủ) - Số tiền thu đợc ghi nhận đúng kỳ Toàn bộ các chứng từ đợc sử dụng ở trên 3.8. Kiểm toán viên Minh Vũ đợc giao trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán cho 1 cửa hàng kinh doanh hàng ăn uống. Cửa hàng có qui mô nhỏ và các nhân viên đều làm việc bán thời gian do vậy Vũ cho rằng hệ thống kiểm soát nội bộ là yếu kém. Do vậy, Vũ đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức tối đa cho toàn bộ cơ sở dẫn liệu của Báo cáo tài chính và không giơi shanj phạm vi kiểm toán cho bất kỳ khoảm mục nào. Yêu cầu: Hãy nhận xét về phơng pháp làm việc của kiểm toán viên nội bộ trên? a. . 3.12. Dới đây là các thủ tục kiểm soát đợc thiết kế và thực hiện tại công ty Mai Hoa: 1. Khi xuất vật t bộ phận có nhu cầu cần lập Phiếu xin lĩnh vật t 2. Nghiệp vụ bán hàng thu bằng tiền mặt đợc ghi vào số nhật ký thu tiền 3. Cuối ngày, một nhân viên độc lập kiểm tra lại số tiền trong sổ nhật ký thu tiền. 4. Các séc đều đợc đánh số liên tục trớc khi viết 5. Bán hàng trả chậm phải đợc duyệt bởi bộ phận tín dụng trớc khi thực hiện 6. Kho hàng phải đợc khóa cẩn thận 7. Trớc khi gửi hàng nhân viên gửi hàng phải so sánh đối chiếu số lợng, qui cách của hàng hóa nhận từ kho với đơn đặt hàng của khách hàng Yêu cầu: a. Cho biết mỗi thủ tục kiểm soát trên thuộc nhân tố nào cảu hoạt động kiểm soát b. Cho biết ảnh hởng của việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của kiểm toán viên đến chiến lợc kiểm toán Ebook.VCU www.ebookvcu.com 3.13. Phòng kế toán công ty M&A có 3 nhân viên kế toán có năng lực, họ không thực hiện nhiệm vụ nào khác ngoài các công việc dới đây: 1. Theo dõi và ghi chép vào sổ cái 2. Theo dõi và ghi chép vào sổ chi tiết nợ phải trả 3. Theo dõi và ghi chép vào sổ chi tiết nợ phải thu 4. Theo dõi và ghi chép vào sổ Nhật ký chi tiền và lập séc để trình ký 5. Lập bảng theo dõi các nghiệp vụ về hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán 6. Lập bảng đối chiếu tiền gửi ngân hàng 7. Giữ và gửi số tiền thu đợc vào ngân hàng Yêu cầu: a. Hãy liệt kê 4 trờng hợp nếu bổ trí nhân viên kiêm nhiệm sẽ dẫn đến sai phạm b. Hãy đề nghị cách thức phân công cho 3 nhân viên kiểm tra sao cho khối lợng công việc tơng đối ngang nhau 3.14. Dới đây là các thủ tục kiểm soát đợc thiết lập trong 1 công ty: 1. Các Bảng đối chiếu tiền gửi ngân hàng do 1 nhân viên không phải trong phòng kiểm tra lập, ngời này không đợc tiếp xúc với số tiền thu đợc 2. Các giám sát viên quan sát xem các nhân viên khi ra vào công ty có thực hiện đúng việc bấm giờ trên thr thời gian không. 3. Để đợc xét duyệt thanh toán, hóa đơn phải kèm theo đơn đặt hàng và báo cáo nhận hàng 4. Thủ quĩ (không đợc tiếp xúc với sổ sách kiểm tra) lập bảng kê nộp séc và hàng ngày gửi bảng kê này cùng với số séc nhận đợc trực tiếp cho ngân hàng. 5. Trớc khi giao hóa đơn cho khách hàng 1 kế toán kiểm tra đơn giá, số lợng hàng hóa, cộng lại tất cả các hóa đơn trên 10 000 000 đ sau đó ký nháy vào liên đợc lu giữ tại doanh nghiệp. Yêu cầu: Hãy trình bày các thử nghiệm kiểm soát mà kiểm toán viên có thể thực hiện đối với mỗi thủ tục kiểm soát nêu trên? 15.11. Sắp xếp các công việc sau đây theo chủ thể kiểm toán và theo mục đích kiểm toán 1. Xác định tính trung thực hợp lý của Báo cáo tài chính của 1 doanh nghiệp Nhà nớc theo chỉ thị của quốc hội 2. Kiểm tả việc thực hiện các qui định của đơn vị liên quan đến thủ tục xuất nhập kho hàng hóa 3. Kiểm tra việc thực hiện nhiệm vụ của các bộ phận chức năng trong dự án nâng cao chất lợng sản phẩm để xác định tính hiệu quả của dự án theo yêu cầu cảu Ban giám đốc 4. Ngân hàng Nhà nớc kiểm tra định kỳ các ngân hàng thơng mại về công tác huy động vốn, các khoản thế chấp, cho vay theo qui định của ngân hàng Nhà nớc 5. Kiểm tra toàn diện các công trình đầu t XDCB hoàn thành trên địa bán TPHCM năm 2007 làm cơ sở lập kế hoạch đâu ftuw XDCB trong năm sau của thành phố 6. Đánh giá hiệu quả của 1 chơng trình trọng điểm của chính phủ thực hiện cách đây 5 năm tại các địa phơng thuộc Lào cai 7. Kiểm tra các chỉ thị của Tổng giám đốc qui định trách nhiệm của Trởng đại diện bán hàng khu vực miền Nam. . thủ tục kiểm soát nội bộ trên hãy xác định các mục tiêu của nó? - Với mỗi thủ tục kiểm soát nội bộ trên hãy xác định các test kiểm tra mà kiểm toán cần. kiểm soát, liệt kê loại bằng chứng kiểm toán cần sử dụng B i: 1. Cõu vnaof di õy không phi l b phn hp thành hệ thống kiểm soát nội bộ: a. Rủi ro kiểm toán