Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại BÁO CÁO THỰC TẬP CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI PHỊNG KẾ TỐN – TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VI NA Giáo viên hướng dẫn : Ths Nguyễn Quốc Đại Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hương SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại LỜI MỞ ĐẦU 02 PHẦN 1:GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VI NA 03 I GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TYCỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VINA II TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 03 04 III TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC SỔ SÁCH KẾ TỐN CƠNG TY ĐANG ÁP DỤNG 06 PHẦN 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VIỆC PHÂN TÍCH SỰ KHÁC BIỆT TRONG GHI NHẬN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN CHỊU THUẾ THEO NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ THEO QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ HIỆN HÀNH A 12 MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 12 I NHỮNG ĐIỂM TƯƠNG ĐỒNG GIỮA KẾ TỐN TÀI CHÍNH VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP II 12 SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TỐN TÀI CHÍNH VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP B 12 CÁC TRƯỜNG HỢP LÀM PHÁT SINH CHÊNH LỆCH GIỮA LỢI NHUẬN KẾ TOÁN VÀ LỢI NHUẬN CHỊU THUẾ 13 I NỘI DUNG CÁC CHÊNH LỆCH 13 II PHÂN LOẠI CÁC KHOẢN CHÊNH LỆCH 13 C PHƯƠNG PHÁP GHI NHẬN DOANH THU, THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP HIỆN NAY 14 I THEO QUY ĐỊNH CỦA CHUẨN MỰC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN 14 II THEO QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 17 D CÁC TRƯỜNG HỢP PHÁT SINH CHÊNH LỆCH GIỮA LỢI NHUẬN KẾ TOÁN VÀ LỢI NHUẬN CHỊU THUẾ SVTT: Nguyễn Thị Hương 22 Trang CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại I CÁC TRƯỜNG HỢP LÀM PHÁT SINH CHÊNH LỆCH TRONG VIỆC GHI NHẬN CHI PHÍ 22 II CÁC TRƯỜNG HỢP PHÁT SINH CHÊNH LỆCH TRONG QUÁ TRÌNH GHI NHẬN DOANH THU, THU NHẬP E 26 PHƯƠNG PHÁP TRÌNH BÀY VÀ XỬ LÝ CHÊNH LỆCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP PHẦN 3: 27 THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VI NA A 29 KẾ TOÁN GHI NHẬN DOANH THU, THU NHẬP KHÁC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VI NA 29 I DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊNH VỤ 29 II THU NHẬP HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 31 III THU NHẬP KHÁC 32 B KẾ TOÁN GHI NHẬN CÁC KHOẢN CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VI NA 34 I GIÁ VỐN HÀNG BÁN 34 II CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 36 III CHI PHÍ BÁN HÀNG 38 IV CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 40 V CHI PHÍ KHÁC 42 PHẦN 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 50 I NHẬN XÉT 50 II KIẾN NGHỊ 50 III KẾT LUẬN 51 SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại LỜI MỞ ĐẦU  Trong thực tế, luôn tồn khác biệt sách thuế với quy định chuẩn mực chế độ kế toán kinh tế Thế Giới Các doanh nghiệp hoạt động kinh tế phải hiểu có cách ứng xử phù hợp khác biệt Vì vậy, việc hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp vấn đề quan tâm doanh nghiệp, người làm cơng tác kế tốn quan thuế Tác động khác biệt đến lợi nhuận trình bày báo cáo tài lợi nhuận trình bày báo cáo tốn thuế, từ tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp cách tính sở kế toán sở quan thuế có chênh lệch hay khơng? Nếu có cách xử lý, ghi nhận trình bày khoản chênh lệch nào? Từ đó, cho thấy việc phân tích, tìm hiểu mối quan hệ thuế kế toán nhằm đề biện pháp để xử lý, ghi nhận, trình bày việc chênh lệch thuế thu nhập doanh nghiệp sở kế toán sở thuế Như việc nghiên cứu đề tài giúp cho tơi tìm hiểu nắm vững việc ghi nhận doanh thu, ghi nhận chi phí xác định lợi nhuận chịu thuế sở nguyên tắc thuế sở kế toán, đồng thời tạo nên đồng báo cáo tài giá trị sổ sách, điều quan trọng kinh tế thị trường ngày phát triển thuế yếu tố tất yếu cần xem xét định đầu tư nhà đầu tư SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại PHẦN 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VI NA I GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TYCỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VINA: Lịch sử hình thành: Cùng với phát triển không ngừng Khoa học - Kỹ thuật, kinh tế nước ta bước thay đổi theo chiều hướng đại tiến hơn, ngành Công Nghiệp – Thương Mại – Dịch Vụ ngày trọng hết Tiến tới mục tiêu Cơng nghiệp hóa - Hiện đại hóa đất nước, Nhà nước ta tạo nhiều điều kiện thuận lợi khuyến khích phát triển ngành thương mại ngày mở rộng góp phần phát triển kinh tế Quốc Gia Nắm bắt nhu cầu đó, với chun mơn khả vốn có, cổ đơng cơng ty thành lập công ty Cổ Phần Liên Minh Liên kết VINA  Công ty Cổ Phần Liên Minh Liên Kết VINA thành lập vào năm 2007 theo giấy phép kinh doanh số: 4103008239 Sở kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 25/10/2007  Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VI NA  Tên tiếng nước ngoài: VI NA UNITED ALLIANCE CORPORATION VUA CORP  Địa trụ sở chính: 9C/24 Tân Sơn Nhì, Phường Tân Sơn Nhì, Quận Tân Phú  Điện thoại: (08) 38.124.035  Mã số thuế: 0305302189  Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đ (Mười tỷ đồng)  Ngành nghề kinh doanh: Mua bán: văn phòng phẩm, máy móc thiết bị ngành cơng nghiệp, Fax: (08) 38 496.205 dầu gió, thức ăn cho vật ni- thủy sản, hóa chất (trừ hóa chất có tính độc hại mạnh), mỹ phẩm, chất tẩy rửa, linh kiện điện tử, vật liệu điện, hàng kim khí điện máy, thiết bị văn phịng, hàng thủ cơng mỹ nghệ, lương thực, thực phẩm, thuốc diệt muỗi, hàng may mặc, vải sợi, nguyên phụ liệu ngành may, giày dép, mũ, hàng da, giả da, vật liệu xây dựng, hàng trang trí nội thất, đồ gỗ gia dụng, hàng gia dụng Gia công, sản xuất, đóng gói: thực phẩm, bánh kẹo; gia cơng, sản xuất túi xách, giày dép (không chế biến thực phẩm tươi sống, thuộc da trụ sở) Kinh doanh vận tải, hàng hóa ơtơ Dịch vụ giao nhận hàng hóa Dịch vụ tổ chức hội nghị, hội thảo, triển lãm Hoạt động câu lạc thể dục, thể thao; hoạt động sinh hoạt văn hóa (gặp mặt, giao lưu trừ môi giới kết hôn) Dịch vụ cung cấp thông SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại tin lên mạng internet (trừ kinh doanh đại lý dịch vụ truy nhập, truy cập internet) Quảng cáo thương mại./ 2.Q trình phát triển: Tuy thành lập khơng gặp nhiều khó khăn bước đầu cơng ty cố gắng hồn thiện để nhà cung cấp mặt hàng vào siêu thị công ty đối tác Hiện công ty cung cấp mặt hàng dầu gội, sữa tắm, chất tẩy, bánh rượu loại … Cho kênh siêu thị như: Citimart, Coopmart, Maximart số nhà sách II TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY: 1.Sơ đồ máy công ty: HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC Ban Giám Đốc Phòng Tổ chức hành chánh Phịng Tài – Kế tốn Phịng Kinh doanh 2.Chức nhiệm vụ phòng ban:  Hội đồng quản trị: - Quyết định chiến lược phát triển kế hoạch kinh doanh hàng năm công ty; - Quyết định phương thức đầu tư dự án đầu tư; SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại - Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị chuyển giao công nghệ, thông qua hợp đồng vay, cho vay, bán tài sản, định cấu tổ chức, quản lý công ty  Tổng Giám Đốc: - Là người định cho hoạt động tổng thể công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ mình; - Tổ chức thực định Hội đồng quản trị; - Tổ chức bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh Giám Đốc công ty; - Kiến nghị phương án cấu tổ chức công ty; - Trình báo cáo tốn tài hàng năm lên Hội đồng quản trị  Ban Giám Đốc: - Là người điều hành, tổ chức thực vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày công ty; Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư lãnh đạo cấp đưa xuống; Ban hành quy chế quản lý nội công ty; Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh quản lý công ty; Ra định việc tuyển dụng lao động  Phòng Tổ chức hành chánh: - Thực công tác nhân sự, tổ chức quản lý lao động, thống kê số lượng, chất lượng cán nhân viên, lập kế hoạch nhân phục vụ công ty Tham mưu cho Giám đốc công tác tuyển dụng nhân sách người lao động; - Tổ chức máy nhân công ty để làm việc có hiệu gọn nhẹ nhất; - Kiểm sốt, xem xét giấy tờ, hồ sơ, thủ tục hành chánh phòng ban với tổ chức, quan nhà nước vấn đề pháp lý cơng ty  Phịng Tài – Kế tốn: - Theo dõi, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh; - Quản lý trực tiếp sổ sách, tiền mặt, tiền lương, công nợ cán kinh doanh tồn cơng ty; - Tổ chức theo dõi tài sản cố định, máy móc thiết bị, nhà xưởng, cơng cụ, dụng cụ, thiết bị văn phịng, phương tiện vận tải tồn cơng ty; SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại - Xây dựng định mức lương, tổ chức ghi chép ban đầu theo hệ thống kế toán Việt Nam quy định - Phải đảm bảo việc kinh doanh không bị ngưng đọng thiếu vốn cách khai thác, huy động nguồn vốn; - Lập kế hoạch tài năm; - Lập kế hoạch báo cáo tài định kỳ để trình lên Ban Giám Đốc Hội đồng quản trị; - Trích lập quỹ cơng ty thực nghĩa vụ đối vơi nhà nước; - Tính lãi cổ tức để chi trả cho cổ đơng cơng ty  Phịng Kinh doanh: - Lập kế hoạch kinh doanh, giới thiệu, quảng cáo sản phẩm tới khách hàng Đảm bảo đưa tới khách hàng thông tin tốt nhanh Thực việc phân phối sản phẩm tới kênh siêu thị, nhà bán lẻ người tiêu dùng III TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC SỔ SÁCH KẾ TỐN CƠNG TY ĐANG ÁP DỤNG: 1.Tổ chức máy kế tốn: a Sơ đồ phịng kế tốn cơng ty: SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng b Bộ phận kho Kế tốn tổng hợp Kế tốn cơng nợ Kế tốn thuế Kế tốn doanh thu tiêu thụ hàng hóa Kế toán tài sản cố định, xây dựng Chức nhiệm vụ: Phịng kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, hợp lý theo hướng chuyên mơn hóa Các phận phịng kế tốn tổ chức sau:  Kế toán trưởng: - Thay mặt Ban Giám đốc công ty tổ chức, quản lý đạo tồn cơng tác kế tốn; có trách nhiệm theo dõi toàn nghiệp vụ phát sinh q trình hoạt động cơng ty; xử lý vấn đề tài chính; báo cáo với lãnh đạo cấp tình hình hoạt động máy kế tốn vấn đề tài chính; phân tích hoạt động kinh doanh; phổ biến, hướng dẫn nhân viên phịng kế tốn nghiên cứu thi hành cách kịp thời chế độ, thể lệ tài Nhà nước quy định văn pháp luật quy định phần hành kế toán thủ tục với quan thuế mà nhân viên theo dõi  Kế tốn tổng hợp: SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập - GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại Lập báo cáo tổng hợp theo yêu cầu Nhà nước công ty, trợ lý cho Trưởng Phịng Kế tốn - Hỗ trợ phận khác cần thiết - Tổ chức lưu trữ tài liệu kế toán, sổ chi tiết, sổ tài khoản  Kế toán hàng tồn kho: - Ghi chép, phản ánh giám sát tình hình nhập xuất hàng hóa, dự trữ hàng hóa kể mặt số lượng lẫn giá trị Định kỳ kiểm kê, đối chiếu số lượng tồn kho kế toán với thủ kho - Lập báo cáo vật liệu kho, tham gia cơng tác phân tích việc thực kế hoạch thu mua Xác định xác giá vốn, chi phí kết kinh doanh vào cuối kỳ kế toán  Thủ quỹ: - Là phận độc lập, có trách nhiệm thu tiền, chi tiền theo lệnh Giám đốc - Có trách nhiệm mở sổ chi tiết cho loại tiền, đồng thời ghi chép chi tiết khoản thu chi phát sinh ngày - Theo dõi chặt chẽ tình hình thu chi, tạm ứng nắm vững tiền mặt có - Lập báo cáo tình hình luồng tiền biến động có u cầu Ban Giám đốc - Lưu trữ, bảo quản sổ sách, hổ sơ tài liệu có liên quan - Theo dõi lượng tiền gửi ngân hàng giao dịch hàng ngày phải đối chiếu với kế toán ngân hàng vào cuối ngày  Kế tốn cơng nợ: - Theo dõi tình hình tốn cơng nợ khách hàng nhà cung cấp; lên kế hoạch thu hồi nợ khách hàng nợ hạn toán khoản nợ đến hạn toán  Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: - Quản lý chứng từ thu, chi, giấy báo Nợ, báo Có, tài khoản ngân hàng Nhập phiếu thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng lên hệ thống máy vi tính cuối ngày đối chiếu số liệu với thủ quỹ SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 10 CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập  GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại Ngày 25/10/2007 trả tiền lãi vay tháng theo Hợp đồng tín dụng ngày 24/03/2007 Được biết, mức lãi suất hợp đồng tín dụng vượt 1,2 lần mức lãi suất ngân hàng EXIM BANK mà công ty mở tài khoản với số tiền vượt 1.050.000 đồng Nợ TK 635 5.335.000 Có TK1121 5.335.000  SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 Chứng từ S Diễn giải S phát sinh TK Ngày N 25/10/07 Tr tin lãi vay 1121 30/10/07 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 911 Cng s ph¸t sinh C 5.335.000 5.335.000 5.335.000 5.335.000 III CHI PHÍ BÁN HÀNG: Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641 SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 40 CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập  GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Tiền lương nhân viên bán hàng phải trả tháng 10/2007 là: 20.330.000 đồng, kế toán định khoản SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 41 CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại Nợ TK 641 Có TK 334  20.330.000 20.330.000 Kế toán thực việc trích BHXH,BHYT T10/2007 theo tỷ lệ quy định sau: Nợ TK 641 3.456.100 Nợ TK 334 1.234.540 Có TK 338 4.690.640  Ngày 15/10/2007 thuê mướn 10 lao động thời vụ để khn vác hàng hóa lên xe giao hàng bán cho khách hàng với tổng số tiền 3.000.000 đồng, khơng có hợp đồng thời vụ theo quy định Kế toán hạch toán Nợ TK 641 3.000.000 Có TK 111 3.000.000  SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 Chứng từ S TK Đối Ứng Diễn giải Ngµy 15/10/07 Số ph¸t sinh Nỵ Chi phí th ngồi 31/10/07 31/10/07 111 3.000.000 Chi phí lương Trích BHXH & BHYT theo lương 334 20.330.000 338 C 3.456.100 …………………………… 30/10/07 Kết chuyển chi phí bán hàng Cng s ph¸t sinh 911 26.786.100 26.786.100 26.786.100 IV CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP: Tài khoản sử dung: Tài khoản 642 SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 42 CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập  GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp phải trả tháng 10/2007 là: 28.751.500 đồng, phần tiền ăn ca vượt mức quy định với tổng số tiền là: 1.540.000 đồng Kế toán định khoản SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 43 CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại Nợ TK 642 28.751.500 Có TK 334  28.751.500 Kế tốn thực việc trích BHXH BHYT Tháng 10/2007 theo tỷ lệ quy định sau: Nợ TK 642 4.887.755 Nợ TK 334 1.710.350 Có TK 338 6.598.105  Ngày 31/10/2007 Phịng kế tốn nhận Hóa đơn chơi golf Giám đốc tháng 10/2007 với tổng số tiền toán là1.100.000 đồng, đó, thuế GTGT 100.000 đồng Kế tốn hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp sau: Nợ TK 642 1.000.000 Nợ TK 1331 100.000 Có TK 1111 1.100.000  SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Chứng từ S TK Đối Ứng Diễn giải Ngµy Số ph¸t sinh Nỵ C ………………………… 31/10/07 31/10/07 334 28.751.500 338 4.887.755 Chi phí quản lý tiền 31/10/07 Chi phí lương Trích BHXH & BHYT theo lương 1111 1.000.000 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 Cng s ph¸t sinh V 34.639.255 34.639.255 34.639.255 CHI PHÍ KHÁC: Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811 SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 44 CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập  GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ngày 21/10/2007 Căn vào HD 001359 Cty Thanh lý xe TOYOTA chồ ngồi, nguyên giá 550.000.000, khấu hao 400.000.000, chi phí lý khơng có hóa đơn đầy đủ 1.320.000 đồng kế tốn hạch tốn sau: Xóa sổ tài sản, ghi nhận chi phí: Nợ TK 811 150.000.000 Nợ TK 214 400.000.000 Có TK 211 550.000.000 Ghi nhận chi phí: Nợ TK 811 1.320.000 Có TK 111 1.320.000 SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 45 CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập  GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại Ngày 25/10/2007 Nhân viên giao hàng bị phạt hành chánh vi phạm luật giao thơng Nhân viên đem biên lai tốn lại với cơng ty khoản bị phạt với số tiền là: 1.500.000 đồng Kế toán hạch toán nghiệp vụ sau: Nợ TK 811 1.500.000 Có TK 111 1.500.000  SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811 Chứng từ S Diễn giải Số ph¸t sinh TK ĐƯ Ngµy Nỵ 21/10/07 Thanh lý xe TOYOTA 211 150.000.000 21/10/07 Chi phí lý xe 111 1.320.000 25/10/07 Phạt vi phạm hành chánh 111 1.500.000 30/10/07 Kết chuyển chi phí khác 911 C Cộng số phát sinh SVTT: Nguyễn Thị Hương 152.820.000 152.820.000 Trang 46 152.820.000 CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập E GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN I Sơ đồ hạch toán kế toán việc xác định kết hoạt động kinh doanh: 632 911 511 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển DT tiêu thụ, hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ 635 515 Kết chuyển chi phí hoạt động TC Kết chuyển DT hoạt động tài 641, 642 711 Kết chuyển CPBH, chi phí QLDN Kết chuyển thu nhập hoạt động khác 811 8212 Kết chuyển chi phí hoạt động khác Kết chuyển khoản giảm CP thuế TNDN hoãn lại 8211, 8212 421 K/C CP thuế TNDN hành K/C CP thuế TNDN hoãn lại Kết chuyển lỗ từ hoạt động kinh doanh Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh II Kết chuyển nghiệp vụ kinh tế phát sinh:  Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 47 CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập Nợ TK 5111 Có TK 911  152.820.000 152.820.000 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911 Có TK 821  34.639.255 34.639.255 Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911 Có TK 811  26.786.100 26.786.100 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 Có TK 642  5.335.000 5.335.000 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 Có TK 641  183.000.000 183.000.000 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911 Có TK 635  260.000.000 260.000.000 Kết chuyển Giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 6321  6.892.000 6.892.000 Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711 Có TK 911  227.272.728 227.272.728 Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515 Có TK 911  GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại 25.642.784 25.642.784 Kết chuyễn lãi: Nợ TK 911 SVTT: Nguyễn Thị Hương 65.938.589 Trang 48 CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại Có TK 421 65.938.589  Sơ đồ hạch toán kế toán: TK 6321 TK 911 TK 5111 183.000.000 227.272.728 TK 635 5.335.000 TK 641 TK 515 26.786.100 6.892.000 TK 642 34.639.255 TK 811 TK 711 152.820.000 260.000.000 TK 821 25.642.784 428.226.139 494.164.728 65.938.589 TK 421 65.938.589 Kết chuyển lãi  Lập tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp: CỘNG HỊA X HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Mẫu số: 03 /TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngy 14/6/2007 Bộ Ti chính) [01] Kỳ tính thuế:……… từ đến [02] Người nộp thuế: [03] [04] M số thuế: Địa chỉ: SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 49 CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại CỘNG HỊA X HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03 /TNDN [05]Quận/Huyện: [06] Tỉnh/Thnh phố:(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngy [07] Điện thoại:…… … … … [08] Fax: ……… … [09] E-mail: …………………… .…… 14/6/2007 Bộ Ti chính) Đơn vị tiền: đồng Việt Nam M Số tiền số STT Chỉ tiu (1) (2) A Kết kinh doanh ghi nhận theo bo co ti B (3) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 1.1 Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+ +B16) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Thuế thu nhập đ nộp cho phần thu nhập nhận nước ngồi Chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định B5 B6 1.6 Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành đ tính vo chi phí Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí tiền lương, tiền cơng khơng tính vo chi phí hợp lý vi phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, cơng ty trch nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước phân bổ vượt mức quy định Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Chi phí quảng co, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tn khnh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác vượt mức quy định Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B17=B18+B19+B20+B21+B22) Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B7 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu đ tính thuế năm trước B19 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Li chnh lệch tỷ gi hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài 100.991.373 9.410.000 B4 1.4 1.5 91.581.373 B3 1.3 (4) B20 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 1.12 1.13 1.14 1.15 2.1 2.4 B1 B2 Chi phí li tiền vay vượt mức khống chế theo quy định SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 50 B8 1.050.000 4.320.000 1.500.000 B9 1.000.000 B10 B11 B12 1.540.000 B13 B14 B15 B16 B17 B18 B21 CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại CỘNG HỊA X HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03 /TNDN 2.5 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B22 (Ban hành kèm theo Thông tư Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ (B23=A1+B1-B17) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) B23 14/6/2007 Bộ Ti chính) 100.991.373 3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B25 Lỗ từ năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đ trừ chuyển lỗ) (B29=B30+B31) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24 –B27) Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (B31=B25–B28) Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng (C2=B30x28%) B26 1.2 Thuế TNDN chnh lệch p dụng thuế suất khc mức thuế suất 28% C3 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế C4 1.4 Số thuế thu nhập đ nộp nước trừ kỳ tính thuế C5 3.1 4.1 4.2 5.1 5.2 C 1.1 2.1 2.2 2.3 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9) Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31x28%) Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất đ nộp tỉnh/thnh phố ngồi nơi đóng trụ sở Thuế thu nhập doanh nghiệp pht sinh phải nộp kỳ tính thuế (C10=C1+C6) số 60/2007/TT-BTC ngy B24 100.991.373 B27 B28 B29 100.991.373 B30 100.991.373 B31 C1 C2 28.277.584 28.277.584 C6 C7 C8 C9 C10 25.642.784 D Ngồi cc Phụ lục tờ khai ny, chng tơi gửi km theo cc ti liệu sau: Tôi cam đoan số liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu đ k khai./ SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 51 CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại ngy .tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tn, đóng dấu (ghi r họ tn v chức vụ) PHẦN 4: I NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ  NHẬN XÉT: Thơng tin kế tốn, đó, thơng tin kết lãi lỗ quan trọng để người sử dụng dựa vào mà định thích hợp Trong kinh tế thị trường, lợi nhuận kế toán - xác định dựa nguyên tắc, phương pháp, chế độ kế tốn nhằm mục tiêu cung cấp thơng tin trung thực, hợp lý tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có khác biệt với lợi nhuận chịu thuế- xác định dựa nguyên tắc, quy định luật thuế hành để xác định mực thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Sự khác biệt dẫn đến thực trạng có chênh lệch thuế thu nhập doanh nghiệp theo cách tính kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp theo cách tính luật thuế quy định Vì vậy, kế tốn doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn phải ghi nhận xử lý khác biệt II KIẾN NGHỊ: - Về hệ thống tài khoản mà công ty áp dụng: Cơng ty cổ phần Liên Minh Liên Kết VI NA có khối lượng hàng hóa nhiều, nhiều loại mặt hàng nhỏ khác Nên công tác kế tốn gặp nhiều khó khăn việc định khoản, hạch tốn Vì vậy, phận kế tốn cần mã hóa lại hệ thống tài khoản sử dụng để chi tiết mặt hàng để thuận tiện cho việc theo dõi quản lý hàng hóa nhằm tránh tình trạng nhầm lẫn mặt hàng - Về phương pháp hạch toán, khối lượng hàng tồn kho công ty lớn đầu năm, công tác kế tốn khơng tiến hành trích lập dự phịng hàng tồn kho theo nguyên tắc thận trọng kế toán SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 52 CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập - GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại Để hợp thức hóa khoản lương chi cho lao động thời vụ, kế toán nên tiến hành lập hợp đồng ngắn hạn hợp đồng thời vụ để khoản chi phí chi trả cho lao động thuê quan thuế chấp thuận tốn thuế - Các khoản chi phí quan trọng để xác định lợi nhuận kế tốn Những chi phí phát sinh kế tốn ghi nhận kỳ thuế chi phí khơng hợp lệ chấp nhận mức khống chế, cần tập hợp riêng để theo dõi Chẳng hạn như: chi phí trả lãi vay, khoản chi khơng có chứng từ hợp pháp, khoản nộp phạt vi phạm hành chánh… Phương pháp giúp kế tốn khơng nhiều thời gan để tách khoản chi phí khơng hợp lý khỏi khoản chi phí ghi nhận kỳ sổ sách kế toán III KẾT LUẬN: Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta nay, doanh nghiệp, công ty muốn tồn phát triển lâu dài vấn đề không đơn giản Để đứng vững thị trường doanh nghiệp cần phải biết tự thích nghi với mơi trường cách linh hoạt, chủ động sáng tạo Do đó, việc cung cấp thơng tin kế tốn tài cho nhà cung cấp khách hàng vấn đề quan trọng Cơng tác kế tốn ngày không đơn công việc ghi chép sổ sách mà cịn hệ thống thơng tin, công cụ quản lý quan trọng thiếu doanh nghiệp Bên cạnh đó, nhà cung cấp, khách hàng nhà đầu tư quan tâm đến nghĩa vụ nộp thuế, thi hành luật thuế doanh nghiệp có thực nghĩa vụ thuế với nhà nước khơng? Từ đó, tạo nên tin tưởng, yên tâm giúp họ định có nên hợp tác kinh doanh hay đầu tư tiếp hay không? Tuy Công ty cổ phần Liên Minh Liên Kết Vi Na công ty thành lập chưa có nhiều cố gắng việc tìm kiếm khách hàng tìm kiếm nguồn đầu vào nhà cung cấp SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 53 CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại Em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp xuất phát tinh thần cố gắng tìm tịi, học hỏi kinh nghiệm từ thực tiễn để hoàn chỉnh vốn kiến thức học ghế nhà trường Em mong trình bày báo cáo góp phần xây dựng cho cơng tác kế tốn phịng Kế tốn – Tài Cơng ty cổ phần Liên Minh Liên Kết Vi Na hoàn thiện Kính chúc Q thầy Kính chúc Q thầy cô anh chị Công ty dồi anh chị Công ty dồi sức khỏe, may mắn thành sức khỏe, may mắn thành công cuốc sống! công cuốc sống! SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 54 CTY CP LM LK VI NA ... NHẬP DOANH NGHIỆP PHẦN 3: 27 THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VI NA A 29 KẾ TOÁN GHI NHẬN DOANH THU, THU NHẬP KHÁC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VI NA 29 I DOANH... CTY CP LM LK VI NA Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại PHẦN 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VI NA I GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TYCỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT.. .Báo cáo thực tập GVHD: Ths Nguyễn Quốc Đại LỜI MỞ ĐẦU 02 PHẦN 1:GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VI NA 03 I GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TYCỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VINA