Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán
Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K 1 MụC LụC Lời mở đầu . CHNG 1 : NHNG VN Lí LUN C BN V CễNG TC T CHC LP V PHN TCH BNG CN I K TON CA DOANH NGHIP 1.1. Khỏi quỏt chung v h thng bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip 1.1.1. S cn thit ca bỏo cỏo ti chớnh trong cụng tỏc qun lý kinh t . 1.1.2. Yờu cu lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh . 1.1.3. Nguyờn tc lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh 1.1.4. H thng bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip . 1.1.4.1. Bỏo cỏo ti chớnh nm v bỏo cỏo ti chớnh gia niờn . 1.1.4.2. Bỏo cỏo ti chớnh hp nht v bỏo cỏo ti chớnh tng hp 1.2. Bng cõn i k toỏn v phng phỏp lp bng cõn i k toỏn . 1.2.1. Mc ớch ca bng cõn i k toỏn . 1.2.2. Nguyờn tc lp v trỡnh by bng cõn i k toỏn 1.2.3. C s s liu lp bng cõn i k toỏn . 1.2.4. Ni dung v phng phỏp lp bng cõn i k toỏn 1.2.4.1. Ni dung ca bng cõn i k toỏn 1.2.4.2. Phng phỏp lp bng cõn i k toỏn (B01_DN) 1.3. Phõn tớch ti chớnh doanh nghip thụng qua bng cõn i k toỏn . 1.3.1. S cn thit ca phõn tớch ti chớnh doanh nghip . 1.3.2. Phng phỏp phõn tớch ti chớnh doanh nghip thụng qua bng cõn i k toỏn . 1.3.2.1. Phng phỏp so sỏnh 1.3.2.2. Phng phỏp t s . 1.3.2.3. Phng phỏp s cõn i . 1.3.3. Ni dung phõn tớch ti chớnh doanh nghip thụng qua bng cõn i 1 3 3 3 4 5 7 7 9 11 11 11 12 12 12 15 25 25 26 27 27 28 Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K 2 k toỏn . 1.3.3.1. Phõn tớch c cu ti sn v c cu ngun vn . 1.3.3.2. Phõn tớch tỡnh hỡnh m bo ngun vn cho hot ng sn xut kinh doanh . 1.3.3.3. Phõn tớch cỏc t s ti chớnh ch yu . CHNG 2 : THC TRNG CễNG TC T CHC LP V PHN TCH BNG CN I K TON TI CễNG TY TNHH GAS PETROLIMEX HI PHềNG . 2.1. Khỏi quỏt chung v cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng 2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng . 2.1.2. c im sn xut kinh doanh ca Cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng . 2.1.3. c im c cu t chc b mỏy qun lý ca cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng . 2.1.4. c im t chc cụng tỏc k toỏn ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng . 2.1.4.1. Mụ hỡnh t chc b mỏy k toỏn ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng . 2.1.4.2. Hỡnh thc t chc h thng s k toỏn ỏp dng ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng 2.2. Thc trng cụng tỏc t chc lp bng cõn i k toỏn ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng 2.2.1. C s s liu lp bng cõn i k toỏn ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng . 2.2.2. Trỡnh t lp bng cõn i k toỏn ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng . 2.3. Thc trng cụng tỏc t chc phõn tớch ti chớnh ca cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng thụng qua bng cõn i k toỏn . CHNG 3 : GII PHP HON THIN CễNG TC T CHC LP V PHN TCH BNG CN I K TON TI CễNG TY TNHH 29 29 30 31 35 35 35 37 37 40 41 42 44 44 45 66 Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K 3 GAS PETROLIMEX HI PHềNG . 3.1. ỏnh giỏ thc trng cụng tỏc t chc lp v phõn tớch bng cõn i k toỏn ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng 3.1.1. Kt qu t c . 3.1.2. Hn ch . 3.2. nh hng phỏt trin sn xut kinh doanh ca cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng 3.3. Gii phỏp hon thin cụng tỏc t chc lp v phõn tớch bng cõn i k toỏn ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng . 3.3.1. Gii phỏp hon thin cụng tỏc t chc lp bng cõn i k toỏn ca cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng 3.3.1.1. Hon thin bng cõn i k toỏn theo quy nh ti ch k toỏn doanh nghip (Ban hnh theo quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca B trng B ti chớnh 3.3.1.2. Tng cng u t c s vt cht k thut phc v cụng tỏc lp BCTC núi chung v BCKT núi riờng . 3.3.2. Gii phỏp hon thin cụng tỏc t chc phõn tớch bng cõn i k toỏn ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng . 3.3.2.1. Xõy dng trỡnh t phõn tớch c th . 3.3.2.2. Tng cng v nõng cao trỡnh cỏn b phõn tớch . 3.3.2.3. p dng kt hp cỏc phng phỏp phõn tớch 3.3.2.4. Hon thin ni dung phõn tớch Kết luận 68 68 68 69 70 72 72 72 75 76 76 77 78 78 87 Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K 4 Lời mở đầu Ti chớnh l mt h thng nhng quan h kinh t, biu hin di hỡnh thc giỏ tr phỏt sinh trong quỏ trỡnh hỡnh thnh v s dng cỏc qu tin t phc v quỏ trỡnh sn xut kinh doanh. Hot ng ti chớnh cú quan h trc tip ti hot ng kinh doanh v ngc li tt c nhng hot ng kinh doanh nh hng trc tip ti tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip. Nh cỏc con s ti chớnh m cỏc nh qun lý kinh t cú th ỏnh giỏ c thc trng ti chớnh ca doanh nghip. Bờn cnh ú cũn cú rt nhiu i tng khỏc quan tõm n tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip nh cỏc nh ti tr, nh cung cp, khỏch hng k c cỏc c quan Nh nc v ngi lao ng,Mi i tng quan tõm n ti chớnh doanh nghip di nhng gúc khỏc nhau nh kh nng phỏt trin, nhng yu t ri ro, lói sut, kh nng thanh toỏn .Chớnh vỡ vy cỏc doanh nghip phi tin hnh lp v phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh. Thụng qua vic phõn tớch giỳp cho cỏc nh qun tr doanh nghip, cỏc i tng quan tõm nm c kh nng v tim lc ti chớnh ca doanh nghip t ú cú th nhn bit, phỏn oỏn, d bỏo v a ra cỏc quyt nh ti chớnh phự hp v ỳng n trong hot ng sn xut kinh doanh. Qua quỏ trỡnh thc tp ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng, em ó c tỡm hiu v thc t t chc b mỏy qun lý, b mỏy k toỏn ca cụng ty, ó c tỡm hiu v thc hnh cỏc phn hnh k toỏn ti cụng ty. Trờn c s nhng kin thc ó c trau di cựng vi nhng kin thc thc t ó thu thp c trong thi gian thc tp ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng. Vi s hng dn tn tỡnh ca cụ giỏo hng dn Th.s Trn Th Thanh Phng v cỏc cụ chỳ trong phũng k toỏn ti chớnh ca cụng ty, em ó mnh dn nghiờn cu tỡm hiu v chn ti : Hon thin cụng tỏc t chc lp v phõn tớch bng cõn i k toỏn ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng lm ti tt nghip ca mỡnh. Ni dung khoỏ lun ca em ngoi li m u v kt lun, gm cú 3 phn : Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K 5 Chng 1 : Nhng vn lý lun c bn v cụng tỏc t chc lp v phõn tớch bng cõn i k toỏn ca doanh nghip Chng 2 : Thc trng cụng tỏc t chc lp v phõn tớch bng cõn i k toỏn ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng Chng 3 : Gii phỏp hon thin cụng tỏc t chc lp v phõn tớch bng cõn i k toỏn ti cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hi Phũng Do thi gian v do kinh nghim cũn hn ch nờn khoỏ lun ca em khụng trỏnh khi nhng thiu sút. Em rt mong nhn c s ch bo, gúp ý ca cỏc thy cụ giỏo khoỏ lun ca em c hon thin hn. Em xin chõn thnh cm n ! Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K 6 CHNG 1 NHNG VN Lí LUN C BN V CễNG TC T CHC LP V PHN TCH BNG CN I K TON CA DOANH NGHIP 1.1. Khỏi quỏt chung v h thng bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip 1.1.1. S cn thit ca bỏo cỏo ti chớnh trong cụng tỏc qun lý kinh t Bỏo cỏo ti chớnh (BCTC) l h thng bỏo cỏo c lp theo chun mc v ch k toỏn hin hnh phn ỏnh cỏc thụng tin kinh t, ti chớnh ch yu ca doanh nghip. Theo ú, BCTC cha ng nhng thụng tin tng hp nht v tỡnh hỡnh ti sn, ngun vn v cụng n cng nh tỡnh hỡnh ti chớnh, kt qu sn xut kinh doanh, tỡnh hỡnh lu chuyn cỏc dũng tin v cỏc thụng tin tng quỏt khỏc v doanh nghip trong 1 thi k nht nh. Bỏo cỏo ti chớnh l bt buc i vi cỏc doanh nghip cú t cỏch phỏp nhõn, c Nh nc quy nh thng nht v danh mc cỏc bỏo cỏo, biu mu v h thng cỏc ch tiờu, phng phỏp lp, ni gi bỏo cỏo v thi gian gi bỏo cỏo. Bỏo cỏo ti chớnh l ngun thụng tin quan trng khụng ch i vi cỏc nh qun tr doanh nghip m cũn cú vai trũ ht sc cn thit i vi cỏc i tng bờn ngoi doanh nghip nh c quan qun lý Nh nc, cỏc nh u t hin ti v cỏc nh u t tim nng, cỏc ch n,Sau õy em xin trỡnh by s cn thit ca BCTC thụng qua mt s i tng ch yu sau : - i vi nh qun tr doanh nghip : Mt trong nhng vn m cỏc nh qun tr doanh nghip luụn quan tõm ú l cnh tranh tỡm kim ngun vn, thuyt phc cỏc nh u t v cỏc ch n rng h s em li mc li nhun cao nht vi ri ro thp nht. thc hin c iu ú, cỏc nh qun tr doanh nghip phi cụng b cụng khai cỏc thụng tin trờn BCTC nh k v hot ng ca doanh nghip. Ngoi ra cỏc nh qun tr doanh nghip cũn s dng BCTC tin hnh qun lý, iu hnh hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip. - i vi cỏc cỏc nh u t, cỏc ch n : Cỏc nh u t, ch n mun c cung cp thụng tin v tỡnh hỡnh s dng ngun vn, kh nng thanh toỏn, kh nng Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K 7 sinh li ca doanh nghip. T ú h cú c s tin cy quyt nh u t vo doanh nghip, hay cho doanh nghip vay? Khi tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip kh quan, khi doanh nghip s dng vn cú hiu qu, kh nng sinh li cao v bn vng thỡ vic quyt nh u t, cho vay l iu tt yu. - i vi Nh nc : Bỏo cỏo ti chớnh cung cp thụng tin cn thit giỳp cho vic thc hin chc nng qun lý v mụ ca Nh nc i vi nn kinh t, giỳp cho cỏc c quan ti chớnh Nh nc thc hin vic kim tra nh k hoc t xut i vi hot ng ca doanh nghiờp, ng thi lm c s cho vic tớnh thu v cỏc khon phi np khỏc ca doanh nghip i vi ngõn sỏch Nh nc. 1.1.2. Yờu cu lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh Vic lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh phi tuõn th cỏc yờu cu quy nh ti Chun mc k toỏn s 21 Trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh, gm : - Bỏo cỏo ti chớnh phi trỡnh by mt cỏch trung thc v hp lý tỡnh hỡnh ti chớnh, tỡnh hỡnh v kt qu kinh doanh v cỏc lung tin ca doanh nghip. m bo yờu cu trung thc hp lý, cỏc bỏo cỏo ti chớnh phi c lp v trỡnh by trờn c s tuõn th cỏc chun mc k toỏn, ch k toỏn v cỏc quy nh cú liờn quan hin hnh. - Doanh nghip phi la chn v ỏp dng cỏc chớnh sỏch k toỏn cho vic lp v trỡnh by BCTC phự hp vi cỏc quy nh ca tng chun mc k toỏn nhm m bo cung cp thụng tin thớch hp vi nhu cu ra quyt nh kinh t ca ngi s dng v cung cp c cỏc thụng tin ỏng tin cy, khi : + Trỡnh by trung thc, hp lý tỡnh hỡnh ti chớnh, tỡnh hỡnh v kt qu kinh doanh ca doanh nghip. + Phn ỏnh ỳng bn cht kinh t ca cỏc giao dch v s kin khụng ch n thun phn ỏnh hỡnh thc hp phỏp ca chỳng. + Trỡnh by khỏch quan, khụng thiờn v + Tuõn th nguyờn tc thn trng + Trỡnh by y trờn mi khớa cnh trng yu Trong trng hp cha cú quy nh chun mc k toỏn v ch k toỏn hin hnh, thỡ doanh nghip phi cn c vo chun mc chung xõy dng cỏc phng Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K 8 phỏp k toỏn hp lý, c th. V khi xõy dng cỏc phng phỏp k toỏn doanh nghip cn xem xột : + Nhng yờu cu v hng dn ca cỏc chun mc k toỏn cp n nhng vn tng t v cú liờn quan. + Nhng khỏi nim, tiờu chun, iu kin xỏc nh v ghi nhn i vi cỏc ti sn, n phi tr, thu nhp v chi phớ c quy nh trong chun mc chung. + Nhng quy nh c thự ca ngnh ngh kinh doanh ch c chp thun khi nhng quy nh ny phự hp vi 2 im trờn ca on ny. Vic lp BCTC phi cn c vo s liu sau khi khúa s k toỏn, BCTC phi c lp ỳng ni dung, phng phỏp v trỡnh by nht quỏn gia cỏc k k toỏn. Bỏo cỏo ti chớnh phi c ngi lp, k toỏn trng v ngi i din theo phỏp lut ca n v k toỏn ký, úng du ca n v. 1.1.3. Nguyờn tc lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh Vic lp v trỡnh by h thng BCTC cn phi tuõn th 6 nguyờn tc c quy nh ti chun mc k toỏn s 21 Trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh, gm : Mt l, nguyờn tc hot ng liờn tc Khi lp v trỡnh by BCTC, Giỏm c (hoc ngi ng u) doanh nghip cn phi ỏnh giỏ v kh nng hot ng liờn tc ca doanh nghip. Bỏo cỏo ti chớnh phi c lp trờn c s gi nh l doanh nghip ang hot ng liờn tc v s tip tc hot ng kinh doanh bỡnh thng trong tng lai gn, tr khi doanh nghip cú ý nh cng nh buc phi ngng hot ng, hoc thu hp ỏng k quy mụ hot ng ca mỡnh. ỏnh giỏ kh nng hot ng liờn tc ca doanh nghip, Giỏm c (hoc ngi ng u) doanh nghip cn phi xem xột n mi thụng tin cú th d oỏn c ti thiu trong vũng 12 thỏng ti k t ngy kt thỳc niờn k toỏn. Hai l, nguyờn tc c s dn tớch Doanh nghip phi lp BCTC theo c s k toỏn dn tớch, ngoi tr cỏc thụng tin liờn quan n cỏc lung tin. Theo c s k toỏn dn tớch, cỏc giao dch v s kin c ghi nhn vo thi im phỏt sinh, khụng cn c vo thi im thc thu, thc chi tin v c ghi nhn vo s k toỏn v BCTC ca cỏc k k toỏn cú liờn quan. Cỏc khon chi phớ Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K 9 c ghi nhn vo bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh theo nguyờn tc phự hp gia doanh thu v chi phớ. Tuy nhiờn, vic ỏp dng nguyờn tc phự hp khụng cho phộp ghi nhn trờn bng cõn i k toỏn nhng khon mc khụng tha món nh ngha v ti sn hoc n phi tr. Ba l, nguyờn tc nht quỏn Vic trỡnh by v phõn loi cỏc khon mc trong bỏo cỏo ti chớnh phi nht quỏn t niờn ny sang niờn khỏc, tr khi : - Cú s thay i ỏng k v bn cht cỏc hot ng ca doanh nghip hoc khi xem xột li vic trỡnh by BCTC cho thy rng cn phi thay i cú th trỡnh by mt cỏch hp lý hn cỏc giao dch v cỏc s kin hoc - Mt chun mc k toỏn khỏc yờu cu cú s thay i trong vic trỡnh by. Bn l, nguyờn tc trng yu v tp hp Tng khon mc trng yu phi c trỡnh by riờng bit trong BCTC. Cỏc khon mc khụng trng yu thỡ khụng phi trỡnh by riờng r m c tp hp vo nhng khon mc cú cựng tớnh cht hoc chc nng. Khi trỡnh by BCTC, mt thụng tin c coi l trng yu nu khụng trỡnh by hoc trỡnh by thiu chớnh xỏc ca thụng tin ú cú th lm sai lch ỏng k BCTC, lm nh hng n quyt nh kinh t ca ngi s dng BCTC. Tớnh trng yu ph thuc vo quy mụ v tớnh cht ca cỏc khon mc c ỏnh giỏ trong cỏc tỡnh hung c th nu cỏc khon mc ny khụng c trỡnh by riờng bit. xỏc nh mt khon mc hay mt tp hp cỏc khon mc l trng yu phi ỏnh giỏ tớnh cht v quy mụ ca chỳng. Nm l, nguyờn tc bự tr Cỏc khon mc ti sn v n phi tr trỡnh by trờn BCTC khụng c bự tr, tr khi mt chun mc k toỏn khỏc quy nh hoc cho phộp bự tr. Cỏc khon mc doanh thu, thu nhp khỏc v chi phớ khỏc c bự tr khi : - c quy nh ti mt chun mc k toỏn khỏc hoc - Cỏc khon lói, l v cỏc chi phớ liờn quan phỏt sinh t cỏc giao dch v cỏc s kin ging nhau hoc tng t v khụng cú tớnh trng yu. Cỏc khon ny cn c tp hp li vi nhau phự hp vi quy nh ca chun mc k toỏn. Cỏc khon lói v l phỏt sinh t mt nhúm cỏc giao dch tng t s c hch Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng Sinh viờn : Nguyễn Thị Liên_Lp : QT 902K 10 toỏn theo giỏ tr thun. Tuy nhiờn, cỏc khon lói v l ny cn c trỡnh by riờng bit nu quy mụ, tớnh cht hoc tỏc ng ca chỳng yờu cu phi c trỡnh by riờng bit theo quy nh ca Chun mc Lói, l thun trong k, cỏc sai sút c bn v cỏc thay i trong chớnh sỏch k toỏn . Sỏu l, nguyờn tc so sỏnh Cỏc thụng tin bng s liu trong BCTC nhm so sỏnh gia cỏc k k toỏn phi c trỡnh by tng ng vi cỏc thụng tin bng s liu trong BCTC ca k trc. Cỏc thụng tin so sỏnh cn phi bao gm c thụng tin din gii bng li nu iu ny l cn thit giỳp cho nhng ngi s dng hiu rừ c BCTC ca k hin ti. Khi thay i cỏch trỡnh by hoc cỏch phõn loi cỏc khon mc trong BCTC, thỡ phi phõn loi li cỏc s liu so sỏnh. Trng hp khụng th phõn loi li cỏc thụng tin mang tớnh so sỏnh so sỏnh vi k hin ti thỡ doanh nghip phi trỡnh by tớnh cht ca cỏc iu chnh l ra cn phi thc hin i vi cỏc thụng tin s liu mang tớnh so sỏnh. 1.1.4. H thng bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip H thng BCTC ca doanh nghip theo Q s 15/2006/Q_BTC ngy 20/3/2006 ca B trng BTC bao gm : - Bỏo cỏo ti chớnh nm v bỏo cỏo ti chớnh gia niờn - Bỏo cỏo ti chớnh hp nht v bỏo cỏo ti chớnh tng hp 1.1.4.1. Bỏo cỏo ti chớnh nm v bỏo cỏo ti chớnh gia niờn Bỏo cỏo ti chớnh nm - Bỏo cỏo ti chớnh nm gm : Bng cõn i k toỏn Mu s B 01 - DN Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh Mu s B 02 - DN Bỏo cỏo lu chuyn tin t Mu s B 03 - DN Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh Mu s B 09 - DN - Trỏch nhim lp v trỡnh by : Tt c cỏc doanh nghip thuc cỏc thnh phn kinh t u phi lp v trỡnh by BCTC nm. - K lp : Cỏc doanh nghip phi lp BCTC theo k k toỏn nm l nm dng lch hoc k k toỏn nm l 12 thỏng trũn sau khi thụng bỏo cho c quan thu. Trng hp c bit, doanh nghip c phộp thay i ngy kt thỳc k k toỏn
