Đang tải... (xem toàn văn)
Thiết lập các quy trình KSNB trong hệ thống KSNB cho các công ty dệt may ở TpHCM
1 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. HCM N TH NGC HNG THIT LP CÁC QUY TRÌNH KIM SOÁT NI B TRONG H THNG KIM SOÁT NI B CHO CÁC CÔNG TY DT MAY A BÀN THÀNH PH H CHÍ MINH LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh – Nm 2010 2 GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. HCM N TH NGC HNGTHIT LP CÁC QUY TRÌNH KIM SOÁT NI B TRONG H THNG KIM SOÁT NI B CHO CÁC CÔNG TY DT MAY A BÀN THÀNH PH H CHÍ MINHChuyên ngành: K TOÁN Mã s: 60.34.30 N VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS. TS. MAI TH HOÀNG MINH TP. H Chí Minh - Nm 2010 3 MC LC Trang s … M u .9 Chng 1: C s lý lun v h thng kim soát ni b. 13 1.1. Khái nim v h thng kim soát ni b .13 1.2. Các b phn cu thành h thng kim soát ni b 13 1.3. S cn thit và li ích ca h thng kim soát ni b .29 1.4. Ý ngha ca h thng kim soát ni b trong các công ty ngành dt may a bàn thành ph H Chí Minh 29 Kt lun chng 1 .30 Chng 2: Th c tr!ng v các quy trình kim soát ni b trong h thng kim soát ni b c"a các công ty ngành dt may #$a bàn thành ph H Chí Minh 31 2.1. S phát trin và c im ca ngành dt may a bàn thành ph H Chí Minh 31 2.1.1. S phát trin ca ngành dt may a bàn thành ph H Chí Minh 31 2.1.2. c im ca ngành dt may a bàn thành ph H Chí Minh 32 2.2. Thc trng v các quy trình kim soát ni b trong h thng kim soát ni b ca các công ty ngành dt may a bàn thành ph H Chí Minh 34 2.2.1. Mc ích và phng pháp kho sát 34 2.2.2. Kt qu kho sát thc t mt s quy trình kim soát ni b ch yu mt s doanh nghip dt may a bàn thành ph H Chí Minh .34 4 2.3. ánh giá thc trng v các quy trình kim soát ni b ch yu trong h thng kim soát ni b ca các công ty dt may a bàn thành ph H Chí Minh48 48 2.3.1. Nhng u im và tn ti ca các quy trình kim soát ni b trong h thng kim soát ni b các công ty dt may a bàn thành ph H Chí Minh .48 2.3.2. Nhn dng và phân tích các nguyên nhân dn n ri ro cho các công ty dt may a bàn thành ph H Chí Minh 50 Kt lun chng 2 .52 Chng 3: Các gi%i pháp cho vic thi&t lp các quy trình kim soát trong h thng kim soát ni b c"a các công ty dt may #$a bàn thành ph H Chí Minh 53 3.1. Nhng gii pháp khc phc nhc im ca mt s quy trình kim soát ni b c kho sát thc t mt s công ty dt may a bàn thành ph H Chí Minh 53 3.2. Các gii pháp cho vic thip lp các quy trình kim soát ni b trong h thng kim soát ni b ca các công ty dt may a bàn thành ph H Chí Minh61 61 PH'N A: CÁC QUY TRÌNH KIM SOÁT NI B LIÊN QUAN N CÁC NGHIP V PHÁT SINH 'U VÀO 62 PH'N B: CÁC QUY TRÌNH KIM SOÁT NI B LIÊN QUAN N CÁC NGHIP V PHÁT SINH TRONG QUÁ TRÌNH S(N XU)T:.82 PH'N C: CÁC QUY TRÌNH KIM SOÁT NI B LIÊN QUAN N CÁC NGHIP V PHÁT SINH 'U RA .89 5 PH'N D: CÁC QUY TRÌNH KIM SOÁT NI B LIÊN QUAN N CÁC NGHIP V PHÁT SINH V* NHÂN S+ .112 PH'N E: QUY TRÌNH KIM SOÁT NI B LIÊN QUAN N NGHIP V CHI TIÊU KHÁC 127 Kt lun chng 3 131 Kt lun 132 Danh sách các công ty dt may a bàn thành ph H Chí Minh c kho sát thc t .133 Tài liu tham kho 134 6 DANH MC CÁC CH, VIT T-T NVL: nguyên vt liu. VT: vt t. PK: ph kin. TP: thành phm. SP: sn phm. COSO: Committee Of Sponsoring Organizations. BMI: Business monitor international. 7 DANH MC CÁC B(NG BIU, S Trang s … 1. Bng 2.1: Giá tr sn xut công nghip ca ngành dt may a bàn thành ph H Chí Minh t nm 2004 n nm 2008. .32 2. Biu 2.1: S gia tng v giá tr sn xut công nghip ca ngành dt may a bàn thành ph H Chí Minh t nm 2004 n nm 2008 . 32 3. Bng 2.2: Bng tng hp các câu h i kho sát thc t v hot ng kim soát ti 5 công ty dt may a bàn thành ph H Chí Minh . 35 4. Bng 2.3: Bng tng hp kho sát thc t v mt s quy trình kim soát ni b ch yu trong 5 công ty dt may a bàn thành ph H Chí Minh 40 5. S 3.1: Quy trình “Lp n t hàng mua nguyên vt liu, vt t, ph kin”- MH1. 66 6. S 3.2: Quy trình “Nhn nguyên vt liu, vt t, ph kin”- MH2 70 7. S 3.3: Quy trình “Theo dõi n phi tr ng!i bán”- MH3. 73 8. S 3.4: Quy trình “Thanh toán cho ng!i bán” – MH4. 77 9. S 3.5: Quy trình “Chi tin mt tr n ng!i bán” – MH5. .81 10. S 3.6: Quy trình “Xut kho NVL, VT, PK cho sn xut” – SX1 86 11. S 3.7: Quy trình “Nhp kho TP, NVL dùng sn xut còn tha, ph liu” – SX2 88 12. S 3.8: Quy trình “Nhn n t hàng” – BH1 91 13. S 3.9: Quy trình “Chun b hàng hóa xut bán trong n"c”– BH2: 95 14. S 3.10: Quy trình “Giao hàng tn ni”– BH3 . 98 15. S 3.11: Quy trình “Thu tin bán hàng b#ng tin mt trong tr!ng hp bán hàng thu tin ngay”– BH4 .101 8 16. S 3.12: Quy trình “Theo dõi n phi thu khách hàng trong n"c”– BH5. 104 17. S 3.13: Quy trình “Thu n khách hàng trong n"c b#ng tin mt”– BH6. 107 18. S 3.14: Quy trình “Thu n khách hàng b#ng chuyn khon”– BH7:110 19. S 3.15: Quy trình “Tuyn dng nhân s”– NS1. 115 20. S 3.16: Quy trình “ào to”– NS2. 119 21. S 3.17: Quy trình “Tính lng và các khon trích theo lng” – NS3 123 22. S 3.18: Quy trình “Chi lng”– NS4 126 23. S 3.19: Quy trình “Chi tiêu khác”– CK1. . 129 9 M. 'U Lý do chn tài Dt may là hai ngành kinh t quan tr$ng, có quy mô l"n trong sn xut, xut khu, s% dng lao ng và chim lnh th tr!ng ni a. Cuc suy thoái kinh t toàn cu ã gây nh hng nghiêm tr$ng trên hot ng sn xut kinh doanh và xut khu ca tt c các ngành k t gia nm 2008 n nay. Tình trng tht nghip, tht cht chi tiêu và tín dng ã làm cho s&c mua hu ht các th tr!ng nhp khu l"n ca ngành dt may nh M', EU, Nht Bn… b st gim nghiêm tr$ng. N( lc cnh tranh v"i các n"c xut khu giành ly phn th tr!ng ang b co h)p, ng th!i y mnh vic chim lnh th tr!ng ni a là chin lc hành ng mà hu ht các doanh nghip ngành dt may ã và ang thc hin ng th!i c*ng gp vô vàn khó khn. Ngành dt may Vit Nam ang phi i mt v"i nhiu thách th&c l"n. có c sn phm m bo cht lng tt, mu mã phong phú, a dng v"i giá thành có tính cnh tranh trên th tr!ng quc t òi h i các doanh nghip phi n( lc rt nhiu. Tr"c tình hình nh th tôi không kh i bn khon và tôi quyt nh ch$n tài “Thit lp các quy trình kim soát ni b trong h thng kim soát ni b cho các công ty ngành dt may a bàn thành ph H Chí Minh” làm tài nghiên c&u khoa h$c ca mình. Tôi xin chân thành cám n PGS.TS. Mai Th Hoàng Minh ã h"ng dn tôi tn tình trong quá trình nghiên c&u c*ng nh hoàn thành lun vn này. Và tôi c*ng xin cám n mt s công ty dt may trên a bàn thành ph H Chí Minh ã giúp + tôi trong th!i gian kho sát thc t. Cám n các ng nghip ã ng h và giúp + tôi. Vì th!i gian có hn nên không th tránh kh i nhng thiu sót, vy kính mong s óng góp ý kin ca Quý thy, cô, doanh nghip, bn bè và ng nghip lun vn c hoàn thin hn. Nhng im mi ca tài Tt c các nghip v phát sinh trong quá trình hot ng sn xut kinh doanh ca các công ty dt may a bàn thành ph H Chí Minh nh: nghip v phát sinh liên quan u vào, nghip v phát sinh liên quan quá trình sn xut, nghip v phát sinh liên quan u ra, nghip v phát sinh liên quan n nhân s và các 10 nghip v phát sinh chi tiêu khác u c a vào các quy trình kim soát cht ch,. Các quy trình kim soát c thit lp chi tit, c th, rõ ràng m bo y các th tc kim soát cn thit nh: ch&ng t ch&ng minh, báo cáo tng hp, báo cáo chi tit giúp cho nhà lãnh o có cái nhìn tng quát c*ng nh c th v tình hình hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip mình. Trong m(i quy trình kim soát c thit lp, u có s minh h$a các b"c công vic thc hin, b phn, phòng, ban thc hin, ng!i phê duyt cao nht. Các s c n gin hóa nên giúp ng!i $c d- hiu. M(i b"c công vic c thuyt minh chi tit, c th công vic cho tng v trí c*ng nh tng b phn, phòng, ban. H"ng dn các th tc trình duyt ch&ng t, báo cáo, i chiu s liu gia các v trí quan tr$ng có liên quan và kim soát ln nhau. Các quy trình kim soát c thit lp trong bài lun vn này rt d- áp dng. Nhân viên m$i trình nu c h"ng dn ban u thì u có th thc hin tt c. Mc tiêu nghiên cu tài Mc tiêu nghiên c&u ca tài này là: − Nghiên c&u tng quan v h thng kim soát ni b theo báo cáo COSO nm 1992. − Tìm hiu, phân tích, ánh giá các quy trình kim soát ni b trong h thng kim soát ni b ca mt s công ty dt may a bàn thành ph H Chí Minh thông qua kt qu kho sát thc trng. − xut mt s bin pháp khc phc nhc im cho mt s quy trình kim soát ni b ti các công ty dt may ã c kho sát thc t. T ó, thit lp các quy trình kim soát ni b áp dng chung cho các công ty dt may a bàn thành ph H Chí Minh. i tng nghiên cu ca tài Các quy trình kim soát ni b trong h thng kim soát ni b ca các công ty ngành dt may a bàn thành ph H Chí Minh. [...]... s, ngh các quy trình ki m soát n i b chung cho các công ty d t may a bàn thành ph H Chí Minh ng d ng c a tài Các quy trình ki m soát n i b này c áp d ng cho các công ty d t may a bàn thành ph H Chí Minh Tuy nhiên, m(i công ty có m t c c u t ch&c khác nhau, do v y nh ng s thay i phù h p v"i t ng công ty khi áp d ng các quy trình này là v n th t s c n thi t Các quy trình này s, giúp cho các công ty ngành... ng quy trình mua hàng không? 5 4 1 2 Công ty có thi t l p và ang áp d ng quy trình theo dõi công n ph i thu, công n ph i tr không? 5 4 1 3 T t c các nghi p v kinh t phát sinh có th m quy n duy t không? 4 Ban lãnh o công ty có quan tâm v trong công vi c không? c th c hi n theo quy trình x% lý ã 5 Công ty có b ph n ki m soát n i b không? 6 Các nhân viên trong công ty có ý th&c ch p hành các quy th m quy. .. 1 Công ty có s t ch&c toàn công ty không? 5 5 0 2 Công ty có s t ch&c b máy k toán không? 5 5 0 cc p 5 4 1 n vi c thi t l p và áp d ng các quy trình x% lý nghi p 5 5 0 5 2 3 5 3 2 7 Trình nhân viên có kh n ng hi u và th c hi n úng theo các quy trình x% lý nghi p v ã c duy t không? 5 3 2 8 Khi x% lý công vi c h#ng ngày, nhân viên có nh trong quy trình ki m soát không? 5 1 4 5 5 0 5 5 0 5 5 0 1 Công ty. .. thi t l p các quy trình ki m soát n i b trong h th ng ki m soát n i b cho các công ty ngành d t may a bàn thành ph H Chí Minh 12 B c c c a lu n v n Lu n v n g m 3 ch trong 3 ch ng: ng, t ng c ng 126 trang, n i dung c a tài c trình bày Ch ng 1: C s lý lu n v h th ng ki m soát n i b Ch ng 2: Th c tr ng v các quy trình ki m soát n i b trong h th ng ki m soát n i b c a các công ty ngành d t may a bàn... xu t Các công ty d t may Vi t Nam chi m u th trong th tr !ng n i a h n các doanh nghi p có v n u t tr c ti p n "c ngoài, do tr "c ây h$ ch t p trung cho xu t kh u theo n hàng c a công ty m) n "c ngoài Các công ty ngành d t may a bàn thành ph H Chí Minh ch a có m t thi t k th!i trang chuyên nghi p so v"i các n "c trong khu v c i ng* Cu c kh ng ho ng kinh t th gi"i ã làm nh h ng áng k n các công ty ngành... nh h ng r t l"n n môi tr !ng ki m soát c a công ty o 1.2.1.5 C c/u t2 ch1c trong công ty C c u t ch&c trong công ty c th hi n qua s t ch&c c a công ty, trong ó phân chia trách nhi m, quy n h n và báo cáo c a t ng v trí và ph n ánh các m i quan h gi a các b ph n trên s Tùy theo lo i hình kinh doanh, m c tiêu ho t ng c a nhà qu n lý, quy mô, tính ch t c a công ty mà xây d ng c c u t ch&c phù h p M t c... a các nhân viên làm vi c trong công ty có liên quan n các quy trình ki m soát n i b s, làm nh h ng tr c ti p n tính h u hi u c a h th ng ki m soát n i b Do ó, nâng cao tính chính tr c và giá tr o &c c a các nhân viên, ban lãnh o công ty c n thi t l p ra các chu n m cv o &c và cách th&c c x% úng n nh#m ng n ch n các nhân viên không tham gia vào các ho t ng thi u o &c ho c ph m pháp Quy nh rõ ràng các. .. p giám c ho c tr ng các b ph n, phòng, ban có liên quan n các quy trình ki m soát n i b m t s doanh nghi p d t may a bàn thành ph H Chí Minh Quan sát th c t các công vi c c th c hi n b i các nhân viên t i doanh nghi p d t may trên a bàn thành ph H Chí Minh xem có úng v"i nh ng quy nh trong quy trình ki m soát hay không Thu th p các b ng câu h i kh o sát, nh ng thông tin trong quá trình ph ng v n và... c hi n úng theo các quy 9 Công ty có l p k ho ch không? 10 T t c các bút toán trong s sách k toán 11 T t c nh ng nhân viên u u có ch&ng t ch&ng minh không? v trí phù h p không? II Câu h . hp v"i tng công ty khi áp dng các quy trình này là vn tht s cn thit. Các quy trình này s, giúp cho các công ty ngành dt may kim soát tt. cho mt s quy trình kim soát ni b ti các công ty dt may ã c kho sát thc t. T ó, thit lp các quy trình kim soát ni b áp dng chung cho