Hoàn thiện kế toán xác định kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận của Doanh nghiệp

51 572 0
Hoàn thiện kế toán xác định kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận của Doanh nghiệp

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Hoàn thiện kế toán xác định kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận của Doanh nghiệp

Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B mục lục Lời nói đầu Ch¬ng I : Lý luận chung kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận Doanh nghiÖp I Kết tài doanh nghiÖp Vai trò kết tài Nội dung kết tài 2.1 Kết hoạt động kinh doanh 2.2 Kết hoạt động tài chÝnh 2.3 KÕt hoạt động khác Các nhân tố ảnh hởng đến kết tµi chÝnh 3.1 ảnh hởng doanh thu bán hàng tới kết tµi chÝnh 3.2 ảnh hởng giá vốn hàng bán tới kết tµi chÝnh 3.3 ảnh hởng chi phí bán hàng chi phí QLDN 3.3.1 ¶nh hởng chi phí bán hàng 3.3.2 ¶nh hëng cđa chi phÝ QLDN trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B 3.4 ảnh hởng chi phí tài chính, doanh thu tài khoản chi phí khác, thu nhập khác tới kết kinh doanh cña DN 3.4.1 ảnh hởng chi phí tài 3.4.2 ¶nh hëng cđa chi phÝ QLDN 3.4.3 ảnh hởng chi phí khác Các biện pháp nâng cao kết tài 10 4.1 Nâng cao doanh thu bán hàng 10 4.2 TiÕt kiÖm chi phÝ kinh doanh 10 NhiƯm vơ kế toán kết tài 10 II nội dung nguyên tắc phân phối lợi nhuận 11 Chøng tõ sư dơng 11 Tài khoản sử dụng 11 III- Phơng pháp xác định kết tài phân phối lợi nhuận 12 1Chøng tõ sö dông 12 2Tài sản sư dơng 12 3Tr×nh tù kÕ to¸n 13 trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B 3.1 Trình tự kế toán xác định kết tài 13 ch¬ng ii : thùc trạng kế toán tài phân phối lợi nhuận công ty phát triển tin học, công nghệ m«i trêng thc tỉng c«ng ty than viƯt nam 15 i tổng quan công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng 15 Đặc điểm tình hình SXKD tổ chức máy quản lý Công ty .15 1.1 Quá trình hình thành phát triển 15 1.2 Chức cđa C«ng ty 15 Tỉ chøc bé m¸y quản lý Công ty 16 Tổ chức công tác kế toán Công ty 17 3.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty 17 3.2 Hình thức tổ chức kế toán .19 ii tình hình kết tài phân phối lợi nhuận Công ty .21 phát triển tin học, công nghệ môi trờng KÕ to¸n kÕt tài 21 1.1 Kế toán xác định kết tài .23 1.1.1 Loại chứng từ kế toán áp dông 23 1.1.2 Tài khoản sử dụng 28 1.1.3 Tr×nh tù tiÕn hµnh .28 1.1.3.1 Hạch toán kết hoạt động kinh doanh .30 1.1.3.2 Hạch toán kết tài chính, kết hoạt động khác .36 Kế toán phân phối lợi nhuận 42 2.1 Nội dung phân phối lợi nhuận Công ty 42 2.2 Phơng pháp kế toán phân phối lợi nhuận 42 2.2.1 Chøng tõ sö dông .42 2.2.2 Tài khoản sử dụng 42 2.2.3 Tr×nh tự hạch toán kế toán 42 ch¬ng iii : mét sè nhận xét ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng 44 i nhận xét công tác kế toán nói chung kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận công ty nói riêng 44 NhËn xÐt chung 44 Nh÷ng nhËn xÐt vỊ kÕ toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận Công ty 45 ii số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận công ty 46 kÕt luËn .53 trêng cao đẳng quản trị kinh doanh Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B giải thích chữ viÕt t¾t .54 trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B Lời mở đầu Nền kinh tế nớc ta đà chuyển sang kinh tế thị trờng có điều tiết Nhà nớc, chế quản lý kinh tế có đổi chiều sâu lẫn chiều rộng đà tác động lớn đến doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế thị trờng, doanh nghiệp phải đứng trớc cạnh tranh gay gắt, chịu tác động quy luật kinh tế nh: cạnh tranh, quy luật giá trị, quy luật cung cầu Do đó, để đứng vững, tồn phát triển đợc hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải mang lại lợi nhuận Lợi nhuận mục đích theo đuổi doanh nghiệp, tiền đề để doanh nghiệp tồn phát triển kinh tế thị trờng Kết tài tiêu chất lợng quan trọng mang tính tổng hợp, phản ánh kết kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác doanh nghiệp sau thời gian hoạt động Việc xác định đắn kết tài giúp ban lÃnh đạo doanh nghiệp có biện pháp hữu hiệu hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác doanh nghiệp Từ đó, tạo điều kiện nâng cao tích luỹ vốn, nâng cao đời sống cho cán công nhân viên Bên cạnh việc xác định kết tài phân phối lợi nhuận vấn đề đợc coi trọng Nếu phân phối lợi nhuận đắn, hợp lý đảm bảo cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đợc phát triển bình thờng, đảm bảo cho yêu cầu quản lý vốn, đảm bảo lợi ích kinh tế Nhà nớc, nhân dân ngời lao động Chính điều tạo cho doanh nghiệp có điều kiện tiếp tục công việc kinh doanh Sau thời gian thực tập Công ty Phát triển tin học, công nghệ môi trờng, đợc hớng dẫn tận tình thầy Đỗ Văn Lu cán phòng kế toán công ty, em đà chọn đề tài: "Hoàn thiện kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhn cđa doanh nghiƯp" Néi dung b¸o c¸o gåm phần: Chơng I: Cơ sở lý luận yêu cầu thực tiễn việc hoàn thiện kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp Chơng II: Thực trạng kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng Chơng III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo không tránh khỏi sai sót, em mong nhận đợc góp ý, bổ sung để báo cáo thêm hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B chơng I lý luận chung kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận doanh nghiƯp I KÕt qu¶ kinh doanh doanh nghiƯp Vai trò kết tài chính: Bất doanh nghiệp tiến hành SXKD phải quan tâm tới hiệu quả, Hiệu tiêu chất lợng quan trọng phản ánh kết hoạt động SXKD cđa doanh nghiƯp HiƯu qu¶ thĨ hiƯn tËp trung ë tiêu lợi nhuận mà DN đạt đợc kỳ kinh doanh kỳ kế toán Lợi nhuận giữ vị trí quan trọng hoạt động SXKD DN khẳng định DN có tồn đợc hay không điều kiện hạch toán kinh doanh theo chế thị trờng Việc thực đợc tiêu lợi nhuận điều kiện quan trọng để đảm bảo cho tình hình tài DN, ảnh hởng trực tiếp tới khả toán, khả chi trả, khả tái tạo nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận phơng tiện để DN tận dụng khai thác tiềm năng, mạnh mình, tạo điều kiện cho DN chiếm lĩnh thị trờng làm tròn trách nhiệm với khách thể Nhà nớc, ngời lao động thân Doanh nghiệp thể qua nội dung: Nộp ngân sách Nhà nớc, đảm bảo thu nhập cho ngời lao động bảo toàn, phát triển vốn Lợi nhuận lại nguồn tích luỹ để DN bổ sung vốn kinh doanh, cã lỵi nhn DN sÏ cã điều kiện để trích lập dự phòng tài chính, quỹ dự phòng trợ cấp việc làm, quỹ đầu t phát triển, quỹ khen thởng phúc lợi, từ có điều kiện để tái đầu t vào trình SXKD, đổi mới, đại hoá máy móc, mở rộng quy mô SXKD nh có điều kiện cải thiện nâng cao đời sống cho cán công nhân viên DN Nội dung kết tài Kết tài kết cuối hoạt động SXKD sau thời kỳ định đợc biểu dới hình thức tiền lÃi lỗ Hay nói cách khác, kết tài số chênh lệch thu nhập chi phí hoạt động KD thời kỳ định ( tháng, quý, năm) Kết tài đợc cấu thành từ phận: - Kết hoạt động kinh doanh - Kết hoạt động tài - Kết hoạt động khác 2.1 Kết hoạt động kinh doanh trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B Hoạt động kinh doanh hoạt động mang lại lợi nhuận chủ yếu DN Kết hoạt động SXKD kết hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hoá cung cấp dịch vụ, lao vụ mà DN đà thực thời kỳ định Nó phần chênh lệch doanh thu bán hàng với chi phí DN đà bỏ để thực trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ kỳ Công thức xác định kết hoạt động kinh doanh: Kết hoạt động kinh doanh Doanh thu = Doanh thu Doanh = thu hoá đơn - Chiết - khấu thơng mại Giá vốn hàng bán - - Chi phí bán hàng Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Chi phí quản lý doanh nghiệp - - Thuế TTĐB, thuế XK (nếu có) Trong đó: Doanh thu theo hoá đơn có trờng hợp: TH 1: Đối với doanh nghiệp nộp thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp doanh thu theo hoá đơn tổng trị giá bên mua toán ( bao gồm th VAT) TH : §èi víi DN nép VAT theo phơng pháp khấu trừ thuế doanh thu theo hoá đơn toàn số tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ ( không bao gồm thuế VAT) Chiết khấu thơng mại: Là khoản mà ngời bán thởng cho ngời mua khoảng thời gian định đà tiến hành mua khối lợng lớn hàng hoá khoản giảm trừ giá bán niêm yết mua khối lợng lớn hàng hoá đợt Chiết khấu thơng mại đợc ghi hợp đồng mua bán cam kết mua, bán hàng Giảm giá hàng bán: Là số tiền doanh nghiệp giảm trừ cho ngời mua giá thoả thuận hàng hoá bị phẩm chất không quy cách, giao hàng không thời hạn, địa điểm đà quy định hợp đồng kinh tế u đÃi khách hàng mua sản phẩm hàng hoá,dịch vụ với số lợng lớn Giá trị hàng bán bị trả lại: Phản ánh giá bán số sản phẩm hàng hoá đà tiêu thụ bị khách hàng trả lại nguyên nhân vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị phẩm chất, không chủng loại Thuế TTĐB, thuế XK: Là số thuế tính cho hàng hoá XK hàng hoá chịu thuế TTĐB để ghi giảm doanh thu hàng hoá trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B Chi phí bán hàng: Là biểu tiền toàn hao phí lao động sống, lao động vật hoá, lao vụ, dịch vụ nh: chi phÝ vËn chun, ®ãng gãi, chi phÝ khÊu hao TSCĐ, chi phí tiền lơng, bảo hiểm nhân viên bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là chi phí phát sinh liên quan đến toàn hoạt động doanh nghiệp nh: Chi phí nhân viên quản lý, khoản tiền lơng phụ cấp, khoản trích theo lơng, chi phí dụng cụ đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ phận quản lý, chi phí tiền khác 2.2 Kết hoạt động tài Hoạt động tài hoạt động có liên quan đến việc huy động, quản lý sư dơng vèn kinh doanh cđa DN V× thÕ, tÊt khoản chi phí khoản thu nhập có liên quan đến hoạt động đầu t vốn kinh doanh vốn tạo thành tiêu chi phí thu nhập hoạt động tài Hoạt động tài DN đa dạng phong phú, chủ yếu tham gia liên doanh, đầu t chứng khoán, cho thuê TSCĐ, kinh doanh bất động sản, mua bán ngoại tệ Doanh thu hoạt động tài bao gåm: - TiỊn l·i: L·i cho vay, l·i tiỊn gưi, lÃi bán hàng trả chậm, lÃi đầu t trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu toán đợc hởng mua hàng hoá - Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho ngời khác sử dụng tài sản - Cổ tức, lợi nhuận đợc chia - Thu chuyển nhợng, cho thuê sở hạ tầng - Thu nhập hoạt động đàu t khác - Chênh lệch lÃi bán ngoại tệ, khoản lÃi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ Chi phí hoạt động tài bao gồm: - Chi phí hoạt động tham gia liên doanh - Chi phí chứng khoán ngắn hạn dài hạn, lỗ kinh doanh chứng khoán - Chi liên quan đến hoạt động vay vốn Công thức xác định kết hoạt động tài chính: Kết hoạt động tài = Doanh thu hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài - Thuế (nếu có) 2.3 Kết hoạt động khác trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B Thu nhập khác: Là nghiệp vụ không diễn thờng xuyên, đơn vị không dự tính đợc có dự tính trớc nhng khả thực nh: lý, nhợng bán TSCĐ, hoạt động xử lý, giải tranh chấp vi phạm hợp đồng kinh tế, xử lý tài sản thừa thiếu, cha rõ nguyên nhân, nợ không đòi Nội dung thu nhập khác đợc quy định đoạn 30 chuẩn mực doanh thu thu nhập khác Thu nhập khác doanh nghiệp gồm: - Thu từ nhợng bán, lý TSCĐ - Thu từ tiền đợc phạt khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu khoản nợ khó đòi đẫ xử lý, xoá sổ - Các khoản thuế đợc NSNN hoàn lại - Thu từ khoản nợ phải trả không xác định đợc chủ - Các khoản tiền thởng khách hàng có liên quan đến tiêu thụ hạng hoá, sản phẩm, dịch vụ kh«ng tÝnh doanh thu (nÕu cã) - Thu nhËp quà biếu, quà tặng tiền mặt, vật tổ chức, cá nhân tặng doanh nghiệp - Các khoản thu nhập kinh doanh năm trớc bỏ sót hay quên ghi sổ Chi phí khác: Là khoản chi phí nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thờng DN gây ra, chi phí bỏ sót từ năm trớc - Chi phí lý, nhợng bán TSCĐ giá trị lại TSCĐ lý, nhợng bán - Tiền phạt vi phạm hợp động kinh tế - Bị phạt thuế, truy nộp thuế - Khoản chi phí kế toán bị nhầm bỏ sót ghi sổ kế toán Lợi nhuận khác: Là khoản chênh lệch thu nhập khác chi phí khác phạt sinh trình hoạt động DN Lợi nhuận kh¸c = Thu nhËp kh¸c - Chi phÝ kh¸c Cuèi kỳ tổng cộng kết hoạt động SXKD, kết hoạt động tài kết hoạt động khác thu đợc kết tài doanh nghiệp Kết tài DN = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận từ hoạt động tài + Lợi nhuận từ hoạt động khác Kết tài kết qu¶ ci cïng cđa DN mét thêi kú nhÊt định Nếu kết tài DN số dơng chứng tỏ DN kinh doanh có hiệu quả, ngợc lại cho thấy DN không bảo toàn đợc vốn đầu t ban đầu trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B Các nhân tố ảnh hởng đến kết tài Kết tài kếtquả cuối cùng, chịu ảnh hởng nhiều nhân tố, nhân tố chủ quan nhân tố khách quan Việc xem xét nhân tố ảnh hởng đến kết tài nội dung để từ phấn đấu tăng lợi nhuận cho DN 3.1 ảnh hởng doanh thu bán hàng tới kết tài Doanh thu ảnh hởng trực tiếp tới kết tài DN Nếu nhân tố khách quan không thay đổi doanh thu cao cho ta kết kinh doanh cao ngợc lại Kế toán nói chung kế toán quản trị nói riêng phải lờng trớc đợc mức độ ¶nh hëng cđa doanh thu tíi kÕt qu¶ tµi chÝnh cịng nh sù biÕn ®éng cđa nã thêi kú kinh doanh Khi cã c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh có liên quan tới doanh thu, kế toán phải xử lý, phản ánh doanh thu cách đầy đủ, xác kịp thời chứng từ, tài khoản, sổ kế toán, tránh tình trạng ghi thừa bỏ sót Trong phạm vi DN, tăng doanh thu điều kiện để tăng lợi nhuận nhằm thực tốt trình tái sản xuất nâng cao, cải thiện đời sống cho cán công nhân viên DN Do để kết tài DN đợc nâng cao cần phải xác định xác, chặt chẽ doanh thu 3.2 ảnh hởng giá vốn hàng bán đến kết tài Giá vốn hàng bán phận cấu thành nên kết kinh doanh DN Giá vốn hàng bán có ảnh hởng ngợc chiều đến kết tài Giá vốn hàng bán cao điều kiện giá bán hàng hoá bị khống chế cạnh tranh thị trờng làm lợi nhuận DN giảm xuống ngợc lại Do đó, để tăng kết tài DN phải tìm cách giảm giá vốn hàng bán Trong DN thơng mại, giá vốn hàng bán bao gồm giá mua hàng hoá, chi phí trực tiếp thu mua bảo quản, đóng gói, phân loại, vận chuyển Giá mua hàng hoá giá thoả thuận DN với ngời bán phụ thuộc vào giá thị trờng Vì DN khó đa giá mua theo chủ quan mình, số trờng hợp DN mua với giá rẻ Nhng chủ yếu việc giảm giá vốn hàng bán đợc thực cách tiết kiệm tối đa chi phí phát sinh trình thu mua hàng hoá trờng cao đẳng quản trị kinh doanh 10 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty thực bút toán kết chuyển quý IV năm 2003 nh sau: (Trích sổ Nhật ký chung) Công ty phát triển tin học công nghệ môi trờng Mẫu sổ số: Tờ số: sổ nhật ký chung (Trích) Quý IV năm 2003 Đơn vị tính: 1000 đồng Chứng từ Ngày Số 31/10 KC511 31/10 31/10 31/10 31/10 KC632 K/C641 KC642 KC911 DiƠn gi¶I Sè trang trớc chuyển sang K/c doanh thu bán hàng T10/2003 K/c giá vốn hàng bán T10/2003 K/c chi phí bán hàng T10/2003 K/c chi phí QLDN T10/2003 K/c kết kinh doanh T10/2003 30/11 KC511 … K/c doanh thu b¸n hàng T11/2003 30/11 KC632 K/c giá vốn hàng bán T11/2003 30/11 30/11 30/11 K/C641 KC642 KC911 K/c chi phÝ b¸n hàng T11/2003 K/c chi phí QLDN T11/2003 K/c kết kinh doanh T11/2003 31/12 KC511 … K/c doanh thu b¸n hàng T12/2003 31/12 KC632 K/c giá vốn hàng bán T12/2003 31/12 K/C641 K/c chi phí bán hàng T12/2003 31/12 KC642 K/c chi phÝ QLDN T12/2003 31/12 KC911 K/c kÕt qu¶ kinh doanh T12/2003 Số hiệu tàI khoản Số phát sinh Nỵ 511 911 632 911 641 911 642 911 4212 911 511 911 632 911 641 911 642 911 4212 911 511 911 632 911 641 911 642 911 4212 911 Cã 63.240.358 63.240.358 1.135.761.829 1.135.761.829 1.623.820 1.623.820 129.385.749 129.385.749 1.212.472.564 1.212.472.564 180.508.352 180.508.352 177.494.942 177.494.942 7.599.554 7.599.554 67.743.458 67.743.458 74.557.579 74.557.579 4.481.008.590 4.481.008.590 2.116.569.537 2.116.569.537 102.069.754 102.069.754 782.099.960 782.099.960 1.485.880.505 1.485.880.505 Cộng chuyển trang sau trờng cao đẳng quản trị kinh doanh 37 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B 1.1.3.2 Hạch toán kết hoạt động tài chính, hoạt động khác Kế toán kết hoạt động tài - Cuối kỳ kết chuyển thu, chi hoạt động tài tài khoản 911, khoản thu lÃi tiền gửi, chênh lệch tỷ giá - Kết chuyển lÃi hoạt động tài Kết hoạt động khác - Cuối kỳ kết chuyển thu nhập, chi phí hoạt động khác tài khoản 911, khoản thu điều chỉnh theo BBQT thuế, thuế thu nhập cá nhân Công ty đợc giữ lại, khoản công nợ phải trả; khoản điều chỉnh theo Kết luận tra Công văn CV42 -Tổng công ty, tăng chi phí khác giảm thuế GTGT đàu vào đợc khấu trừ, chi phí khác - Kết chuyển lÃi hoạt động khác Công ty phát triển tin học công nghệ môi trờng Mẫu số: báo cáo chi tiết thu chi hoạt động tài chính, hoạt động khác Năm 2003 TT I II Néi dung Thu chi hoạt động t ài Thu nhập hoạt động tài LÃi tiền gửi ngân hàng Chi phí hoạt động tài - Các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá - LÃi vay ngắn hạn - LÃi vay dài hạn Kết hoạt đông tài Thu chi hoạt động khác Thu nhập khác - Thu nhập từ nhợng bán lý TSCĐ - Thu hoàn nhập dự phòng - Các khoản thu khác Chi phí khác Lợi nhuận khác trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Năm 2003 Ghi 11.850.845 11.850.845 45.740.773 414.975 22.183.277 23.142.521 (33.889.928) 53.386.451 3.649.350 33.012.937 14.724.164 42.210.688 11.175.763 38 B¸o c¸o thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B Biểu số 6: Công ty phát triển tin học công nghệ môi trờng Mẫu sổ số: 4/SC Tờ số: sổ cáI Chứng từ Ngày Số tàI khoản 515: doanh thu hoạt động tài Quý năm 2003 Đơn vị tính:1000 đồng Trang TàI Số phát sinh Diễn giảI sổ khoản NKC đối ứng Số d đầu kỳ 24/10 48CT LÃi TGNH Công thơng 25/10 13NT LÃi TGNH ngoại thơng 30/10 12NT LÃi TGNH ngoại thơng 31/10 147ĐT LÃi TGNH Đầu t 31/10 24CT2 NHCT Hai Bà trả tiền lÃi vay 31/10 50CT LÃi TGNH công thơng 31/10 KC515 K/c doanh thu hoạt động tài T10/2003 28/11 158ĐT LÃi TGNH 30/11 57CT LÃi TGNH công thơng 30/11 KC515 K/c doanh thu hoạt động tài T11/2003 31/12 28CT2 LÃi TGNH §T & PT 31/12 4NN L·i TGNH N«ng nghiƯp&PTNT 31/12 62K1 DA điện Cao Ngạn nợ lÃi từ huy động vốn 31/12 66CT LÃi TGNH Công thơng 31/12 KC515 K/c doanh thu hoạt động tài T12/2003 cộng phát sinh sè d cuèi kú 1121 1121 1121 1121 1121 1121 911 1121 1121 911 1121 1121 1311 1121 911 Nỵ Cã 343,330 12,836 38,875 70,991 781,204 9,724 1,335,950 244,654 209,527 523,255 437,853 4,700 1,838,640 385,258 2,726,661 4,586,133 4,586,133 Ngày tháng năm 2003 ngời ghi sổ kế toán trởng trờng cao đẳng quản trị kinh doanh thủ trởng đơn vị 39 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B Biểu số 7: Công ty phát triển tin học công nghệ môi trờng Mẫu sổ số: 4/SC Tờ số: sổ cáI Chứng từ Ngày Số 17/10 22/10 30/10 31/10 31/10 27/11 30/11 30/11 23/12 26/12 26/12 26/12 31/12 31/12 21CT2 137§T 141§T 23CT2 KC635 156§T 25CT2 KC635 175ĐT 178ĐT 179ĐT 180ĐT 29CT2 KC635 tàI khoản 635: chi phí hoạt động tài Quý năm 2003 Đơn vị tính:1000 đồng Trang TàI Số phát sinh Diễn giảI sổ khoản NKC đối ứng Số d đầu kỳ NHCT Hai Bà thu lÃi vay Trả lÃi vay KU 001 Trả lÃi vay NHĐT NHCT Hai Bà thu lÃi tiền gửi K/c chi phí hoạt động tài T10/2003 Trả lÃi vay KU 001 NHCT Hai Bà thu lÃi tiền gửi K/c chi phí hoạt động tài T10/2003 Trả lÃi vay NHĐT & PT Trả lÃi vay NHĐT & PT Trả lÃi vay NHĐT & PT Trả lÃi vay NHĐT & PTVN NHCT Hai Bà thu lÃi vay K/c chi phí hoạt động tài T10/2003 cộng ph¸t sinh sè d cuèi kú 1121 1121 1121 1121 911 1121 1121 911 1121 1121 1121 1121 1121 911 Nỵ Cã 431,183 764,632 4,330,902 2.673.337 8,200,054 4,330,902 2,069,680 6,400,582 643,501 1,346,873 1,070,340 1,031,483 2,628,912 6,721,109 21,321,745 21,321,745 Ngµy tháng năm 2003 ngời ghi sổ kế toán trởng trờng cao đẳng quản trị kinh doanh thủ trởng đơn vị 40 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B Biểu số 8: Công ty phát triển tin học công nghệ môi trờng Mẫu sổ số: 4/SC Tờ số: sổ cáI Chứng từ Ngày Số 30/10 31/10 7/11 24/11 30/11 31/12 31/12 31/12 31/12 48K6 KC711 T221 T227T KC711 68K 70K1 73K2 KC711 tàI khoản 711: doanh thu hoạt động khác Quý năm 2003 Đơn vị tính:1000 đồng Trang TàI Số phát sinh Diễn giảI sổ khoản Nợ Có NKC đối ứng Số d đầu kỳ Nhập lại kho Card Y2K Cty than Vàng Danh 156 1,940,400 K/c thu nhËp kh¸c T10/2003 911 1,940,400 Nép tiỊn lý TSCĐ 1111 2,285,714 Thu bán lý máy fotocopy 1111 1,363,636 K/c thu nhËp kh¸c T11/2003 911 3,649,350 Tăng thu nhập khác 336 12,753,022 Hoàn nhập dự phòng hàng hoá tồn kho 159 35,012,937 Thuế thu nhập cá nhân Cty đợc hởng 3338 30,742 K/c thu nhập khác T11/2003 911 47,796,701 53,386,451 53,386,451 céng ph¸t sinh sè d cuối kỳ Ngày tháng năm 2003 ngời ghi sổ kế toán trởng thủ trởng đơn vị Biểu số 9: Công ty phát triển tin học công nghệ môi trờng Mẫu sổ số: 4/SC Tờ số: sổ cáI Chøng tõ Ngµy Sè 30/10 48K5 31/10 KC811 30/11 KC811 31/12 70K2 31/12 KC811 tàI khoản 811: chi phí hoạt động khác Quý năm 2003 Đơn vị tính:1000 đồng Trang TàI Số phát sinh Diễn giảI sổ khoản Nợ Có NKC đối ứng Số d đầu kỳ Giảm công nợ Công ty than Vàng Danh 1311 4,018,000 K/c chi phÝ kh¸c T10/2003 911 4,018,000 K/c chi phÝ kh¸c T11/2003 911 TLý hhoá, Tbmáy tính cũ hỏng không dùng 632 38,191,088 K/c chi phÝ kh¸c T12/2003 911 38,191,088 42,209,088 42,209,088 cộng phát sinh số d cuối kỳ Ngày tháng năm 2003 ngời ghi sổ kế toán trởng trờng cao đẳng quản trị kinh doanh thủ trởng đơn vị 41 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B Biểu số 10: Công ty phát triển tin học công nghệ môi trờng Mẫu sổ số: 4/SC Tờ số: sổ cáI Chứng từ Ngày Số 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 KC511 KC632 KC515 KC635 KC641 KC642 KC711 KC811 KC911 KC511 KC632 KC515 KC635 KC641 KC642 KC711 KC811 KC911 KC511 KC632 KC515 KC635 KC641 KC642 KC711 KC811 KC911 tàI khoản 911: xác định kết kinh doanh Quý năm 2003 Đơn vị tính:1000 đồng Trang TàI Số phát sinh Diễn giảI sổ khoản Nợ Có NKC đối ứng Số d đầu kỳ K/c doanh thu bán hµng T10/2003 511 63,240,538 K/c GVHB T10/2003 632 1,135,761,829 K/c doanh thu hoạt động tài T10/2003 515 1,335,950 K/c chi phí hoạt động tài T10/2003 635 8,200,054 K/c chi phí bán hàng T10/ 2003 641 1,632,820 K/c chi phi QLDN T10/2003 642 129,385,749 K/c thu nhËp kh¸c T10/2003 711 1,940,400 K/c chi phÝ kh¸c T10/2003 811 4,018,000 K/c kÕt qu¶ kinh doanh T10/2003 4212 1,212,472,564 K/c doanh thu bán hàng T11/2003 511 180,508,352 K/c GVHB T11/2003 632 177,494,942 K/c doanh thu hoạt động tài T11/2003 515 523,255 K/c chi phí hoạt động tài T11/2003 635 6,400,582 K/c chi phí bán hàng T11/ 2003 641 7,599,554 K/c chi phi QLDN T11/2003 642 67,743,458 K/c thu nhËp kh¸c T11/2003 711 3,649,350 K/c chi phÝ kh¸c T11/2003 811 K/c kÕt qu¶ kinh doanh T11/2003 4212 74,557,579 K/c doanh thu bán hàng T12/2003 511 4,481,008,590 K/c GVHB T12/2003 632 2,116,569,537 K/c doanh thu hoạt động tài T12/2003 515 2,726,662 K/c chi phí hoạt động tài T12/2003 635 6,721,109 K/c chi phí bán hàng T12/ 2003 641 102,069,754 K/c chi phi QLDN T12/2003 642 782,099,960 K/c thu nhËp kh¸c T12/2003 711 47,796,701 K/c chi phÝ kh¸c T12/2003 811 38,191,088 K/c kÕt qu¶ kinh doanh T12/2003 4212 1,485,880,505 6,069,759,941 6,069,759,941 cộng phát sinh số d cuối kỳ Ngày tháng năm 2003 ngời ghi sổ kế toán trởng trờng cao đẳng quản trị kinh doanh thủ trởng đơn vị 42 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B Kế toán xác định kết hoạt động tài kết hoạt động khác Công ty thực bút toán kết chuyển năm 2003 nh sau: (TrÝch sỉ NhËt ký chung) C«ng ty phát triển tin học công nghệ môi trờng Mẫu sæ sè: Tê sè: sæ nhËt ký chung (TrÝch) Quý IV năm 2003 Chứng từ Ngày Số 31/12 KC515 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 KC635 KC911 KC711 KC811 KC911 DiÔn gi¶I Sè trang tríc chun sang … K/c thu nhËp hoạt động tài K/c chi phí hoạt động tài K/c doanh thu hoạt động tài K/c thu nhập hoạt động khác K/c chi phí hoạt động khác K/c doanh thu hoạt động khác Đơn vị tính: 1000 đồng Số hiệu Số phát sinh tàI khoản Nợ Có 515 911 635 911 421 911 711 911 911 811 911 421 11.850.845 11.850845 45.740.773 45.740.773 33.889.928 33.889.928 53.386.451 53.386.451 42.210.688 42.210.688 11.175.763 11.175.763 Céng chuyÓn trang sau KÕ toán phân phối lợi nhuận 2.1 Nội dung phân phối lợi nhuận Công ty Lợi nhuận Công ty đợc xác định hàng tháng, hàng quý nhng đợc duyệt vào cuối năm tài Do DN đơn vị thành viên hoạt động phụ thuộc vào Tổng công ty than Việt Nam vậy, vào điều 43 thuộc quy chế toàn phần kết d doanh thu chi phí nộp cho Tổng công ty 100% Trên sở phần kết d Tổng công ty phân phối quỹ cấp cho đơn vị thành viên để lập quỹ hoạt động Kết thúc niên độ kế toán, toán đợc duyệt, Công ty điều chỉnh số phân phối thức TK421 "Lợi nhuận cha phân phối" Do phần kết d doanh thu chi phí nộp lên Tổng công ty, hoạt động theo định hớng chung Tổng công ty DN nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trờng cao đẳng quản trị kinh doanh 43 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B 2.2 Phơng pháp kế toán phân phối lợi nhuận 2.2.1 Chứng từ sử dụng - Căn vào báo cáo toán năm - Giấy báo nợ ngân hàng 2.2.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 421"Lợi nhuận cha phân phối" để hạch toán kết cuối tình hình phân phối lợi nhuận Công ty Vì toàn lợi nhuận nộp lên Tổng công ty nên khoản phải nộp phản ánh TK336 "Phải nộp cấp trên" Lợi nhuận cha phân phối để phản ánh kết kinh doanh cuối Công ty, đồng thời cấp sử dụng lợi nhuận để phân phối trích lập quỹ giao xuống cho cấp dới để tiễn hành hoạt động kinh doanh theo mục đích Tổng công ty 2.2.3 Trình tự hạch toán kế toán Sơ đồ kế toán phân phối lợi nhuận: TK421 TK336 Nộp kết kinh doanh lên Tổng công ty Hàng quý báo cáo kế toán đợc duyệt, Công ty nộp phần kết d doanh thu chi phí lên Tổng Công ty Kế toán ghi: Nợ TK 421 Số lợi nhuận nộp cấp Có TK 336 Số lợi nhuận nộp cấp trờng cao đẳng quản trị kinh doanh 44 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B Công ty phát triển tin học công nghệ môi trờng Mẫu sổ số: 4/SC Tờ số: sổ tài khoản 336: phải thu nội Quý năm 2003 Chøng tõ Ngµy Sè 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 68K 68K2 68K3 68K4 68K5 68K6 73K4 74K Đơn vị tính: 1000 đồng Trang Tài sổ khoản NKC đối ứng Diễn giải Số d đầu kỳ Tăng thu nhập khác Phí quản lý phảI nộp Tcty năm 2003 Quỹ đào tạo y tế phảI nộp Tcty 2003 Quỹ NCKH phảI nộp Tcty 2003 Quỹ lơng tập trung phảI nộp Tcty 2003 Quỹ xếp đổi cấu LĐ 2003 Kết chuyển khoản thu Tcty K/c kết kinh doanh Tcty Cộng phát sinh số d cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có 74,202,801 711 642 642 642 334 334 1311 421 12,753,022 11,790,832 10,826,811 4,789,240 13,674,295 22,293,605 42,155,313 207,897,367 54,908,335 345,474,951 Ngày tháng năm 2003 ngời ghi sổ kế toán trởng thủ trởng đơn vị Công ty phát triển tin học công nghệ môi trờng Mẫu sổ số:4/SC Tờ số: sổ tài khoản 421: lÃi cha phân phối Quý năm 2003 Đơn vị tính: 1000 đồng Chứng từ Ngày Số 31/10 30/11 31/12 31/12 Diễn giải Số d đầu kú KC911 K/c kÕt qu¶ kinh doanh T10/2003 KC911 K/c kÕt qu¶ kinh doanh T11/2003 74K K/c kÕt qu¶ kinh doanh vỊ Tcty KC911 K/c kÕt qu¶ kinh doanh T12/2003 Cộng phát sinh số d cuối kỳ Trang Tài sổ khoản NKC đối ứng Số phát sinh Nợ Có 9.047.005 911 911 336 911 1.212.472.564 74.557.579 207.897.367 1.485.880.505 1.494.927.510 1.485.880.505 Ngày tháng năm 2003 ngời ghi sổ kế toán trởng trờng cao đẳng quản trị kinh doanh thủ trởng đơn vị 45 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B chơng III Một số nhận xét ý kiến đề xuất hoàn thiện công tác kế toán kết tài phân phối lợi nhuận công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng I nhận xét công tác kế toán nói chung kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận công ty nói riªng NhËn xÐt chung NỊn kinh tÕ níc ta đà phất triển quy mô tốc độ phải không ngừng hoàn thiện phơng pháp quản lý kinh doanh nhằm đạt đợc hiêuh kinh tế cao Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng DNNN, trực thuộc Tổng Công ty than Việt Nam, trình xây dựng trởng thành Công ty đà không ngừng lớn mạnh mặt Trong trình phát triển mình,Công ty đà đạt đợc thành công, song gặp khó khăn, nỊn kinh tÕ níc ta ®ang chun sang nỊn kinh tế thị trờng Qua thời gian thực tập Công ty, em nhận thấy máy kế toán Công ty có u điểm sau: - Bộ máy kế toán Công ty đợc chia thành nhóm: Nhóm kế toán nhóm tài Hình thức kế toán mà Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung Điều phù hợp với quy mô DN, thuận lợi cho việc quản lý đạo nghiệp vụ - Về chứng từ, nhìn chung chứng từ kế toán mà Công ty sử dụng theo chế độ chứng từ mà Bộ tài quy định Việc sử dụng, luân chuyển, ghi chép chứng từ có khoa học Tất điều giúp cho kế toán nhanh chóng, kịp thời cung cấp thông tin kinh tế để ban lÃnh đạo Công ty nắm bắt điều hành công việc có hiệu - Hiện hình thức sổ kế toán mà Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung sử dụng phần mềm kế toán Đây hình thức sổ có nhiều u điểm, sổ ghi chép tơng ®èi chỈt chÏ, kiĨm tra sè liƯu nhanh chãng - Việc sử dụng hệ thống tài khoản sổ sách kế toán, sử dụng tài khoản phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định Bộ tài Ngoài tài khoản tổng hợp kế toán Công ty đà mở sổ chi tiết tài khoản nh: 641, 621, 627, 141 để giúp cho việc kế toán chi tiết, cụ thể, cung cấp thông tin đầy đủ xác Bên cạnh u điểm cần phát huy Công ty có hạn chế, cha phù hợp với chế độ kế toán: trờng cao đẳng quản trị kinh doanh 46 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B - Công ty đà áp dụng hình thức Nhật ký chung bảng biểu ghi chép máy vi tính Mặc dù hình thức kế toán tơng đối đơn giản, nhanh chóng nhng việc tìm lại số liệu, thông tin kinh tế hệ thống máy tính bị trục trặc gặp nhiều khó khăn - Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao TSCĐ theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng nhng hạn chế phơng pháp mức khấu hao hàng năm nh không phản ánh mức độ hao mòn thực tế TSCĐ thời kỳ sử dụng khác Những nhận xét kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận Công ty Qua thời gian sâu tìm hiểu kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận em nhận thấy có u điểm sau: - Công tác kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận Công ty đợc hạch toán sở khoa học chế độ tài kế toán tình hình thực tế phát sinh Công ty - Về phần chứng từ công tác kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận chủ yếu chøng tõ tù lËp nh: chøng tõ kÕt chuyÓn doanh thu, bảng trích nộp phần kết d kết hoạt động SXKD lên Tổng Công ty; bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ dới dạng bảng kê rõ ràng đảm bảo theo chế độ chứng từ mà Bộ tài quy định - Công ty áp dụng chế độ quản lý, kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận phòng kế toán Công ty kế toán phận kinh doanh ăn khớp nhau, hỗ trợ nhau; thờng xuyên có kiểm tra đối chiếu số liệu đảm bảo thông tin xác cho ban lÃnh đạo Công ty nh co quan thuế ngân hàng - Phòng kế toán Công ty áp dụng kế toán máy thông tin mà kế toán cung cấp nhanh chóng, kịp thời, đáp ứng yêu cầu công việc kinh doanh, yêu cầu quản lý - Kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận Công ty phản ánh sổ Nhật ký chung sổ tài khoản tơng đối chặt chẽ Căn vào bảng kê, chứng từ tự lập, sổ chi tiết tài khoản kế toán lập Nhật ký chung sổ phản ánh nhanh chóng, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty Bên cạnh u điểm cần phát huy công tác kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận Công ty số hạn chế cha thật phù hợp với chế độ kế toán yêu cầu quản lý Công ty: - Trong trình tiêu thụ sản phẩm, phát sinh chiết khấu toán kế toán hạch toán vào TK 641 trờng cao đẳng quản trị kinh doanh 47 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên – KT34B - Khi mua c«ng dơng trang bị cho phân quản lý có giá trị lớn Công ty phân bổ lần vào TK 642 làm đột biến chi phí, làm phản ánh không xác kết hoạt động SXKD kỳ - Chi phí quản lý chi phí bán hàng cha tiến hành phân bổ cho doanh thu công trình, dự án, nhóm hàng, mặt hàng kinh doanh theo tiêu thức phù hợp - Việc khấu hao cho chi phí sản xuất chung theo tiêu thức doanh thu thực cha hoàn thành cho doanh thu năm cha phù hợp Bởi lẽ, cha thể toán xác đợc khoản doanh thu cha thực hiện, phân bổ khấu hao theo tiêu thức làm cho mức khấu hao thiếu xác, dẫn đến chi phí sản xuất chung không hợp lý làm cho kết kinh doanh bị sai lệch so với thực tế - Công ty áp dụng hình thøc sỉ NhËt ký chung nhng víi mét c«ng ty có quy mô việc phát sinh khối lợng nghiệp vơ kinh tÕ nhiỊu, viƯc ghi sỉ rêm rµ, phøc tạp Do kế toán phải quản lý nhiều sổ sách ii số đề xuất nhằm hoàn thiện Kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng Trên sở nhận xét đánh giá tình hình thực tế Kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng, em nhận thấy, công tác kế toán Công ty đà tuân thủ theo chế độ kế toán Nhà nớc Bộ tài quy định ban hành, phù hợo với điều kiện thực tế Công ty Đồng thời đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, tạo điều kiện cho Giám đốc quản lý đợc tài sản tiền vốn Kế toán Công ty đà xác định tơng đối đầy đủ doanh thu từ xác định xác kết tài thời kỳ, thực đúng, đủ với ngân sách Nhà nớc Trong thời gian thực tập Công ty, với trình độ thực tế cha nhiều em đà tìm hiểu tình hình thực tế mạnh dạn đa số ý kiến, giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhn ý kiÕn1: VỊ chiÕt khÊu to¸n Khi ph¸t sinh chiết khấu toán, kế toán Công ty phản ánh vào TK 641 "chi phí bán hàng " Nợ TK 641 Cã TK 111, 112, 131 Theo chÕ ®é kế toán nay, chiết khấu toán đợc hạch toán vào TK635"chi phí hoạt động tài chính" Vậy nên, phát sinh chiết khấu toán kế toán Công ty phải ghi: trờng cao đẳng quản trị kinh doanh 48 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B Nỵ TK 635 Cã TK 111, 112, 131 Víi việc hạch toán nh giúp cho Công ty xác định kết hoạt động, từ đa biện pháp, định đắn QLDN ý kiến 2: Về chi phí quản lý doanh nghiệp: Khi mua sắm công cụ dụng cụ có giả trị lớn phục vụ cho quản lý, kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 153 Việc hạch toán nh làm cho chi phí QLDN kỳ kinh doanh đột biến tăng, làm sai lệch kết hoạt động kinh doanh Theo chế độ kế toán nay, công cụ dụng cụ có giá trị lớn sử dụng nhiều kỳ kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 242 Có TK 153 Sau ®ã ghi: Nỵ TK 642 Cã TK 242 ý kiÕn 3: Về phân bổ chi phí quản lý chi phí bán hàng Kế toán Công ty cần phải tiến hành theo dõi phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý theo thành phẩm tiêu thụ kú, thĨ: Chi phÝ QLDN vµ chi phÝ bán hàng cần phải đợc xác định đắn để phân bổ chi phí theo công trình, dự án cách hợp lý Nh vậy, giá thành tiêu thụ thành phẩm đợc phản ánh theo khoản chi phí hợp lý xác Từ có biện pháp để cắt giảm tiết kiệm tối đa khoản chi phí không cần thiết, góp phần hạ giá thành sản phẩm hữu hiệu Sau tính đợc giá thành sản xuất cho công trình, dự án kế toán tiến hành phân bổ chi phí QLDN cho công trình, dự án Số liệu tổng chi phí QLDN đợc tính từ bảng chi phí QLDN Kế toán phân bổ theo công thức sau: trờng cao đẳng quản trị kinh doanh 49 Báo cáo thực tập Chi phí QLDN, bán hàng phân bỉ cho thµnh phÈm tån kho ci kú Chi phÝ QLDN, bán hàng phân bổ cho thành phẩm đà tiêu thụ Nguyễn Thị Phơng Liên KT34B Chi phí QLDN, bán hàng phân bổ cho thành phẩm tồn kho đầu kỳ Trị giá thành phẩm đầu kỳ = = + + Chi phí QLDN, bán hàng phân bổ cho thành phẩm tồn kho đầu kỳ + Chi phí QLDN, bán hàng phát sinh kỳ x Trị giá hàng xuất bán kỳ Chi phí QLDN, bán hàng phát sinh kỳ - Trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ Chi phí QLDN, bán hàng phân bổ cho thành phẩm tồn kho cuối kỳ Cuối kỳ, kế toán vào số liệu tính từ công thức ®Ĩ ghi bót to¸n kÕt chun KÕt chun chi phÝ bán hàng, chi phí QLDN số thành phẩm tiêu thơ ci kú : Nỵ TK 911 Cã TK 641, 642 KÕt chun chi phÝ QLDN cđa sè thµnh phÈm tồn kho đầu kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 1422 Có TK 642 Trờng hợp phân bổ chi phí QLDN cho sản phẩm, hàng hoá lại cuối kỳ (cha tiêu thụ ) sở xác định để kết chuyển sang loại " chi phí chờ kết chuyển" Đến kỳ kế toán sau, có sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ sễ kết chuyển phận chi phí cho kỳ Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiÖp B Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên qu¶n lý Chi phÝ vËt liƯu qu¶n lý Chi phÝ đồ dùng văn phòng Khấu hao TSCĐ Thuế phí lệ phí Dịch vụ mua Trích lập dự phòng Chi phí khác tiền Cộng trờng cao đẳng quản trÞ kinh doanh Sè tiỊn 554.701.309 43.305.165 274.773.981 66.047.091 298.592.814 394.114.563 1.622.534.923 50 B¸o c¸o thùc tËp Ngun Thị Phơng Liên KT34B Qua báo cáo cho thấy chi phí QLDN chiếm tỷ trọng tơng đối lớn Điều làm ảnh hởng lớn tới kết hoạt động kinh doanh DN Trong đó, phải kể đến khoản chi phí nhân viên quản lý chi phí khác tiền chiếm khoản chủ yếu tổng chi phÝ QLDN, chiÕm 58,3% tỉng chi phÝ Do ®ã DN cần phải có biện pháp hạ thấp chi phí để nâng cao hiệu SXKD Sau em xin nêu số biện pháp hạ thấp chi phí SXKD: - Quản lý chi phí kinh doanh phải gắn liền với kế hoạch, kế hoạch lập theo dự đoán ngắn hạn chi phí kinh doanh sở kế hoạch tài năm quý - Phân tích, rà soát lại thông tin loại chi phí phát sinh ghi hoá đơn, chứng từ, sổ sách đơn vị tiêu khác liên quan đến Đặc biệt DN cần kiểm tra, giám đốc khoản chi phí khác tiền Xem xét sau chi để phân tích đánh giá tính hiệu nhằm mục đích phục vụ lợi Ých cđa qu¶n lý chi phÝ kinh doanh kú sau - Rà soát xếp lại nhân viên quản lý cho phù hợp ý kiến 4: Về phân bổ mức khấu hao cho chi phí sản xuất chung ViƯc ph©n bỉ møc khÊu hao cho chi phÝ sản xuất chung theo tiêu thức doanh thu thực cha hoàn thành cho doanh thu năm cha phù hợp Bởi lẽ cha thể xác định xác đợc khoản doanh thu cha thực Do đó, công trình, dự án dở dang, cuối năm xác định doanh thu Công ty nên tiến hành nghiệm thu, xác nhận khoảng phần trăm công trình, dự án đà làm đợc sau cộng với doanh thu đà thực Với việc hạch toán nh giúp Công ty xác định xác kÕt qđa kinh doanh ý kiÕn 5: Hoµn thiƯn hƯ thống sổ sách Hiện Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung nhng Công ty cha sử dụng hình thức Nhật ký chuyên dùng Trong trờng hợp đối tợng kế toán có số lợng lớn, để đơn giản giảm bớt khối lợng ghi sổ đơn vị nên mở Nhật ký chuyên dùng để phản ánh nghiệp vụ phát sinh thông qua loại sổ nhật ký sau: Nhật ký mua hàng (mẫu số1) Nhật ký bán hàng (mÉu sè 2.) κ NhËt ký thu tiÒn (mÉu sè 3) κ NhËt ký chi tiÒn (mÉu sè 4) trêng cao đẳng quản trị kinh doanh 51 ... xét kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận Công ty Qua thời gian sâu tìm hiểu kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận em nhận thấy có u điểm sau: - Công tác kế toán xác định kết tài phân. .. SXKD, kết hoạt động tài kết hoạt động khác thu đợc kết tài doanh nghiệp Kết tài DN = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận từ hoạt động tài + Lợi nhuận từ hoạt động khác Kết tài kết cuối... công tác kế toán nói chung kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận công ty nãi riªng 44 NhËn xÐt chung 44 Những nhận xét kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận Công

Ngày đăng: 08/11/2012, 16:42

Hình ảnh liên quan

3. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty. - Hoàn thiện kế toán xác định kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận của Doanh nghiệp

3..

Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Xem tại trang 19 của tài liệu.
Theo hình thức này, toàn bộ công tác kế toán đợc biểu hiện ở phòng kế toán của công ty từ khâu ghi chép ban đầu đến tổng hợp - Hoàn thiện kế toán xác định kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận của Doanh nghiệp

heo.

hình thức này, toàn bộ công tác kế toán đợc biểu hiện ở phòng kế toán của công ty từ khâu ghi chép ban đầu đến tổng hợp Xem tại trang 19 của tài liệu.
Bảng tổng hợo chi tiết Bảng cân đối kế toán - Hoàn thiện kế toán xác định kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận của Doanh nghiệp

Bảng t.

ổng hợo chi tiết Bảng cân đối kế toán Xem tại trang 22 của tài liệu.
Các sổ kế toán đợc sử dụng trong hình thức này gồm: - Hoàn thiện kế toán xác định kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận của Doanh nghiệp

c.

sổ kế toán đợc sử dụng trong hình thức này gồm: Xem tại trang 23 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan